税务筹划案例分析汇总
税务筹划案例分析汇总文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
《税务筹划》案例分析解题思路
第五章增值税的税务筹划
案例5-1
某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为300万元，购进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为17%。若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为160万元，购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为140万元，购进商品价款为98万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，缴纳率为4%。
分析要求：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法和成本利润率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。
案例5-1解题思路
1．该企业不含税增值率（R）=（300-210）÷300=30%
当企业的实际增值率（30%）大于平衡点的增值率（23.53%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。
作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30（万元）
作为小规模纳税人的应纳增值税额=（160+140）×4%=12.00（万元）
因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。
2．该企业不含税抵扣率（R）=210÷300=70%
当企业的实际抵扣率（70%）小于平衡点的抵扣率（76.47%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。
作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30（万元）
作为小规模纳税人的应纳增值税额=（160+140）×4%=12.00（万元）
因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。
3．该企业不含税成本利润率（R）=（300-210）÷210=42.86%
当企业的实际抵扣率（42.86%）大于平衡点的抵扣率（30.77%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。
作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30（万元）
作为小规模纳税人的应纳增值税额=（160+140）×4%=12.00（万元）
因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。
案例5-2
某商场分别于元旦和春节推出大减价活动，商场的所有商品在活动期间一律七折销售，分别实现287万元和308万元的含税销售收入，该商场的增值税适用税率为17%，企业所得税适用税率为33%。
分析要求：该商场折扣销售所降低的税负对让利损失的补偿效应。
案例5-2解题思路
假设销售商品的不含税采购成本为C
未折扣销售的税负
=[(287+308）÷70%÷（1+17%）-C]×17%+[(287+308）÷70%÷（1+17%）-C]×33% =123.50-0.17C+239.74-0.33C
=363.24-0.5C
折扣销售的税负
=[(287+308）÷（1+17%）-C]×17%+[(287+308）÷（1+17%）-C]×33%
=86.45-0.17C+167.82-0.33C
=254.27-0.5C
该商场折扣销售所降低的税负=363.24-0.5C-254.27+0.5C=108.97（万元）
该商场折扣销售的损失=(287+308）÷70%×÷（1+17%）×30%=217.95（万元）
因此，该商场折扣销售所降低的税负能够补偿折扣销售损失108.98万元
案例5-3
某企业为工业企业，欲出售机器设备一台，该设备的账面原值为200万元，已提折旧和资产减值准备10万元。
分析要求：从增值税税负的角度分析该企业应如何确定设备销售价格的范围？
案例5-3解题思路
根据销售使用过的固定资产的税务筹划的相关方法，由R= ( S－P)÷P和平衡点升值率R＝1.92%，可得出如下计算公式：
（S－200）÷200＝1.92%
S＝203.84（万元）
因此，从增值税税负的角度来看，当S大于203.84万元时，销售价格越高越好；当S 小于203.84万元时，销售价格尽量不要超过设备的账面原值。
案例5-4
某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品，现有A、B、C三个企业提供甲材料，其中A为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17%；B为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税缴纳率为6%的专用发票；C为个体工商户，只能出据普通发票，A、B、C三个企业所提供的材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为133元、103元、100元。
分析要求：该企业应当与A、B、C三家企业中的哪一家企业签订购销合同？
案例5-4解题思路
依据不同纳税人含税价格比率的基本原理，可知：
B企业与A企业的含税价格比率R=103÷133=77.44%<80%,应当选择B企业。
C企业与A企业的含税价格比率R=100÷133=75.19%>71%，应当选择A企业。
因此，企业应与B企业签订购销合同。
案例5-5
某建筑材料企业，在主营建筑材料批发和零售的同时，还对外承接安装工程作业。假
定该企业某年度混合销售行为较多，当年建筑材料的销售额为200万元，购进项目金额为180万元，销项税率与进项税率均为17%，取得施工作业收入180万元，营业税税率为3%。
分析要求：从税务筹划的角度，分析该企业缴纳增值税和营业税中的哪一种税比较有利？
案例5-5解题思路
企业实际增值率＝（200＋180－180）÷（200＋180）×100%＝52.63%
而平衡点增值率R＝３%×（1＋17％）÷17%＝20.65%
企业实际增值率（52.63%）大于平衡点增值率（20.65%），因此，应选择缴纳营业税，可以减少纳税17.66万元，即（200＋180）÷（1＋17％）×17%－180÷（1＋17％）×17%－（200＋180）×３%］。
案例5-6
某装饰材料企业为增值税小规模纳税人，主要从事装饰材料的销售业务，同时又承揽一些装饰装修业务。某月该企业对外销售装饰装修材料获得含税销售收入14万元，增值税税率为4%；另外又承接装饰装修业务获得劳务收入5万元，营业税税率为3%。
分析要求：该企业应当采取分别核算、还是采取混合核算？
案例5-6解题思路
当分别核算增值税和营业税时
应纳增值税＝14÷（1＋4%）×4%＝0.54(万元)
应纳营业税＝5×3％＝0.15(万元)
应纳税额＝0.69（万元）
当混合核算时，应合并缴纳增值税。
应纳税额=（14＋5）÷（1＋4%）×4%＝0.73(万元)
因此，该企业应当采取分别核算增值税和营业税，可以减低纳税额0.04万元。
案例5-7
服装生产企业A委托棉线生产企业B加工棉线4吨，双方商定，如果采用经销加工生产，每吨棉线12 000元，供应棉纱5吨，每吨作价8 000元，不能提供增值税专用发票；如果采用加工生产方式，每吨棉线支付加工费1 800元，供应的棉纱不作价，B企业电费等可抵扣的增值税税额为500元。
分析要求：A、B企业应当如何选择加工方式？
案例5-7解题思路
假设A、B企业均为一般纳税人（税率17%）
（1）A企业采取经销加工方式
应纳增值税额=8000×5×17%-12000×4×17%=-1360（元）
收回成本=12000×4=48000（元）
（2）A企业采取来料加工方式
应纳增值税额=-1800×4×17%=-1224（元）
收回成本=8000×5+1800×4=47200（元）
（3）B企业采取经销加工方式
应纳增值税额=12000×4×17%-500=7660（元）
收益额=12000×4-5×8000-7660=340（元）
（4）B企业采取来料加工方式
应纳增值税额=1800×4×17%-500=724（元）
收益额=1800×4-724=6476（元）
因此，从收益额（收回成本）和增值税税负综合角度考虑，A、B企业选择来料加工方式较为合适。
案例5-8
某生产性集团公司本月出口销售额为500万元，产品成本（不考虑工资费用和固定资产折旧）为200万元，进项税额为34万元，征税率为17％，退税率为15％。该集团公司可以采用以下方案办理出口及退税。
方案1：该公司所属的生产出口产品的工厂采取非独立核算形式，集团公司自营出口产品，出口退税采用“免、抵、退”税办法。
方案2：该集团公司设有独立的进出口公司，所有商品由集团公司委托其进出口公司出口，集团公司采用“免、抵、退”税办法。
方案3：该集团公司设有独立的进出口公司，按出口销售价格卖给进出口公司，由进出口公司报关并申请退税。
方案四：该集团公司设有独立的进出口公司，所有出口商品由集团公司按成本价卖给进出口公司，由进出口公司报关并申请退税。
分析要求：比较上述四种方案哪种税负最轻？
案例5-8解题思路：采用第一种即自营出口方式,该集团公司本月应纳税额为: 500×(17%-15%)-34=-24(万元)
即应退税额为24万元。如果计算结果为正数，则为应纳税额。
采用第二种即委托出口方式，该集团公司应纳税额的计算结果与第一种方式相同。
采取第三种即买断方式，该集团公司将商品卖给其独立的进出口公司，开具增值税专用发票并缴纳增值税。应纳税额为：
500×17%－34＝816（万元）
其独立的进出口公司应退税额为：
500×15%＝75（万元）
该集团公司实际可获得退税额为其独立的进出口公司的退税额与集团已缴税额之差，即：
75－51＝24（万元）
从计算结果看，第三种退税方式退税额与前两种方式相同，但是，第三种方式下，该集团公司缴纳增值税的同时，还要按应纳增值税的7％和3％缴纳城建税和教育费附加，而这一部分并不退税，实际上增加了税负。
第四种方式也是买断方式，但利用了转让定价。该集团公司应纳税额为：
200×17%－34＝0（万元）
其独立的进出口公司应退税额为：
500×15%＝75（万元）
该集团公司实际可获得退税额为其独立的进出口公司的退税额与集团已缴税额之差，即75万元。
从以上计算结果可见，集团公司如果设有独立核算的进出口公司，集团可以采用转让定价方式进行税务筹划，选择出口方式时可用买断出口；如果不能利用转让定价，企业应改“买断出口”为“委托出口”，即生产企业生产的产品不再销售给进出口公司，而是委托进出口公司办理出口。这样，可以将出口货物所含的进项税额抵顶内销货物的销项税额，减少整个集团公司实际缴纳的增值税额，而不用等着国家予以的退税，缩短了出口货物在退税总过程和“先征后退方式带来的时间差，从而可以减少企业资金占压，提高资金使用效率。同时由于对出口货物不征增值税，出口企业就不必负担随之而缴纳的城建税和教育费附加，从而减轻了企业税收负担。另外，由于出口货物的应退税额在内销货物的应纳税额中得到抵扣，是出口企业的出口退税兑现期提前，有助于企业加快资金周转。
第六章消费税税务筹划
案例6-1
某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、一支口红60元；护肤护发品包括两瓶浴液100元、一瓶摩丝32元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%，上述价格均不含税。
分析要求：从税务筹划角度，分析企业采用成套销售是否有利？
案例6-1解题思路：：
随着人们生活和消费水平的提高，“成套”消费品的市场需求日益扩大。销售成套消费品，不仅可以扩大生产企业产品的市场需求，而且能增强企业在市场中的竞争优势。税法规定，纳税人兼营非应征消费税货物，应当分别核算不同货物的销售额或销售数量，未分别核算的，非应征消费税货物一并计缴消费税。习惯上，工业企业销售产品，都采取
“先包装后销售”的方式进行，如果改成“先销售后包装”方式，不仅可以大大降低消费税税负，而且增值税税负仍然保持不变。需要注意的是，如果上述产品采取“先销售后包装”方式，但在账务上未分别核算其销售额，则税务部门仍按照30%的最高税率对所有产品缴纳消费税。
税负比较：
成套销售应交消费税：
（120+40+60+100+32+10+5）×30%=110.1（元）
如果改成“先销售后包装”方式，可以大大降低消费税税负：
（120+40+60）×30%=66（元）
可见，如果改成“先销售后包装”方式，每套化妆品消费税税负降低44.1元，而且增值税税负仍然保持不变。
因此，企业从事消费税的兼营业务时，能单独核算，最好单独核算，没有必要成套销售的，最好单独销售，尽量降低企业的税收负担。
案例6-2
长江公司委托黄河公司将一批价值160万元的原料加工成甲半成品，加工费120万元。长江公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工成本152万元。该批产品售价1 120万元。甲半成品消费税税率为30％，乙产成品消费税率40％。如果长江公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工成本共计280万元。
分析要求：企业应选择哪种加工方式更有利？
案例6-2解题思路：：
应税消费品委托加工与自行加工税负有差异，在进行消费税筹划时，纳税人应事先测算哪一种方式税负较轻。在计算消费税的同时，还应计算增值税，作为价外税，它与加工方式无关，这里不予涉及。
委托加工方式下：
（1）长江公司向黄河公司支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税：消费税组成计税价格＝(160+120)÷(1－30%)＝400(万元)
应缴消费税＝400×30%＝120(万元)
（2）长江公司销售产品后，应缴消费税：
1120×40%—120＝328(万元)
自行加工方式下：
长江公司应缴消费税＝1120×40%＝448(万元)。
可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式比委托加工方式的税负重120万元。
第七章营业税税务筹划
案例7-1
A、B双方拟合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。两企业在合同中约定，房屋建好后双方均分。该房屋的价值共计2 000万元。
分析要求：该项业务合作双方应如何进行税务筹划？
案例7-1解题思路：：合作建房有两种方式，一种是“以物易物”方式，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换。另一种方式是成立“合营企业”方式，即双方分别以土地使用权和货币资金入股，成立合营企业，合作建房。两种方式产生了不同的纳税义务，纳税人便有了筹划的机会。
本案例中，A企业通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，产生了转让无形资产的应税行为，其营业额为1000万元。
B企业以转让部分房屋所有权为代价换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的应税行为，其营业额为1000万元。
则A、B企业分别应缴纳营业税税额为：1000×5%＝50（万元），双方合计总税负100万元。
如果A、B双方分别以土地使用权和货币资金入股成立合营企业，合作建房，房屋建成后，双方采取风险共担、利润共享的分配方式，按照营业税暂行条例规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征营业税。对投资方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税；合营企业对外销售房屋取得的收入按销售不动产征税；对双方分得房屋作为投资利润（缴纳所得税），不征营业税。
经过筹划，A、B合营企业在建房环节减少了100万元的营业税税负。
案例7-2
某建筑公司欲承接一项建筑安装工程，总造价6 500万元，其中所安装设备的价款700万元。
分析要求：在承接该业务之前，企业应如何进行税务筹划？
案例7-2解题思路：：从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。这就要求建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使得营业额中不包括所安装设备价款，从而达到减轻税负的目的。
如果该公司与对方签订的合同把安装设备的价款作为建筑安装工程产值，将按营业税的政策规定缴纳“建筑业”营业税为：
6500×3%＝195（万元）
如果该公司只与对方签订除设备价款之外的建筑工程合同，则应交的营业税为：
（6500-700）×3%＝174（万元）
后一种方式，公司少缴营业税21万元，该公司只应与对方签订不含设备价款的建筑安装合同。
案例7-3
中原公司主营建筑工程施工业务，兼营建筑材料批发。2002年承接某单位建造楼房工程。双方议定采用包工包料方式，工程总造价为 3 000万元。建造楼房使用的建筑材料实际进价为2 250万元，市场价为2 500万元。
分析要求：中原公司应如何进行税务筹划？
案例7-3解题思路：：
从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其计税依据均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。按照这一规定，纳税人在确定营业额时，一方面应注意建筑、修缮、装饰工程所用材料物资和动力应包括在营业额内，另一方面，可以通过严格控制工程原料的预算开支，降低价款；一物多用，提供原材料及其他物资的使用效率。运用合法手段减少应计税营业额，从而达到减轻税负的目的。
本案例中，如果采取包工不包料方式，工程所需材料由建设单位购买，材料价款为2500万元。如果工程所需原材料由施工方购买，即采取包工包料方式，中原公司可以利用自己熟悉建材市场的优势，在保证质量的前提下，以较低价格购买所需原材料，材料价款2250万元。
包工不包料方式下，工程承包金额与原材料费合计为 5500万元，中原公司应纳营业税额为：（3000+2500）×3%＝165（万元）
包工包料方式下，工程承包金额（承包价和材料费合计）为5250万元，则中原公司应纳营业税为：5250×3%＝157.5（万元）
可见，采取包工包料方式中原公司可少交营业税7.5万元。
案例7-4
甲公司为商品流通企业（一般纳税人），兼营融资租赁业务(未经中国人民银行批准)。2003年1月份，甲公司按照乙公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型
设备，取得的增值税发票上注明的价款是500万元，增值税额85万元，该设备的预计使用年限为10年。(营业税率5%,城市维护建设税适用税率7%、教育费附加3%)。
方案1：租期10年，租赁期满后，设备的所有权归乙公司，租金总额1 000万元，乙公司于每年年初支付租金100万元。
方案2：租期8年，租赁期满，甲公司将设备收回，假定收回设备的可变现净值为200万元。租金总额800万元，乙公司于每年年初支付租金100万元。
分析要求：该企业选择哪种方案可以降低营业税税负？
案例7-4解题思路：：对于融资租赁要根据不同情况确定应缴纳的流转税税种。按税法规定，“经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定缴纳营业税，不缴纳增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方，缴纳增值税，不缴纳营业税；租赁货物的所有权未转让给承租方，缴纳营业税，不缴纳增值税。”
本案例中，根据方案1，租赁期满后，设备的所有权转让，按规定应缴纳增值税，不征营业税。甲公司为增值税一般纳税人，按规定，该设备的进项税额应允许抵扣。
甲公司应纳增值税＝1 000÷(1+17%)×17%-85＝60.30(万元)
应纳城市维护建设税及教育费附加＝60.30×(7%+3%)＝6.03(万元)
由于缴纳增值税的融资租赁业务实质上只是一种购销业务，应按照购销合同缴纳万分之三的印花税。
应纳印花税：1 000×3÷10 000＝0.30(万元)
甲公司获利＝1 000÷(1+17%)-500- 6.03-0.30＝348.37(万元)
对方案2，按规定应缴纳营业税，不征增值税。
按照规定，融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
收回残值：585÷10×2＝117(万元)
应纳营业税额＝(800+117-585)×5%＝16.60(万元)
应纳城市维护建设税及教育费附加＝16.60×(7%+3%)＝1.66(万元)
按照现行税法的规定，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按借款合同缴纳印花税，对其他企业的融资租赁业务不征印花税。
8年后，甲公司获利应该是：
800+200-585-16.60-1.66＝396.74（万元）
可见，选择第二种方案税负轻，获利高。
事实上，由于科技的进步，设备的老化，客观上会使收回设备的变现值远远低于设备的理论“剩余”价值，因此，在选择租赁方式时，应当通过寻找在企业获利相同情况下设备残值的可变现净值临界点来确定。
假定收回残值的可变现净值为x，
令800+x-585-16.60-1.66＝348.37(万元)
解得，x＝151.63(万元)
当收回残值的可变现净值超过151.63万元时，甲公司应选择方案2，反之则应选择方案1。
在实际操作中，企业应将以上两套租赁方案与承租方分别洽谈，按照对方提供的条件，结合预计可收回设备残值的可变现净值，然后再计算税负的高低来比较其优劣。此外，对上述A公司为增值税一般纳税人的情况，由于企业的进项税额可一次性抵扣，而计算销项税额则按年分别计算，是否考虑时间价值因素，应根据各个企业的应纳增值税的不
同情况而定。在进行筹划时，应根据企业自身的情况，综合考虑与之相关的各个因素，最终作出合理选择。
第八章关税税务筹划
案例8-1
某钢铁企业急需进口一批矿石，在可供选择的进货渠道中有两个国家：一是澳大利亚，一是加拿大。如果进口需求为20万吨，从澳大利亚进口优质高品位矿石，其价格为20美元/吨，运费20万美元；若从加拿大进口较低品位的矿石，价格为19美元/吨，由于其航程是澳大利亚的两倍，运费及其杂费为55万美元。该矿石的进口关税税率为30%。
分析要求：该钢铁企业应从哪一国家进口矿石？
案例8-1解题思路
从澳大利亚进口矿石的应纳关税：
完税价格=200000*20+200000=4200000（美元）
应纳关税额=4200000*30%=1260000（美元）
从加拿大进口矿石的应纳关税：
完税价格=200000*19+550000=4350000（美元）
应纳关税额=4350000*30%=1305000（美元）
因此，该钢铁企业应从澳大利亚进口矿石，一方面降低了购进价款150000美元，另一方面节减了应纳关税额45000美元。
案例8-2
某外贸进出口企业主要从事进口某国际知名品牌洗衣机的销售，年销售量为10 000台，每台国内的销售价格为5 000元，进口完税价格为3 000元，假定适用进口环节的关税税率为20%，增值税率为17%。该企业管理层提出议案：在取得该品牌洗衣机厂商的同意和技术协作的情况下，进口该品牌洗衣机的电路板和发动机，进口完税价格为整机价格的60%，假定适用进口环节的关税税率为15%。其他配件委托国内技术先进的企业加工，
并完成整机组装，所发生的成本费用为进口完税价格的50%，购进配件及劳务的增值税税率为17%。
分析要求：该管理层议案的经济可行性。
案例8-2解题思路
直接购进整机的税负与收益：
应纳关税额=1*3000*20%=600（万元）
应纳增值税额=（1*3000+600）*17%=612（万元）
收益额=1*5000-1*3000-600-612=788（万元）
购进部件及其组装的税负与收益：
应纳关税额=1*3000*60%*15%=270（万元）
应纳增值税额=（1*3000*60%+270）*17%=351.90（万元）
国内组装的应纳增值税=1*3000*50%*17%=255（万元）
收益额=1*5000-1*3000*60%-270-351.99-1*3000*50%-255=823.01（万元）
因此，作为管理层应当选择从国外购进部件并在国内组装方式，虽然购进成本比整机方式上升300万元，但支付的税额比整机方式下降了335.01万元，降低的税负抵减购进成本的上升后，增加收益额35.01万元。
第九章所得税的税务筹划
案例9-1
某企业在2004年先后进同样数量的货物两批，进价分别是400万元和600万元。2005年和2006年各售出一半，售价均为750万元。所得税税率为33％。
分析要求：纳税人如何利用存货计价方法进行税务筹划
答案要点：
（1）不同的计价方法对企业的纳税会产生不同的影响。
（2）如果2005年企业是正常纳税期，应使当年应纳税所得额缩小，存货计价适宜采用后进先出法。
则：企业2005年所得税额＝（750－600）×33％＝49.5（万元）
企业2006年所得税额＝（750－400）×33％＝115.5（万元）（3）如果2005年企业是免税优惠期，应使当年应纳税所得额扩大，以充分享受所得税减免优惠。存货计价适宜采用先进先出法，先进先出法下可以免
税115.5万元，后进先出法下只能免税49.5万元。
案例9-2
设在深圳的某生产性中外合资企业，1999年9月13日成立，经营期15年。中外双方各持股50％。2000年开始生产，同年被认定为高新技术企业和先进技术企业。公司2000至2005年的税后利润均未分配，金额分别是800万元、1 200万元、1 000万元、1 300万元、1 500万元、4 600万元。2006年，外国投资者决定从历年税后的未分配利润中拿出1 500万元进行再投资。外国投资者按期申请退税，并提供有关证明。地方所得税免征。
分析要求：为该外商投资者筹划几种再投资方案，并分析哪种方案最节省税款。
答案要点：
依据有关规定，该合资企业所得税税率15％，自获利年度起享受“两免三减
假如外国投资者未能提供再投资利润所属年度的证明，税局就按照外国投资者再投资前的企业未分配利润中属于外商的部分，从最早年度2000年开始推算。
1500万元的再投资利润所属年度分别是：2000年：400万元；2001年600万元；2002年500万元。据此计算再投资退税额。但是因为2000年、2001年属于免税期未缴纳所得税，故不需退税。2002年属于减半纳税期。
再投资退税额＝500÷｛1－7.5％｝×7.5％×100％
＝40.54（万元）
（2）假如投资者能提供再投资利润属于2002－2004年获得的，因为均按照15％征税，就可以多退税。
再投资退税额＝1500÷｛1－7.5％｝×7.5％×100％＝121.62（万元）方案二比方案一多享受再投资退税额81.08万元。
案例9-3
国内某企业甲出资500万元与某一从事制药工业的经营期12年的外商投资企业乙进行联营。乙企业1995年开始获利，且当年开始享受“两免三减半”的优惠。乙企业1999年、2000年、2001年均盈利。甲企业的所得税税率为33％，乙企业所在地区的企业所得税税率30％，地方所得税全免。2003年、2004年，甲每年从乙企业分回利润90万元。
分析要求：企业应该如何进行税务筹划，以减轻纳税负担？
答案要点：
（1）由于2003年是乙企业的减半纳税年度，实际适用所得税税率为15％。按规定，其享受的优惠的部分应视同已经缴纳。因此，当甲企业得到从乙分来的90万元利润时，尽管该部分利润在乙企业仅缴纳了15％、15.88万元的所得税，在甲要缴纳30％的所得税，但甲企业享受了22.69万元的税收饶让优惠。
（2）2004年乙企业不再享受税收优惠，按正常税率纳税，实际适用税率是30％，企业实际纳税38.57万元，在A却要缴纳42.43万元的所得税。由于享受地方所得税减免的优惠，勿需补税，但只能享受3．86万元的税收饶让。
投资方企业选择处于减免税优惠期或得到特殊税收优惠的联营企业进行投资，分回利润时，可享受税收饶让优惠。
案例9-4
某公司是2000年成立的生产性外商投资企业，开业后经营状况良好，公司决定于2004年新上一个生产线并对企业进行相关的技术改造。在拟投资的新项目中，公司拟花费1 200万元购买某设备。公司的盈利情况如下表所示（假定利润总额和应纳税总额相同、地方所得税全免）
公司盈利情况单位：万元
分析要求：企业如何利用购买设备进行税务筹划？
答案要点：
（1）购买国产设备
因为公司从2000年开始盈利，则2000年、2001年公司免缴所得税，2002年－2004年减半缴纳所得税。
公司2004年应纳所得税＝1200×30％×50％＝180（万元）
公司2005年应纳所得税＝1600×30％＝480（万元）
按照规定，允许公司将设备购置当年比前一年新增加的所得税额中抵扣设备购置款底40％。因此，企业若选择2005年购买国产设备，480万元的设备购置款可从2005年比2004年新增加的300万元所得税中抵扣，余额可从2005年开始的五年内用当年比设备购置前一年新增加的所得税额中抵扣。
则，公司2005年实际缴纳企业所得税为180万元。
（2）假如公司购买国外设备，2005年需要缴纳企业所得税480万元。
第十章其他税税务筹划
案例10-1
某房地产开发企业，2005年商品房销售收入为10 000万元，其中普通住宅的销售额为6 000万元，豪华住宅的销售额为4 000万元。税法规定的可扣除项目金额为5 600万元，其中普通住宅的可扣除项目金额为3 000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为2 600万元。
分析要求：该企业应该如何对此进行税务筹划，以使土地增值税的纳税负担最小化。
答案要点：
（1）不分开核算时，增值额与扣除项目金额的比例：
（10000-5600）÷5600＝78.57%
应纳土地增值税税额＝（10000－5600）×40％－5600×5％＝1480（万元）（2）分开核算时，
普通住宅：增值率＝（6000－3000）÷3000＝100％
应纳土地增值税税额＝（6000－3000）×40％－3000×5％＝1050（万元）
豪华住宅：增值率＝（4000－2600）÷2600＝53.85％
应纳土地增值税税额＝（4000－2600）×40％－2600×5％＝430（万元）
通过计算发现，发现分开核算和不分开核算应缴纳的土地增值税相同。原因在于：普通标准住宅的增值率为100％，超过20％，还得缴纳土地增值税。进一步筹划的关键就是通过适当减少销售收入使普通住宅的增值率控制在20％以内。这样做的好处有两个：一是可以免缴土地增值税，二是降低房价或提高房屋质量、改善房屋的配套设施等，在激烈的销售战中取得优势。
案例10-2
朱先生在武汉市有一套私人住宅，市价80万元，扣除项目金额25万元。已经居住满三年零九个月。这时因工作调动，需要出售其原有住房。
分析要求：朱先生售房的时间有几种选择，应该何时售出才可能减轻缴纳土地增值税的义务
答案要点：朱先生至少可以选择两种时点转让住房：
（1）现在出售。
增值额＝ 80－25＝55（万元）
增值额与扣除项目金额的比例＝ 55／25×100％＝220％
应纳土地增值税税额＝（55×60％－25×35％）×50％＝12.125（万元）（2）一年零三个月后出售。朱先生的住房已经住满五年，在其出售时可享受免缴土地增值税的优惠。即其应纳土地增值税税额为零。
显然，如果朱先生现在马上出售该住房，就只能享受减半缴纳土地增值税的优惠。如果再等一年零三个月出售该套住房，便可以免缴土地增值税，可以使得朱先生减少12.125万元的纳税义务。
案例10-3
双嘉门窗厂与某建筑安装企业签立了一份加工承揽合同。合同规定：双嘉门窗厂受安居建筑安装公司委托，负责加工总价值40万元的铝合金门窗，加工所需原材料由双嘉门窗厂提供。双嘉门窗厂共收取加工费及原材料费共计25万元。双嘉门窗厂提供零配件，价值10万元。
分析要求：双嘉门窗厂应该如何进行税务筹划，以尽量减轻印花税的纳税负担？
答案要点：
（1）未分开核算时，双嘉门窗厂交印花税为：
应纳税额＝ (25+10) × 0.5‰＝ 0.0175（万元）
（2）分开核算时
如果合同中将双嘉门窗厂所提供的加工费金额与原材料金额分别核算，则能达到减少纳税的目的。如，收取费用25万元，列明其中加工费为10万元，原材料费为15万元。
则振兴铝合金门窗厂交印花税为：
应纳税额＝（10×0．5‰）＋（15×0．3‰）＋（10×0．5‰）
＝0.0145（万元）。
由于分开核算，企业少纳税30元。
案例10-4
某煤矿2005年6月与铁道部门签订运输合同，合同所载运输费及保管费共计350万元。货物运输合同的税率为0.05％，仓储保管合同的税率为0.1％。
分析要求：该煤矿应该如何就缴纳印花税进行筹划，可以减少多少税额？
答案要点：
（1）未分开核算时，因未分开记载金额，应按税率高的计税贴花，即按0.1％税率计算应贴印花。
应纳印花税税额＝ 350 × 0.1％＝ 0.35（万元）
（2）分开核算时，假定运输合同列明，含货物运输费300万元，仓储保管费50万元。则：
应纳印花税税额＝（300 × 0．05％）＋（50×0．1％）＝0.2（万元）
企业通过简单的税务筹划，使得订立合同的双方均节省1500元税款。
案例10-5
赵先生在儿子结婚时准备送其一套住房。一种方案是赠其现金40万元，让他自行购买一套110∽130平方米的新房；二是把一套市价30万元的现房赠送给他儿子，但是，在是否办理房产证转移手续上犹豫。契税的适用税率是5％。
分析要求：请为赵先生出谋划策，以最大限度减轻其交纳契税的负担。
答案要点：
赵先生赠送市价一套30万元住房,适用5％的税率缴纳契税，则该男士或其女儿要支付的契税税额为：
应纳税额＝ 30 × 5％＝1．5（万元）
假如并不办理房产转移手续，则就可以节省1．5万元的税款。
纳税筹划之案例分析
纳税筹划之案例分析 纳税筹划是指企业或个人通过合理利用税收政策，最大限度地减少纳税负担，同时合法合规地降低纳税风险的一种行为。本文将通过两个案例来分析纳税筹划的具体操作方法和效果。 案例一：企业所得税筹划 某公司是一家电子产品制造企业，根据最新的法律规定，该企业可以享受研发费用加计扣除政策。在过去的一年中，该企业共投入了500万元用于研发项目，并取得了相应的研发成果。按照税法规定，企业可以将实际发生的研发费用在计税基数的基础上增加50%进行扣除。 在纳税筹划中，该企业可以合理结算研发费用，使其达到税法规定的要求，从而享受研发费用加计扣除政策。具体操作如下： 1.明确研发费用的界定和计算方法，包括与研发项目相关的人员工资、实验材料、设备租赁等费用。 2.将研发费用逐月结算，确保符合税务法规定的时间限制。 3.按照法定税率计算企业所得税，并根据规定的加计扣除比例，计算研发费用的加计扣除金额。 通过这样的纳税筹划，该企业将享受到500万元研发费用的加计扣除，从而减少了纳税金额。假设企业的所得税税率为25%，则加计扣除后的企业所得税减少了125万元。 某个人是一位高收入的专业人士，每年的工资收入超过350万元，超过了个人所得税最高税率的范围。在面对高额的个人所得税时，他想通过合理的纳税筹划来减少纳税金额。 在纳税筹划中，他可以选择合法合规的税收避免方式，如通过合理的税收优惠政策、合理的扣除和减免项目等方式来降低所得税负担。具体操作如下： 1.利用子女教育支出扣除，根据税法规定，个人可以按照每个子女每年5000元的标准扣除。 2.利用住房贷款利息扣除，根据税法规定，个人在还贷期内的住房贷款利息可以全额扣除。 3.通过满足居民外汇时限要求，在合规的前提下进行跨境个人税务筹划。
税务筹划案例分析汇总
税务筹划案例分析汇总文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
《税务筹划》案例分析解题思路 第五章增值税的税务筹划 案例5-1 某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为300万元，购进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为17%。若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为160万元，购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为140万元，购进商品价款为98万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，缴纳率为4%。 分析要求：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法和成本利润率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。 案例5-1解题思路 1．该企业不含税增值率（R）=（300-210）÷300=30% 当企业的实际增值率（30%）大于平衡点的增值率（23.53%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。 作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30（万元） 作为小规模纳税人的应纳增值税额=（160+140）×4%=12.00（万元） 因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。 2．该企业不含税抵扣率（R）=210÷300=70% 当企业的实际抵扣率（70%）小于平衡点的抵扣率（76.47%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。 作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30（万元） 作为小规模纳税人的应纳增值税额=（160+140）×4%=12.00（万元） 因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。 3．该企业不含税成本利润率（R）=（300-210）÷210=42.86% 当企业的实际抵扣率（42.86%）大于平衡点的抵扣率（30.77%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。 作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30（万元） 作为小规模纳税人的应纳增值税额=（160+140）×4%=12.00（万元） 因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元，可降低税负3.30万元。 案例5-2 某商场分别于元旦和春节推出大减价活动，商场的所有商品在活动期间一律七折销售，分别实现287万元和308万元的含税销售收入，该商场的增值税适用税率为17%，企业所得税适用税率为33%。 分析要求：该商场折扣销售所降低的税负对让利损失的补偿效应。
中小企业税务筹划案例分析
中小企业税务筹划案例分析 在中国，中小企业作为经济的重要组成部分，承担着就业和经济增 长的重要责任。然而，中小企业也面临着许多挑战，其中之一就是税 务方面的管理和筹划。本文将通过分析一个中小企业税务筹划的案例，探讨如何通过合理的税务筹划来优化企业的税收负担，提高经营效益。 筹划案例：某化工企业 某化工企业是一家中型企业，主要从事化工原料的生产和销售。由 于原料价格的波动和行业竞争加剧，企业面临着较大的经营压力。为 了减轻税收负担和提高竞争力，企业决定进行税务筹划。 一、合理利用减免政策 该企业的主要产品属于高新技术产品，可以享受到一定的税收优惠 政策。通过与税务机关的沟通和合作，企业确定了适应企业实际情况 的纳税政策。首先，企业申请了高新技术企业认定，并获得了相关的 税收优惠政策。其次，企业积极申请了研发费用加计扣除。通过合理 安排和申报研发费用，企业有效降低了税收负担，同时也鼓励了企业 的自主创新和技术升级。 二、合理布局子公司 为了更好地开拓市场和提高运营效率，企业决定在特定地区成立子 公司。通过在税收政策相对优惠的地区成立子公司，企业可以实现税 负的合理分担和转移。同时，子公司还可以按照当地的法律和政策来
进行运营，进一步降低成本和税收负担。通过合理布局子公司，企业 可以在税务筹划上获得更大的灵活性和优势。 三、活用税收优惠 为了促进企业的发展和扩大规模，企业可以适当利用税收优惠政策。例如，企业可以通过购买固定资产获得税收抵扣或减免，从而提升企 业的生产能力和竞争力。此外，企业还可以通过积极参与社会公益事业，捐赠公共设施等方式获得相关的税收优惠政策。通过合理规划和 利用税收优惠，企业可以在满足社会责任的同时，实现税务筹划的目标。 四、加强税务合规管理 在进行税务筹划的同时，企业也要加强税务合规的管理。合规管理 可以帮助企业遵守税法法规，降低税务风险。企业应建立健全的财务 管理制度和内部控制，及时了解税法的最新动态，积极配合税务机关 的税务稽查工作。通过加强税务合规管理，企业可以确保税务筹划的 合法合规，并最大限度地降低税务风险。 结论 中小企业作为经济发展的重要力量，税务筹划对其经营效益和发展 至关重要。通过合理利用减免政策、合理布局子公司、活用税收优惠 和加强税务合规管理等策略，中小企业可以实现优化税收负担，提高 竞争力的目标。同时，中小企业也应当密切关注税务政策的调整和变化，及时进行调整和优化，以适应市场环境的变化，并确保税务筹划
企业所得税纳税筹划案例分析(1)
企业所得税纳税筹划案例分析(1) 企业所得税纳税筹划案例分析 企业纳税筹划是指在合法的前提下，通过优化税务结构、设计合理的 税务方案和利用税收优惠政策等手段来达到降低企业税负、保障企业 利润、提高企业竞争力的目的。本文将针对某公司的实际情况，进行 企业所得税的纳税筹划案例分析。 1. 企业及其税务情况 该公司是一家规模较大的制造企业，主营业务是制造销售电脑配件。 公司采取独立核算，成本会计，同时享受国家各项税收政策。公司总 营业额占比较大的部分来自于国内，但也有一定的出口业务。公司总 营业收入为5000万元，净利润为750万元。按照企业所得税税率标准，应纳税额为262.5万元。 2. 税收筹划分析和方案设计 为了降低企业所得税负，我们设计了以下的筹划方案： （1）优化成本结构，减少纳税基数 公司可以通过优化企业财务成本结构的方式来减少纳税基数，从而有 效节约企业所得税。比如，公司可以选择更多的购买固定资产，建造 新厂房，购买长期股权投资等方式，降低财务成本的毛利率，从而降 低纳税基数。 （2）增加出口业务，享受税收优惠
出口商品可享受增值税退税，从而减轻企业的财务压力。对于该公司 而言，为了降低企业的所得税负担，可以增加出口业务。同时，为了 在出口商品清关时享受更多的税收优惠和退税，公司可以考虑进行一 些必要的会计操作和相关申报。 （3）利用税务优惠政策 为了降低企业所得税负，公司可以主动利用国家税务优惠政策。目前，国家针对企业的税务优惠政策有很多，针对该公司在具体操作中需要 提高相关人员的税收政策意识，挖掘更多的税务优惠政策，从而降低 企业所得税。 3. 案例分析效果 通过以上的策略和方案，公司的所得税负担得到了降低，其所得税负 由税前净利润的35%下降到25.75%。具体计算如下：所得税=（税前净 利润-加计扣除-500万元）×25%+ 500万元×20% = 225万元。这样，公司在完全符合税法规定的情况下，成功地降低了所得税负担，并提 高了整体的公司竞争力。 4. 总结 企业所得税纳税筹划是企业用以提高竞争力、降低财务压力的一项重 要手段。在沉淀了基本税务知识的基础上，企业要主动寻找自身适用 的税务优惠政策，进而设计合理的策略方案，将纳税负担控制在规定 的幅度之内。这是深化税制改革和促进经济发展的必经之路。
企业税收筹划案例分析
企业税收筹划案例分析 企业税收筹划是指企业通过合法合规的手段，通过调整营业活动结构 和合理安排税收筹划方案，以合理减少企业税负，提高企业利润和竞争力。本文将通过案例分析的方式，具体介绍两个企业税收筹划案例，分析其筹 划方案和效果。 案例一：食品企业税收筹划分析 食品企业是一家以生产和销售食品为主的企业，由于市场竞争激烈， 企业利润相对较低。为了降低企业税负，提高利润，该企业采取了以下税 收筹划方案： 1.利用地方优惠政策：该企业根据当地政府的优惠政策，申请了地方 补贴。地方补贴属于非税收入，不纳入企业所得税范围，可以有效减少企 业税负。 2.减少应纳税所得额：企业通过合法合规的手段，合理调整成本费用 结构，降低应纳税所得额。具体措施包括：合理调整固定资产折旧、租金、利息等费用，通过降低费用支出，有效减少应纳税所得额。 3.合理安排企业跨地区经营：该企业将生产和销售环节分离，在跨地 区经营中合理分摊利润，以减少在高税负地区的纳税额。例如，将生产环 节设在税负较低的地区，销售环节设在税负较高的地区。 通过以上筹划方案的实施，该企业成功降低了税负，提高了企业利润 和竞争力。合理利用地方补贴、调整成本费用结构和合理安排跨地区经营 是该企业成功进行税收筹划的关键。 案例二：科技企业税收筹划分析
科技企业是一家以研发和销售科技产品为主的企业，由于科技产业具 有高风险和高成本的特点，企业利润相对较低。为了降低企业税负，提高 利润，该企业采取了以下税收筹划方案： 1.合理运用研发费用税前扣除政策：根据国家的相关政策，该企业合 理计算并申报研发费用，以实现研发费用的税前扣除。通过税前扣除研发 费用，可以有效减少企业应纳所得税额。 2.合理运用高新技术企业税收优惠政策：该企业满足高新技术企业的 认定条件，享受了国家和地方的相关税收优惠政策。具体措施包括：享受 企业所得税减免、免征税收、固定资产加速折旧等。通过合理运用这些政策，该企业成功降低了企业税负。 3.智力转移定价筹划：该企业具有海外分支机构，通过智力转移定价 筹划，合理安排跨国业务利润分配，利用国际间的税收差异，降低在国内 的应纳税负。通过这项筹划方案，该企业成功减少了纳税额。 通过以上筹划方案的实施，该企业成功降低了税负，提高了企业利润 和竞争力。合理运用研发费用税前扣除政策、高新技术企业税收优惠政策 和智力转移定价筹划是该企业成功进行税收筹划的关键。 综上所述，企业税收筹划对于降低企业税负，提高利润和竞争力具有 重要意义。企业需要根据自身的实际情况，合理选择和运用税收筹划方案，确保合法合规，同时根据政策的变化及时调整筹划方案，以实现最大化的 税收优惠效果。
企业纳税筹划案例4篇
企业纳税筹划案例4篇 篇一：关于企业税收筹划的案例分析 关于企业税收筹划的案例分析 一、案例 甲企业是增值税一般纳税人，主要从事印刷纸张及辅助材料的批发和零售业务，但是自身并无印刷设备，2022年6月，甲企业将一批纸张赊销给一家印刷厂，价款为100万元，该印刷厂是增值税小规模纳税人，印刷厂将纸张加工成印刷品出售。并且由甲企业向购货方代为开具赊销金额范围内的增值税专用发票（发票上注明货物名称为印刷品），而购货方直接以银行转账的方式将货款支付给甲企业，以抵减印刷厂赊欠的货款。不足或超出的货款，由甲企业直接向印刷厂收取或以货物补足差额。甲企业总共为印刷厂开具增值税专用发票价款为120万元，销项税额为20.4万元。 1.请分析该企业的这一做法可行吗。 2.从税收的角度来看，该企业的做法属于何种性质的行为。 3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。 二、就以上案例本人分析如下 1、企业这种做法不可行，属于违反税法的行为。根据《增值税法》规定，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 2、从税收的角度来看，该企业的做法属于属于虚开发票行为。因为印刷公司是属于小规模纳税人，甲公司无需开具增值税专用发票给他，只
需开具普通发票。而且，开始时甲公司只是销售了100万的货物给印刷厂，但是最终开具120万的发票，所以有虚开发票行为。 3、在税收筹划中，可由购货方直接向甲企业购买纸张及辅助材料， 然后委托印刷厂印刷制作印刷品。合并甲公司和印刷厂来看，其不仅 20.4万的进项税不能抵扣，而且印刷厂在销售印刷品时还要支付3%的小 规模增值税。如 印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万；应付增值税是4.2万元。（收取货款：144.2万元，要在税局代扣发票才可4.2可抵扣进项，不允 许c公司承担）20.4万元的税金需印刷厂承担。若要税务筹划有一方案 可行：甲公司与印刷厂签订的是印刷加工合同，甲公司将纸张交给印刷厂，让印刷厂加工成印刷品，如:纸张是120万元，印刷厂销售印刷品给c公 司价格是140万，则加工费应定价为：20万，则印刷厂可在当地税务局 代开增值税专用发票：20万元，税额0.6万元（可抵扣）。则甲公司支 付印刷厂20.6万元（含税）加工费，加工完后，印刷厂可将货物给甲公司，甲公司再将货物销售给C公司140万，销项税23.8万元.(收取货 款:163.8元,，23.8可抵扣)。这样可节省20.4万元的增值税,，公司也 可有23.8的进项可抵扣。 篇二：企业税收筹划的案例分析 东北财经大学网络教育 课程论文（）考核 企业税收筹划B 作者 考试批次
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析 【案例1】企业并购中的税收筹划 随着社会经济的进一步发展，当前已进入了一个以网络和高科技为标志的新经济时代，新经济与传统产业的整合是不可阻挡的潮流。如何抓住这一时代的机遇，对面临产业结构调整升级的我国企业来说，大规模推进企业并购势在必行。从企业战略发展角度看，企业可以通过并购进行战略重组，达到多样化经营的目标或发挥经营管理，财务上的协同作用使企业取得更大的竞争优势。税收一直是企业并购的重要成本之一，尤其是94年新税制实施以来，税制改革和税收征管的不断完善已将企业推向了全面税收约束的市场环境中，税收是企业在并购的决策和实施中不可忽视的重要规划对象，如何依法税收并主动地利用税收杠杆将企业并购的各个环节同减轻税负结合起来以谋取最大的经济利益，已成为企业经营理财的重要组成部分，这既是企业的权利，也是企业在全球性竞争中获胜的客观需要。目前国内的并购业务也已成为我国资本运作的一道风景线，企业并购对企业和整个社会经济都产生了巨大的影响。应当注意的是，并购是一个相当复杂的过程，而并购成本（包括税收成本）的高低直接影响到并购能否成功。因此，在企业并购过程中进行税收筹划，从税收的角度尽量降低并购成本具有重要的实践意义。 一．基本案情 甲公司于2007年正式改组为股份有限公司，公司资产总计1.2亿元，主要生产啤酒、果酒、果汁等，拥有现代化啤酒生产线3条，果酒、蓝莓果汁、矿泉水生产线各1条。为实现在全国范围内扩大生产和销售的战略目标，公司积极 寻找投资者和合作伙伴，以进一步扩大公司生产规模。 2008年1月，甲公司兼并亏损公司乙。合并时乙公司账面净资产为500万元，上年亏损为100万元（以前年度无亏损），评估确认的价值为550万元。甲公司合并后股价市价3元/股，股票总数为2000万股（面值为1元/股）。经双方协商，甲公司可以用两种方案合并乙公司：1.甲公司以150万股和100万元购买乙公司。2.甲公司以180万股和10万元购买乙公司。合并后被合并公司的股东在合并公司中所占的股份以后年度不发生变化，合并公司每年末弥补亏损前的应纳税所得额平均为900万元，增值后的资产平均折旧年限为5年，行业平均利润为10%，公司所得税税率为25%，合并公司每年税后利润的75%用来进行股利分配。 二．筹划方案 合并公司支付给被合并公司的价款方式不同，将带来不同的所得税处理方式，涉及被合并公司是否就转让所得纳税、亏损是否能够弥补、合并公司支付给被合并公司的股利折现、接受资产增值部分的折旧问题等。甲公司希望对两个方案进行比较，寻求最佳的税务筹划方式。假设合并后甲公司股价保持不变，不考虑其他因素，则可从现金流出量角度进行方案比较。 【方案1】 方案2的涉税问题应作如下处理： 1.非股权支付额大于所支付股权票价值的20%，乙企业应就转让所得缴纳所得税[（150×3 100）-500]×0.25=1 2.5（万元）； 2.甲公司可按受让资产的评估值550万元作为计税成本，增值部分在折旧年限（5年）内每年可实现所得税[(550-500)/5]×0.25=2.5（万元）； 3.甲公司不对乙公司去年的亏损进行弥补。则甲公司未来支付的股利现值如下：1.第1年为（900×0.7 2.5-16.）×75%×150/2000×0.9091=30.12（万元）；
税务筹划及实践案例分析
税务筹划及实践案例分析 随着国家税收政策的调整和税务法规的完善，税务筹划的重要性不断凸显，越来越多的企业开始注重税务筹划工作。税务筹划是指企业通过合法方式，最大限度地节省税费的行为，既能降低企业税负，又能提高企业竞争力，具有广泛而深远的影响。 税务筹划主要包括纳税人的税前筹划和税后筹划。税前筹划是指纳税人在发生交易前根据税法规定，通过合理安排经济活动，最大限度地降低税负；税后筹划是指纳税人在发生交易后，通过识别和利用税收优惠政策，以达到减税的目的。 税务筹划的实施需要根据不同的企业情况进行综合分析和判断。税务筹划成功实施，不仅要考虑筹划的技巧和手段，还要遵循法律规定，合理合法地减免税负，防范税务风险。下面我们通过实际案例分析，来了解税务筹划的实践操作及具体效果。 案例一：北京某制药公司 该公司通过建立境外子公司的方式，实现了资金的境外转移。由于该境外子公司的所得税率较低，公司可以采取在境外子公司进行销售的方式，从而减轻国内所得税的税负。此外，在租赁厂房等方面，该公司也选择了合
适的税负方案，获得了一定的税收优惠和补贴。 该公司税前筹划方面，通过合理调整业务结构，充分利用税收优惠政策，改变原有的销售模式，最大限度地减少了税负。 案例二：上海某电子产品公司 该公司在税后筹划方面，把握好不同税收政策，进行及时申报，成功享受到了有关税费优惠政策，减免了大量税负。此外，该公司还通过不断地优化公司组织结构和业务范围，提高企业营利能力，降低企业税负，从而有效提高了市场竞争力。 在税前筹划方面，该公司通过改善公司内部结构、生产适量，同时合理规划企业投资，实现降低税负目标。 综上所述，税务筹划对企业的发展具有重要意义。对于企业而言，不断加强税务筹划工作，积极探索提高税务筹划效益的方法，对企业可谓是一大利好。税务筹划的实施需要针对不同企业的实际情况进行适当的调整，遵循法律规定，合理降低企业税负，同时避免税务风险。 此外，为保证税务筹划的有效性，企业需要充分了解税收政策和税务法规变化情况，同时与税务机构建立良好的合作关系，积极主动地沟通和互动，
税务筹划作业案例汇总
案例1 星海大酒店的税收筹划 星海大酒店是一家五星级酒店,客房租金收入是其主要营业收入,其客房有相当一部分是长期（1年以上）出租给外部公司办公使用，或者是租给固定客户居住。目前，该酒店按照租金收入缴纳5%的营业税。 可是该酒店出租客房的收入中有一部分为公共设施使用费（如水、电、气费等）。酒店实际上是从顾客那里收取水、电、气等公共设施的成本费（注意是成本费，而无任何其他附加费用），然后再向提供公共设施的具体部门（如电力局、自来水公司等）缴纳。公共设施部门确认其营业收入（此时确定的营业收入中包括酒店向顾客收取的成本费），缴纳营业税，这实际上造成了重复缴纳营业税的现状，对于酒店来说无疑增加了税收负担。 税收筹划方案设计 一、代理缴费、合理减轻税负。该五星级大酒店将自己设定为顾客的代理人，提供公共设施的部门为相对人，这样酒店就变成了为顾客代缴公共设施使用费的机构，公共设施部门就变成了直接的营业税纳税人。这样的设计对于公共设施部门来说，其营业收入和营业税并没有改变，对于顾客来说，其总的住房支出也没有改变，只是收款对象由酒店改为了公共设施部门。然而对于该酒店来说，其营业收入中已不包括向顾客收取的成本费，从而营业收入总额减少，相应的5%的营业税也就减少了。 根据民法的相应规定，代理可以是有偿代理，也可以是无偿代理。因此，酒店可以在代理公共设施费的基础上收取一定的手续费，也可以不收取任何手续费。若酒店只收取较低的手续费，那么，也只就手续费缴纳其5%作为营业税，从而该酒店的税负要远远低于原税负。当然，需要注意的是酒店在做上述安排时，必须有相应的法律手续，会计处理一定要规范、健全。 (1)酒店应与顾客签订委托代缴公共设施使用费的合同(为了便于操作，可制定格式合同)。 (2)酒店的会计要将此类业务明确划分出来，单独核算，会计处理应为“暂收款或其他应付款——某某公共设施部门”。 (3)酒店与具体公共设施部门结算时，由具体公共设施部门出具发票且发票抬头应为具体缴纳使用费的顾客，并将发票直接转给顾客。这种安排不仅可以减轻酒店不合理的税负，还会给酒店带来其他附带收益：①依据城市房地产税的规定，出租房屋应按照租金收入的12%计征税款，由于酒店租金收入的降低，因此可以相应地减少其城市房地产税。②若是该
税务筹划经典案例100篇
税务筹划经典案例100篇 很多人在进行经济活动时，都会考虑税务筹划的问题，以便最大限度地节省税费，提高经济效益。下面，我们将为大家分享100个税务筹划经典案例，供大家参考。 1、公司开展股权激励，将员工的工资转化为股权，本质上不算薪资收入，因而可以大幅度减少企业支付的所得税和个人所得税。 2、为了减少企业所得税的缴纳，可以适当提高销售费用和管理费用，降低企业的纳税基数。 3、企业可以选择以出租形式开展经营活动，这样一来可以享受到房屋租金的税收优惠。 4、企业可以通过设立分支机构、开设子公司等手段，进行异地布局，提高所得税优惠政策的利用率。 5、企业在合理配置财务费用时，可以通过借款、债券等多种形式获得财务支持，从而减少企业的所得税负担。 6、企业可以通过增加投资、扩大经营范围等方式，来降低所得税的缴纳数额。 7、企业可以通过积极地管理已有的资产，实现投资回报率的提升，从而增加收益，减少所得税缴纳额。
8、企业可以通过减少租赁设备、提高资产折旧率等方式来降低所得税缴纳，提高经济效益。 9、企业可以通过开展大规模的赠与活动，达到减少所得税负担的效果。 10、企业可以选择将不符合税收优惠政策的投资项目及资产进行剥离，从而减少缴纳所得税的费用。 11、企业可以在销售合同上特别注明收款日期，以免超过规定期限需要缴纳相关的滞纳金。 12、企业可以选择在合适的时候加入成本费用或取消，以减少所得税负担。 13、企业可以在项目开展前将固定资产放入在建工程中，这样可以延缓缴纳所得税的税期。 14、企业可以考虑设立养老保险结算中心，以免参保员工在领取退休金时出现所得税问题。 15、企业可以通过加速资产折旧速度，来减少所得税的缴纳数额。 16、企业可以设立不同种类的支出账户，以充分利用不同类型的扣除方式，降低所得税的缴纳数额。 17、企业可以注重内部审计的工作，及时发现并整改存在的税
个人所得税的税务筹划案例分析
个人所得税的税务筹划案例分析个人所得税是指针对个人从各种来源获得的所得，根据国家税法规定，应缴纳的一种税收。税务筹划是指通过合法且合规的方式，运用各种税收政策和措施，来降低个人所得税负担的行为。本文将通过案例分析的方式，探讨个人所得税的税务筹划方法和效果。 案例一：小李的年终奖 小李是一家知名企业的高级管理人员，每年都能享受到可观的年终奖。为了减少个人所得税的负担，小李咨询了税务师，并得到以下建议： 1. 合理分配收入：小李可以将年终奖款项分配到多年的时间段内，并结合税务规定选择合适的税率递进期限。这样可以有效降低每年的纳税额。 2. 选择合适的税收政策：根据所在地区的税收优惠政策，小李可以选择在特定行业或特定地区投资，以享受到相关税收优惠，从而降低个人所得税负担。 案例二：创业者的税务筹划 小王是一位创业者，他通过自己的公司获得收入。为了合理规划个人所得税，小王采取了以下措施：
1. 合法分配利润：小王将公司利润以股权、股息等形式分配给自己，同时合理运用创业者相关税收政策，如创业板减免等，减少应缴纳的 个人所得税。 2. 合理选择税务筹划工具：小王结合企业所在地税收政策，通过合 理运用资本等税收筹划工具，来最大限度地降低个人所得税负担。 案例三：跨境收入的税务筹划 小张是一名海外归国人员，他在中国和国外都有所得。为了避免双 重征税和降低个人所得税负担，小张采取了以下策略： 1. 合规申报：小张按照中国税法规定，及时履行个人所得税的申报 义务，将境外所得合规申报，并核准享受相应的税款抵免或减免。 2. 寻找双重税收协定：小张了解了中国与其他国家签订的双重税收 协定，并合理利用这些协定，避免或减少个人所得的双重征税情况。 综上所述，个人所得税的税务筹划是一项重要的税收管理工作。通 过合理分配收入、选择合适的税收政策和合规申报等策略，个人可以 有效降低个人所得税负担。然而，需要注意的是，税务筹划必须在合 法合规的前提下进行，任何违法违规的行为都将受到法律的制裁。因此，在进行税务筹划前，务必咨询专业税务师的意见，并确保自身行 为符合相关法规，以保障个人的合法权益。
上市公司税务筹划案例分析
上市公司税务筹划案例分析 随着经济的发展和国际竞争的加剧，税务筹划已成为上市公司重要 的管理手段之一。通过合理的税务筹划，上市公司能够有效降低税负，提高盈利能力，并为可持续发展奠定坚实的基础。本文通过分析一个 具体的上市公司税务筹划案例，探讨税务筹划在企业管理中的意义和 作用。 1. 案例背景 某上市公司是一家以生产电子产品为主的制造业公司，年度销售额 超过10亿元。由于行业竞争激烈，利润率相对较低，公司管理层积极 寻求减税的机会，提高盈利能力。 2. 分析问题 在这个案例中，上市公司面临以下几个税务筹划问题： 2.1 营业税与增值税的选择 由于电子产品的生产和销售涉及到很多环节，公司需要决定是继续 缴纳营业税还是转为缴纳增值税。 2.2 技术服务费的利用 上市公司可以通过收取技术服务费的方式，将一部分利润转移到技 术服务子公司，以降低税负。 2.3 多地税收优惠的利用
公司可以通过在不同地区设立子公司，利用不同地区的税收优惠政 策来降低税负。 2.4 增值税专用发票的开具频率 上市公司可以通过调整增值税专用发票的开具频率来优化税务筹划，以实现减税的目的。 3. 解决方案 为解决上述问题，上市公司采取了以下税务筹划方案： 3.1 选择转为缴纳增值税 经过仔细分析，公司决定转为缴纳增值税，以尽量利用增值税抵扣 和转型发展的政策优势。 3.2 利用技术服务费 公司设立技术服务子公司，将一部分利润转移到该子公司，并以收 取技术服务费的形式向主公司收费，从而降低主公司的税负。 3.3 利用多地税收优惠 公司在不同地区设立子公司，利用各地的税收优惠政策，优化税务 筹划，并获得更低的税负。 3.4 调整增值税专用发票的开具频率 公司将增值税专用发票的开具频率由原来的月度调整为季度调整， 从而减少了税务申报工作的繁琐和成本。
个人税务筹划实例分析
个人税务筹划实例分析 在如今日益复杂的税务法规下，个人税务筹划成为许多人追求合法 减税的重要手段之一。本文将通过分析一个个人税务筹划的实例，探 讨如何合理合法地降低个人税负，并对其潜在的风险进行评估。 1. 税务筹划背景 小明先生是一名自由职业者，月收入为10,000元。他意识到自己的 税负过高，希望通过税务筹划来减少纳税金额。 2. 工资收入优化 小明先生可以考虑通过将一部分工资转化为其他形式的收入来降低 个人所得税的税率。例如，他可以与雇主协商将部分工资结算为股权 或股票期权，这样可以将部分收入以资本利得的形式计算，并在资本 利得税率较低的情况下纳税。 3. 投资收益优化 小明先生可以通过合理的投资规划来降低纳税金额。他可以选择购 买符合税务优惠政策的理财产品或基金，如养老金、教育金等。这样，他可以享受到对应项目的税收优惠政策，从而减轻自己的税负。 4. 费用扣除合理化 小明先生可以合理地利用个人所得税法规定的费用扣除项目，来降 低纳税金额。例如，他可以申请扣除子女教育费用、住房贷款利息等。
但是，在利用费用扣除时要注意符合法规规定的条件，并保留相关证 明材料，避免引发税务风险。 5. 商业模式调整 如果小明先生的职业允许，他可以考虑将个人所得转变为商业所得，以享受更多的税务优惠政策。例如，他可以注册一家自己的公司，并 将个人所得变为公司收入，通过合理的成本计算和财务管理，降低个 人在公司收入上的纳税金额。 6. 风险评估 在进行个人税务筹划时，不可避免地会面临潜在的风险。例如，个 人利用虚假材料或故意隐瞒真实状况来减少纳税金额将涉及到税务违 法行为，一旦被查实将面临严重的法律后果。因此，在筹划个人税务时，务必遵守法律法规，避免违规行为。 个人税务筹划虽然可以帮助个人减少纳税金额，但合法合规仍然是 最重要的原则。同时，每个人的情况各不相同，筹划方案应该根据个 人实际情况进行量身定制，并且在筹划过程中应该寻求专业税务顾问 的建议，以避免潜在的风险。 综上所述，个人税务筹划是合法减税的重要手段。通过合理优化工 资收入、投资收益、费用扣除等方式，个人可以有效降低税负。然而，应当注意筹划方案的合法性和可行性，并遵守税务法规，以维护自身 的合法权益和避免不必要的风险。
个人所得税纳税筹划案例分析解析
个人所得税纳税筹划案例分析 从九级超额累进税率表可以看出，由于我国对于工资薪金所得采取的是九级超额累进税率，使得收入越高，适用的税率越高，纳税负担也越重。在每一级的边缘地带，收入可能只相差一元，但是所承担的个人所得税的纳税负担就会相差很大。不过，通过采取一定的合法的手段进行筹划，可以避免此类不公平的发生。2011年9月1日后新的个人所得税的工资薪金征收表： 具体方法有很多，主要有： (1 )均衡收入法 个人所得税通常采用超额累进税率，假如纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率就越高，从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。所以，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，不能大起大落，以避免增加纳税人的纳税负担。 例如：某公司职员每月工资1500元，该公司取平时发放工资，年终根据业绩实行嘉奖的薪酬管理办法。假设该职工年终当年(12月份)取得奖金6000元，则该职工全年应缴纳的个人所得税为[(1500+6000) - 2000] X20%- 375 = 725 元。 筹划分析：如果该公司将年终奖按每月500元随工资一起发放，该职工每月的工资为 2000 元，则全年不需要缴纳所得税。 (2)利用职工福利筹划 应纳税额=应纳税所得额X适用税率一速算扣除数。在各档税率不变的条件下，可以通过减少自己收入的方式使得自己使用较低的税率，同时计税的基数也变小了。可行的做法是可以和单位达成协议，改变自己的工资薪金的支付方法，即由单位提供一些必要的福利，如企业提供住所，这是个人所得税合理避税的有效方法。此外企业可以提供假期旅游津贴，企业提供员工福利设施，提供免费午餐等等，以抵减自己的工资薪金收入。 例如：某公司财务经理朱先生，2011年月工资为IOOOO元，应工作需要，须租住一套住房，每月需要支付房租2000元。假如朱先生自己付房租，每月须缴纳的个人所得税= [(10000-3500) ×20%-3753 =925。 筹划分析：如果公司为朱先生免费提供住房，将每月工资降为8000元，那么此时朱先生每月须缴纳的个人所得税=[(8000-3500) ×20%-375] =525。即经过纳税筹划可以节税400 元(925-525)。 对于纳税人来说，这只是改变了自己收入的形式，自己能够享受到的收入的效用并没有减少，同时由于这种以福利抵减收入的方式相应地减少了其承担的纳税负担。这样一来，纳税人就能享受到比原来更多的收入的效用。 (3)利用费用扣除标准差异税法规定，工资薪金所得的费用扣除额为2000元，劳务所得单次收入超过4000元为20%的费用扣除。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在
企业税务规划中的税务筹划案例分析与评估
企业税务规划中的税务筹划案例分析与评估近年来，税务筹划在企业管理中扮演着越来越重要的角色。税务筹划旨在通过合理运用税法和财务手段，使企业最大限度地降低税务负担，提高税收优惠政策的利用效率，增加企业的盈利能力。本文将通过分析实际案例，评估税务筹划在企业税务规划中的作用和效果。 案例一：xxx企业的跨境业务税务筹划 xxx企业是一家拥有多个子公司的跨境企业。为了降低税务负担并合规经营，该企业进行了税务筹划。首先，他们利用国际税收协定，将部分利润在高税率国家转移到低税率国家。其次，他们优化了跨国资金流动的结构，将资金合理配置于不同国家，最大程度地减少了跨国资金的税务负担。此外，该企业还积极利用出口退税、税收抵免等政策，提高了相关业务环节的效益。 通过税务筹划，xxx企业降低了跨境业务的税务成本，提高了国际竞争力。同时，他们也充分遵守了国际税收规则，确保了合规经营，避免了潜在的税务风险。 案例二：xxx企业的固定资产折旧税务筹划 xxx企业在新设备购置方面进行了税务筹划。根据税法规定，固定资产可以通过折旧来分摊其成本，减少每年的应税所得额。在购置新设备时，该企业选择了较短的折旧年限，减少了折旧额，从而减少了应纳税所得额，并相应减少了应交的所得税。
这种税务筹划方式有效地降低了xxx企业的税收负担，提高了企业 的现金流量和利润水平。同时，该企业还通过灵活运用各种税收优惠 政策，如减免税、免税设置等，进一步降低了税务成本，增加了企业 的竞争力。 税务筹划的评估 税务筹划在企业税务规划中的作用不可忽视。通过合理的税务筹划，企业可以有效降低税务负担，提高盈利水平。然而，税务筹划也需注 意合规性和可持续性。 首先，税务筹划应遵守法律法规，确保合规性。税务筹划不应以逃 避税费为目的，而是应在法律允许的范围内合理运用税收政策。企业 应时刻关注国家和地方税务政策的变化，并根据实际情况进行调整和 优化。 其次，税务筹划应具备可持续性。企业需要审慎评估税务筹划方案 的长期效益，并考虑税务筹划可能带来的风险和不确定性。仅仅追求 短期税务优惠而忽视了长期持续发展可能会给企业带来隐患。 综上所述，税务筹划在企业税务规划中具有重要作用。通过分析实 际案例，我们可以看到税务筹划对降低税收负担、提高企业竞争力有 着重要意义。然而，在实施税务筹划时，企业应注重合规性和可持续性，根据具体情况灵活运用税法和财务手段。只有这样，企业才能在 税务筹划中取得理想的效果。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析 近年来，随着经济全球化的加深，税务筹划成为企业管理中不可忽 视的一环。通过巧妙的税务筹划，企业可以合法地减少税负并提高利润。值得注意的是，税务筹划必须合法合规，不能违反法律法规。本 文将通过分析一个税务筹划的案例，探讨其合法合规的策略。 一家拥有多家分支机构的制造业企业“ABC公司”在全球范围内运营，但其主要销售市场位于高税率国家。为了最大限度地降低税负，ABC 公司采取了以下税务筹划方案。 首先，ABC公司选择在税率相对较低的地区设立一个子公司，并将其定为总部公司。这样，总部子公司可以通过向其他子公司提供管理 和技术服务，收取相应的费用，并在税率较高的地区实现利润的转移。由于管理和技术服务的性质较为模糊，ABC公司可以在合法范围内进 行费用的调整，从而达到最大限度地降低纳税金额的目的。 其次，ABC公司通过内部定价策略进行税务筹划。比如，企业可以将一些利润相对较高的业务转移至税率较低的地区进行操作。通过调 整产品的价格以及转移定价策略，企业可以在不违反法律法规的前提下，合理地降低利润并最佳地分配母子公司之间的相关交易。 另外，ABC公司还采取了利润重组的策略，以减少利润税负。比如，在发生亏损的子公司中，可以通过转移利润并进行重组，将亏损的子 公司合并到盈利的子公司中，从而最小化纳税金额。此外，在投资决 策中，ABC公司还会考虑税务因素，选择对税负影响较小的资本项目。
此外，ABC公司在跨境业务中也充分利用了双重税收协定以及投资条约的税务优惠政策。通过在双重税收协定国家设立公司，ABC公司可以避免被重复征税。同时，在享受税收优惠的同时，ABC公司也需遵守相关的税务合规要求，确保合法合规的运营。 当然，税务筹划并非无所不利。一方面，税务筹划需要企业对税法的准确理解与合规运营能力，如果企业缺乏相关的税务知识与专业人员，将难以有效开展税务筹划活动。另一方面，税务筹划也面临国家和地区的监管风险。随着国际合作的加强以及国家对税务规避的严厉打击，企业需时刻关注相关政策和法律的变化，遵循相应的税务合规要求。 综上所述，税务筹划是企业管理的重要一环。通过合法合规的税务筹划，企业可以有效降低税负并提高利润。然而，税务筹划需要企业具备一定的税务知识和专业人员，并要时刻关注国家和地区的税务政策变化，确保合法合规的运营。税务筹划既有风险也有机遇，企业需谨慎权衡利弊，做出明智的决策。
企业税务筹划的案例分析与启示
企业税务筹划的案例分析与启示在当今复杂多变的经济环境下，为企业进行合理的税务筹划显得尤 为重要。税务筹划可以帮助企业合法减少税收负担并提高利润率，但 也需要谨慎操作以避免违规行为。本文将通过分析两个实际案例来展 示企业税务筹划的重要性，并提供一些启示供读者参考。 案例一：利用税收优惠降低负担 某家科技公司经营多年，今年面临重新组织的需要。公司决策层意 识到根据当地税收政策，通过增资扩股可以获得税收优惠，因此决定 在重新组织时进行资本结构的调整。 该公司在决定增资扩股后，积极向银行申请贷款，并将资金注入企业。由于增资扩股的税收优惠政策，公司成功享受到了一定的税收减免，进而降低了税收负担。 该案例启示：企业在面临重新组织或扩大规模时，可以通过调整资 本结构来获取税收优惠。但在实施前，应仔细研究相应的法规和政策，确保合规操作。 案例二：合理利用税务政策提高利润率 某家餐饮企业在经营过程中意识到，通过合理利用税收政策，可以 降低成本并提高利润率。该企业决定采取提供员工福利的方式来实现 这一目标。
该企业对员工进行培训，使其具备特定的技能并符合相关税收政策，然后向员工提供免税额度较高的福利，如智能手机、零食等。通过这 种方式，企业既实现了员工的福利提升，又减少了纳税额度，提高了 公司利润率。 该案例启示：企业可以通过合理利用税收政策来降低成本并提高利 润率。但需要注意的是，此类福利必须符合相关法律法规，并取得相 关部门的批准，以避免违规操作。 综上所述，企业税务筹划对于企业发展具有重要意义。通过合法合 规的税务筹划，企业可以合理减少税收负担并提高利润率，从而获得 更多的资金用于企业的发展。然而，企业在进行税务筹划时应始终遵 循法律法规，并充分了解相关政策的具体规定。只有在遵守规定的前 提下，企业才能正当合理地享受税收优惠，避免处罚和纠纷。因此， 企业应谨慎操作，及时跟踪税收政策的变化，并与专业税务顾问合作，以确保筹划的合规性和有效性。 在当前快速变化的税收环境中，企业需要时刻关注税收政策的演变，及时进行调整和优化，以最大限度地降低税收风险与负担，实现企业 可持续发展。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析 随着社会经济的发展，税务筹划在企业经营中起到了越来越重要的作用。税务 筹划是指企业在合法的前提下，通过合理运用税收政策和法规，降低企业的税负，提高企业的经济效益。本文将通过一个实际案例，来分析税务筹划的具体实施过程。 案例背景 某公司是一家生产销售家具的企业，由于市场竞争激烈，企业利润空间逐渐减小。为了降低税负，提高企业的盈利能力，该公司决定进行税务筹划。 筹划目标 该公司的税务筹划目标是合理降低企业的税负，提高企业的经济效益。具体目 标包括减少企业的税收支出、优化企业的税务结构、合规遵法避免税务风险等。 筹划方案 该公司通过以下几个方面的筹划来实现目标： 1. 合理运用税收减免政策 根据税收政策，该公司可以享受到一定的税收减免。例如，对于研发活动，企 业可以申请研发费用加计扣除，减少纳税基数。此外，对于高新技术企业，还可以享受到更多的税收优惠政策。因此，该公司可以通过加大研发投入，提升企业的技术水平，同时减少税收支出。 2. 合理运用税收调整政策 税收调整政策是指企业通过调整企业的财务结构，合理安排资金流动，达到减 少税负的目的。例如，该公司可以通过合理调整资产负债表，减少应纳税所得额。此外，通过合理运用资金池、关联交易等手段，实现资金的合理配置，降低税负。 3. 合理运用税收优惠地政策
税收优惠地政策是指企业通过选择合适的税收政策较为宽松的地区进行投资， 以获得更多的税收优惠。例如，该公司可以考虑在税收政策较为宽松的自由贸易区设立分公司，以享受到更多的税收优惠政策。 4. 合规遵法，避免税务风险 税务筹划的前提是合法合规，企业必须遵守税法的规定，避免违法行为带来的 税务风险。该公司应建立健全的税务管理制度，加强内部控制，确保税务申报的准确性和合规性。此外，企业还应及时了解税收政策的变化，避免因为政策调整而造成的税务风险。 案例效果 通过以上的税务筹划方案，该公司取得了显著的效果。首先，通过合理运用税 收减免政策，该公司成功降低了企业的税收支出，提升了企业的盈利能力。其次，通过合理运用税收调整政策，该公司优化了企业的税务结构，减少了税负。再次，通过合理运用税收优惠地政策，该公司进一步降低了税负，提高了企业的经济效益。最后，通过合规遵法，避免税务风险，该公司确保了税务筹划的合法性和稳定性。 结论 税务筹划是企业经营中不可忽视的重要环节，可以帮助企业降低税负，提高经 济效益。然而，税务筹划需要企业具备一定的税法知识和财务管理能力，同时需要企业与税务部门保持良好的沟通和合作。只有在合法合规的前提下，企业才能真正实现税务筹划的目标，提升企业的竞争力和可持续发展能力。 以上就是对税务筹划案例的分析，通过合理运用税收政策和调整政策，企业可 以降低税负，提高盈利能力。同时，企业也需要合规遵法，避免税务风险。税务筹划是企业管理中的一项重要工作，需要企业高度重视并积极实施。