如何从审计中发现问题

(总体）

一、重视审前调查工作

搞好审前调查，对发现被审计单位存在的重大违规违纪问题线索至关重要。在实施审计前，只有在对被审计单位的工作职能、财务管理体制、内控制度、人员、机构及所属单位等基本情况了如指掌的情况下，才能总揽审计项目全局、把握审计重点，做到有的放矢（可以上网查资料，看新闻，跟客户聊天来获取更多的信息，有助于我们形成预期，预期和实际审计的资料形成的差异就容易帮助我们发现问题。）否则，往往只能“就账查账”、难以发现违规违纪问题。

●实例：如在对某单位进行审前调查时了解到，该单位所属职业学校师资力量薄弱，设置

的专业不符合当前市场的需要，招生极其困难，校舍闲置很多。但通过对该校延伸审计后却发现近年来联合办学收入很高，与审前调查情况不符，经与该校员工交谈和审查联合办学协议，查明联合办学是假，出租房屋是真，该校也由此承认了逃避纳税的事实。

二、从内部控制的薄弱环节入手

有的单位内部管理薄弱，未建立起完善的内部控制制度，无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。

●实例：如在对某单位进行内控制度评审时，发现其固定资产管理制度不健全、漏洞很多，就将固定资产作为一项重要审计内容，通过审阅有关凭证记录、调查询问有关人员和进行实物盘点等方式，发现该单位存在大量有账无物，或有物无账的固定资产，从而揭露其固定资产管理混乱、账实不符、存在国有资产流失等隐患。

三、运用分析性测试方法确定审计重点

●实例：比如，在对某单位领导人员进行经济责任审计时，通过对会计报表分析，发现近

年来该单位的应付账款发生额变动较大，因此，便把应付账款作为一个审计重点，从而查出该单位通过应付账款隐瞒支出和结余及挪用专项资金等问题。

四、从资金运动的异常和原始单据的细微处发现疑点

资金运动总是有其来龙和去脉的，对于非正常的资金来源和去向，通过内查外调等方式，往往能发现重大问题线索。

●实例：我们在对某行政单位进行审计过程中，发现其以拨列支情况较多，而且向某自收

自支单位以项目名义进行拨款，于是就延着资金去向对收款单位进行审计调查，发现该单位财务管理混乱，收到的拨款根本没用到所谓项目上，大部分用于招待等支出，剩余款项进行大额存款。有时我们也会忽视一些经济业务相对比较简单的单位，主观感觉不会有什么问题，但是通过详细审查原始单椐也会发现疑点。

●如在对某党政部门进行审计时，因其职能单一，会计业务比较少，就对其进行了详细审

查，并要求提供收款收据。审计中先将其入账的收据号记录下来，与其提供的收据存根进行核对，发现有2个收据号不在提供的收据范围内，遂要求提供有这2个收据号的收据存根，在不得已的情况下，他们供出收取部分企事业单位赞助费、资料费等设置账外账，用于招待及职工福利等支出的事实。

（细化）

一、从奇异数字中发现问题

数字是构成会计资料的基本要素。所谓奇异数字，奇异数字是指与被审查单位正常发生额差异较大或违反会计原理要求的数字。认识奇异数字，必须结合单位经济业务的内容和发生经济业务的性质，从中发现疑点。

从数字值的大小变化发现奇异数字。

首先要把握经济业务本身量的界限。

●实例：

某项正常收入如出租房产的租金收入在某一时段突然剧减，

某项正常支出如修车费在某一时段突然剧增，

某项比例关系如某产品成本中主要材料消耗量所占比重突然较大幅度变动，

物品的购买价格明显高于市场价格，产品的销售价格明显低于正常销价，

如某企业的管理费每月在 50000—60000元之间，而本月达到90000元，

就是奇异数字，需要作进一步的审查，以便弄清疑点。

从数字的正反方向发现奇异数字。

首先应把握经济业务本身应该是借方，还是应该是贷方，或者既可能是借方又可能是贷方。

●实例：实物资产、货币资金账实不符，现金、银行存款余额出现负数等，

便是奇异数字，需要进一步详细查明。

从数字的精确度发现奇异数字。一般来讲，会计核算的资料比财务计划的数字要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是奇异数字，需要问一个为什么，并进一步弄个明白。

从奇异时间中发现问题。

奇异时间是指不正常或违反常理的时间。

●实例：

记账凭证所附票据的填制时间迟于做账时间或早于做账时间太远，

购货款付出很长时间后才购回或没有购回货物，

应收款如销往某单位产品的货款长时间没有收回，

在按正常情况不应发生某类业务如夏天购买树苗的时间发生了某类业务，

收入、支出发生后长时间不做账等。

对奇异时间，就需要进一步查明原因。

从奇异的购销单位与单位往来发现问题

单位之间的经济联系是广泛的，其关系也是错宗复杂的。但从一个单位的一笔经济业务内容来分析，其关系又是固定或明确的。

1、从购销单位的业务范围发现奇异购销单位。任何一个经济实体，都有一定的业务范围。

●实例：在查账过程中如果发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显

不符。

2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现奇异购销单位。

●实例：在正常经济交往中，购货单位就是付款单位，供货单位就是收款单位，如果

发现购货单位是A，而付款单位却是B；或者发现供货单位是C，而收款单位却是D，这都是一种不正常的经济现象，应作为疑点进行认真审查。

3、从往来结算的期限长短发现奇异往来单位。一般正常的单位往来，其经济业务发生都有一定的频率，其业务往来余额也有一定的幅度。

●实例：在查账过程中，如果发现有的往来单位名称陌生，长期不发生业务往来，挂账金

额又较大，应视为奇异往来单位，需要进一步查明，看是否虚列往来，是不是呆账。

从奇异的地点发现问题

奇异地点是指与被审查单位经济业务发生不合常理的地点。

●实例：

购买货物舍近求远，从非经销某类物品的单位购进某类物品如从水果店购进办公用品等。频繁多次倒买倒卖的采购行为，就有拉关系，得回扣，贪污钱财之嫌，

对地点与经济业务的内容无关或相矛盾，也应视为异常地点做进一步调查。

从奇异往来账目中发现违法违纪问题。

奇异往来账目是指按照正常会计核算不应该通过往来科目核算的通过了往来科目核算、冲销往来账无附件或附件手续不齐全、往来账账实不符。

●实例：

收到的款项该直接做收入的而挂在应付款账上，

支付的款项该直接做支出的而挂在应收款账上，

支付应付款无附件或附件手续不齐全，

冲销应收款无附件或附件手续不齐全，

应收、应付款转账无附件或附件手续不齐全，

往来账账上金额与对方数额不相符等。

审计过程中，发现一些单位弄虚作假、违反财经纪律，其主要手段之一就是通过应收款、应付款账户作手脚。因此。查账时应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款账户。

从奇异物品中发现违法违纪问题。

奇异物品是指与被审查单位的正常需要不相符的物品。

●实例：

购进的物品是不需要用的，

购进物品的数量大大超过了正常需要量，

购进的物品存在质量问题等。

从奇异票据中发现违法违纪问题。

奇异票据是指票据上存在异常情况或与报销要求不相符的票据。

●实例：

票据刮擦、挖补、涂改、字迹不一致或该复写而不是复写，

开票日期、接受单位、事项没有填写，

开出单位没有盖章，

所填的接受单位与报销单位不符，

所填的经济内容与开票单位名称及业务性质不相符，

不同单位开出的票据字迹相同，

报销需要签字的不同人签字的笔迹相同，

用不属报销凭据如发票的非报销联、白条报销等，

从奇异编号中发现违法违纪问题。

奇异编号是指会计原始、记账凭证、收款票据出现的不正常编号。

●实例：

记账凭证重号或缺号，

已使用发票、收据的存根联缺号，

未使用的发票、收据缺号或某号中缺少报销联，

同一单位不同时间开出的几张票据号码连续，

同一单位相同时间开出的几张票据号码不连续等。

从奇异联系单位中发现违法违纪问题。

奇异联系单位是指与被审查单位没有正常业务联系关系却有资金收付的单位。

●实例：凭白无故地付款给某单位，

凭白无故地收到某单位付给的款项如索要的赞助，

凭白无故地其他单位的资金通过本单位进出等。

从奇异报账手续中发现违法违纪问题。

奇异报账手续是指报账的手续不是按照正常规定进行的。

●实例:

按常规需要几个人签字报销的少了人签字或多了人签字，

该附附件报账的没有附附件或附件不齐全，

以领代报、以借代报等.

从奇异开支规律中发现违法违纪问题。

奇异开支规律是指有规律的开支出现了异常的情况。

●实例：

经常在某商店购物，在其商店开具的发票有的报了账，有的账上没发现；

某项定期固定性开支如每月发放某种补助在账上开支不连续等，

总之，审计疑点的表现形式是千变万化的，这就需要我们在审计过程中，审计人员还应具体问题具体分析，因为企业也存在着“个体差异”。还可以通过从企业外部调查走访、和调出企业财务科室的人员谈心等方式，搞清楚被审计企业的具体情况，争取将审计风险降到最低点。

审计查出问题的处理和整改情况的报告

关于2003年度市级预算执行和其他财政收支审计查出问题的处理和整改情况的报告 2006-12-12 ——2005年4月26日在市第十一届人民代表大会常务委员会第十七次会议上 市人民政府秘书长尹维真 主任、各位副主任、秘书长、各位委员： 2004年，市审计局依照《审计法》的规定，组织开展了2003年度市级预算执行和其他财政收支审计。审计结束后，向市政府提交了审计结果报告，并受市政府委托，向市十一届人大常委会第十三次会议作了审计工作报告。市人大常委会向市政府提出了审议意见和建议，要求市政府针对查出问题抓好整改工作。 市政府对审计结果和市人大提出的审议意见和建议高度重视。市长办公会对落实整改情况进行了专题研究。按照李宪生市长关于“必须责成有关方面严肃整改，对不力者，应实行严肃的责任追究”的批示精神，李涛副市长多次组织相关部门落实整改，并于4月13日召开全市审计查出问题整改情况通报会，对审计查出问题的整改措施和结果进行了再检查、再布置,要求各单位按照李宪生市长的批示精神，进一步加大力度，建立责任制，将责任落实到人。市审计局按照市政府要求，对被审计单位落实审计结论的情况进行了检查，各被审计单位认真采取有效措施整改，内部管理得到进一步加强。 市人大常委会十分关注审计查出问题单位的整改落实情况，市人大常委会副主任苏忠遂和市人大财经委、预算工委多次听取市政府对查出问题整改的工作汇报，并到有关区检查整改情况。市人大预算工委还派出专人深入到被审计单位进行抽查，促进了被审计单位的整改工作。 从总的情况看，各单位对审计查出问题的整改，行动迅速、积极主动、成效明显。据统计，到目前为止，已上缴财政各项资金27598.79万元，已拨付滞留的财政资金2501.35万元，已调账整改资金3807.66万元，已收回各类被挤占挪用的资金4634.82万元。制定完善相关政策和各项规定、办法12项，向司法机关和纪检、监察部门移送案件线索2起。 现对照审计工作报告，逐一将审计查出问题的整改情况报告如下： 一、市级预算执行和其他财政收支中存在问题的整改情况 （一）本级预算和财政管理方面 1.关于预算编制中，部分指标没有分配到项目和单位的整改情况 市财政局成立了预算编制审查中心，进一步完善了预算编制审查工作。在编制2005年的预算过程中，已纠正了两个开发区的部分预算指标没有分配到项目和单位的做法，对预算支出已细化到项目；在财政工交和商贸事业费的预算分配中，已纠正了预留预算指标和采取中途追加的分配方式。 2.关于政府采购预算编制不完善，超预算采购现象突出的整改情况 针对部分单位在编报采购预算时，未从实际需要出发，采购预算金额较小、品目较窄，在实际采购中，中途追加较为普遍的情况，市财政局制定了《关于进一步加强政府采购管理工作的通知》，并要求各部门和单位，认真编制政府采购预算，进一步规范政府采购行为。市财政局将严格规范政府采购预算编制、执行和调整，实行政府采购计划管理，避免类似问题的发生。

审计过程中发现问题的技巧-精选模板

审计过程中发现问题的技巧 审计过程中发现问题的技巧 一、从异常时间上发现问题 （一）从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。版权所有，全国工作者的!如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，就应视为异常时间，需要借助其他资料，进一步核查。 （二）从时间长短中发现异常时间。在商品购销过程中，商品的购、销、调、存有一定的先后顺序，并且可以凭借有效单据测算正常的时间，如果发现先后顺序无故颠倒，或在时间上远远超过了正常时间，就需要进一步查明原因。 二、从异常的地点发现问题 （一）从距离的远近发现异常地点。经营过程中，同一商品可以从多渠道，多地点采购，在同等条件下为节约成本，应就近采购，而舍近求远，或频繁多次倒买倒卖的采购行为，就有拉关系，得回扣，贪污钱财之嫌，应作为异常地点，进一步查明原因。 （二）从商品流向发现异常地点。商品流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或相矛盾，电应视为异常地点做进一步调查。 三、从异常数字中发现问题 （一）从数字值的大小变化发现异常数字。要把握经济业务本身量的界限。如某的管理费每月在—元之间，而本月达到元，这元对这个一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点。 （二）从数字的正负方向发现异常数字。版权所有，全国工作者的!应把握经济业务本身应该是正数，还是应该是负数，或者既可以是正数又可能是负数。如资产账户中的固定资产、材料、货币资金等，都应该是正数，如果出现负数，便是异常数字，需要进一步详细查明。 （三）从数字的精确度发现异常数字。—般来讲，会计核算的数字比财务汁划的数字要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是异常数字，需要问个为什么，并进一步弄个明白。 四、从账户之间异常对应关系发现问题 （一）从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总是有来龙去脉的，商品资金是由货币资金而来的，具体是通过“库存商品”账户反映其来路。在正常情况下，“库存商品”账户的借方；对应“银行存款”账户或“应付账

XX有限公司审计情况说明模版

XX有限公司审计情况说明XX备字[201X]第X-XXXXX号

审计情况说明 XX备字[201X]第X-XXX号 国务院国有资产监督管理委员会： 我们接受XX公司（以下简称“XX公司”）委托，审计了XX公司201X年12月31日的合并及公司资产负债表，201X年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表和合并及公司所有者权益变动表以及财务报表附注。根据国务院国有资产监督管理委员会《关于印发〈中央企业财务决算审计工作规则〉的通知》（国资发评价[2004]173号）等文件的有关规定，现将XX公司的审计情况报告如下： 一、接受委托审计的企业范围 按照XX公司决算报表的填报范围，201X年度合并财务报表的审计范围为XX公司及所属各级子公司（包括各级全资及控股子公司），以及各类独立核算的分支机构、事业单位、基建项目、境外子公司等，共XX户，其中纳入合并范围的二级子公司XX户，详细情况请见XX 公司合并财务报表附注的披露信息。 二、参与审计的会计师事务所 三、审计报告意见类型汇总情况 （一）审计报告类型为标准无保留意见的XX份；

（二）审计报告类型为带强调事项段无保留意见的XX份； （三）审计报告类型为保留意见的XX份； （四）审计报告类型为带强调事项段保留意见的XX份； （五）审计报告类型为否定意见的XX份； （六）审计报告类型为无法表示意见的XX份。 具体审计意见内容详见“审计报告意见类型汇总表（附件1）”及“非标意见审计报告摘要汇总（附件2）”。 四、本年度会计报表的年初数与上年年末数不一致的情况及主要原因 五、按照国家政策开展清产核资、主辅分离、债务重组、改制改组、破产出售、资产处置、债转股等工作，依据有关部门批复文件调整会计账务情况【根据重要性原则按公司实际相关会计处理填写，文字描述简捷而明了，若没有开展上述工作则说明“无”。】 六、企业在本年度财务决算中依据会计师事务所对上年度财务决算出具的审计意见予以会计账务调整情况 【若公司未对上述意见进行财务调整，则披露：“本年度XX公司对上述意见未进行相关

2019-审计报告要附财务情况说明书-优秀word范文 (14页)

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！ == 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ == 审计报告要附财务情况说明书 篇一：201X年度财务情况说明书 靖边县佳贝钻井技术服务有限责任公司 201X年度财务情况说明书 一、企业生产经营的基本情况 靖边县佳贝钻井技术服务有限责任公司成立于201X年3月，在靖边县工商行政管理局办理了登记注册，注册资金500万元，出资人为：祁健洲465万元，占 比93%；孔令梅35万元，占比7%，公司地址靖边县河东三岔路西侧，占地面积380平米，总建筑面积360平米，公司现有员工43人，企业类型属有限责任公司。 （一）企业主营业务范围 钻井配件、化工产品（有毒、有害、易燃易爆、危险化学品除外）、五金、润 滑油销售；钻前工程、钻井、试油、试气、录井工程技术服务（受前置除外）；修井作业服务（受前置除外）（上述经营范围中国家法律法规和国务院决定规 定必须报经批准的，凭许可证在有效期内经营）。 （二）本年度生产经营情况 1、靖边县佳贝钻井技术服务有限责任公司201X年销售石油表套即主营业务收 入10845.63万元，比去年同比增长1807.61万元，增长率20％。 2、本年石油表套营业费用150.86万元，比去年同比增长23.01万元，增长率18％，主营业务费用占主营业务收入 的1.4％。 3、本年主营业务成本6675.77万元，比去年同比增长112.63万元，增长率20％，主营业务成本占主营业务收入的61.6％。 4、本年管理费用177.49万元，比去年同比增长27.07万元，增长率18％，管 理费用占主营业务收入的1.6％。

审计发现问题整改难的十大原因分析

审计发现问题整改难的十大原因分析 审计发现问题整改难是个普遍问题。为什么审计发现问题难以整改，这其中有很多原因，只有了解到原因有哪些才能真正推动审计发现问题的整改。下面列示了审计发现问题整改难的十大原因： 一、问题整改未触及责任主体的根本利益 很多文章里谈到审计发现问题整改难的首要原因是被审计单位重视不够。其实之所以重视不够，最底层的原因是问题整改未触及责任主体的根本利益。如果审计发现问题的整改效果作为干部考核的硬性指标，作为年终绩效的参考因素之一，这样责任主体一定会重视问题的整改。这就叫做“不见棺材不掉泪”、“不见兔子不撒鹰”。经济组织里，以利益导向来决定行动也在常理之中。 二、问题整改主体责任意识不高 虽然说利益能够解决很多问题，但责任意识是一种文化，是一种素质，还是一种担当。责任意识不高有时候跟企业文化有关系，有时候跟制度执行有关系。当有制度不去执行而相安无事，久而久之也就没有了责任意识。 三、问题整改的责任划分不清 有时候一个问题涉及两个以上的责任主体，如果整改责

任划分不清，要么会造成各主体都不去管，要么造成多头管理反而产生纠纷。如果再加上主体责任意识不强，各方就会开始推诿，使问题始终得不到解决。问题整改责任的划分是由被审计单位来负责的，牵头部门需要有更高的权威性，或者有分管领导督导。 四、问题整改的要求与实际有差距 有时候，或者是个别时候，被审计单位也想把问题整改掉，但是条件不允许啊。例如，审计部门查出被审计单位未遵循岗位牵制原则，存在不相容岗位由一人担任的情况，而实际情况是，由于上级人力部门下达的人力编制有限或人力成本有限，不相容岗位只能有一个人来负责。这种情况就不能要求被审计单位限期分设两个岗位，而是要通过其他形式来实施控制了。 五、问题整改未建立长效机制 不是所有的审计发现问题都能在短时间完成整改，有的问题可能要持续一年以上。问题整改长效机制是建立在从发现问题到审计报告反馈再到整改通知再到整改验收以及后续审计的闭环管理流程基础上。有的审计部门只对上年审计发现问题进行整改追踪，而对以往年度的发现问题整改追踪有所松懈。有的审计部门建立了整改台账销号办法，是可以借鉴的好的经验。

审计发现问题核查整改报告

竭诚为您提供优质文档/双击可除审计发现问题核查整改报告 篇一：审计自查整改报告 审计中发现的问题 自查自纠情况报告为落实xx在xx会上针对审计部在内部审计工作中发现的一些问题做的重要讲话及批示，公司财务部积极行动起来，对照此次审计部在内部审计工作中发现的问题开展自查自纠工作， 对发现的问题逐一整改，现就自查自纠情况汇报如下： 一、重大经济事项决策经自查，没有发现重大经济事项未经集体决策的情况；xx单位存在资金拆借,程序不够完善,下一步将规范资金往来程序。 二、授权审批控制方面合同会签手续完整；没有发生出纳制证的情况；网银ukey严格按照制单人与审核人分开保管，但缺少必要的使用审批手续，出现付款操作由出纳经办，会计一级审核后付款的现象。 整改措施：建立网银使用审批制度，实行分级管理，多岗位复核的原则，大额资金实行三级

复核。 三、基建工程管理方面按规定签订基建相关合同，不存在与个人签订经济合同现象，大额资金支付按合同条款履行，不存在提前付款现象。 四、资金管理方面 没有发现不合理的提取大额现金现象，但备用金管理较为松散，出现部分备用金未及时 归还、前款未清后款又借的现象。整改措施：积极清理沉淀备用金，严格规范备用金流程。 五、资产管理方面 备品备件出入库手续完备，但有部分项目公司出现低耗品未办理出入库手续的情况，公 司已组织人员进行清查，并且完善相关的手续。 六、税务管理方面 严格按税法规定进行申报纳税。 七、会计基础工作方面存在凭证摘要不清晰、会计凭证审核不及时、账簿打印滞后等薄弱点。整改措施：在日常会计核算中，将严格按照集团公司会计基础工作标准的要求，提高原始凭证的审核、监督、 控制力度和财务人员基础工作水平，促进会计基础工作的标准化、程序化和规范化。xx公司 xx年xx月xx日篇二：xxx公司全面落实审计整改自查

审计情况说明度

审计情况说明 备查字［201*］第1-****号 国务院国有资产监督管理委员会： 我们接受××有限责任公司（以下简称“××公司”）的委托，审计了××公司201×年12月31日的资产负债表，201×年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。根据财政部印发的《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》（财企[2004]5号）、国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于印发〈中央企业财务决算审计工作规则〉的通知》（国资发评价[2004]173号）等文件的有关规定，现将××公司的审计情况报告如下： 一、接受委托审计的企业范围 按照××公司决算报表的填报范围，201×年度合并财务报表的审计范围为××公司及所属各级子公司（包括各级全资及控股子公司），以及各类独立核算的分支机构、事业单位、基建项目、境外子公司等，共××户，其中纳入合并范围的二级子公司××户，详细情况请见××公司合并财务报表附注的披露信息。 二、参与××公司联合审计的会计师事务所 参与××公司201×年度合并财务报表联合审计的会计师事务所共××家，具体参审情况如下：

三、××公司及各级子公司审计报告意见类型汇总情况 1、审计报告类型为标准无保留意见的××份； 2、审计报告类型为带强调事项段无保留意见的××份； 3、审计报告类型为保留意见的××份； 4、审计报告类型为带强调事项段保留意见的××份； 5、审计报告类型为否定意见的××份； 6、审计报告类型为无法表示意见的××份。 具体审计意见内容详见“审计报告意见类型汇总表”及“非标意见审计报告摘要汇总”。 四、本年度会计报表的年初数与上年年末数不一致的情况及主要原因 单位：人民币万元 五、按照国家政策开展清产核资、主辅分离、债务重组、改制改组、破产出售、资产处置、债转股等工作，依据有关部门批复文件调整会计账务情况【根据重要性原则按公司实际相关会计处理填写，文字描述简捷而明了，若没有开展上述工作则说明“无”。】 六、企业在本年度财务决算中依据会计师事务所对上年度财务决算出具的审计意见予以会计账务调整情况 【若公司未对上述意见进行财务调整，则披露：“本年度××公司对上述意见未进行相关会计账务调整”；该项无披露内容则说明“无”。】

经济责任审计需提供资料清单重点

提供资料清单 一、企业基本资料原件及复印件 1.×××同志的任职文件、离任文件; 2.企业各项规章制度; 3.企业简介、营业执照等有关证照复印件; 4.企业有关经营资质证书; 5.物价部门审核的收费批文; 6.国有资产产权登记证; 7.有关合并、划转或重组的上级文件; 8. ××××年度会计报表审计报告; 9. ××××年度所得税汇算清缴报告; 10. ××××年××月以来有关重大决策的会议纪要或决议。 二、××××年××月-××××年××月的财务会计资料 1.财务会计报告(含会计报表、附注、财务说明书; 2.会计帐簿、会计凭证; 3.会计政策说明; 4.银行对账单; 5.固定资产、存货盘点记录。 三、××××年××月-××××年××月期间税务资料

1.各期纳税申报报表; 2.与税务机关的来往文件,包括:减免税申请及批复,税务审查决定书等。 四、有关实物资产、无形资产的权属证明原件及复印件 1.房产证、车辆行驶证、重大设备购置发票、商标或专利证书; 2.其他有关资产权属的证明文件。 五、被投资企业的资料 1.对外投资合同文件; 2.被投资企业资料,包括:公司章程、营业执照、验资报告,××××404 年审计报告或年度会计报表,董事会会议记录或决议。 六、××××年以来以下重要合同文件 1.重大购建资产合同; 2.全部担保合同文件; 3.重要业务合同(含购、销、服务等; 4.场地租赁合同; 5.其他重要合作协议、挂靠协议; 七、其他有关资料。包括 1.资产清查盘点表,资产处理报告; 2.涉及本企业的有关诉讼文书、法院判决书、调解书、强制执行/中止执行书等;

3.在职人员花名册。 审计监督审计监督 405 广州市城市建设投资集团企业制度汇编(基本制度

企业审计情况说明书

审计情况说明 我们接受××公司（以下简称××公司）的委托，审计了××公司（合并及母公司）财务报表，包括200×年12月31日的资产负债表，200×年度的利润表、所有者权益变动表、现金流量表和以及财务报表附注（与审计报告披露内容一致）。根据财政部《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》（财企[2004]5号）、国务院国有资产监督管理委员会《关于印发〈中央企业财务决算审计工作规则〉的通知》（国资发评价[2004]173号）等文件的有关规定，现将××公司的审计情况报告如下： 一、接受委托审计的企业范围 序号公司名称公司级次主审会计师事务所意见类型备注 说明：1）如为非标准审计报告，说明意见类型、事项及其影响。 2）大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，集团所属重要子企业不分级次全部披露。 二、前期审计差异调整情况 1.前期审计差异已调整情况 单位：万元 序号调整事项摘要 调整分录资产负债表（金额）利润表（金额）借方贷方借方贷方借方贷方

2.前期审计差异未调整情况 单位：万元 序号调整事项摘要 调整分录资产负债表（金额）利润表（金额） 借方贷方借方贷方借方贷方【注：应用文字概括说明本年度财务决算中依据会计师事务所对上年度财务 决算出具的非无保留意见审计报告予以会计账务调整情况。】 三、本年度审计未调整事项 单位：万元 序号调整事项摘要 调整分录资产负债表（金额）利润表（金额） 未调整原因借方贷方借方贷方借方贷方 【注：应用文字说明主要审计未调整事项对总资产、净资产、净利润的影响 金额、比例及对整体财务报表的影响。】 四、本年审计不确认事项 【注：若本年度审计过程中无审计不确认事项，则说明无。】 五、其他重要事项 【注：披露认为需要说明或者恰当反映的其他事项，若无则删除此条。】 天职国际会计师事务所有限公 司

审计发现的主要问题及整改情况

审计发现的主要问题及整改情况 审计发现的主要问题及整改情况 三、审计发现的主要问题及整改情况 （一）会计核算和财务管理存在的问题。 1．2009年，三峡集团补提已出售固定资产在以前年度少计提的折旧4588.86万元，导致多计2009年成本4588.86万元。 审计指出上述问题后，三峡集团已调整相关会计报表。 2. 2009年，三峡集团合并会计报表少抵销内部往来24988.42万元，导致多计资产、负债各24988.42万元。 审计指出上述问题后，三峡集团已调整相关会计报表。 3．2009年，三峡集团购建于20世纪90年代、目前作为周转使用的175套住房，在编制三峡工程竣工财务决算时未单独确认固定资产。 审计指出上述问题后，三峡集团对上述职工周转房资产进行了会计处理，单独按净值确认资产并调整相关会计账目。 4．所属长江三峡投资发展有限公司未按公允价值确认长期股权投资成本，导致2009年少计长期股权投资718.79

万元。 审计指出上述问题后，该公司已调整相关会计账目。 5．2007年，三峡集团为职工购买经济适用房垫款22540.33万元，因部分房屋未售出，截至2009年底尚有7001.33万元垫款未收回。 审计指出上述问题后，三峡集团已组织相关部门进行清理，尽快收回垫支款项。 6．2007年至2009年，三峡集团为职工支付住宅物业管理费用86.28万元。 审计指出上述问题后，三峡集团已收回为职工支付的住宅物业管理费用。 （二）对外投资、招投标管理等方面存在的问题。 1．2006年至2009年，三峡集团在可行性研究不充分的情况下，投入10.68亿元建设两座抽水蓄能电站。两项目当前处于停滞状态，面临损失风险。 审计指出上述问题后，三峡集团采取与地方政府加强沟通协调、控制工程造价等措施降低投资风险，并计划对其中一个电站项目以整体移交方式收回前期投入成本。 2．2008年至2009年，三峡集团参股投资建设的陕西蒲城二甲醚项目和云南先锋煤化工项目，均未经发展改革委核准。 审计指出上述问题后，三峡集团正在积极敦促相关项目

财务情况说明书

财务情况说明书 一、企业生产经营的基本情况 （一）企业主营业务范围: 营业执照上描述的 公司设有董事会、监事会；公司下属 xx家控股子公司，分公司 xx 家；所处行业为xx业。 纳入合并范围子公司基本情况 （二）本年度生产经营情况: 全年实现销售XXXX达YY吨，较去年同期XXXX吨增加YY%，销售XXXX达YY吨。实现收入XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%。实现毛利XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%。实现利润总额XXXX万元，较去年同期XXXX 万元增加YY%。 本年流动资产周转次数达XX次较去年同期XX次提高YY次。本年净资产收益率为XX%较去年同期XX%增加YY%。 （三）开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况

XX年新建工程YY项，共投入资金XXXX元，其中：XXXX期初投入资金YYY元，已转增固定资产XXXX元；XXXX期初投入资金YY元，现已全部竣工，全额转增固定资产；新增XXX项目YY元。XX年在建工程XX项，XX工程年初余额YY元，现已全部竣工，全额转增固定资产；XX改造工程年初余额YY元，现已全部竣工，全额转增固定资产；XX工程年初余额YY元，现已全部竣工；XX改造工程及XX 工程现已全部竣工，年初余额YY已全额转增固定资产； XX工程、XX改造工程、XX工程、现已全部完工。截至2005年12月31日，在建工程转增固定资产总计金额YY元。 （四）经营中出现的问题与困难 从经营指标的完成进度来看有一定的差异，主要是上半年各项指标完成情况差异很大， 其原因 一是，省略 二是，省略 三是。省略 二、利润实现、分配情况 （1）实物量分析 从上表可看出今年销售XXXX YYYY吨较去年同期增加XXXX吨、增长率达YY%，销售XXXX YYYY吨。以下省略 （2）收入成本分析

电力审计发现问题整改报告

电力审计发现问题整改报告 篇一：电力企业内部审计中存在的问题与对策措施 电力企业内部审计中存在的问题与对策措施摘要：内部审计是企业对内部控制制度进行的独立的评价活动，它的内容十分广泛。要建立健全内控制度并有效实施，首先就必须强化企业的内部审计工作，使之规范化和制度化。本文通过分析电力企业内部审计的现状,对加强企业内部审计提出了一些对策和建议。 关键词：电力企业内部审计问题及对策 一、内部审计机构在电力企业中发挥的作用 电力企业中的内部审计机构一般设立经营审计、营销审计、工程审计等岗位，通过开展财务收支审计、领导干部经济责任审计、内部控制制度审计、营销管理审计、各类工程全过程审计等各种类型的审计工作，对企业经营管理的各个方面实行全方位的监督、服务，大大促进了企业经营管理水平，完善了企业的内部控制，规范了企业的经营行为，为企业节约了大量的资金，挽回了经济损失[1]。 二、我国企业内部审计现状及存在的问题 1. 内审机构对企业的依附性较强

由于企业的内审机构是企业的一个职能部门,内审工作直接在本单位主要负责人的领导下开展,审计人员的配置、工作地位、职业生涯规划等都由本单位领导决定。与国家审计和社会审计相比,内部审计在组织、工作、经济上依附于本单位,独立性欠缺,因此内审工作开展具有一定的阻力和障碍,内审工作监督和服务职能作用受到一定的制约。 2.事前控制缺位导致内部审计工作绩效偏差 现阶段的内部审计大多数是事中、事后的查错补漏补缺，以自查自纠为主要工作方式，没有建立事前控制、事中检查、事后监督的全过程立体防御体系。事前控制能通过事先的分析预测，为企业经营者提供必要的信息，促进经营者提高管理水平，提高经济效益。同时可以有效地防止经济工作中的错误失算、贪污舞弊和违反财经纪律等现象的发生，较大程度地确保财务收支合法合理，会计记录正确可靠，收到防患于未然的效果，避免经济行为由于最初的失策而带来的风险，把经营管理决策失误消灭在萌芽状态，更加有利于提高管理水平和企业效益[2]。 3.内部审计人员的综合素质有待提高 内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督工作。审计工作中的要素是人，因此提高审计质量的关键在于提高审计人员的素质。

财务审计有哪些审计内容 财务审计内容说明

财务审计有哪些审计内容财务审计内容说明 【最新资料，WORD文档，可编辑】 首先要检查各类报表是否编报齐全，仔细阅读报表说明，注意报表反映的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有关重大影响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。审计要点如下：

资产负债表审计内容 审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及报表所反映项目和内容的一贯性。 (1)检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。 (2)将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大或异常情况；同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。 (3)全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符，以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对，检查帐与帐之间的记录是否相符。 (4)审计人员在上述检查中应特别注意，经分析比较，若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作重点检查，从总帐科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。 损益表审计内容 (1)检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填，核对各项目数字之间的勾稽关系。 (2)检查损益表与其他报表的勾稽关系，特别注意核对损益表所列产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数，是否与其附表数一致，损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致。 (3)核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符，同时通过分析核对，发现有关损益项目数字的变化是否异常，并对疑点作进一步检查。 (4)结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细帐的检查，核实成本费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否准确，必要时要检查有关原始凭证。 (5)结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目进行详查，审查有关明细帐和原始凭证，注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。 现金流量表审计内容 (1)检查现金流量表是否按照有关企业会计具体准则的规定编制。 (2)检查现金等价物的确定是否恰当。

工程量清单常见审计风险及防范策略

工程量清单常见审计风险及防范策略 发表时间：2019-05-23T09:53:40.773Z 来源：《建筑模拟》2019年第11期作者：李翼1 黄威2 韩奕威3 侯志怿1 [导读] 工程量清单作为当前常用的工程造价计价模式，区别于定额计价模式，提高了造价计价的准确性。 李翼1 黄威2 韩奕威3 侯志怿1 1.珠海城建投资开发有限公司广东珠海 519000 2.金地集团珠海投资有限公司广东珠海 519000 3.珠海华耀商贸发展有限公司广东珠海 519000 摘要：工程量清单作为当前常用的工程造价计价模式，区别于定额计价模式，提高了造价计价的准确性。但是在实际审计过程中，仍然存在着一些问题，比如工程计量的方式和标准不规范，清单特征描述不清，定额套用错误及计量错误等等，均会对审计工作带来新的风险和挑战。本文从工程量清单中常见的审计问题开始分析，并提出相应的防范措施，以便给工程造价管理人员提供有关防范审计风险的参考。 关键词：工程量清单；审计风险；防范措施； 前言 当前，我国工程领域内工程量清单仍然多由水平参差不同的编标人员编写，导致审计风险频发。而当下审计风险主要表现在两个方面：一是招标人员编制清单不准确所带来的风险；二是招标人员的清单计价金额与投标人预估值存在较大差异所产生的风险。本文从常见的审计风险出发，首先对其进行介绍，然后分析其成因，最后提出相应的防范策略，希望能给读者一定的启示。 1.工程量清单里常见的审计风险 1.1有关“量”的问题 （1）工程计量违反定额规则。比如在平整场地内进行建筑物场地厚度在±20cm以内的挖、填、运、找平的工作量的计算事例中，定额规则是按照设计图示尺寸以建筑物外墙边线每边各加两米以平方米面积计算，由于计量人员的计量不规范，在实际中将往往未按定额规定每边各加两米计算。 （2）工程量清单特征描述不清。比如说在门窗材料的编写中，应包含门窗的三个主要内容：门，五金材料，门套。但在实际的清单中，往往会遗漏五金材料的标注。 （3）定额套用错误。以铁路工程为例，施工过程中受作业条件的限制，对于支撑结构基底、反滤层、垫层等，在进行定额套用时需采用人工填筑砂石定额子目，但实际操作时，一些工程造价人员使用机械摊铺垫层子目进行定额套用，造成与实际施工条件不相符，导致工程费用出现出入。 （4）价格计算错误。比如说混凝土，投标清单中C30混凝土160元/m3，明显低于成本价。而投标清单中C30混凝土工料分析表为：石子100元+水泥100元+砂80元+水20元+人工60元=综合单价160元。这种综合单价明显计算错误。 （5）计量单位错误。比如招标中砌筑是按平方米计算，但是清单计价规则是按立方米计算；再比如挖淤泥招标时清单特征描述为深度根据施工单位按现场情况自行考虑，单位为m2，进场施工后发现深度太深，并提出清单计量单位有误，应该是按m3计算，均为招标清单计量单位错误。 （6）漏项，重项时有发生。以某新建热电厂为例，煤炭运输车辆主要由1号道路进入厂区，根据设计图纸，一号道路需垂直跨越2段管沟，其设计断面为1.8*2.0m，跨越地段需进行特殊处理，招标文件工程量清单中未考虑在内，存在漏项。 1.2有关“价”的问题 （1）不平衡报价。不平衡报价法是相对正常报价而言的，在工程项目的投标上限确定后，投标人在不影响中标的前提下，调整投标文件中分部分项的报价，比如投标人预估会增加工程结算款的项目综合单价调高。比如招标图纸不明确或有错误的部分，或者招标工程量明显错误，预估在后续施工中增加工程量的项目，调高此部分分项的投标报价，既不影响中标又能赢取更多利润。 （2）模糊报价。模糊报价是指在投标人的报价中，对清单上的材料，只报材料名和价格，而不说明材料的产地、品牌档次、质量要求等细节，而在实际施工中使用低价材料代替高价材料。尤其是地板、瓷砖等材料不同的生产商及品牌价格相差甚远。 2.各个审计风险出现的主要成因 2.1关于“量”的成因 计量违反规则，主要是由于计量人员态度不端正，缺乏责任心，导致实际工程计量过程中，工程量数值的准确性和合理性均不能得到保证，投标报价与工程结算随之失去依附保障，像多米诺骨牌效应一样，工程变更、工程款支付、结算等后续工作也受到影响。 工程量清单特征描述不清，主要为编写单位为在工程量清单中并未明确标注项目工程所使用的材料。如在某校舍更换门窗的清单中，没有对更换的门窗标准、规格等信息加以说明，影响了工程材料的采购。 （3）定额套用错误，主要是由于编写单位为了获取额外利润，而故意套错定额。比如说，在某个项目变更门窗材料，该项目原施工图要求的门窗为塑钢材料，后设计变更为铝合金材料。在计价的时候，门窗的拆除按定额规定本来应当以樘来计算，但施工单位实际计价中却按平方米计量。编写单位为了获取这样的利润，自然会故意套错定额。 （4）数量计算错误，是因为编写单位对工程量清单有错误的认识，他们以为在工程项目的前期投标阶段才会使用工程量清单，且清单主要用于投标竞价，并不会用于工程结算。因此，在编写单位进行数量计算的时候，常常出现数量计算不严谨的情况。 （5）计量单位错误，主要由于计量人员经验不足，在工程编写中没有考虑实际，或是没有严格按照清单计价规范，导致招标的计量单位与实际计量单位出现严重不一致的情形。 （6）漏项、重项时有发生。主要是由于计量人员工作态度不严谨，在计量的过程中犯重大错误。漏项是非常常见的现象，会导致工程量清单与工程设计图纸之间出现严重的偏差。在进行工程结算时，图纸上没有的，但工程清单却出现的项目，施工单位将不会在实际施工时做减项处理。

审计过程中发现问题的技巧

审计过程中发现问题的技巧 一、从异常时间上发现问题 （一）从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。版权所有，全国公务员共同的天地!如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，就应视为异常时间，需要借助其他资料，进一步核查。 （二）从时间长短中发现异常时间。在商品购销过程中，商品的购、销、调、存有一定的先后顺序，并且可以凭借有效单据测算正常的时间，如果发现先后顺序无故颠倒，或在时间上远远超过了正常时间，就需要进一步查明原因。 二、从异常的地点发现问题 （一）从距离的远近发现异常地点。企业经营过程中，同一商品可以从多渠道，多地点采购，在同等条件下为节约成本，应就近采购，而舍近求远，或频繁多次倒买倒卖的采购行为，就有拉关系，得回扣，贪污钱财之嫌，应作为异常地点，进一步查明原因。 （二）从商品流向发现异常地点。商品流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的

内容无关或相矛盾，电应视为异常地点做进一步调查。 三、从异常数字中发现问题 （一）从数字值的大小变化发现异常数字。要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月在—元之间，而本月达到元，这元对这个企业一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点。 （二）从数字的正负方向发现异常数字。版权所有，全国公务员共同的天地!应把握经济业务本身应该是正数，还是应该是负数，或者既可以是正数又可能是负数。如资产账户中的固定资产、材料、货币资金等，都应该是正数，如果出现负数，便是异常数字，需要进一步详细查明。 （三）从数字的精确度发现异常数字。—般来讲，会计核算的数字比财务汁划的数字要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是异常数字，需要问个为什么，并进一步弄个明白。 四、从账户之间异常对应关系发现问题 （一）从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总是有来龙去脉的，商品资金是由货币资金而来的，具体是通过“库存商品”账户反映其来路。在正常情况下，“库存商品”账户的借方；对应“银行存款”账户或“应付账款”账户的贷方。“库存商品”账户的贷方反映商品的减少，在正常情况下，其去向有出售和本单位领用；在特殊情

7审计报告编制说明

内部控制审计报告编制说明 一、前言： 根据《企业内部控制审计指引》第二十七条规定，注册会计师在完成内部控制审计工作后，应当出具内部控制审计报告。注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对出具的审计报告负责。在整合审计中，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期。 二、内部控制审计报告的类型 （一）标准内部控制审计报告 1、如果符合以下条件，应当出具标准内部控制审计报告： 1）在基准日，被审计单位按照适用的内部控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制； 2）注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 2、标准内部控制审计报告格式参考底稿模板。 （二）非标准内部控制审计报告 1、带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对内部控制发现的审计意见，审计报告格式参考底稿模板。 2、否定意见内部控制审计报告 如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。否定意见的内部控制审计报告还应当包括

重大缺陷的定义、重大缺陷的性质及其对内部控制的影响程度，区分以下三种情况： 1）重大缺陷已包含在企业内部控制评价报告中，并得到公允反映，对财务报表发表的审计意见未受影响的情况； 2）重大缺陷已包含在企业内部控制评价报告中，但未得到公允反映；对财务报表发表的审计意见未受影响的情况）.。 3）重大缺陷未包含在企业内部控制评价报告中，对财务报表发表的审计意见未受影响的情况） 以上三种情况的内部控制审计报告格式参考底稿模板。 3、无法表示意见的内部控制审计报告 如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，审计报告格式参考底稿模板。

审计检查清单(质量保证)

审计检查清单（质量保证） 审计日期： 审计目的：日常□其它□ 说明： A审核的文件 1．SOP 2．人员 B．审核的数据 3．批记录审核 4．偏差报告 5．变更控制记录 6．年度回顾——产品质量标准 7．自查记录 8．投诉 9．物料销毁记录 10．特别放行批次 11．报废批次 12．退货 13．产品收回 结论 基于对上述文件和数据的审查，根据下面几页所记录的信息，已经对质量保证部（QA）进行了公司GMP和SOP的审计。 改正工作要求/不要求。或要求，见附表。 审计人：

姓名 QA部门日期 审计检查清单 1．SOPs 1．1该部门是否有一套完整的适用的SOP以及完整的索引？ 1．1．1 SOP和索引是否是现行版？ 1．1．2这套SOP是否按照索引正确地组织？ 2．人员 2．1选择在该部门工作的3位员工，他们的培训记录是否实时？ 2．2这些员工在最近一年中是否接受下列方面的培训？ GMPs SOPs 质量保证技术 2．3提问几个员工关于他们正在进行的操作。他们是否对自己的工作职能有丰富的知识？2．4员工是否根据相应的SOP接受评估？ 2．5所有员工是否按照相应的着装SOP着装？ 2．6所有员工是否有详细的、书面的工作描述？ 2．7是否有QA部门的实时更新的组织结构图？

3．批记录审核 3．1是否有放行前进行批记录审核的SOP？ 3．2是否有放行前进行批记录审核的全面易懂的清单？ 3．3是否有一个追踪程序，以保证附有偏差报告的记录在完成必要的调查前不能放行？ 3．4检查三批最近放行的批记录。 产品：批号： 产品：批号： 产品：批号： 3．4．1批记录是否完成下列内容？ 主处方作为真实件签字。 生产前任何对主处方的变更都经QA批准。 有所有相关人员的签字。 有所有相关数据。 所有相关数据是准确的。 生产各价段的产率计算符合SOP。 所有计算由第二个人复核。 任何偏差都被证明、被解释清楚并得到批准。 4．偏差报告 4．1选择3个最近6个月中的生产偏差报告。 产品：批号： 产品：批号： 产品：批号： 4．1．1偏差报告在该批放行前是否完成？ 4．1．2相关的SOP是否要求书面的调查并跟进行建议的实施情况？

审计定性中常见问题案例分析

审计定性中常见问题案例分析 审计定性是审计报告的灵魂，是审计项目质量控制的关键环节。然而，笔者在多年的审计项目审理过程中，经常发现问题的性质不准确，定量不正确，相关证据不适当充分等情况，造成审计报告使用者与撰写者对问题性质的理解不一甚至完全相悖，严重影响审计项目质量。本文拟通过案例分析目前审计定性过程中存在的不足，供审计人员参考。 一、问题性质界定方面 （一）超越审计职权范围、未围绕审计目标定性 某单位国家工作人员张某利用职务便利贪污公款10.3万元，审计人员将其定性为：国家工作人员张某贪污公款10.3万元，构成贪污罪。然而张某是否犯罪，只有司法机关才有权判决，审计机关无权定罪。 审计人员将“某单位房屋出租未公开招标”作为行政事业单位会计信息质量专项审计调查报告反映的问题之一，将“未及时删除县行政事业单位固定资产管理系统平台2011年测试数据”作为同级审审计报告反映的问题之一，上述未公开招标和未及时删除测试数据均与其审计目标无关。 （二）未经分析根据结果或表象直接定性 某基本建设项目，2007年3月中标价5亿元，2015年8月结算价9亿元，审计人员根据表象将其定性为：某项目低价中标高价结算。从表面看，结算价是中标价的180%，但审计人员未对其演变过程进行分析，剔除其客观因素变化如原材料和人工工资等正常涨价、工程量合理变更等原因引起的结算量变化金额。 某高校2012年至2015年应提助学经费1842万元，实际计提1672万元，少计提170万元；三年实际使用996万元，占应提取经费的54%；截至2015年底，财务账面助学经费结余3395万元。审计人员根据财务数据将其定性为：三年少提助学经费170万元，且未足额使用余额大。从表面看，确实存在少提和结余多的现象。但是审计人员如果从助学经费政策（如计提标准和口径、使用范围等）的科学性、合理性角度进行分析研究定性的话，可能更让被审计对象心服口服。 某单位2015年通过虚列印刷费支出套现19.8万元用于津补贴发放。审计人员只对发放津补贴行为定性为：某单位违规发放津补贴19.8万元。未对其操作手段或方法套现取得资金的行为进行定性。 （三）避重就轻、以偏概全、只对部分事实定性

审计报告会计报的表附注说明新模板

XXXXXX有限公司 XXXX年度会计报表附注 一、企业的基本情况 （一）XXXXXX有限公司（以下简称本单位）；成立于XXX年XX月；注册地址：XXXXXX；法定代表人：XXXX；企业性质：有限责任；注册资金：人民币XXXXXX万元。 （二）本单位经营范围：XXXXXXXXXXX （三）截止XXXX年12月31日，本单位资产总额XXXX万元，负债总额XXXXXX万元，所有者权益XXXXXX万元。 二、财务报表的编制基础 本单位会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得的实际成本计价。 三、重要会计政策和会计估计 1、会计制度 本单位执行财政部颁布的企业会计准则、《房地产开发企业会计制度》。 2、会计年度 采用公历年制，自公历每年1月1日至12月31日为一个会计年度。 3、记账本位币 以人民币为记账本位币。 4、记账原则和计价原则 会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得的实际成本计价。 5、现金等价物的确定标准 现金等价物是指本单位所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金 额现金，价值变动风险很小的短期投资。 6、坏账核算方法 (1) 坏账的确认标准为，因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产 清偿后仍然无法收回的应收款项，或者因债务人较长时期内未履行其偿 债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 (2) 坏账损失的核算方法为直接核销法。 7、存货核算方法 (1)存货包括原材料、库存商品、低值易耗品等。 (2)按实际成本核算，原材料和库存商品的领用或发出采用加权平均法， 低值易耗品采用五五摊销法摊销。

8、固定资产计价及其折旧 （1）固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； ②该固定资产的成本能够可靠地计量。 （2）固定资产的初始计量 固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。 外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 (3)固定资产折旧采用平均年限法计算，并按分类折旧率计提折旧，预计 残值率为5%，估计经济折旧年限及折旧率如下： 9、在建工程的核算方法 （1）在建工程类别及计价方式 本公司在建工程按立项项目分类核算。 在建工程按各项工程实际发生的支出核算。对工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。 （2）在建工程结转为固定资产的时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产已达到预定可 使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起， 根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资 产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工