劳务收入、让渡资产使用权收入的核算

劳务收入、让渡资产使用权收入的核算劳务收入、让渡资产使用权收入的核算教学要求:掌握劳务收入、让渡资产使用权收入的财务处理能力目标:上述收入的账务处理方法

知识目标:不同时期完工的劳务收入的确定方法重点、难点:

在不同时期完成，期末未能对交易的结果作出可靠估计的劳务，其收入和费用的确定及核算。

一、提供劳务收入的核算(第三产业)

(一)劳务完成时确认收入的核算

1、一次性完成的劳务(同商品销售)

2、 (1)劳务完成，取得收入时(不交增值税，月末计算营业税) 借:银行存款(应收账款)

贷:主营业务收入

(2)发生相关支出时，列入成本、费用

借:主营业务成本(期间费用)

贷:银行存款(应付账款)

例:某安装公司6月10日接受一项设备安装工程，该项工程在月内一次完成，合同总收入80000元，实际发生安装成本50000元。分录为: 借:银行存款(应收账款)80000

贷:主营业务收入 80000 成本支出:

借:主营业务成本 50000

贷:银行存款 50000

2、在同一会计期间超过一个月完成的劳务

在发生劳务支出时，应先列入“劳务成本”(相当于“生产成本”账户)，待全部劳

务完成后再转入“主营业务成本”

沿上例，设该项安装工程两个月内完成

在发生安装工人工资，物料消耗等时

借:劳务成本

贷:银行存款

7月下旬安装工程完工，结转劳务成本

借:主营业务成本 50000

贷:劳务成本 50000

取得劳务收入

借:银行存款

贷:主营业务收入

计算营业税，设税率5,

应交营业税=80000×5,=4000

借:主营业务税金及附加 4000

贷:应交税金—应交营业税 4000 (二)按完工百分比法确认收入的核算

不在同一会计年度内完成的劳务，但在年末能对交易结果进行可靠性估计的，应按完工百分比法确认收入和相应的费用。

1、发生预收款时

借:银行存款

贷:预收账款(或应收账款)

2、发生劳务支出，应先通过“劳务成本”

借:劳务成本

贷:银行存款

3、确认本期劳务收入时

借:预收账款(应收账款)

贷:主营业务收入

4、确认本期的费用时:

借:主营业务成本

贷:劳务成本

其本期收入、费用的计算，可用下列公式:

本期收入=劳务总收入×本期末止劳务完工程度,以前各期已确认的收入本期费用=劳务总成本×本期末止劳务完工程度,以前各期已确认的费用 [例]:某公司2005年12月1日为客户研制一项软件，合同规定的开发期为3个月，合同总收入为10万元，至2000年12月31日已发生劳务支出2万元，预收账款5万元，预计开发该软件的总成本为6万元，2005年12月31日，

,，该公司收入能可靠收回。经专业测量师测量，软件的开发程度达到40

1、发生成本支出时:

借:劳务成本 20000

贷:银行存款 20000

2、预收款项时:

借:银行存款 50000

贷:预收账款 50000

3、年末确认本期收入

100000×40,,0=40000

借:预收账款 40000

贷:主营业务收入 40000

4、年末确认本期劳务成本

60000×40,,0=24000

借:主营业务成本 24000

贷:劳务成本 24000

另例:某公司从2005年4月1日起为客户A开发一系列软件，合同约定工期2 年。合同总收入100万元，2005年4月1日预收客户A项目价款50万元，存入银

行，余款在软件开发完成时收取，该项目预计总成本为60万元。其余资料如下:

时间收取款项(元) 累计实际发生成本(元) 开发程度

2005.4.1 500000 ——

2005.12.31 — 240000 40,

2006.12.31 — 480000 80,

2007.3.31 — 610000 100, 公司在2007年3月31日按期完成软件开发，交付客户A，但客户A资金出现

困难，尚未收到余额，公司开发中的劳务费用均以存款支付:

1、收到预收款项时:

借:银行存款 500000

贷:预收账款—客户A 500000 2、05年当年发生劳务费用:240000元借:劳务成本 240000

贷:银行存款 240000 3、05年年末按完工率确认收入、费用

40,=400000 本期收入=100000×

本期费用=600000×40,=240000 借:预收账款—A 400000

贷:主营业务收入 400000 借:主营业务成本 240000

贷:劳务成本 240000 4、06年实际发生劳务支出480000-240000=240000 借:劳务成本 240000

贷:银行存款 240000 5、06年年末确认本期收入、费用

80,,400000=400000 本期收入=1000000×

本期费用=600000×80,,240000=240000

借:预收账款 400000 贷:主营业务收入 400000 同时:

借:主营业务成本 240000

贷:劳务成本 240000 6、2007年1—3月实际发生劳务成本:

610000,240000,240000=130000 借:劳务成本 130000

贷:银行存款 130000 7、软件开发完工时确认剩余收入和费用本期收入

=100,40,40=20

本期费用=61,24,24=13

同时:

借:主营业务成本 130000

贷:劳务成本 130000 二、让渡资产使用权收入和其他收入的核算 (一)让渡资产使用权收入

含利息收入、租金收入

在取得时:

借:银行存款

贷:财务费用—利息收入(或投资收益)

其他业务收入—租金收入

发生相应的支出时:

借:其他业务支出(如折旧费、税金等)

贷:银行存款

(二)其他业务收入

与经营活动相关的一些零星、附带的收入

如原材料零星销售、包装物出租、固定资产、无形资产出租等。取得收入时: 借:银行存款(现金)

贷:其他业务收入

发生相应支出、租金，列入“其他业务支出”在会计期末时结转“本年利润”。

第四章收入习题答案及解析

第四章收入习题答案及解析 一、单选题 1.正确答案：B 解析：A公司本年度应确认的销售收入＝300×80%＝240（万元），支付的手续费记入“销售费用”科目，不影响企业确认的销售收入的金额。 依据：2016年教材第四章第159页。 2.正确答案：A 解析：商业折扣是不入账的，实际发生时企业应该根据扣除商业折扣后的销售价款确认收入；现金折扣实际发生时销售方应该计入到财务费用中，销售折让实际发生时应该冲减已确认的收入或按照扣除销售折让后的销售价款确认收入，因此该题答案应该选A。 依据：2016年教材第四章第154页。 3.正确答案：C 解析：本题考核委托代销商品销售收入的计算。甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入＝300×70％＝210（万元）。 4.正确答案：D 解析：采用支付手续费方式委托代销商品，受托方在代销商品销售后，按照合同或协议约定的方式计算确定代销手续费，确认劳务收入。 5.正确答案：D 解析：选项A，是尚未确认销售收入的商品发生销售退回的会计处理；选项B，是已发生现金折扣的售出商品退回后的会计处理；选项C，是尚未收回货款的商品退回后的会计处理；选项D，需要同时冲减销售商品成本。 6.正确答案：B 解析：选项A，会导致存货账面价值减少；选项B，需要做处理借记“发出商品”，贷记“库存商品”，借贷方均为存货类科目，不影响存货账面价值变动；选项C，期末需要根据材料成本差异借方余额调整增加存货账面价值；选项D，结转销售成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”，会导致存货账面价值下降。 7.正确答案：A 解析：本题考核收入的相关内容。按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 D、10 8.正确答案：C 解析：本题考核提供劳务收入的确认。劳务完工程度＝160/350＝45.71%，按正常情况可确认收入＝500×45.71%＝228.55（万元）；但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。 依据：2016年教材第四章第163页。 9.正确答案：B 解析：如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。A公司应确认的收入＝10 000×（1-3％）＝9 700（万元）。 依据：2016年教材第四章第153页。 10.正确答案：B

企业所得税和会计收入确认的原则不同（五篇模版）

企业所得税和会计收入确认的原则不同（五篇模版） 第一篇：企业所得税和会计收入确认的原则不同 企业所得税和会计收入确认的原则不同 1．会计收入的确认会计人员可以遵循会计准则进行职业判断 企业收入会计准则中的收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 收入会计准则对所规范的销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入的确认强调以下基本要素：（1）收入的金额能够可靠计量；（2）相关经济利益很可能流入企业；（3）相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。对销售商品收入的确认同时强调：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制。除此之外，在其它会计准则中对会计形成收入和收益业务的确认要素做出了具体规定。 在上述会计准则的基本规定基础上，对企业经济业务是否确认为收入或者收益，会计人员依据会计准则可以进行职业判断。 第二篇：工程施工企业收入确认 工程施工企业收入确认我公司承包了一项工程，由发包方代扣代缴营业税，我公司现在已经收到工程款（按完工进度），但没收到对方代扣代缴的完税凭证，现在就确认收入吗？在一般的情况下，确认收入的同时要计提相应的税金及附加,下月就交税了，可我们不知道什么时候才能收到完税凭证，我公司的帐务处理如何做。 对于咨询标题--“咨询：工程施工企业收入确认”的答复： 声明：以下分录会计制度中没有明确规定，纯属业务探讨 正常的分录为： （1）借：应收账款 贷：主营业务收入

劳务收入、让渡资产使用权收入的核算

劳务收入、让渡资产使用权收入的核算劳务收入、让渡资产使用权收入的核算教学要求:掌握劳务收入、让渡资产使用权收入的财务处理能力目标:上述收入的账务处理方法 知识目标:不同时期完工的劳务收入的确定方法重点、难点: 在不同时期完成，期末未能对交易的结果作出可靠估计的劳务，其收入和费用的确定及核算。 一、提供劳务收入的核算(第三产业) (一)劳务完成时确认收入的核算 1、一次性完成的劳务(同商品销售) 2、 (1)劳务完成，取得收入时(不交增值税，月末计算营业税) 借:银行存款(应收账款) 贷:主营业务收入 (2)发生相关支出时，列入成本、费用 借:主营业务成本(期间费用) 贷:银行存款(应付账款) 例:某安装公司6月10日接受一项设备安装工程，该项工程在月内一次完成，合同总收入80000元，实际发生安装成本50000元。分录为: 借:银行存款(应收账款)80000 贷:主营业务收入 80000 成本支出: 借:主营业务成本 50000 贷:银行存款 50000 2、在同一会计期间超过一个月完成的劳务

在发生劳务支出时，应先列入“劳务成本”(相当于“生产成本”账户)，待全部劳 务完成后再转入“主营业务成本” 沿上例，设该项安装工程两个月内完成 在发生安装工人工资，物料消耗等时 借:劳务成本 贷:银行存款 7月下旬安装工程完工，结转劳务成本 借:主营业务成本 50000 贷:劳务成本 50000 取得劳务收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 计算营业税，设税率5, 应交营业税=80000×5,=4000 借:主营业务税金及附加 4000 贷:应交税金—应交营业税 4000 (二)按完工百分比法确认收入的核算 不在同一会计年度内完成的劳务，但在年末能对交易结果进行可靠性估计的，应按完工百分比法确认收入和相应的费用。 1、发生预收款时 借:银行存款 贷:预收账款(或应收账款) 2、发生劳务支出，应先通过“劳务成本” 借:劳务成本

财务会计下考点及业务核算题盘点(含答案)

财务会计（下）需要掌握知识点回顾 参考教材：财务会计学（第12版）主编：戴德明等（中国人民大学出版社2019年8月第12版） 内容：第9章到第15章 不做要求的部分：10.4,10.5,11.4.11.5,13.5,13.6.5 增加部分：一个准则：所得税会计 第一部分：概念部分 第9章流动负债 1、流动负债的性质 2、流动负债常见会计科目 3、短期借款 本金/利息 4、应付票据 含义、分录、到期无偿付能力时如何处理 5、应付账款 常见分录，明细科目余额出现借方时在报表上如何处理？6、应付职工薪酬 特点、核算原则，应付职工薪酬科目分类、工资发放及分配核算、工资附加有哪些主要的，分成哪两种情况进行核算？有何特点（规律） 7、应交税费 重点：增值税，委托加工应税消费品的处理

增值税： 含义、纳税义务人分类、进项税额、销项税额、不得抵扣的情形，视同销售，农副产品、小规模纳税义务人 其他税种：消费税、城建税、教育费附加 8、其他应付款包括哪些？ 9、预收账款 明细科目余额出现借方时在报表上如何处理？ 第10章非流动负债 1、非流动负债定义及特点 2、非流动负债常见会计科目 3、长期借款利息核算的特点 4、应付债券概念、性质、分类 5、发行方式确定及发行价格的确定 6、应付债券账务处理（直线法和实际利率法，重点看清楚付息或计息方式） 7、借款费用包括内容 8、借款费用资本化条件 9、辅助费用如何处理 10、暂定资本化条件 11、停止资本化的一般条件 12、特殊情况停止资本化的处理 第11章所有者权益

11.1所有者权益概述 1、概念 2、所有者权益和负债（债权人权益）的区别？ 3、各种企业所有者权益的特点（（个人）独资，合伙，公司制（股份有限公司、有限责任公司、国有独资公司）（P250） 所有者权益分类——投入资本、资本公积、留存收益（P252）10.2实收资本（或股本） 1、有限责任公司和国有独资公司的实收资本 （1）接受投资方式（另一概念——出资方式） 实收资本的入账价值——除货币资金外，一般均为评估价值（2）实物资产入账价值要扣除可以抵扣的增值税 2、（接受固定资产时注意增值税抵扣问题）（不动产不得抵扣，因此企业接受的不动产投资，其入账价值和投资额均为不动产的评估价值）股份有限公司的股本 （1）基本概念 （2）公司股票的类型 （3）普通股权利 （4）优先股特点（3点）及分类，会适当计算不同类型优先股股利 （5）股票发行的会计分录（股本及资本公积——资本溢价）10.3资本公积 1、概念

企业收入确认原则与方法

企业收入确认原则与方法 一，收入确认原则 1，《企业会计准则》相关规定如下：第二条收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。本准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。第四条销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： 1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3）收入的金额能够可靠地计量； 4）相关的经济利益很可能流入企业； 5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 2，第十条企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。 3，第十一条提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： 1）收入的金额能够可靠地计量； 2）相关的经济利益很可能流入企业； 3）交易的完工进度能够可靠地确定； 4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 4，第十六条让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。 5，第十七条让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认： 1）相关的经济利益很可能流入企业； 2）收入的金额能够可靠地计量。 6，第十八条企业应当分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额： 1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 如果收入已经产生，但还未到索取期，未开具发票，满足上述收入确认条件的，应该确认收入，不管是否开票，发生纳税义务都应该及时申报缴纳相关税金。流转税的纳税义务发生时间规定参考《增值税暂行条例》及其实施细则或《营业税暂行条例》及其实施细则。 7，财政部将在人民大会堂同时发布新的会计准则和审计准则体系，其中新会计准则于2007年1月1日起在上市公司中执行，其他企业鼓励执行。 二，企业收入确认关键点与方法 1．关注收入确认是否符合企业会计准则； 2．关注是否存在收入跨期调整问题； 3．关注折扣政策及会计处理； 4．关注现金收入是否对会计核算基础产生不利影响； 5．关注各类收入确认的具体流程、时点、依据及主要会计凭证，收入确认方法与业务模式、相关合同条款或行业惯例是否相符； 6．特别关注完工百分比法收入确认。 完工百分比法相比较其他的确认方法，在使用上更为复杂，具有相当的模糊性，更容易被用

收入会计分录大汇总！再也不怕入错帐了

收入会计分录大汇总！再也不怕入错帐了 作为会计人，尤其是在企业单位上班的财务工作人员。每天最常打交道的就是会计分录了，因此对于会计分录方面的知识点信息需要多了解。那么，今天淳会计就给大家带来，收入会计分录大汇总!再也不怕入错帐了。 收入会计分录 一：销售商品收入 1、一般销售业务 确认时 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 结转 借：主营业务成本 贷：库存商品 2、已经发出但不符合收入确认条件的商品 发出时 借：发出商品 贷：库存商品 纳税义务发生时 借：应收账款 贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 结转成本 借：主营业务成本 贷：发出商品 3、现金折扣

借：应收账款(总价) 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 收入货款 借：银行存款 贷：应收账款 财务费用 4、销售折让(已经确认销售收入) 销售实现时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 发生销售折让 借：主营业务收入(折让金额) 贷：应收账款 应交税费-应交增值税(销项税额) 实际收到款项 借：银行存款 贷：应收账款 5、销售退回 没有确认收入的 发出商品 借：发出商品 贷：库存商品

借：库存商品 贷：发出商品 已经确认收入的冲减收入 借：主营业务收入 贷：应收账款等 应交税费-应交增值税(销项税额) 冲减成本 借：库存商品 主营业务成本 6、预收款方式销售商品 预收货款 借：银行存款 贷：预收账款 发出商品 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 同时 借：主营业务成本 贷：库存商品 7、采用支付手续费方式委托代销商品委托方发出代销商品 借：委托代销商品 贷;库存商品 确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 结转成本

收入确认的收付实现制

收入确认的收付实现制 收入确认在会计信息系统处于十分重要的地位,对于企业目标和会计目标的实现具有重大意义。只有采用有效的会计确认原则客观地确认企业的收入才能向财务会计信息使用者提供有用的会计信息,才能实现财务会计的决策有用观的目标。当前我国会计信息使用者对财务报表批评的一个很重要的原因,就是因为报表提供者利用收入确认进行利润操纵和报表粉饰。 《企业会计准则第14号——收入》指出,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。收入的确认标准是在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、而经济利益的流入能够可靠计量时才能予以确认。其中商品销售收入同时满足下列条件,才能予以确认:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;相关的经济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 目前流行的有两种收入确认方法:权责发生制和收付实现制。权责发生制是在会计核算中,以权益、责任是否发生为标准来确定本期收益、费用的一种会计处理原则。该原则要求企业对一切收入或费用都是以权利已经形成或义务已经发生为标准来确定其相应的归属期间并进行记账。其具体内容是:凡是当期已经实现的收入和已经发生的支出或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为本期的收入和费用处理凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,也不应作为当期的收入和费用。权责发生制的核心是,根据权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的费用和收益。 收付实现制又称现金制,是以款项的实际收付为标准来确定本期收入和费用,计算本期盈亏的会计处理基础。在现金收付的基础上,凡在本期实际以现款付出的费用,不论其应

企业会计准则第14号－－收入

企业会计准则第14号－－收入 文章属性 •【制定机关】财政部 •【公布日期】2006.02.15 •【文号】财会[2006]3号 •【施行日期】2007.01.01 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】会计 正文 企业会计准则第14号－－收入 (财会[2006]3号二○○六年二月十五日) 第一章总则 第一条为了规范收入的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 本准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。 第三条长期股权投资、建造合同、租赁、原保险合同、再保险合同等形成 的收入，适用其他相关会计准则。 第二章销售商品收入 第四条销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： （一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； （三）收入的金额能够可靠地计量； （四）相关的经济利益很可能流入企业； （五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 第五条企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。 合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。 应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。 第六条销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益。 现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 第七条销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 第八条企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。 销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 第九条企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发

财务会计收入教案

财务会计收入教案 财务会计收入教案篇一：收入费用利润教案811收入教学目的：1、理解收入的概述、分类2、理解并识记收入的确认条件教学重难点：收入的确认条件教学过程： 引入：回顾会计六要素、收入、费用、利润三者的关系。 一、收入概述（一）收入的概念与特征收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者 权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入的特征： 1、日常活动中形成的经济利益的总流入； 2、会导致企业所有者权益增加； 3、与所有者投入 资本无关（二）收入的分类与范围1、收入按其形成来源分类按收入形成来源，收入可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。 （1）商品销售收入。商品销售主要包括以取得货币资金方式进行的商品销售，以及在正常情况下以商品抵偿债务的商品销售。 （2）提供劳务收入。企业提供劳务的种类很多，如加工、修理、安装、运输、咨询等。（3）让渡资产使用权收入。即他人使用本企业资产的收入，是指允许他人使用本企业特定资产而取得的收入，包括利息收入和使用费收入。 2、收入按企业经营业务的主次分类按企业经营业务的主次，收入可分为主营业务收入和其他 业务收入。 （1）主营业务收入。工业性企业的主营业务收入主要是销售库存商品、提供工业性劳务的收入。 （2）其他业务收入。工业性企业转让材料、提供非工业性劳务收入、出租包装物、固定资产的租金收入等。 （三）收入的确认与计量1、商品销售收入的确认（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售的商品实施控制。如售后回购。 （3）收入的金额能够可靠计量。 （4）相关的经济利益很可能流入企业。 （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 2、商品销售收入的计量销售商品的收入，应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接

2023年注会复习会计第十一章知识点收入费用利润

注册会计师考试《会计》科目 第十一章收入、费用和利润 本章概述 (一)内容提纲 本章论述了利润表旳三个要素，包括了《收入》和《建造协议》两个详细准则旳内容。对商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造协议收入确实认条件及会计核算本章作了系统地案例解析，此外本章简要解析了费用旳界定及利润旳界定。 考生应重点掌握如下考点： 1.商品销售收入确实认条件、提供劳务收入确实认条件、让渡资产使用权收入确实认条件以及建造协议收入确实认条件旳比较; 2.现金折扣、商业折扣、销货折让及销售退回旳会计处理对比; 3.代销方式、预收款方式、分期收款方式、附销售退回条件旳商品销售方式、售后回购方式、以及以旧换新方式下商品销售收入确实认原则及关键指标旳计算; 4.无法可靠估计有关要素时劳务收入确实认措施及账务处理; 5.同步销售商品和提供劳务时收入确实认原则及账务处理; 6.特殊劳务收入确实认条件对比;

7.不列入协议成本旳费用确认; 8.建造协议收入在竣工比例法下各项收入、支出指标旳计算; 9.营业外收入和营业外支出旳业务范围界定。 (二)历年试题分析 知识点一、收入旳概念、特性及分类 ·收入 收入旳概念、特性及分类 (一)收入旳概念 收入，是指企业在平常活动中形成旳、会导致所有者权益增长旳、与所有者投入资本无关旳经济利益旳总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 企业代第三方收取旳款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。

(二)收入旳基本特性 1.产生自企业旳平常活动中; 2.体现为三种形式：A.资产增长;B.负债减少;C.两者兼而有之; 3.收入能导致企业所有者权益旳增长; 4.收入只包括本企业经济利益旳流入，不包括为第三方或客户代收旳款项(如增值税销项税额)。 (三)收入旳分类 1.按收入旳性质分： ①销售商品收入 ②提供劳务收入 ③让渡资产使用权收入 2.按收入旳主次分： ①主营业务收入 ②其他业务收入 知识点二、销售商品收入确实认

含答案及解析2014年一建《建设工程经济》复习题集第二章第三节收入

含答案及解析2014年一建《建设工程经济》复习题集第二章 第三节收入 2014年一建《建设工程经济》复习题集第二章第三节 1Z102030 收入 1.收入的分类及确认 狭义上的收入，即营业收入，是指在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。广义上的收入，包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。营业收入是构成企业利润的主要来源。 按收入的性质，企业的收入可以分为建造(施工)合同收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。建筑业企业的销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入的确认有其相应的确认原则。 2.建造(施工)合同收入的核算 建造合同是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。 建造合同中有关合同分立与合同合并，实际上是确定建造合同的会计核算对象，一组建造合同是合并为一项合同进行会计处理，还是分立为多项合同分别进行会计处理，对建造承包商的报告损益将产生重大影响。一般情况下，企业应以所订立的单项合同为对象，分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润。 建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入。建筑业企业可以根据建造合同的结果能否可靠地估计，将合同收入的确认与计量分为以下两种类型处理： (1)合同结果能够可靠估计时建造(施工)合同收入的确认 完工百分比法是指根据合同完工进度来确认合同收入的方法。完工百分比法的运用分两个步骤：第一步，确定建造合同的完工进度，计算出完工百分比;第二步，根据完工百分比确认和计量当期的合同收

会计学课程学习笔记

会计学课程学习笔记 批次：201310 学号：辅修专业：金融学姓名： 一、学习内容（30分） 1. 学习目标：通过本课程的学习，要掌握哪些方面的学习内容。 第一章——会计的基本概念和基本理论 掌握会计的含义、会计的基本职能、会计目标、会计等式、会计核算的基本前提、会计信息质量要求等等 第二章——会计核算的基本方法 重点掌握经济业务对会计等式影响的类型，会计科目的含义和分类，账户的概念、基本结构及其与会计科目之间的关系，借贷记账法的基本内容，总分类账户与明细类账户的关系及其平行登记的要点，会计凭证与账簿的涵义和分类，更正错账的方法，财产清查的概念和种类第三章——流动资产的基本概念及其核算方法 重点掌握应收及预付账款的内容和核算方法，坏账损失的相关概念和核算方法，存货的概念、特征、计价方法和原材料核算方法以及存货清查的核算方法，交易性金融资产的相关概念和核算方法 掌握货币资金的相关概念和核算方法，银行存款账户的种类、存货的确认条件、存货数量的盘存方法和存货跌价准备的核算方法 第四章——固定资产、无形资产及其他资产的基本概念和核算方法 重点掌握固定资产的概念、计价方法以及固定资产的取得、后续支出、处置和清查的核算方法，固定资产折旧的涵义、范围、计算方法及其核算方法，无形资产的概念、计价方法以及无形资产的取得、摊销和处置的核算方法 掌握固定资产、无形资产的特征和无形资产的内容，长期待摊费用的涵义、内容及其核算方法 第五章——各种负债的基本概念及其核算方法 重点掌握短期借款、应付职工薪酬、应缴税费以及长期借款的内容和核算方法掌握流动负债的特征以及应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、其他应付款等流动负债的核算方法 第六章——所有者权益的基本概念及其核算方法 重点掌握所有者权益的概念及其与负债的区别，一般企业实收资本和股份有限公司股本的核算方法，资本公积和留存收益的概念、构成、用途及其核算方法 掌握所有者权益的特征和构成内容 第七章——收入、费用和利润的基本概念及其核算方法 重点掌握收入的概念以及销售商品收入的确认条件和核算方法，费用的概念以及期间费用的内容和核算方法，利润的概念、构成和利润形成的核算方法，营业为收入和营业外支出的内容及其核算方法，所得税的基本概念及其核算方法，利润分配的内容及其核算方法 掌握收入的特点和让渡资产使用权收入的确认条件及其核算方法，费用的特点和产品生产成本的基本核算方法 第八章——财务会计报告的基本概念及其编制方法 重点掌握资产负债表和利润表的概念、结构及其编制方法掌握财务会计报告的概念、构成和编制的基本要求 2．章节重点及关键词 总结归纳出本课程你认为应该掌握的重点章节的关键词汇及知识点，如名词解释、相关概念、

提供劳务收入的确认和计量,让渡资产使用权收入的确认和计量

第二节提供劳务收入的确认和计量 ◇提供劳务交易结果能够可靠估计的处理 ◇提供劳务交易结果不能可靠估计的处理 ◇同时销售商品和提供劳务的处理 ◇特殊劳务交易的处理 ◇授予客户奖励积分的处理 一、提供劳务交易结果能够可靠估计的处理 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。 （一）提供劳务交易的结果能够可靠估计的条件 提供劳务的交易结果能否可靠估计，依据以下条件进行判断。如同时满足下列条件，则表明提供劳务交易的结果能够可靠地估计： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.相关的经济利益很可能流入企业； 3.交易的完工进度能够可靠地确定。 企业确定提供劳务交易的完成进度，通常可以选用下列方法： （1）已完工作的测量； （2）已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例； （3）及已经发生的成本占估计总成本的比例。 4.交易中已发生和将要发生的成本能够可靠地计量。 （二）完工百分比法的具体应用 企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。 在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关成本应按以下公式计算： 本期确认的收入=提供劳务收入总额×完工进度-以前会计期间累计已确认的提供劳务收入 本期确认的成本=提供劳务预计成本总额×完工进度-以前会计期间累计已确认提供劳务成本。 【教材例13-25】甲公司于2×17年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用为280 000元（假定均为安装人员薪酬），估计还会发生安装费用120 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。甲公司的账务处理如下：实际发生的成本占估计总成本的比例 =280 000÷（280 000+120 000）×100%=70% 2×17年12月31日确认的劳务收入 =600 000×70%-0=420 000（元） 2×17年12月31日结转的劳务成本 =（280 000+120 000）×70%-0=280 000（元） （1）实际发生劳务成本 借：劳务成本——设备安装 280 000 贷：应付职工薪酬 280 000 （2）预收劳务款

新收入会计准则下的建筑企业会计核算

新收入会计准则下建筑企业会计核算 一、新收入准则简介 财政部关于修订印发《企业会计准则第14号——收入》的通知（财会[2017]22号）规定，自2021年1月1日起执行企业会计准则的单位都要施行新收入准则。 旧准则的理论基础是利润表观，以利润表为重心；新准则的理论基础是资产负债观，以资产负债表为重心。新收入准则规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准，采用控制模型代替风险报酬模型，比较容易判断和更客观。在新收入准则下，不再区分销售商品、提供劳务、让渡资产使用权和建造合同，分别采用不同的收入确认模式，而是采用统一的收入确认模式：五步法模型，收入确认和计量大致分为五步： 二、新收入准则应设置的相关会计科目 1、合同履约成本

（1）本科目核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照新收入准则应当确认为一项资产的成本。企业因履行合同而产生的毛利不在本科目核算。 （2）本科目可按合同，分别“服务成本”“工程施工”等进行明细核算。 （3）本科目期末借方余额，反映企业尚未结转的合同履约成本。 2、合同履约成本减值准备 （1）本科目核算与合同履约成本有关的资产的减值准备。 （2）本科目可按合同进行明细核算。 （3）本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的合同履约成本减值准备。 3、合同取得成本 （1）本科目核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本。 （2）本科目可按合同进行明细核算。 （3）本科目期末借方余额，反映企业尚未结转的合同取得成本。 4、合同取得成本减值准备 （1）本科目核算与合同取得成本有关的资产的减值准备。 （2）本科目可按合同进行明细核算。 （3）本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的合同取得成本减值准备。 5、应收退货成本（建筑企业一般不涉及）

065讲_提供劳务收入的确认和计量(2)、让渡资产使用权收入的确认和计量

第二节提供劳务收入的确认和计量 三、同时销售商品和提供劳务的处理 企业与其他企业签订的合同或协议，有时既包括销售商品又包括提供劳务，如销售电梯的同时负责安装工作、销售软件后继续提供技术支持等。 1.如果销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，企业应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理； 2.如果销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，企业应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品部分进行会计处理。 【补充例题•判断题】（2017年） 企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。（） 【答案】√ 【例13-29】甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为2 000 000元，其中电梯销售价格为1 960 000元，安装费为40 000元，增值税税额为340 000元。电梯的成本为1 120 000元；电梯安装过程中发生安装费24 000元，均为安装人员薪酬。 假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分。 【答案】 甲公司的财务处理如下： （1）电梯发出结转成本1 120 000元 借：发出商品——××电梯 1 120 000 贷：库存商品——××电梯 1 120 000 （2）实际发生安装费用24 000元 借：劳务成本——电梯安装24 000 贷：应付职工薪酬24 000 （3）确认销售电梯收入和提供劳务收入合计2 000 000元 借：应收账款——乙公司 2 340 000 贷：主营业务收入——销售××电梯 1 960 000 ——电梯安装劳务40 000

会计核算基本原理

会计核算基本原理 一、会计要素 （一）会计要素含义 会计要素是和会计对象紧密相关的一个概念。 会计要素确实是会计核算（反映）和监督的具体内容和组成项目，是会计对象的具体化。我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。利用这六个会计要素，就能够从静态和动态来描述企业的经济活动。 （二）反映财务状况的会计要素 1、资产 定义： 过去的交易、事项形成并由企业拥有或操纵的，能以货币计量，并能为企业带来以后经济利益的经济资源。 特点： 1、过去的交易和事项形成的经济资源。 2、资产必须为企业拥有或操纵。 3、资产必须能为企业带来以后经济利益 4、资产必须能够用货币计量 注:1.资产的定义是确定资产的依照，哪些是资产，哪些不是资产都要依照定义来判断。 2.拥有是指企业对其有所有权 3.操纵是指企业差不多把握了某项资产的实际的以后利益和风险，能够运用它为 企业生产经营服务，并带来利润（尽管没有所有权）比如，融资租 入固定资产。 资产的内容 1）流淌资产：指能够在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。 包括：库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货。 2）非流淌资产：指能够在超过一年或者一个营业周期（超过一年）变现或者耗用的资产。包括：长期投资、固定资产、无形资产（可辨认无形资产p19）、其 他资产。 2、负债 定义： 企业所承担的由以往事项导致的现时义务，能以货币计量的，需以资产或劳务偿付的各种债务。 特点 1.负债是由以往事项导致的现时义务 2.负债是必须偿还的一种责任 3.经济利益专门可能流出企业而且能可开计量 负债的内容 1）流淌负债：指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应对票据、应对账款、应对工资、应交税费等。 2）长期负债：指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、应对债券、长期应对款等。 3、所有者权益

收入的核算

收入的核算 一、收入的内容 收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 “日常活动”是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。比如，①工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、咨询公司提供咨询服务、软件企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、租赁公司出租资产等，均属于企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，由此产生的经济利益的总流入构成收入。②企业转让无形资产使用权、出售原材料等，属于与经常性活动相关的活动，由此产生的经济利益的总流入也构成收入。 提示：企业处置投资性房地产，由此产生的经济利益的总流入构成收入，一般确认为“其他业务收入”。 企业处置固定资产、无形资产等活动，不是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的活动，由此产生的经济利益的总流入不构成收入，应当确认为营业外收入。 收入通常包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入、租赁收入等，但不包括企业为第三方收取的款项，如增值税等，企业应将此作为负

债处理。二、销售商品收入的确认、计量及核算应区分会计核算上的收入确认与税法上作为纳税依据的收入确认，不能混为一谈。 （一）销售商品收入的确认与计量 企业销售商品时，如同时满足以下5个条件，即可以确认为收入： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 与商品所有权有关的风险，是指商品可能发生减值或毁损等形成的损失；与商品所有权有关的报酬，是指商品价值增值或通过使用商品等形成的经济利益。 通常情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，如大多数零售商品。某些情况下，转移商品所有权凭证但未交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，企业只保留了次要风险和报酬，如交款提货方式销售商品。 有时，已交付实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬来随之转移，如采用支付手续费方式委托代销的商品。 在有些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上风险和报酬并未随之转移，比如，（1）企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规

暂估收入账务处理

暂估收入账务处理 收入和费用的账务处理收入和费用的账务处理1、收入概述收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中形成的经济利益的流入（1）收入的分类与构成根据性质不同，收入可分为三类：A、商品销售收入，是指商品销售后取得的货币或其他资产，这是最常见的收入类型B、提供劳务收入，主要是以提供建筑安装、金融、运输、保险、旅游、饮食、广告、代理、培训等取得的收入C、让渡资产使用权收入是指企业将资产让渡给他们使用而取得的收入，如租金、品牌使用费等（2）收入的特征A、收入是日常产生的，并非偶然所得说明：收入来源于企业的日常活动，并不是从偶然发生的交易或事项中产生的B、收入表现在企业资产的增加或企业负债的减少两方面说明：收入一般会造成企业的资产增加，如收到现金可以使企业的货币资产增加等，有时侯收入会使资产增加和负债减少同时发生C收入必然能导致企业所有者权益的增加D、收入只核算本会计主体的利益流入，不包括代收的款项说明：对于代收的款项，如代收的增值税等。 虽然客户打款时会将增值税一并支付，但是由于其知识代收性质，所以必须单独核算，并不纳入收入账户（3）收入的确认原则企业在销售商品时，只有同时符合以下四个条件时，方可确认为收入：A、商品 所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方说明：所谓风险，是指商品由于贬值、损坏、报废等，原因造成的损失，报酬是指商品中包含的未来经济利益，包括商品升值带来的利益如果一件商品所产生的任何损失均不需要本企业承担，其带来的经济利益也不归本企业所有时，则意味着其所有者权上的主要风

险和报酬已移出本企业B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制C、与交易相关的经济利益很可能流入企业D、相关的收入和成本能够可靠地计量在判定和确认收入时，最简单的方法是判断交易是否完成，商品的所有权是否已完成转移即可。 对于一般的商品销售来说，收入的确以得到商品的所有权或享受到相应服务为标准（4）收入的核算科目A、主营业务收入说明：用于核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，本账户期末应无余额B、其他业务收入说明：用于核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代沟代销、包装物出租等收入，本账户期末应无余额C、营业外收入说明：对于不属于主营业务收入与其他业务收入的收入，一律计入主营业务收入科目中，如商品盘盈后确认为收入的金额，就应纳入营业外收入科目（5）收入的科目归属判定如果是企业的经营业务收入，那么主要业务所得收入纳入主营业务收入科目，其他业务所得纳入其他业务收入科目，非企业的经营业务所得，则纳入营业外收入科目2、收入的 账务处理收入是指企业的利益流入，收入是利润的来源收入的会计处理，一般是在收入产生时，将其纳入相应的收入账户中，期末再将收入账户中的余额转至本年利润账户中3、费用的概述费用，又称成本费用，广义的费用包括成本与费用两次内容。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，成本则是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，在通常情况下，在会计上所指的费用都是侠义的费用，既不包括成本而只有单独的费用（1）费