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政府审计重点整理

第1-3章

1、政府审计与国家审计

答：关于政府审计与国家审计的名称称谓问题，学界和实务界尚存有不同的观点。一般认为，现代国家机构主要包括国家元首、立法机关、行政机关和司法机关，相对应的“政府”有广义和狭义之分，广义的政府指的是国家机构的总体，从这个意义看国家审计和政府审计，其实就是一回事；而狭义的政府仅指的是国家行政机关，这种情况下政府审计与国家审计的异同就需要有所区分。如果审计机关隶属于政府，就可以称之为政府审计，如果审计机关设立在政府之外的情况，如隶属于各国议会或者有独立的审计法院等，称之为国家审计才更为准确。中国的审计机关隶属于政府，所以准确的称呼应该是政府审计。

2、“审计”一词的出现：南宋，诸军诸司专勾司更名为诸军诸司审计司（也称审计院），这是我国古代第一个以“审计”命名的专职审计机构。

3、政府审计的类型及代表国家

立法型——最高审计机关隶属议会（英国、美国、加拿大、澳大利亚）

司法型——隶属司法部门（法国、意大利）

行政型——隶属政府部门（中国、泰国）

独立型——独立于国家立法、司法和行政体系之外（日本、德国）

⑴法律体系：《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国会计法》；

⑵法规体系：《审计法实施条例》、《中央预算执行情况审计监督暂行办法》等P48-49

法律（人大颁布）

法规（国务院）

规章

●基本法律——人大（解释权：国务院）一般法律——人大常委会

●国务院制定的法律解释权归：国务院以及以下各部门

6、1947年，美国注册会计师协会的审计程序委员会发表了世界上第一部审计准则：《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》

7、政府性基金项目，由财政部审核批准，或由财政部报国务院批准。地方无权批准设立基

金项目。P76

第四五章

财政收入来源

财政收入按经济形式可分为预算收入和预算外资金

预算收入主要包括税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入；

财政收入按收入形式分为税收收入和非税收收入

非税收收入包括债务收入、国有资产经营收入、罚没收入、规费收入、基金收入

①财政支出的一般形式

财政支出可分为购买性支出和转移性支出

购买性支出占较大比重的公共财政支出构成模式使财政具有较强的资源配置功能，而转移性支出占较大比重的公共财政支出构成模式则使财政具有较强的收入分配职能。

②政府预算管理实行的原则

我国预算管理实行一级政府一级预算，从中央到地方，共设立5级预算。国家预算由中央政府预算和地方预算组成。中央预算和地方各级政府预算按照复式预算编制，由经常性预算和建设性预算组成。经常性预算的收入主要来源于各项税收，建设性预算主要来源于经费预算的结余和国家债务收入。

③财政审计有同级审和上审下

财政审计包括本级预算执行审计、下级政府预算执行和决算审计，以及其他财政收支审计。各级政府的预算执行情况以及其他财政收支主要由同级审计机关进行审计，各级政府的决算由上级政府审计机关进行审计，前者被称为“同级审”，后者被称为“上审下”。

④财政审计内容、任务、范围

财政审计的内容包括本级预算执行审计、下级政府预算执行和决算审计，以及其他财政收支审计。而其他财政收支审计包括对预算外资金的来源和使用情况、财政专户存储情况、管理情况以及决算进行审计。

⑤预算执行情况审计的重点内容和方法

本级预算执行审计的重点内容：预算分配情况、预算收入的筹集情况、预算资金的拨付情况、预算资金的管理使用情况

对下级政府预算执行情况审计的重点内容：审计下级政府和财政部门在贯彻国家统一政令和执行上级政策、维护中央和上级财政利益、管理和使用上级转移支付资金等方面的情况。审计方法：采用顺差法财政审计的基本方法：审阅法、核对法、延伸法、银行账户法

⑥支出预算批复

县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级本部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。

⑦财政收入中罚没收入和行政性收入的发票出处：中央或省级财政部门统一印制的票据

⑧暂存、暂付款

暂存款包括临时性暂存款、应付未付款项以及不明性质的款项其核算为借：国库存款贷:：暂存款

暂付款：核算为借：暂付款贷：国库存款或者其他财政存款

⑨预算调整 P86

预算调整调整方案由政府财政部门负责具体编制，接受上级返还或者补助的地方政府，应当按照上级政府规定的用途使用款项，不得擅自改变用途。

11预算费

○

含义：是为了解决在预算执行过程中遇到较大自然灾害、经济政策上的重大变革或者其他事先难以预料又必须解决的开支而设置的预算后备资金

批准部门：动用预备费应经同级人民政府批准

第六章税务部门税收征收管理情况审计

一．税收部门税收征管内容（P96—P98）

（一）税务登记

（二）纳税鉴定

（三）纳税申报

（四）税款征收

（五）税务检查

（六）发票、账簿凭证管理

（七）税务代理制度

（八）纳税评估

二．增值税是中央与地方共享收入，如何分配（P95）

中央占75%，地方占25%

三．目前征税系统分哪两大块（即税收审计的对象）(P95)

国税、地税

四．纳税申报程序规定（P97）

五．税收征管模式（P98）

目前，我国确立了以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的新的税收征管模式。

六．纳税评估的时间（P99）

开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

七．税收征管审计的内容（P103-105）

（一）税收计划完成情况审计

（二）税源管理情况审计

（三）税收政策执行情况审计

（四）税收征管制度执行情况审计

（五）税收提退情况审计

（六）税收报表审计

八．按照我国目前税制结构，流转税所包括的税种。流转税审计内容。（P106-108）流转税是在商品生产和流通环节对商品流转额或增值额课征的一种税，属于间接税范畴，是我国目前税制结构中的主体部分，包括增值税、消费税和营业税三种。

审计内容：

（一）审计税收征收情况

（二）审计税收管理情况

（三）审计税收减免情况

（四）审计税收提退情况

海关审计

1．海关审计权限-审计署

2．海关审计的财政收支是国家中央预算的重要组成部分(判断√)

3．海关审计的意义：维护国家主权；发展国际贸易；国家财政收入

4．海关税收的种类：关税、代税务部门征收进出口环节增值税、进出口环节消费税、船舶吨税（p117）

5．地方审计机关不能审的是哪几种税：关税、海关征收的消费税

6．海关税收征管审计内容：（1）关税、进口环节税、其他税费征管情况……

7．关税征收情况审计重点审查:(1)关税计算是否正确（2）关税税则归类是否正确（3）报关单的填制

8．海关税收不正确的影响：

9．海关征税的环节

10．●进口关税=完税价格×进口关税税率

进口货物的完税价格：是以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格CIF包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。

●进口环节增值税：计税价格=关税完税价格+进口关税+进口环节消费税应纳税额=计税价格×税率

●进口环节消费税：（1）从价计税：计税价格=关税完税价格+进口关税（2）从量计税：计税价格=进口应税消费品数量×消费品单位税额

11．关税减免的四种类型：

●法定减免税（《海关法》第56条）

●特定减免税：对特定地区、特定企业或特定用途的进出口货物。（由国务院规定）

●临时减免税：为照顾特殊情况和临时困难或支持社会公益事业。

●暂时免纳关税：经海关批准暂时进出口的货物、特准进口的保税货物。

国库审计

1 国库管理体制如何？

建立了以国库单一账户体系为基础，以国库集中支付为资金缴拨主要形式的财政国库管理制度。

2过去国库管理体制如何？

国库分散制度，多重和分散的财政资金账户。财政收入通过过渡性账户收缴。库款要经过各级国库层层汇总上划最终上划至中央国库。

财政支出由预算单位通过各自的开户商业银行将资金层层拨付，直至基层的开户商业银行。

3、国库分散支付制度的弊端（我国国库制度为什么要改革）

第一，重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督。

第二，财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确数据。

第三，财政资金入库时间迟缓，收入不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率。

第四，财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。

4、目前国际上国库制度形式：独立国库制、委托国库制、银行制，我国实行委托国库制，国库业务由中国人民银行具体经理。

5.、国库有几级？

总库、分库、中心支库、支库

6、国库审计主要审计内容有哪几项？

1.、预算收入，收纳情况

2、预算支出拨付的真实性、合法性

3、划分、留解情况

4、退回

7、国库收入缴库情况审计的原始凭证:税收通用缴款书、税收汇总专用缴款书、一般缴款书、非税收入一般缴款书、出口货物税收专用缴款书、海关专用缴款书及其他专用缴款书等，是办理预算收入缴库的专用凭证。

8、国库退库程序：

①是否在预算收入退库范围内：国有企业计划亏损补贴和按照先征后退政策所退的增值税、消费税、企业所得税等各项税收，以及由于技术性差错需办理的退库和改变企业隶属关系办理财务结算所需要的退库，及财务部明文规定或专项批准的退库项目等；

②是否确有骄狂单位或个人提出的退库书面申请；

③是否经过财政机关或主管收入机关的分级审批；

④是否按预算收入级次办理（退库资金渠道是否正确）；

⑤是否将库款直接退给缴款单位或个人（一般经过转账形式进行，不能现金支付）

?退库情况审计重点：

一、审查退库的项目是否符合规定范围（由国家统一规定）

二、是否符合规定的审批权限，有无超越权限和范围，擅自审批退库，有无财政机关自批自退的项目等。

（三）审查退库的依据、标准是否符合规定，有无多退或少退，有无挤占中央收入，有无弄虚作假问题；

（四）审查退库手续的合规性，是否确有缴款单位或个人提出的退库书面申请。

9预算支出有哪几种方式？

1、财政直接支付

财政直接支付是指财政国库支付中心开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。

2、财政授权支付

财政授权支付是指预算单位根据财政部门授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将财政资金支付到收款人账户。

10零余额账户的概念

财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及资金清算。该账户无余额过夜,故称零余额账户。

我国保持零余额的基本做法是，每日营业时，财政支出通过该账户进行支付，营业终了，该账户与国库单一账户清算，做到零余额。

11.国库集中支付制度的含义

国库集中支付制度是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品或劳务供应者账户的全过程集中进行全面监控的制度。

国库集中支付的基本含义是：一，财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统一的账户，各单位在统一账户下设立分类账户，但预算资金不再拨付到单位分设的账户中，不再由各单

位保存，所有财政性资金（包括预算内和预算外）均纳入国库单一账户体系，实行集中管理。二，各单位可在批准的预算项目和额度内自行决定购买的商品或劳务，但要由财政部门直接向供货商或劳务供应者支付款项，不再由各单位分散支付。三，预算单位工资性支出及日常发生的零星费用支出，由国库将资金拨入国库单一帐户体系，直接委托其“核算中心”代理支付给用款单位。（课本P127页）

12.财政收入，记账时借记国库存款科目。

第九章中央银行审计

一、审计权限

《中华人民共和国审计法》第18条的规定:中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象，不可授权下级审计机关审计。

二、审计内容

1、财务计划审计

计划编制的内容是否齐全、计划编制的依据是否可靠、计划执行是否合理

2、财务收入审计

利息收入：再贷款审查再贷款(本金)总量控制情况

审查再贷款审批权限计

审查短期再贷款利率是否执行央行发布的

审查借款人是否具备资格

审查贷款操作程序和内控制度

再贴现审查贷款操作程序和内控制度

审查贷款操作程序和内控制度

分析贴现票据是否为真实商品交易的商业汇票

审查利息计算和会计分录是否正确

再贴现银行信用，是否足额缴存存款准备金

业务收入：检查各项收入计算是否正确，入账是否及时，有无错漏、截留和转移私分的问题或者故意不进账或弄虚作假、营私舞弊等影响财务收入的违法行为

查账务处理是否正确

3、财务支出和盈亏缴拨审计

财务支出：利息支出；业务支出；管理费；专项支出；其它支出等

4、盈亏缴拨：审计重点：

检查盈亏总额的真实性、合法性，这是对人民银行进行财务收支审计的重要环节

方法：

依据有关总账和明细账记录以及有关原始凭证和记账凭证进行审查

三、审计意义

1、审计监督有利于规范中央银行的财务管理活动

2、审计监督有利于维护国家预算的严肃性

3、审计监督有利于促进中央银行有效发挥金融宏观调控作用

4、审计监督有利于维护中央银行的内部制约机制

5、审计监督有利于中央提高代理国库业务的能力

四、中央银行的财务收支是什么体制

全行净利润经财政部批准提取准备金后，由总行全部上缴中央财政，如果发生亏损首先由历年提取的总准备金弥补，不足弥补的部分由中央财政拨补

五、财务计划审计内容（见第二条）

六、财务收入审计内容（见第二条）

七、财务支出审计内容（见第二条）

八、各项财务支出实行分类核算，利息支出按实列支。其它支出按预算开支,不得擅自扩大财务支出范围、开支标准。

九、中央银行的分支机构只能由审计署或审计署的派出机构审计

第十章金融审计

一、审计对象

1、中央银行

2、商业银行|：国有商业银行、股份制商业银行

3、政策性银行：国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行

4、各类非银行金融机构

5、金融资产管理公司（信达、华融、东方、长城分别承担了建行、工行、中行、农行的不良资产）

二、金融体系

中央银行为领导、商业银行为主体的多种金融机构并存的金融体系。

三、目标

金融审计主要以服务金融改革

促进金融政策的贯彻实施

完善内部控制

防范风险为目标

四、贷款审计的程序

（一）调查内部控制，确定审计策略；

1、综合管理制度

2、贷款业务内部控制制度；

（二）测试内部控制，评估控制风险

（三）贷款业务实质性测试

1、测试贷款余额、贷款质量的真实性；

2、贷款业务合规性的实质性测试；

3、贷款利息收入的实质性测试；

4、呆账准备的实质性测试；

五、内部测试常用方法：

1、与信贷管理部门、风险管理部门的负责人询问、座谈三查制度执行情况。重点询问三查

2、实地观察贷款不相容职务的职责分离情况；实际执行效果；实地观察贷款档案和质押凭证保管情况；是否安全、完整。

3、抽查审阅贷款档案，核实、审阅借款人有关条件

4、最常用的方法：调查问卷

六、调查的内容

设计问卷调查表，调查以下内容

（一）综合管理制度

是否按审贷分离原则设立组织机构；

（二）调查贷款业务内部控制制度

1、贷款申请与贷前调查

2、货时审查与贷款审批

3、签订借款合同与贷款发放

4、贷后检查与贷款归还

5、不良贷款监管与资产保全

6、贷款利息的收回与核算

七、贷款业务重点审查哪几项

审贷分离、信用评估、统一授信、分级审批、“三查制度”（贷前调查、贷时审查、贷后检查）

八、贷款业务的实质性测试

1、测试贷款业务余额质量的真实性

2、贷款业务合规性测试

3、贷款利息收入的实质性测试

4、呆账准备的实质性测试

九、贷款的五级分类

（1）正常类：

借款人能合同，有充分把握按时足额偿还本息；

（2）关注类：

尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素；(贷款损失准备计提率2%--5%)

（3）次级类：

借款人的还款能力出现明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息；(贷款损失准备计提率25%)

（4）可疑类：

借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定造成一部分损失；(贷款损失准备计提率50%)

（5）损失类：

在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。(贷款损失准备计提率100%)

政府审计案例答案

案例1：某市本级预算执行情况的审计问题：本级预算执行情况的审计，主要目标是什么？（答案：审计本级预算的编制、批复、执行和决算情况的真实、合法和效益性。）背景介绍根据《审计法》有关规定和市政府《关于批转A市审计局2010年度审计工作计划的通知》精神，A市审计局决定对市本级2010年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。问：其他财政收支情况指的是什么？（答案：主要是指预算外的资金。）按照A市审计局的______1_____，市本级预算执行情况的审计共分五个审计组，其中财金审计科负责市本级预算执行情况的审计，包括______2_____；经贸审计科负责地税征管情况的审计；其他三个审计组分别负责市发展和改革委员会、公安局、检察院、法院、教育局、民政局、社保局、建设局、卫生局九个行政事业单位部门预算执行情况的审计。问： 1、审计组是根据什么书面文件来成立的？ 2、对本级预算执行情况审计，需要审计的两个基本的部门是什么？（答案： 1、审计组是根据审计局编制的审计工作方案来成立的。 2、最基本的两个部门：财政局和国库。）方案要求：4月10日前各审计组全部进点，6月20日前提交审计报告；7月12日完成本级预算执行情况的《审计结果报告》，提交给______3_____审阅；7月26日向____4_____提交本级预算执行情况的《审计工作报告》。

问： 3、审计结果报告提交的主体是谁？向谁报告？ 4、审计工作报告提交的主体是谁？向谁报告？（答案：审计结果报告，是由审计局向本市的政府领导，和上一级的审计厅报告；审计工作报告是由本市的政府领导委托审计局，向本市的人大及其常委会进行报告。） 2011年3月25日，赴A市财政局审计的审计组开始了______5_____，结果显示： 2010全市财政总收入、地方财政总收入和地方一般预算收入三项指标分别完成预算的108.31%、115.09%和108.40%，同比分别增长12.60%、18.74%和19.39%，保持了较高的增长速度。同时，该市坚持“有进有退，有保有压”的财政支出方针，基本保障各项重点支出需求，及时足额拨付各项工资福利，偿还政府债务，保证了政府工作正常运转，促进了社会各项事业平稳、持续、健康发展。问： 5、在审计组进点前，各审计组应开展什么工作？其工作的主要内容是什么？方式有哪些？ 6、在本案例中应该怎么进行？重点关注哪些方面？（答案： 5、进点之前，应该先做准备工作，即先进行审前调查，审前调查主要的内容有七个方面，从被审计单位的外部环境，到内部组织结构、相关的财务信息，以及内部控制设置情况。重点了解内部控制设置情况，主要的方式可以是：查询相关的文件、资料，访问被审计单位的主要负责人。 6、在本案例中，因为审计对象是本级预算执行情况，所以，首先必须关注被审计单位的财政收支预算和决算情况，并了解其与预算相关的内部控制的设置情况。）

审计重点整理

第一章注册会计师审计职业特点 1、会计与国际趋同，但有实质性差异：①关联交易②资产减值损失不可转（如固、无、生产性、投资房等，不包括应收、存、金融资产）审计与国际一致 2、南海公司事件——查尔斯·斯耐尔——第一位注册会计师 3、1918年，中国第一位注册会计师、中国第一家会计师事务所（正则会计师事务所） 1981年，新中国第一家由财政部审批独立承办注册会计师业务的会计师事务所（上海会计师事务所）四大：普华永道、安永、毕马威、德勤 4、会计：国际会计准则理事会审计：国际会计师联合会 AAA：美国会计协会 5、注会审计方法的演进：账项基础审计（审计方法是详细审计）制度基础审计（审计方法是以内部控制为基础）风险导向审计（以企业环境和面临的经营风险、企业经济业务可能出现的错误和舞弊行为为

出发点，根据审计风险模型来制定相适应的审计计划确保效率） 6、审计监督体系：政府审计、内部审计、注册会计师审计第二章注册会计师管理制度 1、注册会计师业务范围：①监证业务——审计、审阅、其他鉴证业务 ②相关服务 2、会计师事务所组织形式：①独资会计师事务所 ②普通合伙会计师事务所（中国） ③有限责任会计师事务所（中国） ④有限责任合伙会计师事务所 3、注册会计师协会（大部分为民间组织，因政府不能同时兼“运动员”“裁判员”一体）中国注册会计师协会会员：①个人会员：执业会员、非执业会员

②团体会员：依法批准设立的会计师事务所第三章注册会计师法律责任 1、法律责任的出现，是因为注册会计师没有保持其职业谨慎，因此导致了他人权利的侵害。 2、经营失败：企业由于经济或经营条件的变化（如经济衰退、不当的管理决策或出现意料的行业竞争等）而无法满足投资者的预期。审计失败：注册会计师由于没有遵守会计准则的要求而发表了错误的审计意见。审计风险：财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能。 3、注册会计师法律责任逐步加重的社会原因： ①消费者利益的保护主义兴起 ②有关审计保险论的应用 ③注册会计师对商业领域的参与日渐拓展深口袋理论：任何看上去拥有经济财富的人都可能受到起诉，不论其应当受到惩罚的程度如

政府审计案例答案

政府审计重点整理

第1-3章 1、政府审计与国家审计答：关于政府审计与国家审计的名称称谓问题，学界和实务界尚存有不同的观点。一般认为，现代国家机构主要包括国家元首、立法机关、行政机关和司法机关，相对应的“政府”有广义和狭义之分，广义的政府指的是国家机构的总体，从这个意义看国家审计和政府审计，其实就是一回事；而狭义的政府仅指的是国家行政机关，这种情况下政府审计与国家审计的异同就需要有所区分。如果审计机关隶属于政府，就可以称之为政府审计，如果审计机关设立在政府之外的情况，如隶属于各国议会或者有独立的审计法院等，称之为国家审计才更为准确。中国的审计机关隶属于政府，所以准确的称呼应该是政府审计。 2、“审计”一词的出现：南宋，诸军诸司专勾司更名为诸军诸司审计司（也称审计院），这是我国古代第一个以“审计”命名的专职审计机构。 3、政府审计的类型及代表国家立法型——最高审计机关隶属议会（英国、美国、加拿大、澳大利亚）司法型——隶属司法部门（法国、意大利）行政型——隶属政府部门（中国、泰国）独立型——独立于国家立法、司法和行政体系之外（日本、德国） ⑴法律体系：《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国会计法》； ⑵法规体系：《审计法实施条例》、《中央预算执行情况审计监督暂行办法》等P48-49 法律（人大颁布）法规（国务院）规章 ●基本法律——人大（解释权：国务院）一般法律——人大常委会 ●国务院制定的法律解释权归：国务院以及以下各部门 6、1947年，美国注册会计师协会的审计程序委员会发表了世界上第一部审计准则：《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》 7、政府性基金项目，由财政部审核批准，或由财政部报国务院批准。地方无权批准设立基

审计学期末考试重点归纳

审计学期末考试重点基础题 1、民间审计的起源：16世纪末期，地处地中海沿岸的意大利等国合伙企业的出现，产生了所有权和经营权的分离，需要有所有者和经营者出面查证账目，民间审计应运而生。 2、民间审计的形成：真正使民间审计得以大发展的是18世纪下半叶股份有限公司的出现。1721年英国的“南海公司事件”宣告了独立会计师注册会计师的诞生查尔斯·斯奈尔 1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。 3、民间审计的发展：从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国企业同银行利益关系更加紧密，银行逐渐把企业资产负债表作为了解企业信用的主要依据在美国产生了帮助贷款人及其他债权人了解企业信用的资产负债表审计，即美国式审计。 4、我国政府审计的起源，基于西周的“宰夫”。 5、朝廷将当时专事审计职能的“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，是我国审计一词的起源。 6、民间审计的起步：在1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师。审计质量控制分为全面质量控制和审计项目的质量控制 7、注册会计师法律责任的种类：行政责任，民事责任，刑事责任 8、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内 9、审计工作底稿的保存期限应当自审计报告日起，至少保存10年 10、财务报表各项目的金额及其波动幅度：金额越大，波动幅度越大，重要水平的绝对额应该更高 11、财务报表层次重要性水平的选取：应该选择最低标准，可以保证项目误差无论从哪个方面来讲都是不重要的 12、重要性水平及审计证据之间的关系：重要性水平及审计证据数量之间成反向关系，即重要性水平越低，应获取的审计证据越多。 13、编制审计计划时对重要性水平应用的目的是确定所需审计证据的数量及审计程序的性质、时间和范围。

政府投资项目审计要点

政府投资项目审计要点一、前期工作：征地手续是否符合有关规定，是否有国有土地使用证。二、招投标工作：中标人（成交人）确定是否符合有关规定（中标人是否为排名第一的中标候选人）。三、现场勘查审计（具体见现场勘查工作要点）。四、合同管理方面 1、施工单位是否有资质施工，是否有超出施工能力范围现象。 2、监理单位是否有资质监理，是否有超出监理能力范围现象。 3、施工合同是否明确工程预付款拨付作如下约定：总投资30万元以上的工程项目，预付款按合同金额10%以下确定，并且履行履约担保的规定；总投资30万元以下的工程项目，预付款按合同金额20%以下确定。 4、施工合同是否明确约定：一是工程进度款支付不超过工程价款80%；二是对在建预（概）算超支或其他原因增加工程造价部分，应按不高于工程价款50%，向施工单位支付工程进度款。 5、合同条款是否明确约定：工程质量保修金不低于经

审计部门审定的工程结算价款5%，并待工程交付使用一年质保期到期后无质量问题方可清算。 6、施工合同是否明确约定：经审计机关审计后，方可办理工程结算或竣工决算，以审计结果作为工程价款结算依据。五、建设管理方面 1、造成总投资额10%以上变更或超过投资总额10万元以上的，是否按有关规定履行报批手续；需要财政追加投资的，是否有经财政部门审批预（概）算，是否落实资金来源。 2、因设计变更或其他原因，造成项目工程量比原设计扩大，增加工程造价10万元或以上的，是否有经监察、财政等监管部门会同建设单位施工现场代表和施工单位项目经理、监理工程师等进行现场签证，建设单位现场代表是否有2人以上组成，签证单是否逾期补签。 3、是否擅自提高或降低建设规模和标准（建设规模和标准与立项批文是否相一致）。六、安全生产及环境保护情况 1、是否发生过安全生产责任事故。 2、是否发生环境污染问题。七、项目竣工及运行效果 1、是否按规定进行了竣工验收(是否有验收报告，是否有验收结论，有关单位和验收人员是否签字确认)。

06069-审计学原理重点

审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人（第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人（第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 & 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看：政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看：政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计注册会计师审计---受托审计 5、】 6、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段：账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、（ 2、销售和收款循环 3、购货和付款循环 4、生产循环 5、筹资和投资循环 6、货币资金循环注册会计师应该配备以下资格进行审计：

《审计学》全书知识点汇总

《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。 1．审计主体审计主体具有独立性，?它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。 2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。 3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为： (一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计 1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。 2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。 3.内部审计由于内部审计只是代表某一特定的所有者或集团。所以，内部审计机构或人员就都直接设立于特定组织或部门、单位内部，其审计的对象也只限于特定财产经管者本部门和本单位内部的会计资料及其所反映的经济活动。

【精编】审计重点总结

审计重点总结

注册会计师审计职业特点 1、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。 2、审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 3、注册会计师审计的种类 4、（一）财务报表审计 5、规定的标准通常是企业会计准则和相关会计制度。当然，对按照计税基础、收付实现制基础或监管机构的报告要求编制的财务报表，注册会计师进行审计也较普遍（二）经营审计经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。在某种意义上，经营审计更像是管理咨询。（三）合规性审计合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。合规性审计的结果通常报送被审计单位管理层或外部特定使用者。 4注册会计师审计的方法注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境的变化调整着审计方法。审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整。（一）账项基础审计（accountingnumber-basedauditapproach）。（详细审计）注册会计师审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错误与舞弊，审计方法是详细审计。（二）制度基础审计（system-basedauditapproach）注册会计师审计的重点从检查受托责任人对资产的有效使用转向检企业的资产负债表和利润表，判断企业的财务状况、经营成果是否真实和公允。为了进一步提高审计效率，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来。（三）风险导向审计（risk-orientedauditapproach）原审计风险模型：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险现审计风险模型：审计风险＝重大错报风险×检查风险审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资

自考本科《审计学》重点复习资料

《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。二、审计的特征审计的特征集中体现在独立性和权威性方面。考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。（一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用

国家电网审计知识点

考点一：审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。考点二：审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和审计师审计三类。（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。（一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。考点三：审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能

审计专报政府投资项目审计成果及审计建议

〖审计专报〗 2014年政府投资项目审计成果及审计建议2014年区审计局积极探索审计工作新思路、新方法，突破观念约束、力量限制等因素的影响，把践行党的群众路线、服务重大民生工程建设作为政府投资审计工作的重点，大胆创新审计模式，把区委、区政府“五区托一城”发展战略及工作部署落到了实处。全年审计政府投资项目资金8.13亿元，审减工程造价6971万元，分别是去年同期的2.6倍和1.8倍，节约了财政资金，化解了工程建设领域风险，审计成果得到有效利用和转化，经济效益和社会效益十分显着。一、审计成果及工作经验（一）区委、区政府高度重视政府投资项目审计工作，在人才队伍、规章制度建设等方面鼎力支持，保障了审计业务正常开展，确保了审计质量和效率。2014年上半年，区政府研究出台了《关于进一步加强政府投资项目审计监督工作的意见》，规范、理顺了政府投资项目监督与管理程序，明确了审计监督的独立性和权威性，化解了审计风险，为审计业务的开展提供了制度保障；下半年，在人员编制控制严格的形势下，为政府投资审计开绿灯，调剂解决了6名编制名额，充实了审计力量，为投资审计工作的开展奠定了人才基础。（二）突出重点，创新审计模式，提前介入审计监督。2014年工作重点是开展政府投资项目招标前控制价审计工作。对全区政府投资项目，纳入审计计划进行动态监督，在

招标前，对拟招标项目的工程量清单进行审计，以审计结果作为制定招标文件的唯一依据，从而规范了招标程序，堵塞了招标、合同环节预算造价的漏洞，同时也为工程竣工决算审计提供了依据。全年对153个单体项目招标控制价进行了审计，其中：义务教育均衡发展工程项目104个，教育学区工程项目17个，城建道路项目16个，其他民生项目16个。全年标前审计资金总额7.55亿元，净审减造价6202万元，其中：通过审计修改调整设计方案、核实材料价格等核减工程造价6327万元，为保证工程质量，采纳审计建议合理调整结构、材料等增加造价125万元。我局开展招标前控制价审计的工作经验和审计方法，山东省审计厅网站以《临沂市河东区政府投资项目审计助推义务教育均衡发展》为案例在全省宣传推广。（三）全面审计，将全部政府投资项目纳入审计视野，实行审计全覆盖。工程竣工决算审计是审计监督的最后一个环节，也是最重要的环节。今年对凤凰大街等工程进行了竣工决算审计，其中凤凰大街工程结算报审价5799万元，审计确认价5030万元，审减769万元。另外，还对部分重点项目招标开标过程进行现场监督，对东城新区中昇大街、智诚路、青年路、凤翔街、智圣路五条道路绿化工程预算进行了审核，参与了市、区重点项目东外环路等地上附着物的拆迁复查工作，参与完成了信访案件查证、重点项目考核、招商引资项目考核认定等临时性工作，保障了全区重大项目建设顺利推进。

政府审计的八种方法

审计监督是《宪法》、《审计法》赋予的高层次经济监督，它不仅肩负着维护财经秩序、严肃财经纪律的重要任务，而且对加强廉政建设、开展反腐败斗争也具有不可替代的作用。实践告诉我们审计机关除要有在发现大要案线索方面的责任感与敏感性外，还应注重审计方法。如何及时准确发现案件疑点和线索，一下总结了八种方法，以供大家参考借鉴。一、从走访座谈中发现案件线索在现场审计和审前调查时，注意以被审计单位外部相关单位及相关人员为询证对象，通过座谈寻找线索。审计组进驻后，可以走访被审计单位的主管部门、干部监管部门、综合经济管理部门和业务关联单位，如其上级主管部门、国资委、监事会、纪检、监察、组织、财政、税务、工商、海关、开户银行等单位，听取各部门、各单位从各自角度所掌握的对被审计单位的情况介绍、评价，以及对其领导人或单位存在问题线索的介绍，并查阅有关部门对被审计单位的检查和处理报告，以供审计参考，找出切入点和突破口。二、通过个别谈话发现案件线索在现场审计时，以被审计单位内部工作人员为询证对象，通过谈话寻找线索。操作上应采取一对一的方式，以打消谈话人的思想顾虑。审计组进驻被审计单位后，采取个别谈话的方式，分别找被审计单位领导班子成员、各职能部门或主要生产经营单位负责人或部分职工谈话，了解被审计单位财政财务收支方面存在的薄弱环节和重大违纪违规问题和个人重大经济问题线索，以明确审计重点和方向。尤其要重视被审计单位纪检、监察、内审、财务、基建、三产、人事等部门负责人的谈话内容。三、从内部控制入手查找和发现案件线索内部控制制度是一个单位自我管理、自我约束和自我监督的机制。实践证明，一个单位的内控制度不健全或有效性差，这个单位就很可能产生违纪违规的问题。因此，基础制度审计已成为现代审计的主题理念，以一个单位内部控制制度评审为切入点，从内控制度到会计核算系统为基本路径，开展审计工作。审计人员应重视对被审计单位内部控制制度的检查，尤其是要对不相容职务控制、人员素质控制和凭证传递程序进行重点检查，以测定内控制度可信赖程度，找出薄弱环节，对审计预期、审计内容、审计重点做出基本判断安排。四、从严从细审核原始证据查找和发现案件线索审计的过程从某方面看，也是审计证据搜集、查证，最终获得审计证据支持的过程。特别是以经费收支核算为主要内容的行政事业单位审计中，对审计证据尤其是原始凭证审核，就是一个审计重点。在审计过程中，要特别注意有无篡改原始数据、伪造经济事项、使用非法票据等、收款收据不按顺序号使用等，从异常数据、字迹、经济往来、账务处理、收款收据使用等，去发现问题和查找一些重要问题的线索。五、运用逻辑推理查找和发现案件线索任何事物之间都存在着一定的联系，而这些联系又具有一定的逻辑性。即根据事务之间存在的内在联系的关系，进行分类、分析、归纳推理，把相关的问题和现象不断地纳入逻辑分析的视角，又不断地排除非逻辑因素，从现象间的矛盾关系到实质性的因果关系，推理出一些必然性的东西，发现和揭示重要问题的线索。六、政策攻心与实际调查相结合查找和发现案件线索

财政审计重点

财政审计重点——把握“九个字” 2011-2-17 16:24　互联网　【大中小】【打印】【我要纠错】财政审计是审计工作的“龙头”。今年的全国审计工作座谈会的主题是深化财政审计，着力构建财政审计大格局。按照全国审计工作座谈会精神，在推进财政审计深化发展过程中，我们要重点把握好“九个字”，即“全覆盖、深层次、大统筹”。全覆盖——就是要全方位拓宽财政审计领域，实现政府性资金及其运行过程审计全覆盖。拓宽财政审计监督范围，不仅在全国审计工作座谈会精神中有充分体现，新修订的《审计法实施条例》还从法律的角度对此进行了明确。一方面，从范围上横向拓展，把全部政府性资金纳入财政审计范畴。既要关注预算盘子里的资金，也要关注尚未纳入预算管理的其他财政性资金；既审计一般预算收支，又审计预算外资金和各种政府性基金、政府债务、政府投资、国有资产的运行及其他财政财务收支；既审计一级预算部门单位，也要审计二、三级预算单位和接受补助的下级单位，实现政府性资金审计全覆盖。另一方面，从流程上纵向延伸，对财政资金的筹集、分配、管理、使用、绩效实行全过程审计。要积极贯彻审计跟进要求，改变过去侧重于时点、单个、静态和阶段性事后监督的做法，紧跟财政资金走向，推行“全程式预算跟踪”，将预算编制、预算批复、预算执行、预算调整、决算、绩效全面纳入审计监督范围，重点关注预算编制的科学性、合理性和财政资金使用绩效。要坚持因地制宜，分类指导，采取“适时介入”、“重点介入”、“全程介入”等不同方式方法，对重点建设项目和重点专项资金开展跟踪审计。要大力推进以“在线审计”为特征的财政联网审计，实现对财政预算管理、国库集中支付、地税征管、固定资产投资管理的动态监测，提高审计监督时效。深层次——就是要提升财政审计目标定位，在更高层次上发挥财政审计职能作用。构建财政审计大格局进一步凸显财政审计的宏观性、整体性和建设性，要求我们必须跳出财政、财务收支审计的框框，在更高层次和更深领域发挥财政审计职能作用。一是高度关注宏观政策措施的执行。要着眼于政府及财税等部门执行国家既定的大政方针、宏观调控政策措施以及政策性资金使用情况，深入分析各项政策的综合效应，及时提出对策建议，保障政策措施落实的及时性和有效性。

政府审计重点

1.审计发现，某财政部门代开退库申请书，退库原因是计算有误，退还某企业税收收入XX万元。对此，你会提出哪些疑问？应如何设计审计思路？第一，审查国库办理预算收入退库的项目是否符合规定范围，是否符合规定的审批权限（退库的审批权属于本级财政部门，而退库的具体手续是由国库办理的），有无超越权限和范围，擅自审批退库，有无财政结果自批自退的项目第二，审查退库的财政依据、项目、标准是否符合规定，有无多退或少退，是否挤占中央收入，有无弄虚作假问题第三，审查退库时，检查是否确有缴款单位或个人提出的退库书面申请，退库资金渠道是否正确第四，审查国库是否将库款直接退给了缴款单位或缴款人，有无退给财政部门使其骗取退库收入的，或将应退付给享受国家政策单位库款，违规退付给了征收机关或其他单位等问题２．有人说，实行国库集中支付后，预算执行部门可能有更多的“小金库”，而且“小金库”更隐蔽，你如何看待这一问题？如果真是如此，请结合你的审计实践，谈谈国库集中支付下的部门“小金库”的审计思路。 “小金库”是指单位违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未纳入预算管理或未列入本单位财务会计部门法定账内核算．私存私放的各种资金。近年来，国家三令五申禁止私设“小金库”并取得一定成效。但从审计情况看，随着国库集中支付范围的不断扩大和单位可支配现金的减少，“小金库”在一些单位或部门仍然不同程度的存在，其设立方式、存在形式也在不断翻新，并有不断扩大的趋势，由“小金库”引发的矛盾及职务犯罪也时有发生，必须认真治理。一、盘点移动性大的固定资产重点抽查手提电脑、数码相机、数码摄像机和小车的入账使用情况。发现手提电脑、数码相机、数码摄像机经管使用人员一旦异动，很有可能没有移交；有的单位买了多台手提电脑，只有两台在单位，其他都送给了主管部门的领导；账实不符，国有资产被侵占。通过对小车进行盘点，发现个别单位固定资产账上有车辆几台，有的被上级部门长期占有使用。上级部门利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买电脑、小车等大宗物品，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，这种情形是此次“小金库”专项治理检查的重点之一。二、附属的工会、协会账务检查对于协会，主要是检查2008年12月脱钩前的账务，工会则检查近两年的

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