银行会计基本学习知识

银行会计常识

银行会计学是以会计学原理与银行业务特点相融合的，核算、监督和管理银行业务经营与财务成果的一门专业会计学。

第一节银行会计概述

一、银行会计的定义

会计是一门经济管理的应用学科，它的定义，应包含其性质、特征、方法、职能与目的等内容。

银行会计是一门会计，他的定义一方面要以会计的定义为基础，另一方面要体现银行的特点。（现还未有成熟的表述）可用以下表述方式：“银行会计是以货币计量，以会计基本原理、准则和特定的方法，核算、监督银行的业务和财务活动，提供社会货币收支、信用中介的信息，据以制定业务经营和宏观调控的决策”。

二、银行会计的对象（略）

三、银行会计的特点

（一）会计与业务相融合。银行柜面的业务处理与会计核算是融合在一起的。如客户要求办理支票托收、向异地汇款等业务，通过有关的凭证的受理、审核、验印直至记帐、复核、盖回单等一系列业务程序，是紧扣会计核算的处理完成的。

（二）会计处理的及时性

1、银行作为货币信用的中介的及时性；

2、银行会计受理客户的结、转、汇业务处理的及时性；

3、银行会计帐务结帐的及时性。

（三）银行分支机构的电子网络化（略）

（四）银行凭证套写化和广泛使用代传票

1、这是银行凭证适应业务需要和核算处理的必然要求。

2、传票是会计凭证的俗称，以原始凭证代替记帐传票（会计凭证）。

四、银行会计的职能与作用

（一）组织办理银行业务，反映资产、负债的变化

（二）核算开户单位收支，概括反映国民经济活动情况

（三）反映货币政策执行和信贷资金变化

（四）考核经营效益，反映盈亏实绩

（五）提供经济信息，据以制订决策

五、会计原则

会计原则有以下原则组成：

成本原则；收入确认原则；权责发生制原则；配比原则；客观性原则；一致性原则；可比性原则；重要性原则；稳健性原则；可靠性原则；相关性原则；充分揭示原则。

第二节银行会计的应用

银行会计是以会计理论为基础，结合银行业务经营特点和反复实践所形成的。

一、会计概念

这里主要是指会计基本要素在银行会计中的运用。

（一）经济业务；这个概念对银行来说，体现在下列方面：

1、银行的对外各项业务活动，包括本、外币存款、贷款、结算等经济活动；

2、银行对外开出信用证或担保款项等，虽未发生实际资金收付的事项；

3、银行对外业务和收益的变化，如贷款逾期、收不到利息等；

4、应收利息、应付利息，贷款呆帐准备的计提，递延资产的摊销，以及各项收支损益；

5、应收款、应付款等内部资金占用变化，本、外币库存现金的增减变化。

（二）资产；从银行来说，资产这个概念，由以下几个方面构成。

1、现金资产；（库存现金、存款准备金、存放同业、即期票据）

2、速动资产（指容易变现的证券——主要指国债、贵金属等）

3、贷款业务；

4、投资；

5、固定资产；

6、其他资产（递延资产、无形资产、应收利息、应收款项等）

（二）负债；银行负债是资金的主要来源，有以下几个方面构成：

1、各类存款；（向社会吸收的定、活期存款以及同业存放的款项）

2、借入款项；（向中央银行借款、向同业和金融公司拆入的资金）

3、发行债券；（向社会发行各类金融债券）

4、在途和暂存款（应解汇款、汇出汇款等在途资金和保证金）

5、其他负债；（应付利息、应付款项、应付和预提费用等）

（四）所有者权益

银行的资本金（实收资本、资本公积、盈余公积）

（五）收入

银行收入主要有三个方面

1、营业收入；（利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收益和其他营业收入）

2、投资收益

3、营业外收入，（固定资产出售净收入、罚款收入、出纳长款收入等）

（六）费用成本

银行的费用成本主要有以下三个方面组成

1、费用成本；（利息支出、金融机构往来利息支出、固定资产折旧费、手续费支出、外汇、金银和证券买卖损失、各种准备金、业务管理费、业务宣传费和业务招待费等）

2、营业税金及附加；

3、营业外支出。

（七）损益

银行在会计年度终了结算各项收支和损益的差额，如收大于支为纯益，即本年利润和利润分配；如支大于收则为纯损。

第三节银行会计的基本核算方法

银行会计的基本核算方法主要包括：会计科目的设置、记帐方法、会计凭证的填制和审核，帐簿登记和核对，以及编制会计报表等一系列核算处理方法。

一、会计科目

银行会计科目是对银行会计处理的会计信息进行分类归纳。对发生的会计事项，经过分类登记，归纳整理，最后把有关的会计信息，系统地提供给上级和有关部门。

（一）会计科目的性质和作用

1、会计科目的性质

会计科目的性质表现在以下几个方面：

（1）银行各项业务活动、财务收支进行分类的标志，把各项业务和资金收付变化，形成综合、概括的信息反映；

（2）会计科目是总分帐的账户名称，银行的各类帐簿下有大量的账户，但总分类的账户——会计科目，是统驭、控制和总括所有各类明细帐户；

（3）银行会计的主要报表（日计表、月计表、业务状况报告表）都是按会计科目列示的，会计科目的数据也是向有关方面提供信息的数据信息。

2、会计科目的作用

（1）会计科目是银行会计核算的基础和纽带，是涉及会计核算各个过程的基础工具；它贯穿核算全过程和联结各个核算环节，使核算工作有组织、有秩序地进行；

（2）组织核算系统化，起到对会计信息的组织和归类作用，为研究分析银行的业务经营、财务管理和考核计划执行、经济效果提供依据；

（3）是统一核算和综合反映的口径；

（4）从资金活动变化，综合反映国民经济情况。

（二）会计科目设置的指导思想

1、着重于宏观经济反映，以供国家和有关部门掌握控制；

2、适应于政策性的需要；

3、适应计划的制定与考核；

4、银行内部资金及财务费用科目从减；

5、会计科目设置的合理性和可操作性

（三）会计科目的分类及作用

1、会计科目分类、代号

（1）资产类：从101——200以内为资产类科目代号；

（2）负债类：从201——300以内为负债类科目代号；

（3）所有者权益类：从301——400以内为所有者权益科目代号；（4）资金清算往来类：从401——500以内为资金清算往来类科目代号；（现教科书上已不提及）

（5）损益类：501——600以内为损益类科目代号；

（6）表外科目：601——700以内表外科目代号。

2、会计科目代号的作用

（1）便于会计核算处理，简化手续；

（2）便于报表的汇总和电讯的传送；

（3）便于计算机进行会计核算和信息统计。

（四）分户帐帐号的编排

新帐号的编排方式：地区号4位、网点号4位、应用号2位、顺序号7位、校验号2位。

旧帐号的编排方式：行号、科目号、顺序号、校验号。

二、记帐方法

（一）借贷记帐法

借贷记帐法，是根据复试记帐原理，以资产=负债+所有者权益，这一平衡式和以“借”“贷”为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则，为基本内容的一种记帐法。

试算平衡，每日营业终了或定期（月、季、年）将全部帐务进行试算，必须做到：

1、本日（期）各账户（科目）借方发生额合计数=本日（期）各账户（科目）贷方发生额合计数；

2、本日（期）各账户（科目）借方余额合计数=本日（期）各账户（科目）贷方余额合计数。

**借贷记帐法记帐实例（略）**

三、会计凭证、帐簿和帐务处理

*会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是明确经济责任的书面证明，是办理资金收付和登记帐簿的根据，是核对帐务和事后查考的依据。

合格的会计凭证必须包括如下几个要素：

（1）年、月、日；

（2）货币符号合金额；

（3）摘要及附件张数；

（4）会计分录和凭证编号；

（5）银行及有关人员印章；

（6）收、付款人的名称和帐号；

（7）收、付款人开户银行名称和行号；

（8）单位按照有关规定的印章。

银行会计凭证一般分为基本凭证与特定凭证。基本凭证是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，一般在银行内部使用，主要有八种：现金付出凭证、现金收入凭证、转帐借方凭证、转帐贷方凭证、特转借方凭证、特转贷方凭证、表外收方凭证、表外付方凭证。特定凭证是与有关业务结合的专用凭证，是银行外部人员可以使用的凭证，主要有如下六种：现金支票、转帐支票、银行汇票、银行本票、银行承兑汇票、商业承兑汇票。

*帐簿是系统记录业务活动和财务收支并进行归类汇总的工具。它是会计核算的中心环节。

（一）帐簿的作用

1、把陆续发生的、分散的各项财务活动和财务收支，进行系统、全面的记录和反映；

2、通过各类帐簿的记载、整理和分类归纳，提供微观经济的情况和宏观经济的有关信息；

3、用作汇总编制各项会计报表和统计资料的依据。

（二）帐簿的种类

银行的帐簿，按其用途和作用可分为序时帐簿、分类帐簿和

登记簿三大类。

序时帐簿。是按着业务活动和财务收支发生的先后顺序进行登记的，如现金收入日记簿、现金付出日记簿等。

登记簿。适应某些业务需要或补充主要账簿未能记载的重要事项，他于明细分户帐的主要区别是，不涉及资金来源与运用和表内科目的增减变化，如发出托收登记簿、空白重要凭证登记簿等。

分类帐簿（重点）。是按有关业务和往来客户以及会计科目分别立户记载的明细分类帐（分户帐）和总分类帐（总帐）。

明细分类帐根据业务需要，设置五种格式，其中共同的要素有帐号、户名、日期、摘要、对方科目，其他要素按业务需要而设置。

1、甲种帐，设置借方、贷方和余额三栏，适用于不计息或使用余额表计息的账户和银行内部资金科目的分户帐。

2、乙种帐，设置借方、贷方、余额和积数四栏，适用于在账户上计息的账户。

3、丙种帐，设置借方发生额、贷方发生额、借方余额、贷方余额四栏，适用于借、贷双方反映余额的往来账户。

4、丁种帐，设置借方、贷方、余额和销帐日期四栏，适用于逐笔记帐，逐笔销帐，兼有分户核算的账户。

5、特种帐，有多种格式，它是根据某种业务内容的需要，分别制定的。

总分类帐简称总帐，是按会计科目立户，进行系统、总括反映的帐簿。它采取按科目汇总记帐。（新旧系统比较）

(四)记帐规则

电子计算机记帐规则：

1、数据输入，必须由指定的操作员办理，非操作员不得输入任何数据。

2、数据输入必须根据合法有效凭证，作到数字准确，摘要齐全，调整帐户信息必须根据会计主管人员签发书面通知书输入。支付款项不得超过存款余额、贷款限额或拨款（经费）限额。

3、操作员不得自制凭证上机操作处理，更不准无凭证进行数据输入。

4、各项业务应序时处理。

5、由电子计算机自动生成的凭证其转帐数据，必须指定人员复核，并核对份数、金额及凭证关系。

6、对红字凭证，输入时按同方向负数处理，即用“—”表示，并在摘要栏打印冲帐代码。

7、自助式设备，由客户按章程自行输入业务数据。

（五）帐簿结转

1、明细帐结转：

帐页记满结转下页。

年度终了结转时，各科目分户帐更换新帐页（定期存款、贷款除外）。销帐式帐页应将未销各笔逐笔过入新帐页，并结出余额，在摘要栏填列该笔帐务旧帐的发生日期和内容。

2、总帐结转：

总帐按月结转新帐。

（六）错帐冲正

1、当日发生的差错

帐簿计算及记载差错。用一道红线全行划销，经办员在左端盖章，将正确数字写在划销数字上边。文字写错只划销错字。如果划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由经办员在划线的右端盖章注明。

计算机输入的差错按逻辑删除办法处理，重新输入正确数字。

2、次日或以后发现的差错

记帐串户。应填制同方向红、蓝字冲正凭证办理冲正。

凭证金额或科目、帐户填错。应填制借、贷方红字凭证将原错误金额全数冲销，在按正确内容重新填制借、贷方蓝字凭证补记入帐。

计算机输入差错，凭会计主管人员书面通知及冲正凭证进行更正。

本年度发现上年度错帐，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算表。

（七）帐务核对

1、每日核对

总帐各科目余额和发生额合计借贷相等；总帐按科目应与分户帐或余额表的余额合计核对相符。

现金收、付日记簿的合计数应与现金科目日结单、现金科目总帐借、贷方发生额核对相符；现金库存簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总帐余额核对相符。

表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中空白重要凭证、有价单证经管人员必须核对当天领入、使用、出售及库存实物数。

使用计算机作业，根据凭证输入后，自动生成分户帐、科目日结单、总帐、日记表的借、贷方发生额和余额，由于数据共享，

为保证帐务准确，应由手工核打凭证，与科目日结单借、贷方发生额核对相符。配备事后监督机构，专柜只清点凭证张数，与科目日结单科目相符。

2、定期核对

使用丙种帐记载的帐户，应按旬加计未销帐的各笔金额总数，与该科目总帐的余额核对相符。

贷款借据必须按月与该科目分户帐核对相符。

余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总帐的累计积数核对相符。

各种卡片帐每月与该科目总帐或有关登记簿核对相符。

固定资产、低值易耗品在年终决算前帐实和固定资产卡片原值、折旧金额核对相符。

与中央银行和其他银行及非银行金融机构送来的对帐单，应即时换人核对相符。

对外帐务核对。各单位的存款、贷款、未收贷款利息（含复息）帐户，都应按月、季填发“余额对帐单”与单位对帐，记满页对帐单即时发给单位对帐，在30天内由单位核对相符，填列未达帐项，并盖印后送开户行。每年应与单位进行面对面对帐。各单位送来的对帐回单，经核对无误后，应按科目、帐号顺序排列装订登记入库保管。

存折户应坚持在办理业务的当时帐折核对相符。

对外帐务核对采用分离换人核对（含各单位和中央银行及同业），对于金额大的帐户应主动上门对帐。

（八）利息的计算

1、利息计算的规定

·利率分为年利率、月利率、日利率

·年利率/12 =月利率

·月利率/30 =日利率

·年利率/360=日利率

·结息日期：

单位活期：按季（月）计息，每季末月二十日为结息日，二十一日为列帐日。

单位定期：到期清户结息，不计复利

贷款：按季（月）结息，每季末月二十日为结息日，二十一日为列帐日，欠息计收复利。

计息方法：

定期计息。算头不算尾，既从存入、贷出的当日算起，至取出归还的前一日止。

公式：利息=计息积数×日利率

逐笔计息。满年的按年计算，利息=本金×年数×年利率

满月的按月季算，利息=本金×月数×月利率

全部化为天数的，利息=本金×天数×日利率

2、其他基本规定

存贷款帐户结清时当即结息列帐；

展期贷款，其利率应按展期期限加上原期限其累计贷款期限达到新的档次的利率计算，自展期之日起按新档次利率计息。

逾期贷款，贷款到期日未还即为逾期，在贷款合同规定利率基础上按中央银行规定加息幅度加息（或规定利率计息）。

定期存款到期日为例假日，可在例假日前一日支取，扣除相应提前天数的利息；例假日后支取，按过期支取办法办理。

贷款到期日为例假日，提前还款，扣除相应提前天数的利息；例假后次日归还，按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计

息。

（九）基本业务核算

1、存款按挂牌利率计息；

2、存款户开户

一般按人民银行开户许可证办理。

分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户、专用存款帐户。

3、单位活期存款一年未发生业务，应转入其他应付款科目“久悬未取”帐户。在一年以后企业还未来行支取，转入营业外收入科目---久悬未取户。

4、贷款发放。凭借款合同，填制专用凭证，经有权人签章办理发放手续。

5、贷款到期由借款人签开凭证归还。逾期贷款应主动由存款帐户扣收，存款不足，可分次扣收，应先扣收利息后扣收本金。

6、贷款除特殊情况以外，不得采用利随本清办法收息。

7、票据贴现，在贴现日收息。

8、按规定比例提取贷款呆帐准备金和坏帐准备金，列当期损益。（十）结算业务核算（这里只介绍与各位将来编程序有关的几条）

1、结算原则：

各守信用，履约付款；

谁的钱进谁的帐，由谁支配；

银行不垫款。

2、依法为客户保守秘密，维护其资金的自主支配权。

3、银行承兑汇票和商业承兑汇票贴现到期时，不获付的款项应当作为逾期贷款处理。

（十一）一般业务核算

1、收入的确认

·贷款利息

收入的确认：（1）当时收妥的贷款利息；（2）由于企业存款帐户存款不足，虽然当时未收妥，也应确认贷款利息收入。

对已确认为收入的未收妥利息，列应收利息科目核算。

收入推迟确认：以下重大不定因素之一的未能收妥的贷款利息，不计入当期损益（作为待转利息收入，纳入表外科目核算，并按结息期计算复息）：

（1）国务院批准发放的特定贷款项目利息；

（2）按财政部规定可以推迟确认的贷款利息；

（3）实行停息挂帐、计息挂帐、优惠利率、贴息的贷款利息；（4）欠息的复息。

（5）中央银行及同业利息

根据本金和确定的利率在结息期计算出利息，收妥予以确认。

四、会计报表

银行报表是根据会计原始资料，经过核算加工整理、归纳汇总的书面报告，是会计工作的数字总结和会计信息的定期系统反映，同时，也是综合反映银行各项业务活动和财务收支状况，考核计划执行的重要依据。其作用如下：

（一）综合反映业务活动和财务收支情况；

（二）检查考核计划执行情况；

（三）综合反映国民经济各部门的资金活动情况和有关宏观经济信息；

（四）检查与监督日常核算工作；

（五）提供有关情况供上级行了解和汇总。

其报表种类：

1、反映资产、负债、损益及所有者权益的全面的资金来源与资金运用的会计报表有：

（1）日计表；

（2）月计表及半年报表；

（3）年度业务状况报告表。

2、反映局部的、部分会计科目有关情况的会计报表有：

（1）损益表；

（2）暂收、暂付款项分户明细表。

*业务状况报告表（年报表）

·本表根据各科目总帐余额、发生额编制。

·凡本年度报表表内、表外科目的“上年末余额”必须与年度报表的“本年末余额”相衔接。

·本年新增科目应无上年末余额。

·科目排列顺序必须与总行规定一致，包括新科目。

·科目横向平行关系为：期初借方余额-期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额-期末贷方余额。

·表中每一大类科目必须小计，各分类小计等于此类科目各栏余额或发生额的合计数。表内、表外科目总合计数必须等于其各小类科目合计数之和。

·表内科目总合计期初余额、本启发生额、期末余额借贷双方两两相等。

·本年撤消科目应无年末余额。

·含美元表481、482科目余额为零。

·损益类科目及311科目即无年初余额又无年末余额。

·162、166、177、182科目余额在表中以借方负数反映。

·312科目（亏损数）应以贷方（负数）反映。

·461、471科目贷方余额大于或等于借方余额。

·表外科目601、602、611、612科目余额不应有角、分；602科目全部在人民币表中反映，美元表不得反映。

2、损益明细(年报表)

·本表的501、502、511、513、512、514、515、521、522、531、535、534、532、533及536科目金额应与业务状况报告表对应科目余额相等。

·本表利润数应与业务状况报告表312科目余额相等。

·本表的收入合计加支出合计应等于业务状况报告表损益类科目小计发生额。

·本表534科目呆帐分户余额应等于业务状况报告表162科目贷方发生额；坏帐准备分户余额应等于业务状况报告表166科目贷方发生额；投资风险准备分户余额应等于业务状况告表177科目贷方发生额；固定资产折旧分户余额应等于业务状况报告表182科目贷方生额。

3、外汇牌价变动科目余额差额表

·本表反映因决算牌价变动引起有关科目本年年初余额与上年报表年末余额不一致的差额。

·上年度业务状况报告表科目期末余额（含美元表或各外币汇总折美元表）+外汇牌价变动表科目差额数=本年度业务状况报告表科目期初余额（含美元表或各外币汇总折美元表）。

4、资产负债表

按中国工商银行业务状况报告表与金融业资产负债表对照表口径核对。

从凭证到报表的流程图

附表：

银行会计基本知识

银行会计常识银行会计学是以会计学原理与银行业务特点相融合的，核算、监督和管理银行业务经营与财务成果的一门专业会计学。 第一节银行会计概述 一、银行会计的定义 会计是一门经济管理的应用学科，它的定义，应包含其性质、特征、方法、职能与目的等内容。 银行会计是一门会计，他的定义一方面要以会计的定义为基础，另一方面要体现银行的特点。（现还未有成熟的表述）可用以下表述方式：“银行会计是以货币计量，以会计基本原理、准则和特定的方法，核算、监督银行的业务和财务活动，提供社会货币收支、信用中介的信息，据以制定业务经营和宏观调控的决策”。 二、银行会计的对象（略） 三、银行会计的特点 （一）会计与业务相融合。银行柜面的业务处理与会计核算是融合在一起的。如客户要求办理支票托收、向异地汇款等业务，通过有关的凭证的受理、审核、验印直至记帐、复核、盖回单等一系列业务程序，是紧扣会计核算的处理完成的。 （二）会计处理的及时性 1、银行作为货币信用的中介的及时性； 2、银行会计受理客户的结、转、汇业务处理的及时性； 、银行会计帐务结帐的及时性。3．

（三）银行分支机构的电子网络化（略） （四）银行凭证套写化和广泛使用代传票 1、这是银行凭证适应业务需要和核算处理的必然要求。 2、传票是会计凭证的俗称，以原始凭证代替记帐传票（会计凭证）。 四、银行会计的职能与作用 （一）组织办理银行业务，反映资产、负债的变化 （二）核算开户单位收支，概括反映国民经济活动情况 （三）反映货币政策执行和信贷资金变化 （四）考核经营效益，反映盈亏实绩 （五）提供经济信息，据以制订决策 五、会计原则 会计原则有以下原则组成： 成本原则；收入确认原则；权责发生制原则；配比原则；客观性原则；一致性原则；可比性原则；重要性原则；稳健性原则；可靠性原则；相关性原则；充分揭示原则。 第二节银行会计的应用 银行会计是以会计理论为基础，结合银行业务经营特点和反复实践所形成的。 一、会计概念 这里主要是指会计基本要素在银行会计中的运用。 济业务；这个概念对银行来说，体现在下列方面：经（一）．

银行会计知识问笿题及参考答案

银行会计知识问笿题及参考答案 第一部分：会计基础知识 1、重要空白凭证管理应贯彻何种原则？ 答：证账分管、证印分管、证押分管。 2、根据我行对公国内结算授权管理办法规定，经营性机构经办柜员现金业务和转账业务的处理权限分别为多少？ 答：现金业务不超过5万元，转账业务不超过20万元。 3、人民币单位银行结算账户的开立实行哪两种方式？ 答：核准和备案。 4、单位银行结算账户按照用途分为哪四类？ 答：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 5、临时存款账户期限最长为几年？其中注册验资账户的期限为多少？ 答：临时存款账户期限最长不超过2年。其中注册验资账户期限较短，一般为3－6个月。 6、票据的那些事项不能更改，更改的票据无效？ 答：票据金额、票据日期、收款人名称。 7、根据我行对公国内结算授权管理办法规定，经营性机构事中人员现金业务处理权限为多少？ 答：不超过10万元。 8、根据我行对公国内结算授权管理办法规定，经营性机构业务经理转账业务处理权限为多少？ 答：不超过100万元。 9、对于一般性经营性网点，经办柜员最多可保管的现金支票与转账支票数量合计为多少？ 答：合计不能超过5本。

10、支票的提示付款期限为多少？ 答：自出票日起10日。 11、票据上的签章是指什么？ 答：是指签名、盖章或者签名加盖章。 12、单位、个人和银行办理支付结算必须遵守哪些原则？ 答、恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。 13、银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额应如何处理？ 答：由出票银行退交申请人。 14、《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》第十一条，关于可疑支付交易指出：短期内相同收付款人之间频繁发生资金收付，且交易金额接近大额交易标准。本条所称'短期'，是指多长时间？ 答：是指10个工作日以内。 15、'倒存'即我行客户为付款人，主动将款项划归其他收款人的行为。涉及的票据一般包括哪几种？ 答：进帐单、税票、特约委托收款凭证。 16、对于出票日期大写不规范的票据，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。上述叙述是否正确？ 答：正确。 17、基本账户销户时，何种情况下可支取现金？ 答：账户余额在5,000元以下的，可以支取现金。 18、《票据法》所称的票据是指什么？ 答：汇票、本票、支票。 19、我国目前结算方式主要包括那些？请至少说出五种。 答：汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付和信用卡。

银行会计基础知识习题

银行会计基础知识习题 一、判断题 ⒈银行会计的对象就是核算和监督银行经济活动过程中，银行的资金及其运动的过程和结果。（） ⒉银行的所有存款账户属于负债类账户。（） ⒊凡是业务收付由管辖行采用并账或并表进行汇总反映的单位为独立会计核算单位。（） ⒋现金付出业务，必须“先记账，后付款”，以防止漏收或错收款项。（） ⒌科目日结单是登记总帐和日计表的依据。（） ⒍全部科目日结单的借方合计汇总数与贷方合计汇总数必须平衡。（） ⒎特种转账传票是特定凭证之一。（） ⒏总分核对是指每日营业终了，总账各科目余额与同科目分户账或余额表各户余额合计数核对相符。（） 9．本年度发现上年度错账时，应填制红字冲正传票予以冲正。（） 10．乙种账设有借、贷发生额、余额、积数四栏。（） 二、单项选择题 ⒈统驭明细账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是（） A. 科目日结单 B. 总帐 C. 日计表 D. 余额表 ⒉逐笔记账，逐笔销账的一次性账务应使用（） A. 甲种账 B. 乙种账 C. 丙种账 D. 丁种账 ⒊下列凭证属于基本凭证的是（） A.转账支票 B.现金支票 C.银行汇票 D.转账借方传票 ⒋下列属于综合核算构成的是（） A.登记簿 B.分户账 C.科目日结单 D.余额表 ⒌本月13日发现本月9日的一笔错账，应采用的错账冲正方法是（） A.划线更正法 B. 应填制错账冲正凭证办理冲正 C. 填制蓝字反方向凭证冲账 D.撕毁，另换账页记载 三、多项选择题 ⒈银行会计与其他部门会计相比较时具有如下特点（） A. 业务活动和会计核算的统一性 B. 反映资金活动情况的全面性 C.数据准确的权威性 D. 会计核算方法的多样性 E. 会计资料提供的及时性 ⒉下列属于明细核算构成的是（） A.分户账 B.登记簿 C.现金收付日记簿 D.科目日结单 E.余额表 ⒊下列属于综合核算构成的是（） A.分户账 B.日计表 C.现金收付日记簿 D.科目日结单 E.总账 ⒋银行会计人员的职责有（） A. 认真组织、推动会计工作的各项规章制度、办法的贯彻执行 B. 按操作规程，认真进行会计核算与监督，努力完成各项工作任务 C. 遵守国家法律法规，贯彻执行会计法，维护财经纪律，同违法乱纪行为作斗争 D. 讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，廉洁奉公，不断提高工作效率和质量 E. 有权越级反映情况 ⒌银行会计凭证的特点有（）

银行会计学

全国2012年7月高等教育自学考试银行会计学试题 课程代码：00078 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码 填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.在下列银行会计工作中，当采用单式记账法进行核算时，是针对（ ） A.期末调整事项 B. 贷款承诺事项 C.对外结算事项 D. 对内结算事项 2.下列票据属于远期票据的是（） A.银行支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票 3.年末，银行会计应将全年实现的净利润（或亏损）总额，从“本年利润” 账户转入（） A.“实收资本”账户 B.“利 润分配——未分配利润”账户 C.“营业收入”账户 D.“盈 余公积”账户 4.对跨系统异地汇划款项的核算，若汇出行为双设机构地区，应采用的转 汇方式是（） A.先横后直法 B. 先直后横法 C.直接通过联行电子汇划清算系统办理 D. 先直后横再直法5.“

拆放同业”科目是商业银行的（） A.负债类科目 B.损益类科目 C.资产类科目 D.所有者权益科目 6.存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的，主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付的银行结算账户是（） A.基本存款账户 B.一般存款帐户 C.专用存款帐户 D.临时存款帐户 7.银行在每季末20日或每月20日对贷款户结计利息的计息方式是（ ） A.利随本清 B.随时计息 C.定期计息 D.积数查算表计息 8.银行保管现金、金银、外币以及其他贵重物品的场所是（） A.保险柜 B.仓库房 C.业务库房 D. 出纳库房9.以 一定单位的本国货币为标准，折算成一定数额的外国货币的外汇标价法是指（） A.间接标价法 B.买卖两档汇价制 C.直接标价法 D.中间价 10.银行接受捐赠的固定资产，当根据有关凭据借记“固定资产”账户

银行会计基础

单项选择题（共1题） 1 投资者投入外币，因汇率不同产生的折合差额，作为（）处理。 实收资本 盈余公积 营业外收入 资本公积 判断题（共1题） 判断题（共1题） 单项选择题（共1题） 1 属于商业银行非流动资产的为（）。 短期贷款 无形资产 存放中央银行准备金 应收账款 判断题（共1题）

判断题（共1题） 单项选择题（共1题） 1 （）是银行根据利润总额计算缴纳的税金。 营业税 城市维护建设税 所得税 房产税 单项选择题（共1题） 1 银行委托其他单位代办业务所支付的费用是（）。 手续费支出 营业外支出 营业费用 其他营业支出 判断题（共1题）

单项选择题（共1题） 1 （）是商业银行的负债。 储蓄存款 抵押贷款 贴现 信用贷款 判断题（共1题） 单项选择题（共1题） 1 下列不属于商业银行经营的主要业务是（）。 吸收公众存款 办理票据贴现 经理国库 办理国内外结算 判断题（共1题）

判断题（共1题） 单项选择题（共1题） 1 银行在经营外汇买卖业务中发生的收入或损失应在（）科目核算。 汇兑收益 营业外收入 其他业务收入 利息收入 判断题（共1题） 单项选择题（共1题）

判断题（共1题） 判断题（共1题） 单项选择题（共1题） 1 按照规定，银行接受捐赠的资产价值应作为（）。 实收资本 盈余公积 营业外收入 资本公积 单项选择题（共1题）

判断题（共1题） 单项选择题（共1题） 1 企业的实收资本比原来的注册资本增减超过（）时应申请变更。 10% 30% 50% 20% 判断题（共1题） 单项选择题（共1题） 1 银行会计要素可划分为资产、负债、所有者权益及（）和利润六大要素。 收入、结算 收入和支出 费用和支出

银行会计学计算题及分录题

2006年4月银行会计学试题 六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共16小题，其中，每笔简单分录2分，每笔复合分录3分，共35分) 34．A公司提交“银行汇票申请书”，申请用其存款办理到B市的转账银行汇票1，500，000元。经审查，银行同意受理。 35．A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。 36．本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理。 37．作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。 38．本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为 l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。 39．经查看，当日有一笔申请人为A公司的“银行承兑汇票”，金额为1，560，000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。 40．本行从交换所提入支票，金额为50，000元，此支票为本行开户的乙公司签发。经审查办理转账。 41．张兵向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办不定额现金“银行本票”100，000元。经审查办理转账。 42．收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为 1，500，000元，实际结算金额为l，490，000元，多余款金额为10，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票处理。 43．经计算，本季度应摊销无形资产100，000元。 44．本行向跨系统的乙分行拆入资金2，000，000万元，根据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知办理转账。 45．上述同业拆借资金到期应支付利息40，000万元，作出归还本、息的账务处理。 46．本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。财政性存款余额为 l，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为100％。)请编制调增(或调减)缴存存款准备金的会计分录。 47．本行收到甲公司提交的尚有三个月到期、票面金额为50，000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率4.2‰。 48．经计算，本季度应计提固定资产折旧500，000元。

银行会计知识考试试题与答案(doc 6页)

银行会计知识考试试题与答案(doc 6页)

C.原始凭证 D.记帐凭证 5.存款人因特定用途需要而开立的存款帐户是( ) A.基本存款帐户 B.一般存款帐户 C.专用存款帐户 D.临时存款帐户 6.同城、异地均可采用的支付结算方式是 ( ) A.银行汇票 B.商业汇票 C.银行本票 D.支票 7.既可以用于支取现金，也可以用于转帐的支票是( ) A.现金支票 B.转帐支票 C.普通支票 D.划线支票 8.银行拍卖抵押品时，当净收入高于贷款本息时应编制的分录是( ) A.借：现金等 B.借：现金等 贷：抵押贷款—借款人户贷：逾期贷款—借款人户 应收利息应收利息 利息收入利息收入 C.借：现金

等 D.借：现金等 贷：抵押贷款—借款人户贷：逾期贷款—借款人户 应收利息应收利息 9.票据贴现实付金额为( ) A.汇票金额 B.贴现利息 C.汇票金融—贴现利息 D.都不是 10.凡是在总行清算中心开立备付金存款帐户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行称为 ( ) A.清算行 B.经办行 C.发报行 D.收报行 11.商业银行缴存中央银行法定存款准备金可称为( ) A.联行往来 B.同业往来 C.辖内往来 D.金融企业往来 12.对出纳短款，当按规定的审批手段予以报损时，可确认为银行的( ) A.营业费用 B.其他营业支出 C.营业外支出 D.手续费支出

13.在我国，外汇业务在记帐方法上的特点表现为采用( ) A.外汇统帐制 B.借贷复式记帐法 C.单式记帐法 D.外汇分帐制 14.能够反映固定资产出售，报废或毁损的主要帐户是( ) A.“待处理财产损溢” B.“固定资产” C.“固定资产清理” D.“营业外支出” 15.属于银行自制的、无限期的、不可辨认的且不可转让的无形资产是指( ) A.土地使用权 B.商标权 C.商誉 D.专营权 16.银行按税后利润的一定比例提取，专门备用于职工福利设施建设的是指( ) A.资本公积 B.公益金 C.法定盈余公积 D.任意盈余公积 17.用于核算银行固定资产折旧所借的会计科目是( ) A.“其他营业支出” B.“营业费用” C.“制造费用” D.“营业外支出”

银行会计学会计分录

(1)单位活期存款存、取的核算 借现金10000 贷XX存款—— XX单位存款户10000 (二)会计核算 (2)到期支取的核算 借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款XX单位定期存款户 借定期存款一一XX单位定期存款户贷活期存款——XX单位活期存款户 (三)计息 银行计算存款利息的方式 (1)米用余额表计息 利息二本金X时期X利率 本金(存款余额)X时期的计算结果称为计息积数 (2)根据分户账计息。 存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出一一XX利息支出户贷XX存款—— XX单位存款户 (1)银行汇票出票(签发汇票行签发汇票)，其会计分录为: 借XX存款一申请人户 贷汇出汇款 申请人交付现金的，其会计分录为： 借现金 贷汇出汇款 (2)银行汇票付款(汇入行解付汇票)，其会计分录为：借辖内往来 贷XX科目一XX存款持票人户 (3)银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为： ①汇票全额付款 借汇出汇款 贷辖内往来 ②汇款有多余款 借汇出汇款 贷辖内往来 XX科目一申请人 (3)银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户 借汇出汇款 贷辖内往来 其他应付款一申请人户 申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款一申请人户 贷现金 2?商业汇票结算 (1)付款人开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借XX科目一付款人户 贷清算资金往来一XX清算中心(组)往来户/联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

(2)持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来一XX清算中心(组)往来户 贷XX科目一持票人户 3?银行承兑汇票的核算 (1)承兑时的处理手续。 借XX科目一出票人户 贷手续费收入一XX承兑手续费户 收银行承兑汇票 (2)承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行 借XX科目一出票人户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 (2)承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行 借XX科目一出票人户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 ②出票人账户无款支付的，其会计分录为： 借XX科目一出票人逾期贷款户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 ③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为： 借XX科目一出票人户 XX科目一出票人逾期贷款户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 (4)承兑银行支付汇票款项时 借应解汇款及临时存款一出票人户 贷清算资金往来一XX清算中心(组)往来户 付银行承兑汇票 (5)持票人开户行收到汇票款项其会计分录为： 借清算资金往来一XX清算中心(组)往来户 贷XX科目一持票人 4?银行本票结算 (1)签发银行本票。 ①转账交付的，其会计分录为： 借XX科目一申请人户 贷本票 ②现金交付的，其会计分录为： 借现金 贷本票 4 ?银行本票结算 （2）代理付款行兑付本票 ①兑付本票款项，其会计分录为：

银行财务会计考试知识题库1

银行财务会计考试知识题库1 单项选择题 1、建设银行会计内部控制制度的目标不包括：（D） A．确保建设银行会计业务发展战略和会计业务总体目标的全面实施和充分实现 B．规范各级行处会计行为，确保会计资料真实、完整 C．防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，堵塞漏洞、消除隐患，保护建设银行财产的安全、完整 D．努力追求以合理的控制成本达到最佳的控制效果 2、不属于建立健全会计业务内部控制应遵循原则的是：（C） A．合法性原则 B．有效性原则 C．实质重于形式原则 D．独立性原则 3、建立健全会计业务内部控制的成本效益原则要求（B） A．应该花最大成本追求最好的控制效果 B．努力追求以合理的控制成本达到最佳的控制效果 C．只要有好的控制效果，可以不计成本 D．不管控制效果如何，都必须努力降低控制成本 4、建立健全会计业务内部控制的独立性原则要求（A）

A．会计业务内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门 B．会计稽核人员必须独立于会计业务经办人员 C．会计业务授权人员必须独立于临柜人员 D．委派会计主管必须保持相对独立性 5、下列关于会计业务内部控制表述不正确的是（B） A．会计业务内部控制必须符合国家法律法规以及建设银行有关规章制度要求 B．允许机构最高负责人拥有不受会计业务内部控制约束的权力 C．会计业务内部控制必须涵盖涉及会计工作的各项业务及相关岗位 D．必须保证会计机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，做到不相容岗位、职责相互分离 6、有效的岗位制约是以（A）为基础的 A．一定数量和质量的人员 B．一定数量的人员 C．一定质量的人员 D．所有人员 7、下列关于会计机构负责人说法不正确的是（D） A．原则上会计机构负责人不得直接经办具体业务 B．会计机构负责人因需要从事经办具体业务的，其经办的业务中，按规定应由会计机构负责人审核批准的，一律改由主管领导审批 C．会计机构负责人离职离岗办理交接手续，应由机构负责人监交，必要

00078自考银行会计学06--12年--计算题、业务题、会计分录题--真题及答案

06--12年的业务题，包括计算题和会计分录题。 业务题的分比重很大，决定了考试成败,多做真题才能了解难度和考点。下面是为了自己也为了大家总结的。 全国2006年4月高等教育自学考试 银行会计学试题 课程代码：00078 六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共16小题，其中，每笔简单分录2分，每笔复合分录3分，共35分) 34．A公司提交“银行汇票申请书”，申请用其存款办理到B市的转账银行汇票1，500，000元。经审查，银行同意受理。 35．A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。 36．本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理。 37．作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。 38．本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为 l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。 39．经查看，当日有一笔申请人为A公司的“银行承兑汇票”，金额为1，560，000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。 40．本行从交换所提入支票，金额为50，000元，此支票为本行开户的乙公司签发。经审查办理转账。 41．张兵向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办不定额现金“银行本票”100，000元。经审查办理转账。 42．收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为 1，500，000元，实际结算金额为l，490，000元，多余款金额为10，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票处理。 43．经计算，本季度应摊销无形资产100，000元。 44．本行向跨系统的乙分行拆入资金2，000，000万元，根据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知办理转账。 45．上述同业拆借资金到期应支付利息40，000万元，作出归还本、息的账务处理。 46．本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。财政性存款余额为 l，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为100％。)请编制调增(或调减)缴存存款准备金的会计分录。 47．本行收到甲公司提交的尚有三个月到期、票面金额为50，000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率

银行会计基本知识

银行会计常识 银行会计学是以会计学原理与银行业务特点相融合的，核算、监督和管理银行业务经营与财务成果的一门专业会计学。 第一节银行会计概述 一、银行会计的定义会计是一门经济管理的应用学科，它的定义，应包含其性质、特征、方法、职能与目的等内容。 银行会计是一门会计，他的定义一方面要以会计的定义为基础，另一方面要体现银行的特点。（现还未有成熟的表述）可用以下表述方式：“银行会计是以货币计量，以会计基本原理、准则和特定的方法，核算、监督银行的业务和财务活动，提供社会货币收支、信用中介的信息，据以制定业务经营和宏观调控的决策” 。 二、银行会计的对象（略） 三、银行会计的特点 （一）会计与业务相融合。银行柜面的业务处理与会计核算是融合在一起的。如客户要求办理支票托收、向异地汇款等业务，通过有关的凭证的受理、审核、验印直至记帐、复核、盖回单等一系列业务程序，是紧扣会计核算的处理完成的。 （二）会计处理的及时性 1、银行作为货币信用的中介的及时性； 2、银行会计受理客户的结、转、汇业务处理的及时性； 3、银行会计帐务结帐的及时性。

（三）银行分支机构的电子网络化（略） （四）银行凭证套写化和广泛使用代传票 1、这是银行凭证适应业务需要和核算处理的必然要求。 2、传票是会计凭证的俗称，以原始凭证代替记帐传票（会计凭证）。 四、银行会计的职能与作用 （一）组织办理银行业务，反映资产、负债的变化 （二）核算开户单位收支，概括反映国民经济活动情况 （三）反映货币政策执行和信贷资金变化 （四）考核经营效益，反映盈亏实绩 （五）提供经济信息，据以制订决策 五、会计原则 会计原则有以下原则组成： 成本原则；收入确认原则；权责发生制原则；配比原则；客观性原则；一致性原则；可比性原则；重要性原则；稳健性原则；可靠性原则；相关性原则；充分揭示原则。 第二节银行会计的应用 银行会计是以会计理论为基础，结合银行业务经营特点和反复实践所形成的。 一、会计概念这里主要是指会计基本要素在银行会计中的运用。 一）经济业务；这个概念对银行来说，体现在下列方面： 1、银行的对外各项业务活动，包括本、外币存款、贷款、结算等经济活动；

会计基础知识与实务—答案.docx

第1题负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的（）。 A 现时义务第2题某企业的库存现金账户期初余额为8000元，本期库存现金借方发生额合计为2000元，本期库存现金贷方发生额合计为3000元，则库存现金账户的期末余额为（）。 D 7000 第3题企业用银行存款购买原材料时，应（）。B 贷记“银行存款”第4题（）是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。A 实收资本第5题某企业为增值税一般纳税人，2015年6月18日购入不需要安装的设备一台，价值为20000元，另外支付增值税税额3400元，运输费和装卸费500元，那么该企业固定资产入账价值为（）C 20500 第6题下列各项对记账凭证账务处理程序的表述中，错误的是（）B 适用于规模较大的单位第7题在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，在报批前正确的账务处理方法为（）D 借：待处理财产损溢贷：库存商品第8题盘亏和毁损的固定资产，在减去过失人的赔偿和残料价值之后，经批准应计入（）B 营业外支出第9题更正错账时，划线更正法的适用范围是（）。B 记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误第10题填制记账凭证时，错误的做法是（）C 将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上第11题下列不符合登记会计账簿基本要求的是（）A 文字和数字的书写应占格距的1/3 第12题下列各项错误，应当用红字更正法予以更正的是（）D 某企业以银行存款购买A材料3000元，材料已验收入库。在填制记账凭证时，误作贷记“库存现金”科目，并已登记入账第13题下列各项中，不属于资产负债表中资产组成项的是（）B 递延收益第14题下列不属于财务会计报告基本要求的是（）D 严格审核会计账簿的 记录和有关资料第15题企业根据净利润的一定比例计提盈余公积，会计分录为（）A 借：利润分配——提取法定（或任意）盈余公积贷：盈余公积——法定（或任意）盈余公积第16题下列各项不应计入产品制造成本的是（）D 产品销售时发生的包装费2015年全国会计继续教育第一套多选考试试题第1题会计的基本职能包括（）A 进行会计核算D 实施会计监督第2题下列表述中错误的是（） A 计提的短期借款利息通过“短期借款”核算，计提的长期借款利息通过“长期借款”核算 B 计提的短期借款利息和长期借款利息均通过“应付利息”核算C 计提的短期借款利息通过“短期借款”核算，计提的长期借款利息通过“应付利息”核算第3题下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ABCD） A 固定资产原价 B 固定资产的预计使用寿命 C .固定资产预计净残值D 已计提的固定资产减值准备第4题计提固定资产折旧时，可能涉及的会计科目有（ABD）A 制造费用 B 管理费用 D 累计折旧第5题以下关于汇总转账凭证的编制，说法不正确的有（CD ）。C 汇总转账凭证可以是“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录 D 将一定时期内全部转账凭证按其对应借方科目进行归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证第6题科目汇总表账务处理程序的优点是（BD ）。B 可以做到试算平衡 D 减轻登记总账的工作量第7题原始凭证按照填制的手续和内容可分为（BCD）B 一次凭证 C 累计凭证 D 汇总凭证第8题在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有（ABC ）A 所有以元为单位的，一律填写到角分 B 无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—”C 有角无分的，分位应当写“0” D 有角无分的，分位也可以用符号“—”代替第9题收款凭证左上方的“借方科目”中可以填写的会计科目有（AD）A 库存现金B 主营业务收入C 原材料D 银行存款第10题账账核对不包括（ABD ）A 证证核对 B 银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 C 总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对 D 各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对第11题 账簿与账户的关系是（ABCD ） A 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体 B 没有账簿，账户就无法存在 C 账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的D 账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容第12题利润表中，与计算“营业利润”有关的项目是（AB ） A 主营业务收入 B 投资收益 C 营业外收入 D 营业外支出第13题下列属于财务会计报告基本要求的是（ABCD ） A 各个会计期间财务报表项

银行会计学会计分录汇总

银行会计学会计分录汇总 票据贴现的核算 ①银行办理贴现的会计分录为： 借贴现科目承兑汇票户 贷××存款申请贴现人存款户 利息收入贴现利息收入户 收代保管的有价值品 ②贴现到期收回的处理手续 A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为： 借辖内往来 贷贴现科目汇票户 (3) 票据贴现的核算 ②贴现到期收回的处理手续 B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为： 借联行来账 贷贴现科目汇票户 C. 贴现到期未收回的会计分录为： 借××科目申请贴现人户 贷贴现科目汇票户 贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。 (4)商业汇票转贴现的处理手续

①银行受理汇票贴现的会计分录为： 借贴现科目汇票转贴现户 贷存放中央银行款项 利息收入科目××利息收入户 ②申请转贴现银行会计分录为： 借存放中央银行款项 利息支出科目××利息支出户 贷贴现科目汇票户 (5)商业汇票再贴现的处理手续 ①中国人民银行会计分录为： 借再贴现科目××银行汇票户 贷存放中央银行款项 利息收入科目××利息收入户 ②商业银行会计分录为： 借存放中央银行款项 利息支出科目××利息支出户 贷再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户) (5)商业汇票再贴现的处理手续 ③再贴现银行到期收回的处理手续。 借辖内往来(或联行来账) 贷贴现科目银行汇票户 第六章联行电子汇划清算

.上存联行备付金的核算 (1)向上级行上存备付金的核算 ①清算行会计分录为： 借其他应收款待处理汇划款项户 贷存放中央银行准备金 借系统内上存款项上存总行备付金户 贷其他应收款待处理汇划款项户 ②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后 借存放中央银行准备金 贷系统内款项存放××分行备付金存款户 (二)汇划款项的核算 1.上存联行备付金的核算 (2)调回备付金 ①总行给二级分行调回资金的会计分录为： 借系统内款项存放××清算行备付金存款户 贷存放中央银行准备金 ②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为： 借其他应收款待处理汇划款项户 贷系统内上存款项上存总行备付金户 借存放中央银行准备金 贷其他应收款待处理汇划款项户

2013会计人员继续教育银行会计基础

银行会计 单选题 1按照规定，银行接受捐赠的资产价值应作为（）。 实收资本盈余公积营业外收入资本公积 2、（）是国家金融管理机关。 财政部商业银行总行政策性银行中央银行 3下列不属于商业银行经营的主要业务是（）。 吸收公众存款办理票据贴现经理国库办理国内外结算 4银行委托其他单位代办业务所支付的费用是（）。 手续费支出营业外支出营业费用其他营业支出 5、（）是银行根据利润总额计算缴纳的税金。 营业税城市维护建设税所得税房产税 6银行的利润是银行在一定会计期间获得的经营成果，包括营业利润、（）和营业外收支净额。 收益投资净收益利润总额投资收益 7、（）是银行的权益。 短期贷款资本公积利息收入活期存款 8、以下属于银行资产的是（）。 短期贷款短期存款利息收入投入资本 9、（）是商业银行的负债。 储蓄存款抵押贷款贴现信用贷款 10、银行会计要素可划分为资产、负债、所有者权益及（）和利润六大要素。 收入、结算收入和支出费用和支出费用、结算

11、银行在经营外汇买卖业务中发生的收入或损失应在（）科目核算。 汇兑收益营业外收入其他业务收入利息收入 12、银行会计是一种（）活动。 经济经济管理经济核算经济监督 13、投资者投入外币，因汇率不同产生的折合差额，作为（）处理。 实收资本盈余公积营业外收入资本公积 14、（）对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称，是设置账户、处理账务的依据。 会计科目会计账簿会计报表会计凭证 15、（）是连接基本核算方法各组成部分的纽带，是保证会计核算资料系统化的前提。 会计科目会计账簿会计报表会计凭证 16、统一会计核算口径的基础是（）。 会计凭证会计科目会计报表会计账簿 17、借款人申请抵押贷款，并将有关抵押品或其产权证交给银行，银行审查无误后直接交付现金的，应作分录（）。 借记抵押贷款，贷记现金借记现金，贷记抵押贷款 借记活期存款，贷记现金借记抵押贷款，贷记活期存款 18、借贷记账法中，哪方登记增加数或减少数，取决于（）。 账户性质记账规律账户性质和记账方法记账方法 19、表内科目的记账方法采用借贷记账法，下列会计事项应记入表内科目贷方的是（）。 资产减少收益减少实收资本减少负债减少

银行会计分录

1、6月5日收到阳光商厦送来的解款单和解交的现金129 800元，清点无误，予以入账。 借：库存现金 129 800 贷：活期存款-阳光商厦存款 129 800 3、6月20日根据下列计息余额表的本季累计积数计算并结转本季度应负担的利息（月利率0.3‰）。 （1）阳光商厦本季累计积数为：18 400 000元。184元（2）华夏公司本季累计积数为：45 600 000元。456元（3）顺达工厂本季累计积数为：28 1000 000元。281元 借：利息支出 921 贷：活期存款–阳光商厦存款 184 - 华夏公司存款 456 - 顺达工厂存款 281 1、5月30日收到东方先生送交开户的储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为9 000元；并收到其缴存的现金9 000元。分别审查、点收无误后，现金已入库。 借：库存现金 9000 贷：活期存款-东方存款 9000 4、6月20日，储户杜红、张斌、王力和东方活期储蓄存款积数分别为9 000 000元、7 200 000元、4 800 000元和360 000元，年利率为0.36％。结计应付储户活期储蓄存款利息。 借：利息支出 213.6 贷：活期储蓄存款- 杜红 90 - 张斌 72 - 王力 48 -东方 3.6 1．1月10日，收到信贷部门转来嘉禾商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80 000元，期限为一个月，年利率为5.4%。利随本清，经审查无误后，予以转账。 借：贷款-短期贷款（嘉禾商厦） 80 000 贷：活期存款（嘉禾商厦） 80 000 5.3月20日，编制的短期贷款计息余额表的本季累计积数嘉禾商厦为27 660 000元、城东工厂为36 840 000元、广林公司为59 340 000元，年利率为5.4%，计收本季度利息。27660000 * 5.4% / 360=4149 36840000 * 5.4% / 360=5526 59340000 * 5.45 / 360=8901 借：活期存款-嘉禾 4 149 -城东 5 526 -广林 8 901 贷：利息收入 18 576

银行会计学基础知识

第一节会计科目 一、会计科目的作用 （一）会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。 （二）会计科目的作用 1、是银行会计核算的基础和纽带； 2、是银行会计核算系统化的基础； 3、是统一核算口径的基础； 二、会计科目的分类 （一）按资金性质的分类 银行会计科目按资金性质可划分为四大类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。各银行系统因核算上的需要，可增设一些系统内使用的科目。在实际工作中，各银行系统都增设了资产负债共同类科目。 1、资产类科目。 是用于核算银行各类资产的科目，主要有：现金、存放中央银行款项、拆放同业、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贴现、贷款呆帐准备、应收利息、其他应收款、固定资产等。 2、负债类科目。 是用于核算银行各类负债的科目，主要有：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政性存款、向中央银行借款、同业拆入、应解汇款、汇出汇款、本票、应付利息、其他应付款等。 3、所有者权益类科目。

是用于核算银行投资者对银行净资产的所有权的科目。主要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。 4、损益类科目。 是用于核算银行收入和费用的科目。 反映收入的科目有：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入等。 反映费用的科目有：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出等。 5、资产负债共同类科目。 是既用于核算银行资产又核算负债的科目。主要有：联行往帐、联行来帐、辖内往来、全国联行汇差、汇差资金划拨等。 （二）按科目的性质分类 表内科目：反映银行资金运动。 表外科目：包括两大类：一类是对一些重要的业务事项起管理与控制作用，由各行自行设置的备忘科目，如“重要空白凭证”、“银行承兑汇票”等。另一类是用来核算和反映银行日益发展的表外业务，主要包括或有业务及承诺事项，在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定的风险。 三、银行会计核算中会计科目与帐户的关系 银行会计核算中，会计科目是指进行总括核算的总分类帐户。 而帐户是指核算中的明细分类帐户，又称分户帐。 四、会计科目代号及帐号的编制 （一）会计科目代号

银行会计学基础知识

银行会计学基础知识 第一节会计科目 一、会计科目的作用 （一）会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体容进行科学分类的标志。 （二）会计科目的作用 1、是银行会计核算的基础和纽带； 2、是银行会计核算系统化的基础； 3、是统一核算口径的基础； 二、会计科目的分类 （一）按资金性质的分类银行会计科目按资金性质可划分为四大类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。各银行系统因核算上的需要，可增设一些系统使用的科目。在实际工作中，各银行系统都增设了资产负债共同类科目。 1、资产类科目。是用于核算银行各类资产的科目，主要有：现金、存放中央银行款项、拆放同业、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贴现、贷款呆帐准备、应收利息、其他应收款、固定资产等。 2、负债类科目。是用于核算银行各类负债的科目，主要有：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政性存款、向中央银行借款、同业拆入、应解汇款、汇出汇款、本票、应付利息、其他应付款等。 3、所有者权益类科目。是用于核算银行投资者对银行净资产的所有权的科目。主要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。 4、损益类科目。是用于核算银行收入和费用的科目。反映收入的科目有：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入等。反映费用的科目有：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出等。 5、资产负债共同类科目。是既用于核算银行资产又核算负债的科目。主要有：联行往帐、联行来帐、辖往来、全国联行汇差、汇差资金划拨等。 （二）按科目的性质分类表科目：反映银行资金运动。表外科目：包括两大类：一类是对一些重要的业务事项起管理与控制作用，由各行自行设置的备忘科目，如“重要空白凭证”“银行承兑汇票”等。另一类是用来核算和反映银行日益发展的表外业务，主要、包括或有业务及承诺事项，在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定的风险。 三、银行会计核算中会计科目与的关系银行会计核算中，会计科目是指进行总括核算的总分类。而是指核算中的明细分类，又称分户帐。 四、会计科目代号及的编制 （一）会计科目代号银行会计科目的代号由三位数字组成，其中第一位数字代表科目的资金性质。 （二）的编制有户名和，编列的称。的编排不是任意确定的，是由一定的容组成，一般来说，由行号、科目代号、顺序号三部分组合而成，由于行号有 5 位数，科目代号有三位数，顺序号至少有 4 位数，因此，的位数一般都在 10 位数以上。有了，在记帐时，用并对照户名记帐更准确，不易发生串户，尤其在户名雷同情况下，就显得更重要，还有利于使用计算机核算。

银行会计学要点

银行会计学要点 一．名词解释：1.银行会计：是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动 2.资产：资产是指银行过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。 3.负债：负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。现时义务是指银行在现行条件下已承担的义务。 4.银行汇票：银行汇票是出票银行签发的，并由银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 5.票据贴现：票据贴现是指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。 6.再贴现 7.表内科目表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目 8.表外科目表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。 9.信用证：信用证是一家银行（开证行）依据其客户（开证申请人）的请求或指示，向另一人（受益人）开立的一种书面约定，根据这一约定，如果受益人满足了信用证中规定的要求，开证行将向受益人支付信用证中约定的金额。因此可以简单地说，信用证是开证行应开证申请人的请求向受益人开出的一种有条件保证付款的凭证。 10.中间业务：是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。 11.外汇统帐制：也叫本位币记账法或本币统账制，是经营外汇业务的银行，对外汇的买卖、收付等都折合成本币，统一用本币进行核算的一种方法。 12.外汇分账制：也叫原币记账法，是经营外汇业务的银行，对外汇与本币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折成本币进行记账的方法。 13.同业往来 二、简述（一）.简述银行会计的特点 1．会计信息综合性2．业务直接完成性3．监督范围广泛性4．核算方法特殊性 （二）．银行会计的基本假设条件是什么？会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设、权责发生制假设。 （三）.银行会计对信息的质量要求有哪些？：可靠性、相关性、明晰性、可比性、一致性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性 （四）.银行为单位开立的各种存款账户，其办理业务范围是怎样规定的？ ①一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。②实行开户许可证制度。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。银行不能对未持有开户许可证或已开立基本账户的存款人开立基本存款账户。③存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。 （五）.什么是结算？支付结算的纪律与原则 定义：结算是经济活动中的货币收付行为。 支付结算的原则与纪律：1．支付结算的原则：单位、个人和银行办理支付结算必须遵循下列原则：（1）恪守信用，履约付款。（2）谁的钱进谁的账，由谁支配。（3）银行不垫