对国有企业年报审计中存在的问题(一)

对国有企业年报审计中存在的问题(一)

国有企业委托社会中介机构审计，财政部门再对社会中介机构审计过的国有企业年报进行抽审的办法。这一办法有利于发挥财政对经济发展的宏观调控作用；有利于促进国有企业现代制度的建立，使之尽快适应市场经济发展的要求；有利于发挥社会中介机构社会经济警察的作用，进一步提高会计信息质量。但我们从社会中介机构审计中央国有企业年报抽审中发现，国有企业年报审计尚存在许多问题，应予以重视。存在问题社会中介机构在对国有企业年报审计中主要存在以下问题：1.缺乏应有的职业谨慎态度，不按规定程序实施审计、出具审计报告等。我国的独立审计准则要求，注册会计师从事审计业务必须保持应有的职业谨慎态度，但有些社会中介机构和注册会计师对待国有企业的年报审计较为随意。这主要体现在以下几个方面：第一，承接年报审计业务前，未认真地了解被审计单位基本情况，也未对审计风险作出初步的评价；第二，审计中往往不太实施符合性测试程序，对企业内部控制制度和行业的特殊政策缺乏了解和研究；第三，审计抽样所选样本不具代表性；第四，审计证据的可靠性和适当性不够，有的甚至仅以被审计单位管理当局的声明书来替代审计程序。2.对国有企业年报的合法性关注不够。社会中介机构对年报审计的目的是对被审计单位的会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。但我们发现，社会中介机构审计过的会计报表，不合法性问题依然存在，且有的还相当突出。如抽审中发现被审计单位存在的劳

务等收入不计营业收入、支付的费用直接冲减营业收入、变换手法将上级主管部门摊派的款项挤列成本费用、应缴国家税金挂账不缴，时间久了转列其他科目偷税等违反国家统一财务会计税收制度、法规的问题。违法问题有些是审计人员因政策水平、审计能力等过失未能被发现，有些则是查出后，出于某种原因，审计人员没有按规定提请被审计单位调整或在审计报告中揭示。原因分析分析上述问题存在的原因，我们认为主要有以下几点：1.社会中介机构自身生存、发展和利益趋使是问题存在的根源。当前社会中介机构的规模、执业水平、审计人员素质、职业道德等差异较大，中介机构间的业务竞争并不都是以高质量的执业水平而取胜。如有的审计机构从自身利益考虑，违反独立审计准则的规定，去迎合和满足委托人的不合理要求。审查后应当提请被审计单位调账的，不提请审计单位调账，应当出具有保留意见、或拒绝表示意见、或否定意见的审计报告，结果出具了无保留意见的审计报告。2.现行审计制度的不完善是问题存在的主要原因。如独立审计准则要求注册会计师对被审计单位违反法规的行为只要求予以充分关注，而不一定要对此作专门审计，因此往往是年报审计后对企业存在的违纪问题未能得以充分揭露。而对于国有企业来说，违反法规的行为恰恰是一个较为普遍的问题。又如财政部规定，年报的汇总时间为4月底之前，按此时间层层布置，到了县一级国有企业，年报上报时间必须在1月15日前上报。现行制度规定审计报告需与年报一起上报，在不到一个月的时间内，按一家事务所审计七八家国有企业统计，

二三天得审定一家。如此短的审计时间，其质量也就可想而知了。3.对国有企业年报审计的模糊认识是问题存在的间接原因。多数国有企业认为年报审计，除了代替财政部门的决算审批工作外，并没有得到其他部门的认同，企业还是要接受工商、税务、审计、银行、上级主管部门的监督检查，年报审计并没有减少监督检查的次数，反而加重了负担，因此对待年报审计不重视，不积极配合；社会中介机构认为国有企业年度审计报告，并未成为投资者、政府部门、债权人和国有企业管理者当局十分关注的财务信息，报告的经济鉴证意义不大，也不会象上市公司那样存在较大的审计风险，因此对待国有企业年报审计较为随意、轻率。正是由于上述的模糊认识，国有企业年报审计流于形式，出现企业花钱买审计报告的现象。4.缺乏内部质量监督是问题存在的一个因素。为规范审计人员的审计工作，各事务所根据独立审计准则和实务制定了统一的审计工作底稿。审计工作底稿详细地列明了审计项目审计所采用的程序等内容，审计人员只要按照审计工作底稿所规定的内容完成并打，填上数字就可以了，在对审计工作底稿复核时，又一般采用分析性复核，这样难以判定审计人员是否真正履行了必要的审计工作程序，有没有存在重大遗漏。

经济责任审计报告范文

经济责任审计报告范文 审计报告怎么写？大家知道吗？那经济责任审计报告呢？本文是小编为大家收集整理的经济责任审计报告相关内容，欢迎参考借鉴。 经济责任审计报告范文一 集团董事会： 根据集团部署，我们于XXXX年X月X日起对集团财务总监xx 同志自XXXX年X月至XXX年X月任期内的经济责任，依据相关单位提供的相关资料进行了就地审计。我们查阅了有关的财务报表和账册凭证，与集团部分高管进行了交流，对财务管理部和资金计划部部分人员进行了书面询问调查，采用询问和抽样调查相结合的必要的审计程序，并就本报告与xx同志交换了意见，现将审计情况报告如下： 一、概况 xx同志自XXXX年X月起任ABC集团财务总监，并兼任集团财务管理部和资金计划部经理，全面负责集团财务和资金的规划、筹集、运作和管理。 本次离任审计时间跨度为XXXX年X月至XXXX年X月，其间集团下达财务总监的主要考核指标：项目 XXXX年 XXXX年合计财务填报完成情况说明融资部门预算执行海外资本运作完成海外上市任务，确定全部海外上市程序通过了尽职调查，拟上市资产整

合，对在美反向收购上市进行了有益的探讨，XX公司已转为外商独资企业。 财务管理制度 x月x日前建立财务管理制度体系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立内控系统，完成财务信息化集团财务制度按计划完成了根更新和完善，统一的集团会计核算制度自xxxx年1月起全面执行，总部实现电算化，异地公司年内同步运行至甩账。 全面预算管理 提出预算控制指标，并实施考核方案，全面实行预算管理。 预算管理已初见成效，按月向预算单位提供预算执行反馈，及时修正预算，正式开始编制工程预算。财务分析提交财务分析报告，半年内部往来清理进行了两次大的往来清查核对，大大减少内部随意挂账。部门建设员工满意率>55%，培养1-2个骨干，优秀人才流失≤1人，优秀人才服务期2年以上基本上完成 二、考核指标完成情况 1、根据财务管理部和资金计划部的工作总结和我们收集的其他资料，集团融资目标经调整后为：万元。 实际完成万元，其中XXXX年万元，XXXX年万元，与计划相比完成情况不是很令人满意;由于部分贷款归还后未能再获续贷，期间贷款规模缩减了万元。主要原因是宏观调控对全行业的巨大影响、XX公司项目融资条件不成熟以及集团可抵押资产规模。 2、预算执行情况，xx所负责的财务管理和资金计划两部门的

行政事业单位离任审计报告模板

行政事业单位离任审计报告模板 篇一：离任审计报告[1]. 山东正华会计师事务所有限公司ShanDong ZhengHua Certified Public Accountants Co.,LTD(20 )正华专审字第号关于离任经济责任审计报告：我们接受委托，对任职期间 XX 年 5 月 1 日至 XX 年 12 月 31 日的财务预算的执行情况和决算上报情况；专项资金的管理和使用情况；国有资产的管理、使用及保值增值情况；财政收支、财务收支的内部控制制度及执行情况；财务收支是否符合民主决策程序等方面进行审计。审计工作所提供资料的真实性和完整性是管理当局的责任，我们的责任是在对该单位所提供资料实施审计工作的基础上发表审计意见。一、审计依据（一）中国注册会计师执业准则；（二）事业单位会计准则和《事业单位会计制度》；（三）中办发[1999]20 号文《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》；（四）济南市卫生局济卫规财发[XX]4 号文《关于对局直单位主要领导离任经济责任审计的实施意见》；（五）料。（六）其他相关文件。二、审计程序 XX 年 2 月 27 日，卫生局任期经济责任审计工作领导小组召开会议，下发《局直单位主要领导干部离任经济责任审计通知书》济卫审函[XX]第 5 号文件，正式开始1XX 年 5 月 1 日至 XX 年 12 月 31 日财务报表财务账簿、凭证及相关资尚

衍寅院长任职期间经济责任审计工作。审计小组于 XX 年 3 月 4 日进驻审计现场，通过了解核实情况、实地盘点实物资产、检查复核数据等各种审计程序和方法，对会计核算资料及其他相关资料进行了全面审计，于 XX 年 3 月25 日结束外勤工作。外勤工作结束后，审计小组对现场审计取得的资料进行整理，向卫生局安排的协调人进行汇报后，出具审计报告。三、被审计人及所在单位基本情况（一）被审计人的情况（二）所在单位的情况四、审计情况（一）资产、负债及净资产状况 1、资产状况截止 XX 年 12 月31 日，账面资产总额 37,271, 元，其中： 2、负债状况（二）收入、支出情况 1.收入情况该单位 XX 年 5 月 1 日至XX 年 12 月 31 日各项收入共计 138,384, 元，具体情况为：（单位：万元）2 2.支出情况该单位 XX 年 5 月 1 日至 XX 年 12 月31 日各项支出共计 132,403, 元，具体情况为：（单位：万元）五、相关指标情况（一）资产指标分析 1、资产总额增长情况 2、资产负债率的变化情况 3、净资产增长情况（二）收入指标分析 1、财政补助收入的情况 2、医疗收入的增长情况 3、药品收入的增长情况（三）收入支出比例分析3 六、存在的问题（一）财务收支核算及管理方面（二）专用基金的管理和使用方面（三）国有资产的管理、使用方

国有企业审计报告书范本

XXX（集团）有限责任公司（XX总合并） 20XX年度XXX审计报告书 （范本） X XXX： 我们接受委托，对XXX（集团）有限责任公司20XX年度XXX情况进行了审计。………。 在审计过程中，………。现将XX集团XXX情况报告如下： 一、审计简介 审计目标、审计范围、审计依据及标准、专项审计的组织情况（包括人员安排、审计时间、被审单位配合情况等）。 二、企业概况 （一）企业基本情况 （二）企业产权网络关系图（标注股权比例） 三、XXX工作范围 根据XXX提出的工作需求，XX集团XXX范围包括X户一级企业、X户二级子公司、X户三级子公司。其中：……(增减变动情况)。 实际XXX范围包X户一级企业、X户二级子公司、X户三级子公司……，合计X户企业。其中X户考核限亏企业、X户考核限费企业、X户正常考核企业。按合并层次明细列示如下： ……… 四、具体业务审计情况 （一）合并财务状况 （二）合并经营成果

（三）专项审计调整事项说明 （四）企业财务报表事项说明 1.已入账但不属于当年度经营业绩的收入、成本及费用情况 2.非经常性损益情况 （1）非经常性损益情况表 金额单位：元 （2）非经常性损益情况说明 3.影响当年业绩的政策性客观因素情况 4.年度国有资本及权益变动情况 （1）年度国有资本及权益变动情况表

（2）年度国有资本及权益变动情况说明 5.影响企业当年国有（集体）资本权益增减变化的客观因素情况 （1）国有（集体）资本权益增减变动表 （2）国有（集体）资本权益增减变动说明 6.考核限亏企业实际亏损情况、考核限费企业实际费用支出情况，做详细说明。

浅析现代企业内部审计缺陷及其改善

浅析现代企业内部审计缺陷及其改善 一、现代企业内部审计的缺陷分析 虽然现代企业已经逐渐意识到风险导向内部审计的重要性并加以应用，但在运行时仍然存在一些问题和误区，具体说来：第一，审计计划制定不完善且风险意识淡薄。目前我国不少企业内审部门普遍存在如下问题：重数量而轻质量，即盲目追求扩大审计范围和增加审计项目数量，因忽视审计质量而导致审计风险的上升;风险意识淡薄，没有将风险评估摆在应有的重要位置，制定审计计划时没有依据风险评估的结果，没有严格按照审计计划的制定步骤来开展。 第二，内审人员综合素质较低。风险导向内部审计对企业内审人员的综合素质有着较高的要求：能够对企业风险进行全面识别和分析，熟练掌握各种不同的分析程序和方法，能够及时高效的处理各类信息和数据，具备丰富的内部控制、风险管理、企业战略管理和主要业务的专业知识等。但目前国内多数企业的内部审计人员几乎不具备高学历背景、多是财经类专业而缺乏其他专业背景、综合分析处理信息和数据的能力较差且不重视自身知识体系的更新，为此很难胜任不同类型的审计项目，难以满足风险导向内部审计工作的需求。 第三，内部审计在企业风险管理中的参与度较低。现代企业内部审计的实质性作用是帮助企业解决问题和降低风险，促使企业生产经营的良性发展，尤其是在高风险的内部外环境下。但现阶段我国不少企业的内审部门往往没有真正参与到风险管理的核心内容中，内审人员

错误地认为自身工作内容或职责只包括挖掘问题和报告问题，而忽视了最有意义的实质性环节--解决问题。 第四，审计信息化发展速度较慢。风险导向内部审计的范围较广、实施步骤较多且操作较繁琐，这需要内审人员投入大量的时间和精力，而如何能利用现代信息技术则可以大大减轻内审人员的工作量。虽然我国不少企业已经开始运用EPR管理系统来进行日常运营和管理，但EPR管理系统缺少风险管理和内部审计的相关内容，而其他有关风险管理和内部审计的现代化信息系统在企业还很少应用，这意味着内审人员不能够有效利用ERP管理系统来开展风险导向内部审计工作，大大降低了审计效率。 二、现代企业内部审计的改善对策 1.内审部门要确保风险导向的精准性和风险评估的准确性 现代企业所处的内外部环境处于动态变化之中，而内外部环境的变化会对企业经营管理造成直接的影响。只要企业的经营管理发生动态变化，其面临的风险自然也会相应改变，这样就又会影响到风险评估程序的范围和方式。因此，为了能够时刻保持对企业经营风险评估范围的全面性和评估结果的客观性，现代企业内审部门必须根据内外部环境的变化不断的优化和调整相关审计程序的时间、范围和方法。 2.组织机构的合理设置与内审人员综合素质的切实提高 一方面，现代企业要进行组织机构的合理设置。现代企业要给予内审部门更大的权限，使之不仅仅局限于财务审计的圈子里，跳出来用更全面的眼光来看待被审计部门和下属企业;给予内审部门更加开放

国有企业内部审计中存在的问题及对策

龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/cc8715152.html, 国有企业内部审计中存在的问题及对策 作者：周莹慧 来源：《中国管理信息化》2015年第16期 [摘要]内部审计能有效防范企业经营风险，实现国有资产的保值增值。但目前，国有企业内部审计工作还存在审计服务意识不高，审计查处问题的整改落实有待加强，审计工作信息化建设及审计方式相对滞后等问题。因此，国有企业要加强宣传，沟通互动，营造内审良好工作环境，加强审计回访和后续跟踪督查，深化运用内审成果，依靠科技，强化管理，提升内审工作质量效率，拓展领域，创新方法，实现内审工作转型升级，以保证内审工作顺利开展。 [关键词]国有企业；内部审计；审计意识 doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.16.011 [中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）16-00-01 1 当前国有企业内部审计存在的问题 1.1 审计服务意识有待进一步提高 在内审工作过程中，监督检查控制职能发挥得较好，对法律法规、内控制度的遵循情况，预算计划的执行情况，财务收支、经营业绩状况等针对性和监督性强的审计和考核工作做的较多。但是，主动深入基层、服务一线，提前为基层规范管理把关的服务工作做的较少，服务职能发挥不足，参谋和助手、调解和协调、培训和交流等服务领域有待进一步开拓，服务工作有待进一步加强。 1.2 审计查处问题的整改落实有待加强 在审计中，较为注重发现问题和提出建议，但是，对整改落实工作的监督还有待进一步加强。尽管要求被审计单位在规定时间内提交书面整改意见，但对整改情况的跟踪督查还有所欠缺，整改落实缺乏制度化、程序化、规范化，使审计效能大打折扣。 1.3 审计工作信息化建设及审计方式相对滞后 目前，内部审计（以下简称内审）工作主要采用传统手工审计方式，缺乏专门的审计软件，影响审计效率的提升。在配置审计软件、实现内审部门与财务、物资采购等部门协同工作，通过数据联网实现远程审计及持续性审计方面还有大量工作要做。 2 完善国企内审的对策

财务总监离任审计报告

财务总监离任审计报告 Company number：【0089WT-8898YT-W8CCB-BUUT-202108】

某财务总监的离任经济责任审计报告 某财务总监的离任经济责任审计报告集团董事会：根据集团部署，我们于XXXX年X月X日起对集团财务总监同志自XXXX年X月至XXX年X月任期内的经济责任，依据相关单位提供的相关资料进行了就地审计。我们查阅了有关的财务报表和账册凭证，与集团部分高管进行了交流，对财务管理部和资金计划部部分人员进行了书面询问调查，采用询问和抽样调查相结合的必要的审计程序，并就本报告与同志交换了意见，现将审计情况报告如下：一、概况同志自XXXX年X月起任ABC集团财务总监，并兼任集团财务管理部和资金计划部经理，全面负责集团财务和资金的规划、筹集、运作和管理。 本次离任审计时间跨度为XXXX年X月至XXXX年X月，其间集团下达财务总监的主要考核指标：项目 XXXX年 XXXX年合计财务填报完成情况说明融资部门预算执行海外资本运作完成海外上市任务，确定全部海外上市程序通过了尽职调查，拟上市资产整合，对在美反向收购上市进行了有益的探讨，XX公司已转为外商独资企业。 财务管理制度 x月x日前建立财务管理制度体系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立内控系统，完成财务信息化集团财务制度按计划完成了根更新和完善，统一的集团会计核算制度自xxxx年1月起全面执行，总部实现电算化，异地公司年内同步运行至甩账。 全面预算管理提出预算控制指标，并实施考核方案，全面实行预算管理。 预算管理已初见成效，按月向预算单位提供预算执行反馈，及时修正预算，正式开始编制工程预算。财务分析提交财务分析报告，半年内部往来清理进行了两次大的往来清查核对，大大减少内部随意挂账。部门建设员工满意

行政事业单位经济责任审计风险与防范

行政事业单位经济责任 审计的风险分析与防范江培泉 行政事业单位经济责任审计是对单位领导干部任职期间履行经济责任的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中，所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的评估和判断，从而导致对责任者的经济责任审计评价不准确或出具了不恰当的审计报告，引起不良后果。 领导干部经济责任审计既包括合规性、合法性审查，又包括经济性、效率性和效果性的评价，这必然存在一定的风险。并且这种审计风险和其他审计风险一样，无处不在，贯穿于审计工作的全过程。也正是因为经济责任审计的特殊性以及其与干部管理、调整、任免和考核的相关性，经济责任审计产生风险的可容忍程度低，并具有政治性强、审计内容广、关注层面多、工作要求高等特点。 一、经济责任审计风险分析 1．行政事业单位经济责任审计风险类型：行政事业单位经济责任审计风险形式大致分为两类，一是单位领导干部认真履行了经济职责，成绩突出，而审计人员获取了与责任者的经济责任不相关的审计证据，将不属于经济责任范畴的内容纳入审计范围，如工作方式、方法等内容，并写进审计报告，而对领导人做出不正确的评价。二是单位领导干部任期内在执行国家财经法规及本人 遵守廉政纪律等方面出现了问题，未完 成责任目标、发生了经济损失、而审计 人员未能发现或取得的审计证据不完 备，不能满足客观性、相关性、充分性 和合法性，导致审计结果偏离事实，从 而作出错误的评价。　 2．行政事业单位经济责任审计风 险的特征：一是行政事业单位经济责任 风险成因具有一定的特性。首先经济责 任审计对象层次高，责任人一般为掌握 一定权力的领导者，同时审计的内容错 综复杂，评价事项多而敏感，审计的评 价标准还不很规范，各类因素都会导致 审计风险的发生。二是行政事业单位经 济责任审计风险其成因和表现形式具有 多重性。经济责任审计是一项不确定性 因素多、社会影响因素多、牵涉面广的 工作，尤其是对具有一定领导职务的人 员进行监督。因此，监督的层次更高， 政策性更强，审计内容更复杂，要求更 严格。三是行政事业单位经济责任审计 风险可预防性。审计风险是客观存在和 不可避免的，但只要审计人员具有充分 的专业知识，认真负责的态度，不断总 结经验，通过改进审计手段，采取有效 措施，准确、客观地判断风险水平，就 可以控制审计活动过程中的风险产生因 素，最大限度地降低审计风险。 3．行政事业单位经济责任审计风 险的成因： （1）审计人员的综合业务素质、 思想政治素质和职业道德素质不高。其 中职业道德素质是控制审计风险的关键 点。审计职业道德是每个审计人员应当 恪守的行为规范，如果审计人员接受被 审计对象的好处，则会丧失其客观公正 的立场，造成审计风险。审计人员的业 务素质是审计质量的保证，是控制审计 风险的根本所在。经济责任审计涉及面 广，要求审计人员不仅要具备查账能 力，还要熟悉宏观经济管理知识以及相 关的政策法规，具备综合判断分析能力 等。但是目前大部分审计人员的业务素 质不够全面，经验和能力有限，不能满 足工作需要，造成监督失控，制约和影 响了审计工作的质量，容易导致做出错 误的评价和结论，从而形成审计风险。 （2）审计人员所采用的审计技 术、方法滞后形成的审计风险。审计工 作本身在不断发展，要求审计技术也要 不断发展。然而目前一些审计技术方法 弊端突出，已远远不能适应现代审计工 作的要求。传统的审计方法注重于实质 性测试，未能采用以内控制度测评为主 的现代审计方法，而不能确定审计重 点，从而加大了经济责任审计风险。 （3）审计评价标准不规范形成的 风险。大多数部门、单位内部没有建立 规范、科学的经济责任审计评价指标体 系。任期内应负的责任、任期目标、考 核标准都没有给出科学、明确的界定。 主要责任与次要责任、个人责任与集体 责任、前任责任与现任责任、直接责任 与间接责任等内容，即使决策失误、管 理不当，造成经济损失，但追究何种行 实务探讨PRACTICE DISCUSSION 中国总会计师?月刊 112

国有企业审计案例

国有企业审计案例（摘自中华人民国审计署案例） 案例一 国企土地被私卖背后的秘密交易 【时间:2015年09月09日】【来源:中国青年报】 2008年至2011年，中国土地市场价格不断走高。然而就在2011年，一家国有企业开发的楼盘中，居然有一块区域在未经评估的情况下，以几年前的买价转让给3家民营企业，使这3家民营企业获利上亿元。最终，该国企相关责任人因出卖国家利益、非法获利数百万元换来了7年的有期徒刑。 今年6月底，审计署公布的移送已办结的违纪问题处理情况中提到，审计发现，中国石油天然气集团公司所属恒新房地产开发（以下简称“恒新公司”）原董事长志华在未进行资产评估的情况下，决定将该公司正在开发的6.26万平方米商业用地按账面金额作价转让给一家企业，实际上却由另3家企业实施开发，这3家企业通过开发经营获利上亿元，志华等人涉嫌受贿。 审计署将上述问题线索移交中央纪委查处。2014年，省市西陵区人民法院以受贿罪判处志华有期徒刑7年，并处没收个人财产200万元，追缴所得280万元。 审计人员为何盯住了中石油的一家“辈”企业恒新公司不仅是最大的房地产公司，也是当地最早成立的房地产公司，其前身为油田下属的一家做新材料砖的企业。上世纪90年代初，志华受命“拯救”这家当时濒临破产的砖厂。他选择了新材料砖作为转型突破口，一举成为业界领头羊。至今网上还能搜索到不少赞颂志华的文章，有些文章还提到他勤奋清廉，曾上交“退不回去的好处费300多万元”。

2000年左右，背靠油田的这家砖厂又抓住福利分房取消后房地产市场异军突起的机会，逐渐发展成市最大的房地产公司，当地超过三分之一的楼盘都由恒新公司开发，几乎占据了市最好的地段。 尽管恒新公司已是最大的房地产公司，但相对于中石油这艘巨轮来说，其资金量并不大，只能算得上中石油的“辈”企业。为什么审计人员盯住了它？ 审计人员介绍说，近年来对央企的审计中发现了一些共性问题。如一些央企旗下的二级、三级企业，其业务并不是母公司的主营业务，而且因为层级太多、疏于管理，出现了不少问题，因此审计人员对此格外关注。 私盖公章背后掩盖了哪些秘密 志华本人也想不到，是一次违规使用公章，让其出卖国家利益的行为露出了马脚。2011年3月底，审计组来到，那时天空中还飘着雪，凛冽的寒风吹在脸上，提醒人们这里的春天还未到来。 当时恒新公司正在最繁华的路段开发一处新楼盘。在当地人看来，这个楼盘的位置寸土寸金，未来的升值空间巨大。可就是这样一片升值潜力巨大的地块，却被志华轻松挖走了一块，作为自己非法获利的筹码。 审计人员在检查恒新公司的资料时发现，2011年初该公司有一笔两亿元的资金入账，来源于一家公司（由3家企业共同出资组建）。这笔钱在账目上没有说明。没有任何经济往来，为什么一家企业要给恒新公司两亿元？这笔钱到底是何用途？ 一连串的问号并没有得到恒新公司的解释，相关人员一律缄口不语。审计人员经多方了解和查阅资料得知，在恒新公司正开发的40多万平方米地块中，有6万多平方米实际由3家民营企业开发，所有细节只有公司董事长志华一人知晓。同时，审计人员还发现，这6万多平方米的土地价格是按2008年恒新公司取得土地时的价格售卖给了3家企业。

社团法定代表人离任审计报告格式

关于（单位名称）领导班子（或法定代表人） 任期经济责任的审计报告格式文本 鄂×专审字[ ]××号 （单位名称）： 我们接受委托，于××年×月×日至××年×月×日，对（单位名称）领导班子（或法定代表人）任职期间的财务会计报表及与经济责任相关的资料进行了审计。这些会计报表及资料的真实性、完整性由（单位名称）负责。我们的责任是对上述会计报表及相关资料发表审计意见。我们的审计是根据民政部、湖北省民政厅有关文件精神和中国注册会计师独立审计准则进行的。本次审计对象的时间范围为××年×月×日至××年×月×日。在审计过程中，结合被审单位的实际情况，实施了包括抽查会计凭证等我们认为必要的审计程序，我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 一、基本情况 1、单位简介 主要介绍单位名称、成立时间、批文号、许可证号、登记证号、开办资金、 法定代表人、职工人数、办公地址、业务范围、机构设置等。 2、领导班子（或法定代表人）任期内的主要业绩 二、财务状况 经审计，截止××年12月31日，（单位名称）的总资产为××万元， 总负债为××万元，所有者权益为××万元。 资产、负债、所有者权益各明细项目审计情况： 1、货币资金期末余额： 种类币种期初数期末数 现金人民币 银行存款人民币 其他货币资金人民币 合计 2、应收款项期末余额： 账龄期初数期末数 金额比例坏账准备金额比例坏账准备 1年以内 1-2年以内 3年以上 合计 主要债务人名称（前五名）期末数 3、预付帐款期末余额: 账龄期初数期末数 金额比例金额比例 1年以内 1-2年以内 3年以上 合计 主要债务人名称（前五名）期末数 4、存货期末余额:

现代企业内部审计过程

美国现代企业内部审计过程（范例——审计流程经典教程） 审计过程又被称作审计循环。它是指二个审计项目从开始到结束的整个系统化过程。 在美国一些规模较大的企业中，内部审计部门通常是按照董事会审计委员会在年度审计计划中批准的审计项目和为满足企业管 理当局的一些特殊要求而临时确定的审计项目来执行日常审计工 作的。不同类型的审计项目因其性质和要求的不同而具有不同的审计目的和目标。要保证审计人员的工作能达到这些目的和目标，把完成项目审计任务的整个工作过程科学地划分为几个阶段，并赋予与之相适宜的工作内容是非常必要的。这是对项目审计工作给予指导和控制，保证审计工作有计划、有步骤地进行，以提高审计工作质量的有效手段。 通常，外部审计人员将审计过程分为计划、实施和终结三个阶段。内部审计的审计过程与外部审计的审计过程不完全相同。由于内部审计侧重于企业的经营管理活动的检查和评价，目的在于督促和帮助被中计单位堵塞管理漏洞，完善控制，提高经营活动的效率、效果和经济性；而且企业管理当局非常关心审计之后的变化，关心被审计单位对审计中发现的问题所采取的纠正行动及其结果，因此，内部审计有必要重视后续审计工作，将其成为一个单独的阶段。《内部审计专业实务标准》指出，审计工作应该包括制定审计计划、检查和评价信息、传递审计结果以及后续跟踪四个主要方面的工作。

完整的内部审计过程可划分为计划、实施、报告和后续四个阶段。每一个阶段都有与其相适应的工作步骤，将这些步骤联系起来便构成了完成项目审计工作的审计程序。 一、审计的计划阶段 计划阶段是有效执行审计工作的准备阶段，是指从确定审计项目开始，到制定出书面的审计方案为止的这一过程。计划阶段被认为是整个审计过程的起点，其工作的周密细致程度直接影响到项目审计工作的质量和效果。为保证这一阶段的工作质量，《内部审计专业实务标准》指出：内部审计人员应该对每一个审计项目制定审计计划，计划必须用文字记录并包括：(1)确定审计目标和范围；(2)取得有关被审计活动的背景资料；(3)确定执行工作所需要的人力资源；(4)与所有需要了解情况的人员沟通信息；(5)适当的进行现场调查，以熟悉那些需要审计的活动及其内部控制情况，确定重点审查的领域并听取被审计人员发表的意见和建议；(6)编写审计方案； (7)决定用什么方式，在什么时候，对什么人传递审计结果；(8)取得对审计方案的批准。 作为企业内部职员的内部审计人员对所审查的经营管理活动及其成果较为熟悉，也可以较方便地取得有关被审计活动及其控制等方面的资料。因此，上述计划阶段的工作并非每一个内部审计部门和每一个审计项目所必须，内部审计人员可以根据实际情况决定具体的计划工作内容，并可以结合日常工作来完成。下面介绍计划阶段的几项具体工作：

某财务总监的离任经济责任审计报告

集团董事会： 根据集团部署，我们于XXXX年X月X日起对集团财务总监XX同志自XXXX 年X月至XXX年X月任期内的经济责任，依据相关单位提供的相关资料进行了就地审计。我们查阅了有关的财务报表和账册凭证，与集团部分高管进行了交流，对财务管理部和资金计划部部分人员进行了书面询问调查，采用询问和抽样调查相结合的必要的审计程序，并就本报告与XX同志交换了意见，现将审计情况报告如下： 一、概况 XX同志自XXXX年X月起任ABC集团财务总监，并兼任集团财务管理部和资金计划部经理，全面负责集团财务和资金的规划、筹集、运作和管理。 本次离任审计时间跨度为XXXX年X月至XXXX年X月，其间集团下达财务总监的主要考核指标：项目 XXXX年 XXXX年合计财务填报完成情况说明融资部门预算执行海外资本运作完成海外上市任务，确定全部海外上市程序通过了尽职调查，拟上市资产整合，对在美反向收购上市进行了有益的探讨，XX公司已转为外商独资企业。 1、财务管理制度 x月x日前建立财务管理制度体系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立内控系统，完成财务信息化集团财务制度按计划完成了根更新和完善，统一的集团会计核算制度自xxxx年1月起全面执行，总部实现电算化，异地公司年内同步运行至甩账。 2、全面预算管理 提出预算控制指标，并实施考核方案，全面实行预算管理。预算管理已初见成效，按月向预算单位提供预算执行反馈，及时修正预算，正式开始编制工程预算。 3、财务分析 提交财务分析报告，半年内部往来清理进行了两次大的往来清查核对，大大减少内部随意挂账。 4、部门建设 员工满意率>55％，培养1-2个骨干，优秀人才流失≤1人，优秀人才服务期2年以上基本上完成 二、考核指标完成情况 1、根据财务管理部和资金计划部的工作总结和我们收集的其他资料，集团融资目标经调整后为：万元。实际完成XX万元，其中XXXX年XX万元，XXXX年XX 万元，与计划相比完成情况不是很令人满意；由于部分贷款归还后未能再获续贷，期间贷款规模缩减了万元。主要原因是宏观调控对全行业的巨大影响、XX公司项目融资条件不成熟以及集团可抵押资产规模。

山东省机关事业单位及国有企业法定代表人离任审计

【发布单位】81501 【发布文号】 【发布日期】1998-10-12 【生效日期】1999-01-01 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网 山东省机关事业单位及国有企业法定代表人离任审计条例 （1998年10月12日省九届人大常委会第4次会议通过） 第一章总则 第一条第一条为了加强对机关、事业单位及国有企业法定代表人经济责任的监督，促进廉政建设，根据有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。 第二条第二条本条例适用于县级以上地方各级人民政府所属行政机关、事业单位，乡镇政府（含城市街道办事处），国有企业（包括国有资产占控股地位或者主导地位的企业）法定代表人的离任审计。 人民法院、人民检察院法定代表人的离任审计适用本条例。 第三条第三条本条例所称离任审计，是指为明确离任法定代表人任职期间在本单位经济活动中应当负有的经济责任，审计机关对离任法定代表人所在单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益状况依法进行的审计。 第四条第四条法定代表人不再担任原职务的，应当进行离任审计。 第五条第五条审计机关对机关、事业单位和国有企业法定代表人的离任审计应当与年度财政财务审计或者法定代表人任期经济责任审计相结合。

第六条第六条审计结果作为对离任法定代表人考核与实施奖惩、升降职务及聘用、任用的一个重要依据。 第二章审计机关和审计人员 第七条第七条县级以上地方各级人民政府审计机关负责办理法定代表人离任审计事项。依法成立的社会审计机构接受委托在授权范围内依法办理法定代表人离任审计事项；国家和省批准设立的开发区的审计机构以及部门、单位内部审计机构在各自职责范围内办理法定代表人离任审计事项。 第八条第八条审计机关和审计人员实施离任审计，应当以法律、法规、规章为依据，坚持独立审计、客观公正、实事求是、廉洁奉公和保守秘密的原则。 审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 第九条第九条审计人员实施离任审计，有权检查离任法定代表人所在部门、单位的财务会计资料及其他有关资料和资产；有权向有关单位和个人进行调查、取证。 第十条第十条审计人员应当具备与从事离任审计工作相适应的专业知识和业务能力，遵守职业行为规范。 审计人员办理离任审计事项，与审计对象有利害关系的，应当回避。 第三章审计管辖 第十一条第十一条审计机关实施离任审计，按照职务任免权限和被审计单位财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。 第十二条第十二条审计机关负责对本级人民政府所属行政机关和本级人民政府任命的事业单位的法定代表人，本级人民法院和人民检察院以及本级人民政府管理的国有企业法定代表的离任审计。 县级审计机关负责乡镇政府法定代表人的离任审计。

对国有企业年报审计中存在的问题

国有企业委托社会中介机构审计，财政部门再对社会中介机构审计过的国有企业年报进行抽审的办法。这一办法有利于发挥财政对经济发展的宏观调控作用；有利于促进国有企业现代制度的建立，使之尽快适应市场经济发展的要求；有利于发挥社会中介机构社会经济警察的作用，进一步提高会计信息质量。但我们从社会中介机构审计中央国有企业年报抽审中发现，国有企业年报审计尚存在许多问题，应予以重视。存在问题社会中介机构在对国有企业年报审计中主要存在以下问题：1 . 缺乏应有的职业谨慎态度，不按规定程序实施审计、出具审计报告等。我国的独立审计准则要求，注册会计师从事审计业务必须保持应有的职业谨慎态度，但有些社会中介机构和注册会计师对待国有企业的年报审计较为随意。这主要体现在以下几个方面：第一，承接年报审计业务前，未认真地了解被审计单位基本情况，也未对审计风险作出初步的评价；第二，审计中往往不太实施符合性测试程序，对企业内部控制制度和行业的特殊政策缺乏了解和研究；第三，审计抽样所选样本不具代表性；第四，审计证据的可靠性和适当性不够，有的甚至仅以被审计单位管理当局的声明书来替代审计程序。2 . 对国有企业年报的合法性关注不够。社会中介机构对年报审计的目的是对被审计单位的会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。但我们发现，社会中介机构审计过的会计报表，不合法性问题依然存在，且有的还相当突出。如抽审中发现被审计单位存在的劳务等收入不计营业收入、支付的费用直接冲减营业收入、变换手法将上级主管部门摊派的款项挤列成本费用、应缴国家税金挂账不缴，时间久了转列其他科目偷税等违反国家统一财务会计税收制度、法规的问题。违法问题有些是审计人员因政策水平、审计能力等过失未能被发现，有些则是查出后，出于某种原因，审计人员没有按规定提请被审计单位调整或在审计报告中揭示。原因分析分析上述问题存在的原因，我们认为主要有以下几点：1 . 社会中介机构自身生存、发展和利益趋使是问题存在的根源。当前社会中介机构的规模、执业水平、审计人员素质、职业道德等差异较大，中介机构间的业务竞争并不都是以高质量的执业水平而取胜。如有的审计机构从自身利益考虑，违反独立审计准则的规定，去迎合和满足委托人的不合理要求。审查后应当提请被审计单位调账的，不提请审计单位调账，应当出具有保留意见、或拒绝表示意见、或否定意见的审计报告，结果出具了无保留意见的审计报告。 2 . 现行审计制度的不完善是问题存在的主要原因。如独立审计准则要求注册会计师对被审计单位违反法规的行为只要求予以充分关注，而不一定要对此作专门审计，因此往往是年报审计后对企业存在的违纪问题未能得以充分揭露。而对于国有企业来说，违反法规的行为恰恰是一个较为普遍的问题。又如财政部规定，年报的汇总时间为4 月底之前，按此时间层层布置，到了县一级国有企业，年报上报时间必须在1 月1 5 日前上报。现行制度规定审计报告需与年报一起上报，在不到一个月的时间内，按一家事务所审计七八家国有企业统计，二三天得审定一家。如此短的审计时间，其质量也就可想而知了。[!--empirenews.page--] 3 . 对国有企业年报审计的模糊认识是问题存在的间接原因。多数国有企业认为年报审计，除了代替财政部门的决算审批工作外，并没有得到其他部门的认同，企业还是要接受工商、税务、审计、银行、上级主管部门的监督检查，年报审计并没有减少监督检查的次数，反而加重了负担，因此对待年报审计不重视，不积极配合；社会中介机构认为国有企业年度审计报告，并未成为投资者、政府部门、债权人和国有企业管理者当局十分关注的财务信息，报告的经济鉴证意义不大，也不会象上市公司那样存在较大的审计风险，因此对待国有企业年报审计较为随意、轻率。正是由于上述的模糊认识，国有企业年报审计流于形式，出现企业花钱买审计报告的现象。 4 . 缺乏内部质量监督是问题存在的一个因素。为规范审计人员的审计工作，各事务所根据独立审计准则和实务制定了统一的审计工作底稿。审计工作底稿详细地列明了审计项目审计所采用的程序等内容，审计人员只要按照审计工作底稿所规定的内容完成并打""，填上数字就可以了，在对审计工作底稿复核时，又一般采用分析性复核，这样难以判定审计人员是否真正履行了必要的审计工作程序，有没有存在重大遗漏。完善建议1 . 加

工会离任审计报告(共7篇)

工会离任审计报告(共7篇) 篇一：北京市工会主席离任经济责任审计办法 北京市工会主席离任经济责任审计办法 （试行） 一、为加强工会组织的廉政建设，提高工会干部廉洁自律的素质，完善工会内部监督约束机制，根据中纪发[1998]2号文件的精神和市总工会《工会内部审计办法》制定本办法。 二、本办法适用于各级工会组织。审计对象一般指工会主席和主管财务的工会副主席。上述人员由于任职届满、工作调动、职务变更、离退休等原因，在离开原工作岗位前均应根据本办法对其任期内各年度财务工作和经济活动进行经济责任审计。 三、审计主要内容 1、任期内本级各年度经费收入、上解、管理和使用情况。 2、工会资产的管理和使用情况。 3、各项专用基金提取和使用情况。 4、本级工会主办的企事业收益上交和使用情况。 5、工会投资收回和收益实现及经济合同、协议履行兑现情况。 6、债权和债务情况。 7、需要审计的其他项目。 四、审计依据和准备工作 1、离任审计要依据《工会法》、《审计署关于内部审计规定》及有关法律、法规和政策，对审计对象在任期内各年度财务工作

和经济活动结合工会工作实际情况，进行客观、公正、实事求是地评价。 2.审对对象和所在单位在进行审计事项前须提供如下资料：（1）审计对象的述职报告、任期内有关财务工作和经济活动方面的总结材料。 （2）有关会计资料、帐目、报表、凭证等。 （3）财务、财产管理的有关制度。 （4）有关经济合同及其履行情况资料。 （5）债权债务资料。 （6）有关基本建设项目资料。 （7）有关工会企事业经营管理资料。 （8）其他有关资料。 3.审计对象在离开原工作岗位前，同级工会经审会应向上级、经审会报告，并组成审计小组。审计一般采取同级审或上级助审、上下联审的办法，特殊情况也可在请示上级经审会同意后，采取委托会审计的方法进行。 五、审计程序 1、审计小组在审计时要听取审计对象及有关人员介绍情况，并可采取适当的形式广泛听取意见。 2、查阅复核相关会计档案资料，核实帐、库、物、做出相关的审计工作底稿。 3、协助有关人员编制审计对象离任前工会资产及有关经济事项

浅谈现代企业内部审计范文.doc

浅谈现代企业内部审计 内部审计篇一《内部审计与公司治理关系分析》 摘要现代企业的运行越越规，内部审计也变得越越重要。企业的经营和所有权一般都是分离状态，公司的治理和内部审计的关系需要制衡。本阐述了公司治理中存在的问题，然后提出如何强化内部审计完善公司的经营和管理。 关键词内部审计;公司治理;问题;对策 近年，经济不断发展，社会中也不断出现了财务丑闻，诸如挪用公款这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大，所以企业渐渐把目光投向了公司内部审计管理中。内部审计是企业内部控制机构的核心部分，本从内部审计的效用进行研究，进而提出适合公司内部管理的对策。 一、内部审计和公司治理的关系 我国的审计机构都是在我国的审计政策下才建立起的。现在审计的机构设立和人员配备也是按照国家规定安排的。内部审计代表了一个企业的监督机制，这是一个单位代表管理层对其他部门进行监督的一个部门，但是现在公司治理中限制了内部审计发挥作用。公司治理是公司管理层，就是为了让公司的负责人将利益最大化，实现公司的附加价值。公司内部和外部各方面相互监督和制约形成的一个完整规程。公司治理是将公司内部的机构达到一种互相制衡的状态;而内部审计是公司内部存在的独立的机构，是帮助其他部门完善公司治理的一个部门，它们既相互联系又相互有差别。 二、公司内部审计存在的问题 1.审计部门地位低 大多数公司对于内部审计的认识不高，很多上市公司都没有设立内部审计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门，公司才会按照规定设定。一般公司对于内部审计缺乏认识，

我国的大环境也没有内部审计的氛围，让内部审计的地位低于其他部门，独立性比较差[1]。 2.审计工作不规 审计工作的灵活性比较大，一般企业内部审计都是依靠法规，大多数根据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部审计工作，所以多年管理比较松散，也让内部审计人员陷入两难的工作状态，一边是审计工作没有监督人员，另一边内部审计没有细化的规定，出现问题也没有可以依据的法规，造成审计工作一直没有效率和质量。 3.内部审计人员素质不高 内部审计人员普遍素质比较低。现在的审计人员大多数都是从财务部门调过的，内部审计人员需要比较高的素质才能发挥其真正的作用。审计人员大多是财务、工程或者计算机专业的人员，根本不能适应工作。企业也不重视内部审计人员的培训，一般的审计人员只是会简单地对账和查账，并没有全局把握的眼光和预测能力。企业的内部审计一般不能站在一个客观的角度去评判公司内部的财政状况，总是有一些偏袒的状况出现。 三、公司治理中存在的问题 1.公司没有制衡机制 我国的很多公司虽然有董事会、理事会等机构，但其实并没有真正地运行起，一般都是董事长一个人担任决策者，不能起到真正的监督作用，设立的其他部门根本没有实际权力。2.模糊的内部审计定位现今我国在实际公司治理中还存在审计定位较为模糊的状况。对于大部分的上市公司而言均存在盈利能力与筹资规模较为失衡的实际状况，同时其具有缺陷性的信息披露也引起了大众以及监管部门的关，而该种状况的产生均与审计定位较为模糊具有紧密的内在关系。 3.公司治理与内部审计关系分离 公司治理部门中没有和内部审计工作相结合。公司内部一般

内部审计协会国有企业内部审计发展报告

内部审计协会国有企业内部审计发展报告 Last revision on 21 December 2020

中国内部审计协会国有企业内部审计发展报告 前言 国有企业内部审计在我国内部审计工作中处于主导地位，其工作水平和发挥的作用，反映了我国内部审计的总体水平和发展趋势。近年来，国有企业在推进内部审计转型与发展中，发挥着领跑者的作用。为了总结和推广国有企业内部审计工作经验，引领和推动我国内部审计的全面转型与发展，中国内部审计协会以调查问卷、召开座谈会和深入单位调研等方式，对各级国有资产监督管理委员会履行出资人职责的企业和烟草企业内部审计情况进行了普查和调研。在对普查数据和调研情况进行汇总整理、归纳提炼、理性分析的基础上，写出了《国有企业内部审计发展报告》。报告分法律环境、基础建设、业务发展、主要问题、意见和建议及职业化建设六个部分。希望各级政府和各级审计机关、内部审计（师）协会、广大内部审计工作者以及社会各界，通过这一报告全面了解我国国有企业内部审计发展状况，进一步关心和支持国有企业内部审计工作，加快推进国有企业内部审计转型与发展。 第一部分法律环境 一、我国法律法规和规章 （一）法律法规。1982年12月国家颁布的《中华人民共和国宪法》，确定在我国实行审计监督制度。1983年8月国务院批转审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，明确了建立内部审计的范围和内部审计与审计机关之间的关系。1985年8月《国务院关于审计工作的暂行规定》，确定国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企业事业组织，应当建立内部审计监督制度。1988年11月国务院发布《中华人民共和国审计条例》，对内部审计机构的设置、职能、任务和领导关系作了明确具体的规定。1994年8月国家颁布《中华人民共和国审计法》，规定国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，这是新中国成立后第一次以法律的形式确立内部审计制度。2006年2月修订的《中华人民共和国审计法》规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。《会计法》第二十七条第四款规定“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”进一步提升了内部审计的法律地位，为推进内部审计实现法制化提供了法律保障。 （二）审计署规定。1985年12月审计署发布《审计署关于内部审计工作的若干规定》，明确了内部审计机构的主要任务、职权和程序。1989年12月审计署发布《审计署关于内部审计工作的规定》，明确了根据管理需要设立独立内部审计机构的单位及内部审计机构的领导、指导关系。1995年7月审计署发布《审计署关于内部审计工作的规定》，对内部审计的机构设置、领导关系和指导关系、审计对象、主要权限、审计程序、干部任免、职业要求、违规惩处等，做出了比较完善、具体的规定。2003年3月审计署发布《审计署关于内部审计工作的规定》，明确内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标，要求法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。 （三）有关部门规定。1997年12月中国证券监督管理委员会发布《上市公司章程指引》，其中第一百五十二条规定：公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支和经济活动进行内部监督；第一百五十三条规定：公司内部审计制度和审计人员的职责，应当经董事会批准后实施。审计负责人向董事会负责并报告工作。2002年1月中国证券监督管理委员会发布《上市公司治理准则》，其中第五十四条规定：审计委