货币资金应收及预付款项

货币资金应收及预付款项

1.甲企业2015年8月15日销售一批商品，并于当日收到面值117000元、期限6个月的无息银行承兑汇票一张。2015年12月31日，“应收票据”科目的账面余额应为（ )元。

A. 117000

B. 170000

C. 100000

D. 175750

【答案】A

【解析】无息银行承兑汇票年末的账面余额即为它的面值。

2.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。

A. 1000

B. 1005

C. 1170

D. 1175

【答案】D

【解析】应确认的应收账款的金额=1000+170+5=1175（万元）。

3.某增值税一般纳税人销售商品一批，取得货物增值税专用发票上注明的价款为200万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费4万元，款项尚未收回。该企业应确认的应收账款为（）。

A. 238

B. 204

C. 234

D. 200

【答案】A

【解析】该增值税一般纳税人应确认的应收账款=200×（1+17%）+4=238（万元）。

4.某企业在2015年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为3400元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2015年10月14日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。

A. 22932

B. 23200

C. 23166

D. 23000

【答案】D

【解析】企业在2015年10月8日销售商品100件，买方2015年10月14日付清货款，属于10天内付清货款。按照折扣条件，买方在10天内付清货款，可享受2%的现金折扣，因此该企业实际收款金额=20000×（1-2%）+3400=23000（元）。

5.预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目是（）。

A. 应收账款

B. 应收票据

C. 其他应收款

D. 应付账款

【答案】D

【解析】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，可直接通过“应付账款”科目核算，预付的货款记入“应付账款”科目的借方。

6.万题库公司2015年年初应收账款余额为1800万元，本期赊销款为200万元，当期收回应收账款500万元，万题库公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，则2015年年末应当计提的坏账准备金额为（ )万元。

A. 6

B. 30

C. -6

D. -3

【答案】C

【解析】2015年年初坏账准备的余额=1800×2%=36（万元），

2015年年末应收账款余额=1800+200-500=1500（万元），应提足的坏账准备金额=1500×2%=30（万元），所以应冲回坏账准备6万元，所以答案选C。

《财务会计》课程教案第三章应收及预付款项

中职会计专业《财务会计》课程教案

教学引入：（提问引入） 1．试述商业汇票的含义及分类 2．我们前面讲过的票据有几种？其中即付票据（即能直接成为货币资金）有几种？教学过程： 一．应收票据的含义、种类及其计价 （一）应收票据的含义：即指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票； （二）应收票据的种类： 1．按承兑人不同分类：商业承兑汇票——由付款人承兑 银行承兑汇票——由付款人的开户银行承兑 2．按是否计息分类：带息商业汇票——票据上载明利率 不带息商业汇票 （三）应收票据的计价： 1．企业收到票据时应按票据的面值计价入账（带息和不带息票据都如此） 2．会计期末带息商业票据应按其面值和票面利率计提利息，计提未付的利息应增加应收票据的账面价值。 二．应收票据的一般帐务处理 （一）应设置的核算账户——“应收票据” 借记：企业收到的商业汇票 贷记：①票据到期收回票款 ②未到期背书转让给第三者的票据 ③未到期向银行贴现的票据 其余额一般在借方 为便于管理和分析各种票据的具体情况，企业还应设置“应收票据登记簿”（属于备查账）（二）不带息票据的核算 （三）带息商业汇票的核算 1．票据利息的计算： 票据的应计利息 = 票据面值×票面利率×票据期限 票据期限的计算方法： （1）按日计算（“算头不算尾”或“算尾不算头”） 【例】若票据的签发日为1月4日，5月8日到期，票据期限为多长？ 票据期限 = 28 + 28 + 31 + 30 + 7 = 124（天）（算头不算尾） = 27 + 28 + 31 + 30 + 8 = 124（天）（算尾不算头） （2）按月计算（应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日） 如：4月1日签发，3个月到期，则到期日应为7月1日 （3）计算时应注意：票面利率与票据期限计算的口径一致，一般票据期限为月或日，而票面利率一般为年利率，所以，计算时应换算成计算口径一致。 2．带息票据核算的账务处理（收到、计息、到期收款或购方无力付款的账务处理）三．应收票据的贴现 （一）票据贴现期、贴现利息、贴现金额的计算 贴现利息 = 票据到期值×贴现利率×贴现期 （计算时应注意：贴现利率和贴现期计算口径的一致性） 贴现金额 = 票据到期值–贴现利息 贴现期—是指从贴现日到票据到期日的时间间隔

货币资金、应收及应付款项的账务处理

货币资金的复习 一填空 1、银行存款账户可以分为四 类：、、 和。 2、银行支付结算方式主要 有八种，分别对应的会计科目 是。 3、其他货币资金的内容主要包 括。 二、实务题 1．资料：华光公司2012年4月30日银行存款余额为80000元，银行对账单余额为82425元。经过逐金核对发现有下列未达账项： （1）企业于4月30日存入从其他单位收到的转账支票一张，计8000元，银行尚未入账。 （2）企业于4月30日开出的转账支票6000元，现金支票500元。持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账。 （3）委托银行代收的外埠贷款4075元。银行已经收到入账。但收款通知通知尚未到达企业，企业尚未入账。

（4）银行受运输机构委托代收运费，已从企业存款中付出150元，但企业因未接到转账付款通知，尚未入账。 银行存款余额调节表 年月日单位：元 2、A公司为临时到浙江采购原材料，将30万元汇到浙江工行开立临时采购专户。三天后，收到原材料，增值税专用发票所列货款15万元，增值税为2.55万元，材料验收入库。同时收到退回的余额，存入银行。 3.某企业在现金清点中，发现现金短缺200元。经查上述现金短款是出纳员工作失误造成，现审批决定由出纳员赔偿150元，其余作为企业当期费用处理。 应收及应付款项的账务处理 一、单项选择题 1.应收账款是指（）。 A.长期应收款 B.各类存出保证金 C.应收职工欠款 D.企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或个人收取的款项 2.下列项目中，对应收账款和营业收入均不产生影响的是（）。 A.商业折扣 B.现金折扣 C.销货折让

3.预付货款业务不多的企业，可将预付的货款记入（）。 A.“应付账款” B.“预付账款” C.“预收账款” D.“应收账款” 4.应收账款应按（）记账。 A.估计金额 B.双方协商的金额 C.实际发生的金额 D.计划金额 5.采用现金折扣付款条件销售，购货单位取得了现金折扣，这部分现金折扣在购货企业应当（）。 A.减少财务费用 B.增加财务费用 C.增加主营业务收入 D.减少主营业务收入 6. 采用现金折扣付款条件销售，销售单位取得了现金折扣，这部分现金折扣在销售企业应当（）。 A.减少财务费用 B.增加财务费用 C.增加主营业务收入 D.减少主营业务收入 7.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户在10天内付款，该企业实际收到的款项金额为（）元。 A． 98000 B 98500 C 99000 D．100000 8. 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在（）科目或单独设置“备用金”科目进行核算。

货币资金应收及预付款项

货币资金应收及预付款项 1.甲企业2015年8月15日销售一批商品，并于当日收到面值117000元、期限6个月的无息银行承兑汇票一张。2015年12月31日，“应收票据”科目的账面余额应为（ )元。 A. 117000 B. 170000 C. 100000 D. 175750 【答案】A 【解析】无息银行承兑汇票年末的账面余额即为它的面值。 2.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。 A. 1000 B. 1005 C. 1170 D. 1175 【答案】D 【解析】应确认的应收账款的金额=1000+170+5=1175（万元）。 3.某增值税一般纳税人销售商品一批，取得货物增值税专用发票上注明的价款为200万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费4万元，款项尚未收回。该企业应确认的应收账款为（）。 A. 238 B. 204 C. 234 D. 200 【答案】A

【解析】该增值税一般纳税人应确认的应收账款=200×（1+17%）+4=238（万元）。 4.某企业在2015年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为3400元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2015年10月14日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。 A. 22932 B. 23200 C. 23166 D. 23000 【答案】D 【解析】企业在2015年10月8日销售商品100件，买方2015年10月14日付清货款，属于10天内付清货款。按照折扣条件，买方在10天内付清货款，可享受2%的现金折扣，因此该企业实际收款金额=20000×（1-2%）+3400=23000（元）。 5.预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目是（）。 A. 应收账款 B. 应收票据 C. 其他应收款 D. 应付账款 【答案】D 【解析】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，可直接通过“应付账款”科目核算，预付的货款记入“应付账款”科目的借方。 6.万题库公司2015年年初应收账款余额为1800万元，本期赊销款为200万元，当期收回应收账款500万元，万题库公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，则2015年年末应当计提的坏账准备金额为（ )万元。 A. 6 B. 30 C. -6 D. -3 【答案】C 【解析】2015年年初坏账准备的余额=1800×2%=36（万元），

2023《初级会计实务》知识点：应收及预付款项

你若盛开，蝴蝶自来。 2023《初级会计实务》知识点：应收及预付款项 2023《初级会计实务》学问点：应收及预付款项 天道酬勤，初级会计职称备考过程需要考生勇往直前不放弃，为帮忙大家学习初级会计实务内容，下面我为大家整理了2023《初级会计实务》学问点：应收及预付款项，期望能帮到大家！ ： （一）应收票据 （二）应收票据的账务处理 ： 本学问点属于《初级会计实务》科目第一章资产其次节应收及预付款项的内容。 ：应收及预付款项 其次节应收及预付款项 应收票据 (一)应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、供应劳务等而收到的商业汇票。商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 第1页/共3页

千里之行，始于足下。 企业因销售商品、供应劳务等而收到的'银行汇票、银行本票和支票通过“银行存款”科目核算。 针对企业将款项交存银行取得银行汇票和银行本票，通过“其他货币资金”科目核算。 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 (二)应收票据的账务处理 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等状况，应当设置“应收票据”科目：借方登记取得应收票据的面值;贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额;期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面余额。 企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费(计入财务费用)。 1.取得应收票据 (1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据： 借：应收票据 贷：应收账款 (2)因企业销售商品、供应劳务等而收到开出、承兑的商业汇票： 借：应收票据 第2页/共3页

第三章应收和预付款项

第三章应收和预付款项 一、【教学目的】 1、掌握应收票据发作与收回的核算； 2、了解应收账款的性质与范围； 3、掌握应收账款发作与收回的核算； 4、掌握预收账款及其他应收款的核算； 5、掌握应收款项减值的计算与核算。 二、【教学重点、难点】 1、应收票据发作与收回的核算； 2、应收账款发作与收回的核算； 3、预收账款及其他应收款的核算； 4、应收款项减值的计算与核算。 三、【教学方法】 本章采用实际课与实训课相结合方法，经过有效的实务操作，使先生掌握应收票据、应收账款、预付账款及其他应收款的计量和核算方法。 四、【所用课时】 16 课时 五、【教学内容】 第一节应收票据 一、应收票据确实认和初始计量 •概念：指企业因销售商品或产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 •种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票。 •确认：收到商业汇票时确认。 •计量：按票据面值计量。 二、应收票据到期日确实定 •付款日期≤ 6个月 •提示付款期限：汇票到期日起10日内 •汇票到期日确实定

〔1〕按月表示：到期月份中与出票日相反的那一天；月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末一天为到期日。 〔2〕按日计算：出票日和到期日只能算其中一天。 三、应收票据的核算 •设置〝应收票据〞账户，资产类账户，按开出、承兑商业汇票的单位设置明细。 〔一〕取得应收票据的核算：依照票面金额，借记〝应收票据〞账户 【例3-1】 2010年2月28日，甲公司收到乙公司签发并承兑的商业汇票一张，票据面额为12 000元，期限为3个月，用于归还上月所欠货款。借：应收票据——乙公司 12 000 贷：应收账款——乙公司 12 000 〔二〕票据到期收回款项的核算：依照实践收回金额，贷记〝应收票据〞账户；如因某缘由，无法收回款项，那么借记〝应收账款〞账户，贷记〝应收票据〞账户 【例3-2】承上例，上述票据于5月31日到期，甲公司按其收回票据款项。 借：银行存款 贷：应收票据——乙公司 第二节应收账款 一、应收账款确实认和初始计量 1、定义 〔1〕应收账款：指企业因销售商品、产品或提供劳务等缘由，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费。 〔2〕商业折扣：商品买卖时从价目单中扣减一定数额，是卖方视买方购置数量之多少而给予的价钱优惠，通常用百分比表示。 〔3〕现金折扣：指企业为了鼓舞客户在一定时期内早日归还货款而给予的一种优待，通常用 2/10、1/20、N/30表示。 2/10：信誉期为30天，10日内付款，折扣为2%。 1/20：11~20天内付款，折扣为1%。

自考审计知识点总结

自考审计知识点总结 导读：一、货币资金 1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 2.现金短缺净损失计入管理费用，溢余计入营业外收入；无法收回的银行存款计入营业外支出。 3. 一年以上的定期存款应当列入到非流动资产，而不能列入到货币资金。 二、应收票据 1.“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 2.企业的应收票据可以直接计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 三、应收账款 1.“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属

各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。 2.企业通常应采用备抵法按期估计坏账损失，计提坏账准备； 相关链接根据新会计准则企业可以直接对应收款项（包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款和长期应收款）计提相应的坏账准备。 3.应收账款出现贷方余额，应作为预收款项，进行重分类调整； [解释] 重分类调整仅仅限于资产负债表项目之间调整，不涉及利润表项目之间调整。 [相关链接应付账款出现借方余额，应作为预付款项，进行重分类调整； 一年内到期的长期应收款应当重分类为一年内到期的非流动资 产 4. 分析应收账款账龄时，注意某笔应收账款收回部分款项，剩余应收账款不应改变其账龄，还是按照该项应收账款产生之日起计算账龄，企业通过某项交易取得应收账款，该笔应收账款的账龄从发生之日起计算，而不从企业取得之日起计算。 5.如果债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足，发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收账款已逾期3年以上，可以全额计提坏账准备；（2005单选题）

第二节应收及预付款项

第二节应收及预付款项 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。 【知识点】应收票据 （一）应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 （★重点掌握）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据） 比较：银行汇票存款，记入“其他货币资金”。 （二）应收票据的账务处理 1.取得应收票据和收回到期票款 （1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。 借：应收票据 贷：应收账款 （2）因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票。 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。 借：银行存款 贷：应收票据 【★例题?计算题】甲公司2014年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。 则甲公司编制如下会计分录： 3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。 甲公司应编制如下会计分录： 6月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1 755 000元存入银行。 甲公司应作如下会计分录：

2.应收票据的转让 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款 【★例题?计算题】承上例，假定甲公司于4月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A种材料，该材料价款为1 500 000元，适用的增值税税率为17%，甲公司应编制如下会计分录： 【例题?多选题】应收票据终止确认时，对应的会计科目可能有（）。 A.资本公积 B.原材料 C.应交税费 D.材料采购 3.商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理） 借：银行存款（收到的金额） 财务费用★（贴现利息） 贷：应收票据（票面价值） 某公司持有一张商业汇票，面值为100万元，出票日期为3月1日，到期日为9月1日，该公司在7月1日时向银行进行贴现，贴现利率为月利率0.5%。 贴现利息=100*0.5%*2=1 【知识点】应收账款 （一）应收账款的内容 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 （二）应收账款的账务处理 1.销售时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 2.收回应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款 3.企业代购货单位垫付包装费、运杂费时： 借：应收账款

1-3货币资金、应收款项、存货

企业财务会计 第一章货币资金 第一节货币资金概述 知识清单 一、货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。 二、货币资金包括①库车现金②银行存款③其他货币资金三部分。 三、其他货币资金主要包括：①外埠存款②银行汇票存款③银行本票存款④信用卡 存款⑤信用证保证金存款⑥存出投资款 第二节货币资金的核算 知识清单 一、库存现金的核算设置的账户及其结构：设置“库存现金”账户，其借方登记收入现 金数，贷方登记付出现金数，余额在借方，反映月末库存现金实有数。 二、现金日记账登账依据是：根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证，按照现金收 付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的。 三、银行存款的核算设置的账户及其结构：设置“银行存款”账户，其借方登记存入银 行的款项金额，贷方登记付出的银行存款的金额，余额在借方，反映月末银行存款结存金额。 四、银行存款日记账登账依据是：由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭 证，按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。 五、“其他货币资金”设置的明细账户：设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票 存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”等明细账户。 六、其他货币资金的核算： 1．其他货币资金取得时：（将款项汇往外地银行开立采购专户、取得银行本票、银行汇 票、信用卡、存入信用证保证金等），应编制的会计分录为：借：其他货币资金—外埠存款 —银行本票存款 —银行汇票存款 —信用卡存款 —信用证保证金存款 贷：银行存款 2．使用其他货币资金： （1）使用外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款采购物资时，应编制的分录为：借：原材料\库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行本票存款 —银行汇票存款 （2）使用信用卡支付有关费用时，应编制的分录为： 借：管理费用 贷：其他货币资金—信用卡存款 （3）使用信用证保证金购买物资，应编制的分录为： 借：原材料\库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—信用证保证金 银行存款 3．多余款退回，应编制的分录为： 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行本票存款 —银行汇票存款 第三节货币资金清查 知识清单 一、库存现金的清查方法：实地盘点法 二、库存现金长款（盘盈） 批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

应收及预付款项

应收及预付款项 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。 应收款项包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等； 预付款项是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。 一、应收票据 （一）应收票据概述 1、应收票据是指企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票。 2、商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据，根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 3、商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。 4、企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费，将其计入“财务费用”科目中。 （二）应收票据的账务处理 应收票据取得时按其票面金额入账（价、税、费） 1、取得时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-----应交增值税（销项税额） 2、到期收回款项时 借：银行存款 贷：应收票据 3、应收票据贴现的账务处理 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应收票据（票面金额） 财务费用（差额，或借方） 4、到期未收回时 借：应收账款 贷：应收票据 5、票据转让时 借：原材料/材料采购/库存商品等 应交税费------应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款（借记/贷记，即多交/少交） 二、应收账款 应收账款入账价值=售货款+增值税销项税额+垫付的包装费、运杂费等 笔记1：应收账款有关商业折扣和现金折扣的区别 1、商业折扣（打折）：应按商业折扣后的金额作为应收账款的入账金额。 2、现金折扣（尽早收款）：应按扣除现金折扣前的金额作为应收账款的入账金额，待实际发生现金折扣时，计入当期财务费用，不影响应收账款入账价值。 3、现金折扣的计算： ①如果计算现金折扣考虑增值税 实际发生的现金折扣=（主营业务收入+应交增值税）*现金折扣比例

第二章第02讲货币资金的核算、应收及预付款项

三、零余额账户用款额度 零余额账户用款额度是指实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。根据行政单位会计制度规定，设置“零余额账户用款额度”科目。 （一）零余额账户用款额度的主要账务处理如下： 1、收到“财政授权支付额度到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目。 2、按规定支用额度时，借记“经费支出”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。 3、从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。 【例2-8】2014年5月份,某行政单位发生如下业务： （1）5月6日,收到《授权支付到账通知书》,确定授权支付额度为200 000元。 会计分录如下： 借：零余额账户用款额度200 000 贷：财政拨款收入——财政授权支付200 000 （2）5月15日,填写《财政资金授权支付凭证》,购买开展业务所需要的材料,授权支付金额为180 000元,会计分录如下： 借：存货180 000 贷：资产基金—存货180 000 同时 借：经营支出180 000 贷：零余额账户用款额度180 000 （3）5月20日,从零余额账户提取现金20 000元,会计分录如下： 借：库存现金20 000 贷：零余额账户用款额度20 000 4、年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目。 下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。

2023年一级建造师建设工程经济科目考点：应收和预付款项的核算

2023年一级建造师建设工程经济科目考点：应收和预付款项的核算1.应收账款 1、应收账款 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体说来，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。 会计上所指的应收账款有其特定的范围。首先，应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款等其他应收款;其次，应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等;第三，应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。 应收账款应于收入实现时予以确认。 2、坏账损失 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 企业确认坏账时，应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则，具体分析各应收账款的特性、金额的大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营情况等因素。一般来讲，企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账： ⑴债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回; ⑵债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回; ⑶债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 2.应收票据 1、应收票据

除商业汇票外，我国大部分票据都是即期票据，可以即刻收款或存入银行成 为货币资金，不需要作为应收票据核算。因此，我国的应收票据即指商业汇票。 商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是 否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。不带息商业汇票，是指商业汇票 到期时，承兑人只按票面金额(即面值)向收款人或被背书人支付款项的汇票。带 息票据是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向收款人或被 背书人支付票款的票据。 相对于应收账款来讲，应收票据(尤其是银行承兑汇票)发生坏账的风险比较小，因此，一般不对应收票据计提坏账准备，超过承兑期收不回的应收票据应转 作应收账款，对应收账款计提坏账准备。 2、应收票据贴现 应收票据贴现是指企业以未到期应收票据向银行融通资金，银行按票据的应 收金额扣除一定期间的贴现利息后，将余额付给企业的筹资行为。 应收票据的贴现一般有两种情形：一种是带追索权贴现，一种是不带追索权 贴现。所谓追索权，是指企业在转让应收款项的情况下，接受方在应收款项拒付 或逾期支付时，向应收款项转让方索取应收金额的权利。不带追索权贴现时，票 据一经贴现，企业将应收票据上的风险(不可收回账款的可能性)和未来经济利益 全部转让给银行，企业贴现所得收人与票据账面价值之间的差额，计入当期损益。带追索权贴现时，贴现企业因背书而在法律上负有连带偿债责任，这种责任可能 发生，也可能不发生;可能是部分的，也可能是全部的。目前我国应收票据的贴 现一般都带有追索权，按照现行会计制度规定的方法，贴现后直接转销“应收票据”科目，不再单独设置会计科目反映或有负债，而是将这项潜在的债务责任在 资产负债表附注中加以说明。 3.预付账款 预付账款核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目 的借方，不设置本科目。 企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单 位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入 其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他 应收款――预付账款转入”科目，贷记本科目。 除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。

货币资金与应收与预付款项

第一章资产 第一节货币资金 一、本节主要内容 (一)现金的清查 1.现金短缺 2.现金溢余 （二）未达账项 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 【提示2】通过银行存款余额调节表调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数额。 (三)其他货币资金的内容及账务处理 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 其他货币资金的账务处理图示如下：

二、例题讲解 （一）单项选择题 1.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（）。 A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账 B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D.待有关结算凭证到达后入账 【答案】D 【解析】对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理。 2.企业存放在银行的银行本票存款，应通过（）科目进行核算。 A.应收票据 B.其他应收款 C.其他货币资金 D.库存现金 【答案】C 【解析】企业存放在银行的银行本票存款，应通过“其他货币资金”科目进行核算。 （二）多项选择题 1.下列各项中，符合资产定义的有（）。 A.发出商品 B.尚待加工的半成品 C.受托代销商品 D.融资租入的固定资产 【答案】ABD 【解析】资产是指企业的过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。受托代销商品，受托方不拥有商品的所有权，不符合资产定义；发出商品、尚待加工的半成品、融资租入的固定资产均符合资产定义。 2.下列项目中，属于流动资产的有（）。 A.无形资产 B.预付账款 C.应收账款 D.应收票据 【答案】BCD 【解析】选项A属于非流动资产。 3.下列账款中属于未达账项的有（）。 A.企业已开出，但银行尚未兑付的支票 B.企业已收款入账，但银行尚未收款入账 C.银行收到委托款项，但尚未通知企业 D.银行划付电话费，但未将其通知单送达企业 【答案】ABCD 【解析】未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。上述项目均属于未达账项。 4.企业银行存款账面余额与银行对账单之间不一致的原因是存在未达账项，以下会使企

货币资金与应收及预付款项

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一、资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。 二、资产的确认条件 在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业；第二，该资源的成本或价值能够可靠地计量。 【例题1】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。 A.经营租出的设备； B.经营租入的设备； C.融资租入的设备； D.近期将要购入的设备 『正确答案』AC 『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。 【例题2】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。（） 『正确答案』× 『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 三、资产的分类 资产按照不同的标准可以作不同的分类： 说明：这部分内容是初级会计实务的基础知识，请学员根据框架图进行记忆，此处不再进行讲解。 第一节货币资金

第13讲_货币资金(2)、应收及预付款项(1)

第二章资产 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容 【记忆口诀】出门在外人人（银银）都要讲信用 1.银行汇票存款

【例2-2】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联，甲公司应编制如下会计分录： 借：其他货币资金——银行汇票250000 贷：银行存款250000甲公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上的价款为200000元，增值税税额为32000元，已用银行汇票办理结算，多余款项18000元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。甲公司应编制如下会计分录：（1）用银行汇票结算材料价款和增值税款时： 借：原材料200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 32000 贷：其他货币资金——银行汇票232000

（2）收到退回的银行汇票多余款项时： 借：银行存款 18000 贷：其他货币资金——银行汇票18000 2.银行本票存款 【例2-3】甲公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将11600元银行存款转作银行本票存款。公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行本票 11600 贷：银行存款11600 甲公司用银行本票购买办公用品10000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1600元。甲公司应编制如下会计分录： 借：管理费用 10000 应交税费-应交增值税（进项税额）1600 贷：其他货币资金——银行本票11600 3.信用卡存款 【例2-4】甲公司于2018年8月24日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。2018年9月10日，该公司用信用卡支付购书款3000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为300元。甲公司应编制如下会计分录： 借：其他货币资金——信用卡 50000 贷：银行存款 50000 借：管理费用 3000 应交税费——应交增值税（进项税额） 300 贷：其他货币资金——信用卡3300 4.信用证保证金存款 【例2-5】甲公司向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。甲公司为增值税一般纳税人，采用计划成本核算材料。甲公司应编制如下会计分录： 借：其他货币资金—信用证保证金 2000000 贷：银行存款2000000 甲公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税税额为240000元。甲公司应编制如下会计分录： 借：材料采购 1500000 应交税费—应交增值税（进项税额） 240000

第五节-应收及预付款项(小企业会计准则)

第五节应收及预付 【准则原文】第九条应收及预付款项，是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括:应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。应收及预付款项应当按照发生额入账。 【解读】本条是关于应收及预付款项定义、构成和会计处理的规定. 一、应收及预付款项的特征 （一)应收及预付款项是小企业日常生产经营活动中发生的．如销售产成品或商品、外购原材料或商品过程中发生的应收账款或预付账款；又如职工因公或因私向本企业借款产生的其他应收款,等等。 (二)应收及预付款项的本质是债权。但是，应收款项最终会收到货币资金,预付账款则是收到所购物资或劳务。 二、应收及预付款项的构成 应收及预付款项根据产生的原因不同,可分为应收款项和预付账款。应收款项可以理解为“别人欠小企业钱,但钱尚未收到”，包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等;预付账款则是指小企业按照合同规定预付的款项，如根据合同规定预付的购货款,租金以及外包工程的工程款等.预付账款可以理解为“小企业将钱预先付给对方",但目的是为了取得实物而不是重新收回现金。

三、应收及预付款项的计量原则 应收及预付款项应当按照实际发生额入账。即在实务中,小企业应当根据合同、协议、发票、付款凭证、收款凭证等凭证列示的金额记录应收款项或预付账款。 四、应收票据的账务处理 （一)应收票据的内容 应收票据，是指小企业因销售商品(产成品或材料，下同)、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票)。 《中华人民共和国票据法》第二十二条规定:“商业汇票必须记载下列事项：表明“汇票"的字样;无条件支付的委托;确定的金额；付款人名称;收款人名称;出票日期；出票人签章．汇票上未记载上述事项之一的，汇票无效．汇票上记载付款日期、付款地、出票地等事项的,应当清楚、明确。汇票上未记载付款日期的,为见票即付；汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地;汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地．此外,汇票上可以记载本法规定事项以外的其他出票事项,但是该记载事项不具有汇票上的效力。” 商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月。汇票的付款日期(即汇票到期日)可以按照下列形式之一记载：见票即付;定日付款;出票后定期付款;见票后定期付款．定日付款

货币资金与应收账款习题

第二章货币资金与应收账款 班级______________姓名______________学号______________ 一、单项选择题 1、我国会计核算中的货币资金指的是() A. 库存现金 B. 银行存款 C. 有价证券 D. 库存现金银行存款其他货币资金 2、不包括在现金使用范围内的业务是() A . 结算起点以下的零星支出 B. 向个人收购农副产品 C. 支付职工福利费 D. 支付银行借款利息 3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是() A. 库存现金 B. 银行存款 C. 其他应收款 D. 其他货币资金

4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的,应事先报经()审查批准。 A. 本企业财务机构负责人 B. 上级主管部门 C. 开户银行 D. 财税部门 5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是() A. 委托收款 B. 物资采购 C. 应收账款 D. 其他货币资金 6、在企业的现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入() A. 财务费用 B. 销售费用 C. 管理费用 D. 营业外支出

7、有一张3000 元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。在编制银行存款余额调节表时应() A. 在“银行对账单余额”项下,加:3000元 B. 在“银行对账单余额”项下,减:3000元 C. 在“企业存款日记账余额”项下,加:3000元 D. 在“企业存款日记账余额”项下,减:3000元 8、企业在银行开立的账户中,可以办理提现业务以发放工资的是() A. 专用存款账户 B. 基本存款账户 C. 临时存款账户 D. 一般存款账户 9、下列各项不属于其他货币资金的是() A. 银行本票存款 B. 存出投资款 C. 信用卡存款 D. 有价证券 二、多项选择题

1_货币资金、应收及预付款项的关键考点及例题解析

1_货币资金、应收及预付款项的关键考点及例题解析 第一篇：1_货币资金、应收及预付款项的关键考点及例题解析第一部分常见考点及例题解析 第一章资产 考点1 货币资金的关键考点及例题解析1.现金使用范围的界定； 2.现金溢余、短缺的会计处理； ①现金溢余:无法查明原因的记入“营业外收入”科目②现金短缺:无法查明原因的记入“管理费用”科目3.银行存款未达账项的会计处理； 4.其他货币资金的构成。以前年度考题回顾 【例题•单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本【答案】C 【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。 【例题•单选题】下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是（）。（2015年）A.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款 B.应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款 C.无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业外收入 D.无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营业外支出【答案】D 【解析】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。 c）。（2016年） 【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。（2013年）A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品 C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户 D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资专户【答案】A 【解析】选项A商业汇票通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动；选项B、C、D分别通过其他货币资金中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款核算。 【例题•单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的