谈小企业会计准则下劳务收入的会计核算

谈小企业会计准则下劳务收入的会计核算作者：宋翠霞

来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第3期

劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社

区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。《小企业会计准则（征求意见稿）》对劳务收入的定义与税法定义一致，同时，对劳务收入的会计核算作出具体详细的规范。

一、同一会计期间内开始并完成的劳务核算

根据《小企业会计准则（征求意见稿）》有关规定，“同一会计期间内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认主营业务收入或其他业务收入。

主营业务收入或其他业务收入的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款”。企

业对外提供劳务发生的支出一般通过“劳务成本”科目予以归集，然后，再将归集的劳务成本

转入“主营业务成本”账户。

实际工作中，虽然一项劳务能够在一个会计期间发生并完成，但可能完成的时间不是一天，而是多日，甚至在一个月内完成。这就需要小企业在设备安装期间归集劳务成本，然后在设备

安装完成时，再将劳务成本结转至已销成本，计入“主营业务成本”账户。

【例1】B公司属于小规模纳税人，该公司于2010年11月1日接受一项设备修理任务，该修理任务可一次完成。设备修理合同总价格为10300元，设备在当月修理完成并将款项一次收

妥入账。修理过程中，该小企业陆续通过银行支付修理费用4000元，发生工资费用1000元。

假定设备修理业务属于B公司的主营业务，适用增值税税率为3%，不考虑其他相关税费。B公

司应在修理完成时，编制会计分录如下：

（1）收款时：

应缴增值税=10300÷（1+3%）×3%=300（元）

借：银行存款10300

贷：主营业务收入10000

应缴税费——应缴增值税300

（2）归集劳务费用时：

借：劳务成本5000

贷：银行存款4000

应付职工薪酬1000

（3）结转成本：

借：主营业务成本5000

贷：劳务成本5000

（4）上缴增值税：

借：应缴税费——应缴增值税300

贷：银行存款300

小企业虽然提供劳务很多，但劳务性质不同、种类不同，应税税种也不完全一样。有的应

税劳务缴纳营业税，如交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科

学研究、技术服务、教育培训等；有的缴纳增值税，如加工、修理修配等劳务。由于劳务不同，税种不同，其会计处理也就不同。

二、开始和完成分属不同会计期间的劳务核算

劳务的开始和完成分属不同会计期间的，其收入的确认则可以按完工进度或完成的工作量

分别确认主营业务收入或其他业务收入。资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度

扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认主营业务收入或其他业务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，

结转主营业务成本或其他业务成本。

【例2】本年初，某小型软件公司接受一项软件开发订单，总金额为200000元，预收劳务

款100000元。估计开发劳务成本为80000元，本年度已经发生劳务成本50000元。会计处理如下：

实际发生成本占估计成本的比例=50000÷80000=62.5%

本年度应确认收入=200000×62.5%=125000（元）

（1）预收劳务款：

借：银行存款100000

贷：预收账款100000

（2）发生劳务成本：

借：劳务成本50000

贷：应付职工薪酬50000

（3）年末，确认收入及成本：

借：预收账款125000

贷：主营业务收入125000

借：主营业务成本50000

贷：劳务成本50000

三、提供劳务与销售商品混合收入核算

小企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳

务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的

部分作为提供劳务处理。这样处理目的之一，便于企业将因销售商品一般缴纳增值税，提供劳

务缴纳营业税，区别纳税。其次，由于销售商品与提供劳务纳税不同，导致小企业因账务处理

不同而造成偷税，所以税法要求销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应

当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理，并分别不同内

容相应缴纳税费。

【例3】某小企业本期销售空调柜机五台，单价4680元，安装费400元。收取现金5080元。假如安装收入按5%计算缴纳营业税。其会计处理如下：

（1）收款时：

借：库存现金5080

贷：主营业务收入4000

应缴税费——应缴增值税（销项税额）680

其他业务收入400

（2）计算并结转营业税：

借：营业税金及附加20

贷：应缴税费——应缴营业税20

销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销

售商品处理，按全部收入计算缴纳增值税。

【例4】某小企业属于一般纳税人，本期销售空调柜机五台，单价4680元，安装费400元。收取现金5080元。则：

应缴税费=5080÷（1+17%）×17%≈738.12（元）

主营业务收入=5080-738.12=4341.88（元）

借：库存现金5080

贷：主营业务收入4341.88

应缴税费——应缴增值税（销项税额）

738.12

（作者单位：金乡县人力资源和社会保障局）

小企业会计准则会计科目表及主要账务处理

小企业会计准则 ——会计科目、主要账务处理和财务报表 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定,涵盖了各类小企业的交易和事项;小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目;小企业不存在的交易或者事项,可不设置相关会计科目;对于明细科目,小企业可以比照本附录中的规定自行设置;会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考,小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号;

二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金 一、本科目核算小企业的库存现金; 小企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“1004 备用金”科目; 二、库存现金的主要账务处理; 小企业增加库存现金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目；减少库存现金,做相反的会计分录;

三、小企业应当设置“库存现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记;每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核对,做到账款相符; 有外币现金的小企业,还应当分别按照人民币和外币进行明细核算; 四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺,应按照实际短缺的金额,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记本科目；属于现金溢余,按照实际溢余的金额,借记本科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目; 五、本科目期末借方余额,反映小企业持有的库存现金; 1002 银行存款 一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项; 二、银行存款的主要账务处理; 小企业增加银行存款,借记本科目,贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款,做相反的会计分录; 三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记;每日终了,应结出余额; “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次;小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符; 有外币银行存款的小企业,还应当分别按照人民币和外币进行明细核算; 四、本科目期末借方余额,反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项; 1012 其他货币资金 一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金; 二、本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位,外埠存款的开户银行,分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算; 三、其他货币资金的主要账务处理; 小企业增加其他货币资金,借记本科目,贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金,做相反的会计分录; 四、本科目期末借方余额,反映小企业持有的其他货币资金;

谈小企业会计准则下劳务收入的会计核算

谈小企业会计准则下劳务收入的会计核算作者：宋翠霞 来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第3期 劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社 区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。《小企业会计准则（征求意见稿）》对劳务收入的定义与税法定义一致，同时，对劳务收入的会计核算作出具体详细的规范。 一、同一会计期间内开始并完成的劳务核算 根据《小企业会计准则（征求意见稿）》有关规定，“同一会计期间内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认主营业务收入或其他业务收入。 主营业务收入或其他业务收入的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款”。企 业对外提供劳务发生的支出一般通过“劳务成本”科目予以归集，然后，再将归集的劳务成本 转入“主营业务成本”账户。 实际工作中，虽然一项劳务能够在一个会计期间发生并完成，但可能完成的时间不是一天，而是多日，甚至在一个月内完成。这就需要小企业在设备安装期间归集劳务成本，然后在设备 安装完成时，再将劳务成本结转至已销成本，计入“主营业务成本”账户。 【例1】B公司属于小规模纳税人，该公司于2010年11月1日接受一项设备修理任务，该修理任务可一次完成。设备修理合同总价格为10300元，设备在当月修理完成并将款项一次收 妥入账。修理过程中，该小企业陆续通过银行支付修理费用4000元，发生工资费用1000元。 假定设备修理业务属于B公司的主营业务，适用增值税税率为3%，不考虑其他相关税费。B公 司应在修理完成时，编制会计分录如下： （1）收款时： 应缴增值税=10300÷（1+3%）×3%=300（元） 借：银行存款10300 贷：主营业务收入10000 应缴税费——应缴增值税300 （2）归集劳务费用时： 借：劳务成本5000 贷：银行存款4000 应付职工薪酬1000 （3）结转成本： 借：主营业务成本5000

(完整版)小企业财务会计准则及核算办法

(完整版)小企业财务会计准则及核算办法小企业财务会计准则及核算办法 介绍 本文档旨在介绍小企业财务会计准则及核算办法。小企业的财务会计准则和核算办法有别于大型企业，其适用范围和处理方式有所变化。了解小企业财务会计准则及核算办法对于小企业管理者和财务人员来说至关重要。 小企业财务会计准则 小企业财务会计准则是指小企业在编制财务报表时需遵循的规定。小企业的财务会计准则相对简化，主要考虑小企业的规模和经营特点。以下是小企业财务会计准则的主要要点： 1. 会计政策：小企业应根据自身特点和需求，选择适合的会计政策，并在财务报表中明确披露。

2. 财务报表编制：小企业应编制资产负债表、利润表和现金流 量表，确保财务报表的真实、准确、完整。 3. 小企业合并核算：对于存在子公司或关联企业的小企业，合 并核算并编制合并财务报表。 小企业核算办法 小企业核算办法是指小企业在进行日常经济业务核算时的规则 和要求。核算办法的正确应用能确保小企业的财务数据准确和合规。以下是小企业核算办法的主要内容： 1. 会计账簿：小企业应按照国家规定建立必要的会计账簿，包 括总账、明细账等，记录和核算经济业务。 2. 核算主体：小企业应根据经济业务的特点，设立相应的核算 主体，例如应收账款、应付账款等。 3. 会计凭证：小企业应按照核算办法的规定，正确填制和使用 会计凭证，确保财务数据真实可靠。

4. 资产负债表项目核算：小企业应按照核算办法的要求，对各项资产和负债进行准确核算，并进行适当的折旧和摊销。 总结 小企业财务会计准则及核算办法是小企业管理者和财务人员必须掌握的知识。正确应用小企业财务会计准则和核算办法能够提高财务数据的准确性和合规性，为小企业的健康发展提供有力支持。 参考资料：

小企业会计准则讲解：收入

小企业会计准则讲解：收入 小企业会计准则讲解：收入 小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下面店铺为大家整理了关于收入部分的小企业会计准则讲解，一起来看看吧：【本章内容提要】本章为本准则的收入部分，从第五十八条至第六十四条，共七条。本章的主要内容为收入的定义、销售商品收入的确认和计量、提供劳务收入的构成及确认和计量、销售商品收入和提供劳务收入的划分。 【准则原文】第五十八条收入，是指小企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：销售商品收入和提供劳务收入。 【解读】 条文主旨 本条是关于收入的定义和收入的分类的规定。 条文背景 在市场经济条件下，收入是小企业生存和发展的必要条件，是利润的重要组成部分，是企业的投资者取得投资回报、债权人如银行收取利息和本金的主要来源。因此，收入是小企业会计准则规范的重要对象，也是企业所得税法规范的重点内容。企业所得税法第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入; (四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。” 企业所得税法对企业的收入，实际上是从以下两个角度来界定的：一是按照收入的表现形式进行分类，分为货币收入和非货币收入。企业所得税法实施条例规定，货币收入，是指企业取得的现金以及将以固定或可确定金额的货币收取的收入，具体包括现金、存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

小企业会计准则

小企业会计准则 小企业会计准则-主营业务收入会计核算 一、本科目核算小企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入。 二、本科目应按照主营业务的种类进行明细核算。 三、主营业务收入的主要账务处理。 小企业销售商品或提供劳务实现的收入，应当按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”。 发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），按照应冲减销售商品收入的金额，借记本科目，按照实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款” 等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。 四、月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 小企业会计准则-其他业务收入会计核算 一、本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。 二、本科目应按照其他业务收入种类进行明细核算。 三、其他业务收入的主要账务处理。 小企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。 四、月末，可将本科目余额转入“本年利润” 科目，结转后本科目应无余额。 小企业会计准则-营业外收入的核算 1.营业外收入的核算内容小企业的营业外收入包括：非流动资产

处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益等。 小企业发生的存货毁损，应当按照处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，计入营业外收入或营业外支出。 其中：非流动资产处置净收益包括固定资产处置净收益和无形资产出售净收益。固定资产处置净收益，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；无形资产出售净收益，指企业出售无形资产所取得的价款，扣除无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。 捐赠收益，指企业接受捐赠产生的收益。 2.营业外收入的会计处理 企业应通过“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得及结转情况。该科目贷方登记企业确认的各项营业外收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入。结转后该科目应无余额。该科目应按照营业外收入的项目进行明细核算。 企业确认营业外收入，借记“固定资产清理”、“银行存款”、“待处理财产损溢”、等科目，贷记“营业外收入”科目。期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。 “例”某企业现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500 000元，已计提折旧450 000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为73 500元，报废清理过程中发生的清理费用3 500元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算，不考虑相关的税费。该公司应编制的分录如下： （1）将报废固定资产转入清理 借：固定资产清理 50 000 累计折旧 450 000 贷：固定资产 500 000 （2）收回残值收入

小企业会计准则建筑业劳务公司会计账务处理

小企业会计准则建筑业劳务公司会计账务处理 一、建筑劳务公司基本介绍 （一）什么是建筑劳务公司 建筑劳务公司属于建筑类行业，它的成立是按照国家建设部门制定的相关法规，为了避免类似工人集体讨薪而引发冲突造成不良影响而设置的。它的主要作用是为建筑企业实行分包，并保证支付建筑工人工资的单位。 （二）建筑劳务企业与建筑企业的主要区别如下：区别一：建筑劳务公司是属于专业分包公司，而建筑公司（这是指有资质的施工企业）属总承包公司。

区别二：一般工程建设项目是由相应资质的建筑公司承接该项目，然后，建筑劳务公司再从建筑公司承接该项目的劳务部分的工作。当然该项承接需要甲方（建设单位）同意。 二、建筑劳务公司常用会计分录 建筑劳务企业会涉及到很多种类的财务处理。不同企业的情况又有所不同，企业财务人员应根据具体情况进行相应的会计处理，但是常规分录都是大同小异的。 下面我们一起来看看建筑劳务企业采用小企业会计准则常用的会计分录。 1、原材料 ①购入原材料（附件：入库单、对方送货单、发票、银行回单等） 借：原材料一各明细 应交税费一应交增值税（进项） 贷：银行存款 ②领用时（附件：领料单或出库单）

借：工程施工一合同成本一材料费贷：原材料-各明细 2、固定资产 ①购入不需要安装的固定资产（附件：入库单、对方送货单、发票）借：固定资产 应交税费-应交增值税-进项税贷：银行存款（或应付账款）②折旧时借：工程施工一间接费用 贷：累计折旧 3、低值易耗品 ①购入低值易耗品（入库单、送货单、发票）借：低值易耗品应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款（或应付账款）②采用一次性转销法，领用时 借：工程施工一合同成本一材料费贷：低值易耗品 4、工资和社保的计提和发放 ①计提工资（工资表）

收入的确认 运用的会计政策 小企业会计准则

收入的确认运用的会计政策小企业会计准则 收入的确认运用的会计政策小企业会计准则 一、引言 在当今复杂的商业环境中，准确和透明地确认收入对于企业的财务报告至关重要。收入确认是会计信息中最重要的组成部分之一，直接反映了企业的经营状况和实际盈利能力。然而，如何按照准则和政策来确认收入，尤其是在小企业的情况下，仍然是一个备受关注的问题。本文将深入探讨收入的确认、运用的会计政策以及小企业会计准则。 二、收入的确认 1. 收入确认的定义和重要性 收入的确认是指将经济利益（通常是货币）从可信任的来源转化为企业自身的权益，同时为企业提供经营和增长的资金来源。准确和适时地确认收入对于投资者、债权人和其他利益相关者来说至关重要，因为它直接影响了对企业的估值和投资决策。 2. 收入确认的原则和方法

在确认收入时，会计人员需要遵循以下原则和方法： a. 实质性完成的交易和交付 只有当企业已经实质性地完成交易，并将商品或服务交付给客户时，收入才能被确认。这意味着，无论现金是否已经收到，只要交易和交付已经完成，收入就应该被确认。 b. 收入的可衡量性 收入的确认还要求其金额可以被合理地衡量。在许多情况下，收入的金额可以通过合同或其他协议来确定，但在某些情况下，可能需要使用适当的估计方法。 c. 可靠的证据 为了保证收入确认的可信性，会计人员需要保持可靠的证据，例如销售合同、发票和物流记录等。这些证据不仅可以证明交易的存在和金额，还可以证明交付的完成和支付的准确性。 3. 收入确认的困难和争议

在实际操作中，收入的确认可能面临一些困难和争议。当企业将产品交付给客户时，但客户可能对产品的质量或完整性有异议时，收入是否可以确认仍然是一个有争议的问题。另一个困难是当收入和成本无法准确匹配时，如何进行确认。在这种情况下，会计人员需要依靠专业判断和会计准则的指导来确定收入的确认时间和金额。 三、运用的会计政策 1. 运用会计政策的必要性 企业在确认收入时需要制定适当的会计政策，以确保采用一致和可比的方法。运用会计政策的目的是为了满足会计准则和法规的要求，同时确保财务报表的准确性和可信度。选择适当的会计政策对于企业来说至关重要。 2. 选择和应用会计政策的原则 在选择和应用会计政策时，会计人员需要遵循以下原则： a. 一致性 会计政策应该在不同会计期间和不同企业之间保持一致。这意味着，一旦选择了特定的会计政策，企业就应该在相似的情况下一直使用相

小企业会计制度收入核算

小企业会计制度收入核算 一、前言 随着小企业的发展，会计工作也越来越重要。小企业会计制度中，收入核算是一个非常重要的部分。小企业需要正确核算收入，以便了解企业的经济状况，同时也为税收申报等工作提供准确的数据。 二、收入的定义 收入是指企业在生产经营中，由外部交易产生的经济利益，通常体现为货币或货币等效物的收入和收益，即应收账款、出售商品、提供劳务等产生的货币或货币等价物的收入和收益。 三、收入的分类 按照会计准则的规定，收入主要分为以下三类： 1.销售收入 销售收入指企业从销售商品或提供劳务中获得的货币或货币等价物的收入，包括以下几种情况： •商品销售收入：企业出售自己生产或经营的商品所获得的收入，包括一般销售和进口货物销售等。 •劳务销售收入：企业提供的劳务所获得的收入，包括服务收入、租赁收入、授权许可收入等。 2.投资收益 投资收益是企业持有投资所获得的货币或货币等价物的收入，包括股息收入、利息收入、红利收入、投资收益等。 3.其他收入 除上述两类收入外，还有一些其它收入，包括政府补助、捐赠收入等。 四、小企业的收入核算 小企业会计制度是根据国家有关会计法规定而制定的规范财务管理的制度，根据会计制度规定，小企业在核算收入时应遵守以下原则：

1.实质重于形式原则 企业应该根据交易的实质而不是表面形式，确认销售收入和投资收益。例如，企业提供劳务收入的确认是要根据实际提供的劳务而不是发票金额。 2.收入的确认原则 企业应当依据货物或劳务交付、收入现金或收到货币等价物、具备向购货方主张权利等要素，确认应收账款、销售收入或投资收益。 3.收入的计量原则 企业应将销售商品和提供劳务的金额计入应收账款。收到货币或货币等价物的金额应计入收入。 4.期间匹配原则 企业应根据货物或劳务交付、收入现金或收到货币等价物产生的时间匹配收入和成本费用。 五、小结 小企业会计制度的收入核算是非常重要的，合理的收入核算可以为企业的发展提供有力的数据支持，也可以提高企业在税收申报等方面的准确性。因此，小企业需要严格遵守会计制度的相关规定，确保收入的准确核算。

小企业会计准则有关收入的处理

小企业会计准则有关收入的处理 小企业会计准则（以下简称“小准则”）是中国会计准则体系中的一项重要准则，适用于符合小准则条件的企业，具有规范企业会计处理的重要作用。其中，小准则对于收入的处理提供了相应的规定和准则，以确保收入能够正确计量和确认。本文将从收入的定义、收入的确认、收入的计量和收入的报告四个方面，详细介绍小准则对收入处理的相关要求。 首先，小准则对收入的定义进行了明确规定。根据小准则的规定，收入是指企业在正常经营活动中产生的、与企业日常经营活动有关的经济利益的流入。这意味着只有符合正常经营活动的收入才能被确认为有效的收入，其他非正常经营活动所得的利益则不能被确认为收入。 其次，小准则对收入的确认提出了具体要求。小准则要求企业在以下三个准则条件满足时，方可确认收入：（1）经济利益将流向企业；（2）收入的金额可以可靠计量；（3）相应的成本已经或者将要发生。只有在满足以上三个条件时，企业才可以确认收入，否则将不能确认为收入。 再次，小准则对收入的计量提供了详细的准则。小准则要求企业以交易交换的公允价值来计量收入。如果无法可靠计量交易的公允价值，那么收入应该通过间接或者合理的方式进行计量。同时，小准则还提出了一些特殊情况下的计量方法，例如不同阶段的合同收入计量、以权益工具支付的收入计量等。 最后，小准则对收入的报告也进行了相应规定。小准则要求企业以各项经济事项的本质进行报告，并根据其经济实质进行分类和披露。对于收入，小准则要求企业按照收入所属的业务性质进行分类，并在财务报表中进行适当的披露，以保证信息的准确和完整。

综上所述，小企业会计准则在收入处理方面提供了明确的规定和准则，以保证企业对收入的正确计量和确认。企业应当根据小准则的要求，合理 处理收入的相关事项，确保财务报表的真实、准确和完整，为企业公正、 合法经营提供有效的指导。

小企业会计准则

小企业会计准则 一、收入会计准则的概述 收入是指企业在日常经营活动中由出售商品、提供劳务或者让渡资产所获得的经济利益的增加，也是企业经济活动的重要部分。为了规范小企业的会计核算，小企业会计准则（简称“小准则”）制定了针对收入的会计处理准则。本文将对小准则中关于收入的核算、确认、计量和报告等方面进行详细解析。 二、收入的核算 小准则规定了小企业核算收入的基本原则，即以实现的或有权利要求的收入为核算依据。实现收入是指企业已经履行了货物销售、劳务提供或资产出让等与收入发生相关的义务，且能够可靠地计量收入的金额。有权利要求的收入是指企业已经获得与收入相关的权利，即使尚未实现收入，但是该权利有可靠的证据表明可以取得相应的经济利益。 三、收入的确认 四、收入的计量 小企业会计准则对收入的计量提供了具体指导。收入的计量应当按照收入实际发生时的交换金额计量，即以发生时的现金或现金等价物的实际收入金额为基础。如果无法确定实际交换金额，可按公允价值计量或者其他合理方法计量。 五、收入的报告 六、与其他会计准则的关联

小准则与其他会计准则之间也存在着一些关联。例如，根据财政部发 布的最新的企业会计准则（简称“新准则”），小企业会计准则作为新准 则的特殊规定，可以对一些新准则未明确规定的事项进行适当处理。另外，根据新准则规定，小企业可以选择执行新准则或者小准则，但一旦选择执 行新准则，就不能再回退执行小准则。 小准则的制定对小企业的会计核算提供了明确的指导和规范，有利于 规范并提高小企业的财务管理水平。因此，小企业应当根据实际情况，合 理选择适用的会计准则，以确保会计信息的准确性和透明度。 总之，小企业会计准则（收入）对于小企业的收入核算、确认、计量 和报告等方面提供了明确的规定和指导。企业应当严格按照小准则对收入 进行核算，以确保会计信息的真实、完整和准确。同时，企业还可以根据 自身实际情况选择适用的会计准则，确保财务管理的科学性和规范性。

小企业会计准则讲解—收入

小企业会计准则讲解—收入 收入是指企业在销售商品、提供劳务、出租资产或者实施经济利益等 经营活动中所产生的经济利益的流入。小企业会计准则对收入的处理作出 了详细的规定，以下是对小企业会计准则中有关收入的主要内容进行讲解。 一、收入的确认时间 小企业会计准则要求，在商品销售完成、劳务提供完成、销售交易的 权益发生转移且可以可靠计量时才能确认收入。在确认收入时应同时确认 相关的成本和费用。这意味着收入的确认时间要与成本和费用的确认时间 相匹配，以便准确反映企业的经济状况和经营成果。 二、收入的计量 1.交易价格法 交易价格法是指以交易对价为基础计量收入，即按实际发生的销售额 或收款额计量收入。交易价格应按合同约定或可靠的市场价格进行计量， 应扣除销售折扣、折让和增值税等税费。 2.预计收入法 预计收入法是指在收入确认时间无法可靠计量交易价格时，可按可靠 的估计金额计量收入。在使用预计收入法计量收入时，应当同时确认相关 的成本和费用，并提取相应的可能发生的损失，以确保会计报表的真实和 公允。 3.实现收入法

实现收入法是指根据实现收入的可靠程度确定计量收入的方法。实现收入的可靠程度是指企业对收入状况的把握程度。当收入的实现程度未达到可靠程度时，不能确认收入，而只能确认相关的进度款或预付款。三、其他收益和费用的确认 除了主营业务收入外，小企业还可能通过其他经营活动产生各种其他收益或费用，如利息收入、租赁收入、营业外收入和费用等。这些收益和费用的确认和计量应根据小企业会计准则的规定进行。 1.利息收入 小企业在存款、借款、购买债券等金融活动中可能产生利息收入。利息收入是指由于资金借贷和投资而产生的收入。利息收入的确认应根据借款协议或投资协议中约定的计息期限和利率进行。 2.租赁收入 小企业将自有的固定资产或无形资产出租给他人使用时，可能产生租赁收入。租赁收入的确认应根据租赁合同中约定的租期和租金进行。 3.营业外收入和费用 小企业可能通过出售长期投资、处置固定资产等非日常经营活动产生营业外收入，也可能因为罚款、赔偿金等非日常费用而产生营业外费用。营业外收入和费用的确认和计量应根据具体的会计准则进行。 总结起来，小企业会计准则对收入的确认和计量做出了详细规定，强调了与成本和费用的匹配，以确保会计报表的真实和公允。企业应根据准则的要求，正确应用相应的方法计量收入，并按照规定确认和计量其他收

收入的确认 运用的会计政策 小企业会计准则

标题：深度探讨收入的确认及其在小企业会计准则中的运用 一、引言 在会计领域，收入的确认是一个至关重要的概念。无论是大型企业还是小型企业，都需要遵循会计政策和准则来确认收入，以便合理地反映企业的经济活动。在小企业会计准则中，收入的确认更是需要特别关注和细致处理。 二、收入的确认的基本原则 1. 收入的概念 收入是指企业在生产经营活动中所形成的、能够为企业带来经济利益的流入，包括销售商品、提供劳务以及利息、股利等。 2. 确认收入的时间 确认收入的基本原则是“收益同步成本”，即企业应当在与所形成的收入相匹配的相应成本发生之时确认收入。 3. 确认收入的条件 确认收入的条件包括收入是能够可靠计量的，收入是能够实现的，与收入相关的经济利益将流入企业。 三、小企业会计准则中的收入确认 1. 会计政策的选择

小企业会计准则要求企业可以根据自身的实际情况，选择合适的会计政策。对于收入的确认，小企业可以根据不同的业务性质和特点选择相应的会计政策，并在财务报表中进行充分的披露。 2. 应收账款的确认 在小企业的经营中，常常会出现应收账款的情况。小企业会计准则要求企业在确认应收账款的注意确认相应的收入，并根据应收账款的实际变现情况及时进行调整。 3. 销售收入的确认 对于销售收入的确认，小企业会计准则要求企业应当根据出售商品或提供劳务的实际发生情况进行确认，并及时反映在财务报表中。对于长期合同的销售收入，小企业会计准则也有相应的规定。 四、个人观点和理解 收入的确认是会计准则中非常重要的一环，它直接影响着企业的财务状况和经营业绩。在小企业会计准则中，更需要对收入的确认进行谨慎处理，以保证财务报表的真实、准确和全面。在选择会计政策和处理收入确认时，企业应当注重透明度和披露，以便让利益相关方对企业的经营情况有清晰的了解。 五、总结与回顾 通过本文的深度探讨，我们对收入的确认及其在小企业会计准则中的

执行《小企业会计准则》建筑企业的会计核算

执行《小企业会计准则》建筑企业的会计核算 作者：张卿 来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第4期 摘要：2013年开始实施的《小企业会计准则》，本文针对建筑业企业执行《小企业会计 准则》的会计核算方法，依据准则进行解读说明。以促进《小企业会计准则》的贯彻执行。 关键词：小企业会计准则；建筑业；会计核算 财政部于2013年开始实施的《小企业会计准则》，其中关于建筑业企业的会计核算方法，与《企业会计准则》有较大的不同。现在又没有针对建筑业的行业会计制度，这就对建筑企业 的会计人员执行《小企业会计准则》带来了一定的困难。本文针对建筑业企业执行《小企业会 计准则》的会计核算方法，依据准则进行解读说明，旨在对贯彻执行《小企业会计准则》尽一 点微薄之力，对建筑企业的会计人员有所帮助。 一、工程成本的核算 1.人工费用的核算 人工费用的账务处理为： 借：工程施工——合同成本——甲工程（人工费） ——乙工程（人工费） ——…… ——间接费用 贷：应付职工薪酬——工资 ——职工福利费 ——社会保险费 ——职工教育经费 2.材料费用的核算 耗用工程材料的账务处理为： 借：工程施工——合同成本——甲工程（材料费） ——乙工程（材料费） ——……

贷：原材料——A材料 ——B材料 ——…… 3.机械使用费的核算 支付机械使用费的账务处理为： 借：工程施工——合同成本——某工程（机械使用费） 贷：银行存款 4.其他直接费用的账务处理 支付工具租赁费、检验试验费、场地清理费、二次搬运费、分包工程费等的账务处理为：借：工程施工——合同成本——某工程（其他直接费） 贷：银行存款 自有工具用具（模板、脚手架等）摊销的账务处理为： 借：工程施工——合同成本——某工程（其他直接费） 贷：长期待摊费用——工具用具 5.间接费用的核算 （1）发生间接费用 工程管理处管理人员、技术人员薪酬的账务处理见“人工费用”。 工程管理处固定资产折旧的账务处理为： 借：工程施工——间接费用 贷：累计折旧 工程管理处水电费、保险费、办公费、差旅费等的账务处理为： 借：工程施工——间接费用 贷：银行存款（或库存现金） （2）向各项工程分配间接费用账务处理为 借：工程施工——合同成本——甲工程（间接费用） ——乙工程（间接费用）

小企业会计准则收入核算

收入 一、收人概述 （一）收入的概念 收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人。收入具有以下特征： 1．收入是小企业在日常生产经营活动中形成的。 2．收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之。 3．收入能导致小企业所有者权益的增加，但与所有者投入资本无关。 4．收入只包括本企业经济利益的流人，不包括为第三方或客户代收的款项。 （二）收入的分类 小企业的收入可以按不同的标准进行分类。 按收入产生的来源分类，收入分为销售商品收入、提供劳务收入。 按小企业经营业务的主次分类，收入分为主营业务收入、其他业务收入。 二、销售商品收人 （一）销售商品收入的确认 销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料）取得的收入。 通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。下列商品销售，通常按规定的时点确认为收入： 1．销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 2．销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 3．销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。 4．销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。 5．销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 6．销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。 7．采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。 （二）销售商品收入的计量

《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理

“短期借款”科目贷方核算的内容是（借款人的借款本金）. “应交税费——应交增值税"科目结转后的期末借方余额，反映的是(企业尚未抵扣的增值税）. “营业税金及附加”项目不应包括的是（增值税）。 《小企业会计准则》开始实行的时间是（2013年1月1日）。 《小企业会计准则》要求小企业对会计要素进行计量时仅采用(历史成本）。 2012年1月,某小企业以融资租赁方式租入机器设备，按租赁协议确定的机器设备的价款为180000元，运杂费为12000元(已支付），租赁期为5年，按租赁协议的规定，租赁价款分5年于每年年初支付。估计该机器设备的折旧年限为5年,采用直线法计提折旧，期末残值为0，租赁期满，该机器设备转归承租企业所有,租赁期开始日的会计分录为（借:固定资产192000 贷：长期应付款180000 贷：银行存款12000）。 按照《小企业会计准则》的规定，小企业可以采用的折旧方法有（以上三种方法都是）。 办理小企业职工薪酬等现金支取业务的账户是（基本存款账户）。 不会影响固定资产折旧的因素是(固定资产的性能）. 财政部于2011年10月发布了《小企业会计准则》，规定在小企业范围内施行的时间是（自2013年1月1日起）。 采用分期收款方式销售商品的，确认商品销售收入的时点是（合同约定的收款日期）。 采用预收款方式销售商品的，确认商品销售收入的时点是（发出商品时）。 长期债券投资损失应当于实际发生时计入（营业外支出). 持有未到期的商业汇票向银行贴现时，若银行无追索权,则应贷记（应收票据）。 持有未到期的商业汇票向银行贴现时,若银行有追索权，则应贷记（短期借款）. 持有未到期的商业汇票向银行贴现时，贴现息应计入的借方科目是（财务费用）。 出售短期投资,应当将实际取得的价款与短期投资账面余额之间的差额计入（投资收益）. 大华公司2012年1月1日起开始执行小企业会计准则，2012年3月10日为赚取差价从二级市场上购入甲公司的股票,实际支付价款30000元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1000元。对于未发放的现金股利企业应做的会计处理为(借:应收股利1000 贷：银行存款1000）. 对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用的发出存货计价方法是（个别计价法）. 对于使用寿命不确定的无形资产，其摊销期不得低于（10年）。 法定盈余公积可以不再提取的基本要求是累计额已达到注册资本的（50%）. 负债按其流动性不同，可以分为（流动负债和非流动负债). 根据《现金管理暂行条例》的规定，边远地区和交通不便地区的企业库存现金最高限额可多于5天的日常零星开支所需的现金，但最多不能超过(15天)的日常零星开支。 根据小企业会计准则规定,小企业每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过（待处理财产损益—待处理流动资产损益）科目进行核算。 根据资产定义，下列各项中不属于小企业资产特征的是（资产能够可靠地计量)。 鼓励债务人尽早付款的折扣是(现金折扣)。 关于收入，下列说法中错误的是（收入不一定会导致所有者权益增加)。 关于无形资产的使用寿命，下列说法不正确的是（无形资产使用寿命不能估计）。 关于制造费用的分配，主要方法不包括（约当产量法）. 国家对小企业因转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的收入而征收的一种税是（土地增值税）. 核算小企业采用计划成本购入材料的采购成本的会计科目是（材料采购）。 会计核算上,将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求是（实质重于形式）。会计基本假设中,为财务会计中许多常见的财产计价和费用摊销、分配方法等提供了理论依据的假定前提是（持续经营）。 会计信息的“家”是指(会计科目与账户）。

小企业会计准则第五章收入

第五章收入 周福生 内容提要： 一、收入的概念及分类 二、销售商品收入 三、提供劳务收入 四、视同销售收入 五、收入的会计处理 具体内容： 一、收入的概念及分类 （一）收入概念 《小企业会计准则》 第五十八条收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：销售商品收入和提供劳务收入。 （二）特点 1、收入是从小企业的日常生产经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生。 2、收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少，会导致所有者权益的增加。 3、收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 备注： （1）收入仅包括营业收入，形成于日常生产经营活动，不包括非日常生产经营活动产生的营业外收入，如：处置非流动资产净收益、收取罚款等。 营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。 （2）收入不包括代收款项。代收款项应作为暂收款处理。如：销售商品代收的增值税；旅行社代收的门票、飞机票款等。 （三）分类 小企业的收入可以按不同的标准进行分类。 按收入产生的来源分类，收入分为销售商品收入、提供劳务收入。其中，销售商品

收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入；提供劳务的收入，是指小企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 按小企业经营业务的主次分类，收入分为主营业务收入、其他业务收入。 主营业务收入，指小企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入。 其他业务收入，指小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。 备注： 小企业应将出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益计入“营业外收入”。 （四）税法收入的规定 1、税收上的收入总额 《企业所得税法》第6条 第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。 上述收入既包括会计上主营业务收入、其他业务收入、营业外收入，还包括税收上同时还包括税收上的不征税收入、免税收入、视同销售收入。 注意：本准则关于收入的定义与企业所得税关于收入的界定有共同之处，也有不同的方面。两者相同之处在于都强调了收入能够给小企业带来经济利益，表现为货币形式或非货币形式的经济利益；两者不同的地方在于，分类基础或标准不同，从而出现了交叉或分离的情况，但是从对当期利润的影响来看，又是一致的。 在本准则中，除销售商品收入、提供劳务收入、租金收入(出租固定资产取得的租金收入)和特许权使用费收入以外企业所得税法所规定的收入不作为会计上的收入来认定，而是在其他章节中进行规定。例如，企业所得税法所规定的股息、红利等权益性投资收益，转让财产收入(转让股权、股票、债券取得的收入)以及利息收入(债券利息收

小企业会计准则附录(会计科目、主要账务处理和财务报表)

实用文档 附录： 小企业会计准则 ——会计科目、主要账务处理和财务报表 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。 顺序 编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称号 一、资产类二、负债类 1 1001 库存现金33 2001 短期借款 2 1002 银行存款34 2201 应付票据 3 1012 其他货币资金35 2202 应付账款 4 1101 短期投资36 2203 预收账款 5 1121 应收票据37 2211 应付职工薪酬 6 1122 应收账款38 2221 应交税费 7 1123 预付账款39 2231 应付利息 8 1131 应收股利40 2232 应付利润 9 1132 应收利息41 2241 其他应付款 10 1221 其他应收款42 2401 递延收益 11 1401 材料采购43 2501 长期借款 12 1402 在途物资44 2701 长期应付款 13 1403 原材料三、所有者权益类 14 1404 材料成本差异45 3001 实收资本 15 1405 库存商品46 3002 资本公积 16 1407 商品进销差价47 3101 盈余公积 17 1408 委托加工物资48 3103 本年利润 18 1411 周转材料49 3104 利润分配