会计实务：企业所得税汇算清缴：劳务收入的确认

企业所得税汇算清缴：劳务收入的确认

提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

一、提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

二、企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

1.已完工作的测量；

2.已提供劳务占劳务总量的比例；

3.发生成本占总成本的比例。

三、具体收入、成本金额的确认

企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

四、几个特殊劳务收入的确认

1.安装费

应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

2.宣传媒介的收费

应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

3.软件费

为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

4.服务费

包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

5.劳务费

长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

五、非居民企业劳务收入确认的特殊规定

1.混合销售中劳务收入额的确认

非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。

2.境内外劳务收入的划分

非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。

凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。

税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可

以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧

企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧 一、企业所得税汇算清缴概述 企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。 二、企业所得税汇算清缴实务技巧 1.准备工作 在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。包括： （1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误； （2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等； （3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。

2.计算应纳所得税额 计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。具体 步骤如下： （1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算； （2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额； （3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。 3.结转和抵扣 结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。具体步骤如下： （1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中； （2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴 税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。

4.填写申报表格 企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。具体步骤如下： （1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况； （2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。 5.提交申报材料 企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。具体步骤如下： （1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确； （2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章； （3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。

企业所得税汇算清缴基础知识

所得税汇算清缴基础知识 企业所得税清缴时间: 税法第五十四条规定:企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 鉴证业务特点:严重密性、复杂性、业务量的繁杂,要求业务成果的规范性。 要求审计软件:简捷、快速、规范、标准。 使用审计软件的好处是:节省人力资本、便于项目管理、利于提高审计机构形象。 企业汇算清缴怎么做? 一、汇算清缴,企业所得税是按年计征,按季预缴,年度汇算清缴。汇算清缴的期限是年后4个月内,这是给企业一个全面自查自核的机会,也是最后一次的调整机会,该提的提足,不该进成本费用的全部剔除,确保不缴冤枉税(多缴),减少少缴税的风险(偷税)。 二、汇算清缴是纳税调整,不需要作会计处理的,通过调整增加应纳税所得额征收企业所得税,只是减少了可供企业税后分配的利润。

三、清缴中应该把握的几个方向: 1、收入方面:主要是核查该入帐的是否全部入帐,特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。 2、成本方面:主要是成本结转与收入是否匹配,是否有多结转的情况存在。 3、费用方面:主要是计提项目是否符合规定,是否有多提情况存在(特别是与工资有关的项目);列支渠道是否正确(特别是与福利费项目有关的);按实扣除项目是否计算正确(特别是招待费、广告费项目); 4、缴税方面:除主税种要核查外,还有其他的小税种是否都已按规定缴纳,如房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等等。 按当年税务局要求的所得税汇算清缴政策,以12月的报表上的利润总额为基数,把超出政策许可范围的支出调增,政策允许可以少交或免交所得税范围内的收入调减,最后得出应纳税所得额*相应的税率计缴所得税. 这个问题比较复杂,你如果要自已做汇算清缴,应该对所得税条例学习得很清楚,这样就不会有错. 还有你单位如果比较大,或者说近几年年年亏损,或是税负率比较低,那么你自行申报汇算清缴,税务局就有可能要来审查了,一般情况,你可能请会计师事务所代理做汇算清缴,那样,税务局一般不会来审查. 汇算清缴具体申报程序 纳税人进行企业所得税年度申报前,应首先到其所属管理所将汇算清缴全部资料交由主管税收管理员进行申报前的审核,主管税收管理员审核确认后方可到申报大厅进行申报。

企业所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴 企业所得税汇算清缴是企业每年必须进行的一项例行工作，旨在核算企业应纳税所得额，并确定企业应缴纳的企业所得税金额。本文将对企业所得税汇算清缴的流程、涉及的税务法规以及可能遇到的问题进行探讨。 一、企业所得税汇算清缴的流程 1、编制年度财务报表：企业应编制年度财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，以反映企业的财务状况和经营成果。 2、计算应纳税所得额：根据财务报表和其他相关资料，企业应计算出应纳税所得额。应纳税所得额是企业在一定会计期间内取得的各项收入减去允许扣除的成本、费用和税金后的余额。 3、确定企业所得税金额：根据应纳税所得额和适用的企业所得税税率，企业应确定应缴纳的企业所得税金额。 4、申报和缴纳企业所得税：企业应按照税务法规规定的时间和程序，向税务机关申报企业所得税，并缴纳相应的税款。 二、涉及的税务法规

企业所得税汇算清缴涉及的税务法规主要包括《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税实施条例》。这些法规规定了企业所得税的税率、税前扣除标准、税收优惠政策等。企业在计算应纳税所得额和应缴纳的企业所得税金额时，必须遵守这些法规的规定。 三、可能遇到的问题及解决方案 1、财务报表编制问题：编制年度财务报表是一项复杂的工作，需要专业的财务知识和经验。一些企业可能缺乏专业的财务人员，导致财务报表编制不准确或不完整。为了解决这个问题，企业可以聘请专业的财务人员或会计师事务所协助编制财务报表。 2、税务法规理解问题：企业所得税汇算清缴涉及的税务法规较为复杂，一些企业可能对某些条款理解不准确或不全面。为了解决这个问题，企业可以加强内部培训和学习，提高财务人员的专业水平。 3、税务风险问题：一些企业在汇算清缴时可能存在税务风险，例如未按照规定时间申报或缴纳税款、存在偷税漏税行为等。为了降低税务风险，企业应该加强内部管理，建立健全的内部控制制度，并严格遵守税务法规规定的时间和程序进行申报和缴纳税款。

税务培训-企业所得税收入确认实务处理及案例分析

企业所得税收入确认实务处理及案例分析 活动介绍： 在一年一度的企业所得税汇算清缴中，企业财税经理人的一项重要工作就是对当年企业所得税计算缴纳过程中的各种遗漏或差错予以补充和纠正，以确保企业所得税的计算正确，避免税务风险的产生。而在这项工作中，很多财税经理人在对企业所得税收入确认时，常常会存在一些疑问和被忽视的地方。 您对以下的问题是否了解： 货物销售收入金额该如何计量？需按照货物的公允价值进行计量吗？ 销售折让、售后回购、买一赠一等情况下的货物销售收入究竟该如何确认？增值税收入确认规定是否适用于企业所得税收入确认？ 税法对提供劳务收入确认时间如何规定？与一般劳务收入确认条件规定之间是什么关系？ 转让企业股权时，如何计算确定其应税所得？盈余公积是否可以扣除？ 应当如何正确理解视同销售收入的税法范围？ 超过三年未支付的应付款项是否确认为应税收入？ 政策性搬迁收入与资产处置收入是否确认为企业所得税收入？其金额又该如何确定？ 铂略咨询（Linked-F）特邀北京明税律师事务所的高级合伙人施志群先生，为广大会员以案例的形式解析企业所得税中收入确认的典型问题及实务操作中应注意的细节，使您在年度的汇算清缴工作中一扫困惑，轻松面对。 流程： 15:00 活动开始 15:05企业所得税收入概述 收入确认的原则 收入总额的构成、相关法规及案例分析 -销售货物 案例：预收账款 -提供劳务 案例：按工程进度确认收入 -资产使用权渡让 案例：利息收入 -其他收入 案例：促销收入 案例：视同销售 案例：债务重组收益 案例: 政策性搬迁收入 案例：个人所得税手续费返还收入

案例：融资性售后回租 案例：权益转让收入 16:30 Q&A 17:00 会议结束 来源：https://www.sodocs.net/doc/f119255240.html,/events.asp

企业所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴 一、背景介绍 企业所得税是指企业根据所得税法规定，按一定税率对其年度所得进行纳税的一种税种。在每个纳税年度结束后，企业需要进行汇算清缴，即对全年的所得进行核算，计算应纳税额，并进行结算缴纳。本文将对企业所得税汇算清缴的相关内容进行介绍。 二、汇算清缴范围 企业所得税汇算清缴主要涉及以下方面： 1. 各类收入的确认和计算。企业在汇算清缴时，需要对其各类收入如营业收入、投资收益等进行确认和计算，以确定应纳税额。 2. 企业成本和费用的核算。企业在进行汇算清缴时，需要对各项成本和费用进行核算，以确定其应纳税所得额。 3. 政策优惠和调整的处理。企业在进行汇算清缴时，需要按照相关政策规定对各类优惠和调整进行处理，以确定最终的应纳税额。 4. 抵免和退税的申报。企业在进行汇算清缴时，可以根据相关规定进行抵免和退税的申报，以减少应纳税额。 三、汇算清缴的流程 企业所得税汇算清缴的流程通常包括以下几个步骤：

1. 确定纳税年度。企业需要确定所要进行汇算清缴的纳税年度，一 般为公历年度。 2. 收集相关票据和凭证。企业需要收集全年的相关票据和凭证，包 括营业收入、成本费用等方面的票据，以用于核算和申报。 3. 进行收入确认和计算。企业根据相关规定，对各项收入进行确认 和计算，包括营业收入、投资收益等方面的收入。 4. 进行成本和费用的核算。企业需要对各项成本和费用进行核算， 包括人员工资、材料成本等方面的支出。 5. 处理政策优惠和调整。企业需要根据相关政策规定，对各类优惠 和调整进行处理，以确定最终的应纳税所得额。 6. 计算应纳税额。企业根据纳税所得额和适用税率，计算出应纳税额。 7. 进行抵免和退税的申报。企业可以根据相关规定，进行抵免和退 税的申报，以减少应纳税额。 8. 缴纳企业所得税。企业根据计算出的应纳税额，按时缴纳企业所 得税。 四、汇算清缴的注意事项 在进行企业所得税汇算清缴时，企业需要注意以下几个事项： 1. 遵守税法规定。企业在进行汇算清缴时，需要遵守相关税法规定，确保纳税的合法性和准确性。

会计实务：企业所得税汇算清缴：劳务收入的确认

企业所得税汇算清缴：劳务收入的确认 提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 一、提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.交易的完工进度能够可靠地确定； 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 二、企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法： 1.已完工作的测量； 2.已提供劳务占劳务总量的比例；

3.发生成本占总成本的比例。 三、具体收入、成本金额的确认 企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。 四、几个特殊劳务收入的确认 1.安装费 应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 2.宣传媒介的收费 应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。 3.软件费 为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。 4.服务费 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。 5.劳务费

企业所得税日常会计分录及汇算清缴所得税会计处理

企业所得税日常会计分录及汇算清缴所得税会计处理 企业所得税按月或按季预缴，按年汇算清缴，税法和会计的规定有一定的差异，这里就企业所得税的日常会计处理，特别是涉及企业所得税汇算清缴情况时,企业所得税会计处理要求及如何做企业所得税会计分录进行归纳和总结。 一、企业所得税日常会计分录大全 企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1．按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税金—-应交企业所得税 2。缴纳季度所得税时： 借：应交税金--应交企业所得税 贷:银行存款 3．跨年5月31日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额:

借：以前年度损益调整 贷:应交税金——应交企业所得税 4．缴纳年度汇算清应缴税款： 借:应交税金——应交企业所得税 贷：银行存款 5。重新分配利润 借: 利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款—-应收多缴所得税款) 贷：以前年度损益调整 7。重新分配利润

借：以前年度损益调整 贷:利润分配-未分配利润 8。经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款 贷:应交税金—应交企业所得税（其他应收款——应收多缴所得税款）9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税: 借：所得税 贷：应交税金—应交企业所得税（其他应收款——应收多缴所得税款) 10.免税企业也要做分录: 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 借: 应交税金—-应交所得税 贷：资本公积

2023收入的确认原则

2023 收入的确认原则 本文介绍 2023 年企业所得税汇算清缴中收入确认的原则，包括会计准则和税法规定，以及企业在实践中需要关注的要点。下面是本店铺为大家精心编写的4篇《2023 收入的确认原则》，供大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。 《2023 收入的确认原则》篇1 一、收入确认原则 收入确认是会计核算的基本原则之一，也是企业所得税汇算清缴的重要内容。根据会计准则和税法规定，收入确认应遵循以下原则： 1. 实现原则：收入应在实现时确认。实现是指企业已将商品或劳务提供给购买方，并且购买方已经接受并支付了对价。 2. 配比原则：收入应与相关的成本和费用相配比。配比原则要求企业在确认收入时，应同时结转与该收入相关的成本和费用，以计算出税前利润。 3. 实质重于形式原则：收入确认应注重经济实质而非法律形式。这意味着企业应根据实际经济利益的流入来确认收入，而不应仅根据合同或协议的约定。 二、收入确认要点 在企业所得税汇算清缴中，收入确认需要注意以下几个要点： 1. 收入来源：企业应根据实际情况，合理划分收入来源。不同来源的收入可能适用不同的税收政策，如境内、境外所得等。

2. 收入金额：企业应根据实际经济利益的流入，合理确定收入金额。如果收入金额存在不确定性，应按照谨慎性原则进行估计。 3. 收入时间：企业应按照实现原则，合理确定收入时间。对于跨期收入，应按照实际实现的时间进行确认。 4. 收入性质：企业应根据收入的性质，正确划分应税收入和免税收入。对于免税收入，企业应按照相关规定进行申报和备案。 5. 成本配比：企业应按照配比原则，合理结转与收入相关的成本和费用。对于跨期成本，应按照实际配比的原则进行结转。 三、实践中的问题 在实践中，企业需要注意以下几个问题，以正确确认收入： 1. 合同约定：企业应关注合同约定的内容，确保收入确认符合实际情况和合同约定。 2. 发票开具：企业应按照发票管理规定，及时开具发票，并确保发票信息与收入确认一致。 3. 税收政策：企业应关注税收政策的变化，确保收入确认符合最新政策规定。 4. 财务核算：企业应按照会计准则和税法规定，规范财务核算，确保收入确认的准确性和及时性。 5. 税务申报：企业应及时准确地进行税务申报，避免因收入确认不当导致的税收风险。

收入确认之税会差异分析

收入确认之税会差异分析 收入作为影响企业利润指标的重要因素，也是企业计算所得税汇算清缴的主要依据。由于出发点不同，《企业会计准则》和《企业所得税法》在收入确认上有很大的差异，处理方法也不同。从收入范围确认、销售商品收入确认、提供劳务收入确认来分析税会差异及处理方法。 标签： 收入；确认；税会差异 收入作为影响企业利润指标的重要因素，受到企业和投资者等众多信息使用者的重视，同时，也是企业计算所得税汇算清缴的主要依据。因此，新《企业会计准则》和新《企业所得税法》如何确认收入，两者之间有何差异，是企业非常关注的问题。 1 收入范围确认之税会差异 根据《企业会计准则第14号——收入》提到，收入是指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益总流入。在收入准则中，对于收入的范围确认强调“日常活动”，而“日常活动”是指企业为了完成其经营目标所从事的经常性活动。具体包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。当然，企业对于不需用的原材料出售、利用闲置的资金对外转让无形资产的使用权所带来的经济利益流入，也构成了收入。因此，在会计上的收入是企业在“日常活动”中形成的，由“主营业务收入”和“其他业务收入”两个账户核算。而企业发生的不属于经常性活动也不属于与之相关的其他活动，即“非日常活动”所形成的经济利益流入，虽然也会导致企业所有者权益减少，也会导致经济利益流入企业，但并不属于会计准则里所指的“收入”，而是“利得”。何谓“利得”？“利得”是指企业在企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益总流入。例如企业处置不动产产生的净收益、企业的捐赠收入等，都属于利得。“利得”在《新企业会计准则》中由三个账户核算，即“营业外收入”、“资本公积-其他资本公积”和“其他综合收益”。利得最终会影响所有者权益增加，因此通过记入“营业外收入”账户来影响利润表，从而间接影响企业所有者权益。例如，企业的接受银行存款的捐赠收入，借：银行存款贷：营业外收入。还有，通过“资本公积-其他资本公积”账户和“其他综合收益”账户直接影响所有者权益。例如，企业可供出售金融资产公允价值上升，则将上升的变动额，借：可供出售金融资产；贷：其他综合收益。 《企业所得税法》并没有对收入有一个严格的定义，在第二章第五条提到，“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，即为收入总额。”因此，企业所得税法上所指的收入，不仅包括了《企业会计准则》上所规范的收入，还

会计实务：收入确认条件：会计与税务的差异

收入确认条件：会计与税务的差异 长期以来，会计与税务差异，特别是收入的确认问题，困扰着许多企业财会人员。随着新会计准则、《企业所得税法》及其实施条例的陆续颁布，《企业会计准则14号——收入》与国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）均对收入的确认方式、确认时间作了相应规范。本文主要对一般类型的企业和房地产企业的收入确认条件进行分析，这也是每年企业所得税检查的重点。 收入确认的一般规定 国税函[2008]875号文件规定，企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： （1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； （2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； （3）收入的金额能够可靠地计量； （4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 《企业会计准则14号——收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能

予以确认： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； （3）收入的金额能够可靠地计量； （4）相关的经济利益很可能流入企业； （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 比较会计与税法关于收入确认的条件，会计上确认收入时要考虑“经济利益很可能流入企业”这个条件，而在税法上无此条件。这是因为税法不考虑企业的经营风险，具有强制性。企业发出库存商品后，在会计上认为“经济利益不是很可能流入企业”时不确认收入，而按税法规定应确认为当期收入，在企业所得税纳税申报时对收入及成本作调整处理，以后会计上对该收入进行确认时再作相反的调整处理。 例如，A企业于2008年12月10日向某公司发出商品一批，已向某公司开具增值税专用发票，价款100万元，增值税17万元，商品成本80万元。A企业于12月12日办妥托收手续。12月31日得知某公司由于法律诉讼问题，银行账户已被法院冻结，企业无法收到该项货款。 （1）2008年A企业因无法收到货款，不确认收入。

企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点

企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点企业所得税汇算清缴是指企业按照国家相关法规，对当年度的所得税 进行全年的汇算清缴申报和结算纳税的过程。汇算清缴审计是对企业所得 税汇算清缴过程中的各项数据和申报材料进行审查和核对的工作。本文将 重点探讨企业所得税汇算清缴审计及实务操作的重点。 一、企业所得税汇算清缴审计的重点内容 1.收入确认和费用确认的审计：审计人员要核实企业所得税汇算清缴 申报中的收入和费用是否符合相关法规和会计准则的规定，核对营业收入、投资收益、其他业务收入等各个细项，并核实费用的支出、计提的损失准 备等事项的真实性和合法性。 2.关联交易的审计：审计人员要重点审查与企业发生关联交易的交易 金额和交易方式，核实关联交易是否符合正常商业交易的原则，排除关联 交易转移利润的可能性，确保企业所得税的合规纳税。 3.资产负债表项目的审计：审计人员要对企业资产负债表中的各项数 据进行核实，确保资产负债表的真实性和完整性。重点审查货币资金、应 收账款、长期股权投资、固定资产等项目，并核实负债项目的真实性和合 法性。 4.企业所得税申报表的审查：审计人员要对企业所得税申报表的填报 情况进行审查，核实申报表中的各项数据与企业的真实情况是否一致，包 括纳税调整、差异调整等项目的正确性和合法性。 5.其他审计重点：审计人员还要关注企业的财务报表合规性、会计核 算制度的完备性、税收优惠政策的使用合规性等其他与企业所得税汇算清 缴相关的重点问题。

二、企业所得税汇算清缴实务操作的重点 1.准确收集和整理企业所得税汇算清缴所需要的各项税务和会计资料，包括企业的财务报表、会计凭证、税务发票、银行对账单等。 2.核实和调整企业的会计核算数据，确保企业的收入、费用、资产负 债等数据与企业真实情况一致。 3.合理运用企业所得税法规的优惠政策，如研发费用加计扣除、技术 入股、出口退税等。但要注意优惠政策的使用条件和操作要求。 4.合理处理企业的关联交易，避免关联交易转移利润的风险，确保关 联交易符合正常商业交易原则。 5.填报企业所得税汇算清缴申报表时，要认真核实各项数据的正确性 和合法性，仔细对照法规和会计准则的规定，确保申报表的准确性。 总之，企业所得税汇算清缴审计及实务操作的重点是确保企业所得税 的申报与纳税情况真实、合法并符合国家相关法规、会计准则和税收政策 的要求。同时，审计人员和纳税人应保持良好的沟通和合作，确保汇算清 缴工作的顺利进行。

会计实务：所得税汇算清缴应确认的收入

所得税汇算清缴应确认的收入 纳税人在年度企业所得税汇算清缴期间，应当依照企业所得税法律法规，准确确认应税收入，正确计算应纳税所得额，及时申报缴纳应纳所得税额。在实务中，如果遇到无法明确是否应计入应税收入的情况，应把握一个原则，只要法律法规没有明确规定不征税或免税，就应确认为应税收入，申报缴纳企业所得税。笔者将纳税人在年度汇算清缴时难以把握的计税收入特殊事项进行归纳，以期帮助纳税人防范税务风险。 租金收入的确认 企业所得税法实施条例第十九条规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据企业所得税法实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本规定执行。 债务重组收入的确认 债务重组，指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书

面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。因此，企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。《企业会计制度》规定，企业应将债务重组收益计入资本公积，税法规定该类收益作为当期所得缴纳企业所得税。 股权转让所得的确认 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。此外，企业所得税法实施条例第七十一条规定，股权成本的确定方法为：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 股息、红利等权益性投资收益收入的确认 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 收入性质的预收账款

企业所得税收入成本确认难点与涉税风险

企业所得税收入成本确认难点与涉税风险 一、不熟悉企业所得税“收入确认”的十大难点，纳税有风险 企业所得税汇算清缴是一个永恒的纳税话题，然而，企业在实际清缴过程中往往对政策的理解准确性不够，致使税收缴纳存在一定的风险。 下面就来同大家梳理一下，在企业所得税汇算清缴过程中，收入确认的疑难问题把控。 难点一：买一赠一等组合方式销售商品，如何确认收入？ 案例38：买一赠一等组合方式销售商品，如何确认收入 （一）案例背景 我公司在销售机器设备的同时，给客户免费赠送一批配件，对于给客户赠送的这批配件，在企业所得税收入确认上，是否需要视同销售确认收入？ （二）政策依据 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第三条规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 （三）风险解析

通过对以上政策的分析，我们发现，企业在对外促销的过程中，所赠送的礼品如果和所销售的产品在一个客户业务中同时发生，则属于买一赠一等方式组合销售本企业商品，按公允价值的比例分摊确认各项的销售收入。 难点二：企业取得的权益性投资收益，何时确认收入？是否免税？ 案例39：企业取得的权益性投资收益，何时确认收入，是否免税 （一）案例背景 我公司是投资性企业，既对居民企业进行投资，也在公司交易市场购买股票，那么，我公司取得的投资收益，何时确认收入？是否免税？ （二）政策依据 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会做出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 根据《企业所得税法》第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。 那么，需要符合什么条件呢？

企业所得税汇算清缴实务操作

企业所得税汇算清缴实务操作 一、概述 企业所得税汇算清缴是指企业年度结束后对所得税纳税申报进行审查核对，并进行清缴或退补税款的程序。本文将介绍企业所得税汇算清缴的实务操作步骤。 二、汇算清缴的对象 汇算清缴适用于以下情况： 1. 企业在上一纳税年度中发生了亏损； 2. 企业在上一纳税年度中享受了税收优惠政策； 3. 企业在上一纳税年度中发生了特殊性质的收入。 三、汇算清缴的报表和资料要求 企业进行汇算清缴时，需要准备以下报表和资料： 1. 企业所得税年度纳税申报表； 2. 企业所得税年度纳税调整表； 3. 反映企业实际经营情况的资料，如销售明细表、采购明细表等； 4. 反映企业享受税收优惠政策的资料，如税收优惠证明文件等。 四、汇算清缴的操作步骤

1. 汇算纳税期间的确定：根据企业的纳税年度确定汇算纳税期间， 一般为一年。在汇算清缴前，企业需要对纳税年度的各项收入、费用、成本等进行核对和汇总。 2. 编制企业所得税年度纳税申报表：根据税务部门的规定和纳税年 度发生的具体情况，编制企业所得税年度纳税申报表。填报申报表时，应按照规定格式填写并注明相关资料。 3. 编制企业所得税年度纳税调整表：根据企业的实际经营情况和税 务部门的要求，编制企业所得税年度纳税调整表。该表主要用于反映 企业在纳税年度内发生的调整事项。 4. 缴纳或退还所得税：按照纳税申报表和纳税调整表的计算结果， 缴纳或退还相应的所得税款。企业需要将支付的所得税款缴纳到指定 的银行账户，并在规定期限内完成。 5. 监督审查：完成汇算清缴后，税务部门将对企业的申报情况进行 审查。如发现问题，税务部门有权对企业进行核查和追缴，并可能给 予相应处罚。 五、汇算清缴的注意事项 1. 汇算清缴的期限：汇算清缴的期限一般为纳税年度次年的5月1 日至6月30日。企业应在规定的时间内完成清缴。 2. 报表填报的准确性：企业在编制所得税申报表和纳税调整表时， 应当确保填报的数据准确无误，并在相关报表上签署法定声明。

企业所得税汇算清缴实务操作

企业所得税汇算清缴实务操作 企业所得税汇算清缴是指企业在一个纳税年度结束后，根据年度财务 报表进行的一种终局性的纳税申报程序，通过对企业全年所得税的预缴和 已纳税款进行结算，确定企业纳税义务的一种纳税方式。企业所得税汇算 清缴实务操作是企业进行企业所得税汇算清缴的具体操作步骤和相关规定。 1.确定纳税年度：首先，企业需要确定纳税年度，一般为自然年度1 月1日至12月31日，如果有特殊需要，可以按照法律规定进行调整。 2.准备财务报表：企业需要准备纳税年度的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。这些财务报表需要按照国家相关财务会计准 则进行编制和审核。 3.校正核算错误：企业在准备财务报表时，需要校正可能存在的核算 错误，确保报表的准确性。例如，确认收入和费用的时点、计提折旧和摊 销的方法等。 4.计算应纳税所得额：根据税法规定，企业需要计算纳税年度的应纳 税所得额，即企业所得税的税基。根据企业类型的不同，计算方法也有所 区别。 5.优惠政策申报：企业在进行企业所得税汇算清缴时，可以根据相关 优惠政策进行申报，享受相应的税收优惠。例如，对高新技术企业、科技 型中小企业等给予的税收优惠政策。 6.纳税申报并缴纳税款：企业需要填写企业所得税年度纳税申报表， 并缴纳相应的税款。在清算所得税之后，企业需要根据税务机关的要求， 及时申报和缴纳税款。

7.缴纳税款年度证明：企业在完成汇算清缴后，可以向税务机关申请开具税款年度证明，作为企业所得税纳税申报完结的凭证。 在进行企业所得税汇算清缴实务操作时，需要注意以下几个问题： 1.税法法规的变化：税收政策和法规经常发生变化，企业需要及时了解最新的税收政策，以保证操作的准确性。 2.报表的真实性和完整性：企业应确保财务报表的真实性和完整性，避免虚假记录和隐瞒事实对企业产生不利影响。 3.税务机关的监管：企业应遵守税务机关的相关监管要求，如按时申报纳税申报表、缴纳税款等，以免产生滞纳金和罚款。 总之，企业所得税汇算清缴实务操作是企业在每个纳税年度结束后，根据年度财务报表进行的一种终局性的纳税申报程序。企业在进行这一操作时，需要准备财务报表，校正核算错误，计算应纳税所得额，享受优惠政策并申报缴纳税款等。同时，企业需要遵守相关法规和政策，确保申报的真实性和完整性。

企业所得税汇算清缴讲义(doc 24页)

企业所得税汇算清缴讲义(doc 24页)

2003年企业所得税汇算清缴讲义 田建明 第一部份收入 一、收入差异 1、收入确认原则不同 ①会计制度与税法在收入核算上都遵守配比原则，但两者有区别。会计制度从准确地反映企业的经营成果、财务状况角度确认收入成本配比(包括对象与期间配比)；税法是从保护税基、公平税负的角度对有关成本费用损失加以确认。 ②会计上强调收入的重要性原则，而税法不承认重要性原则。只要是应税收入不论重要与否，金额大小都按规定纳税。 ③会计上要通常考虑这些收入将来要承担的潜在义务，但税法不考虑纳税人潜在的负债可能性，只要纳税人对赢利或潜在赢利有控制权时就确认为收入。 2、收入条件差异 会计上收入确认的基本条件包括经济利益流入的可能性和收入计量的可靠性。而税法应税收入确认的基本条件则根据经济交易完成的法律要件是否具备，是否取得交换价值。强调发出商品，提供劳务，同时收讫价款或索取价款的凭据。 3、会计收入与分税种应税收入不同 会计按经济业务性质划分，纳税时按各税种应税收入划分。 4、收入确认范围不同 企业会计制度对销售收入有明确的确认标准。而税法规定是企业应在发出商品，提供劳务，同时收取价款或取得索取价款的凭据时确认为收入

的实现。税法的范围要大于会计的范围(价外费用，视同销售)。 5、收入确认的时间不同 6、收入确认选择方式不同 二、具体收入业务差异 1、销售(营业)收入、劳务收入、建造合同收入 企业会计制度规定只有同时符合下列四个条件才能予以确认： ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没对已售出的商品实施控制； ③与交易相关的经济利益能够流入企业； ④相关的成本及收入能够可靠地计量。 工业行业会计度：企业应当在发出商品提供劳务，同时收到价款或取得索取价款的凭据时，确认收入实现。（劳务及建造合同收入略）而税法规定：①交款提货 ②预收货款 ③分期收款 ④委托代销 ⑤出口销售(以离岸价为准，如合同规 定的是到岸价结算，冲减收入)。 税侧重于货款的结算与发票的开具，会计侧重于货款的结算与所有权的转移。 企业收取的包装物押金，凡逾期未返还的应确认为收入，依法计征企业所得税。 逾期未返还是指依合同或书面约定收回包装物，返还押金的期限内不返还的押金。