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上市公司内部控制的现状分析

宋灵霞

【期刊名称】中国乡镇企业会计

【年(卷),期】2010(000)002

【总页数】2

一、上市公司内部控制环境失效

控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着公司其他控制能否实施或实施效果的好坏。分析我国上市公司内部控制环境的现状可以看出，上市公司在这方面存在非常严重的失效问题。

（一）公司管理层内部控制意识薄弱，造成内部控制制度不能落实

有相当一部分上市公司尚未认识到内部控制的意义，对内部控制制度本身缺乏正确认识，用内部管理制度来取代内部控制制度。有的管理者将内部控制制度狭义的理解为防止职工舞弊、欺诈所采取的内部牵制措施；有的认为内部控制制度就是会计稽核制度；有的认为内部控制制度只与审计有关系，而与企业没有直接关系；还有的管理者由于对管理成本和效益关系的片面理解，认为实施内部控制制度会造成工作效率的低下；更有甚者，认为内部控制就是让人放不开手脚的条条框框。这些错误认识使得制定的内部控制制度残缺不全或缺乏合理性。即使制订出相应内部控制制度的公司，大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上——给人看”的表面工作上，使得内部控制制度在落实方面存在很多问题，不能有效执行。

（二）公司内部控制制度不健全、不完善，造成管理工作存在很多漏洞

目前，虽然绝大多数上市公司都建立了内部控制制度，但不够健全和完善。首

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