注会历年考试(审计)真题及答案解析(2022年)

注会历年考试〔审计〕真题及答案解析

〔2023 年〕

一、单项选择题〔此题型共25 小题，每题1 分，共25 分。每题只有一个正确答案，请从每

题的备选答案中选出一个你认为正确的答案〕

1.以下有关财务报表审计的说法中，错误的选项是〔〕。

A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

B.

财务报表审计的根底是独立性和专业性

C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

D.财务报表审计供给的合理保证意味着注册会计师可以通过猎取充分、适当的审计证据消退审计风险

2.以下各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是〔〕。

A.被审计单位的股东

B.

被审计单位的治理层

C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师

D.向被审计单位供给贷款的银行

3.以下各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是〔〕。

A.治理层设计、执行和维护必要的内部掌握，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.治理层依据适用的财务报表编制根底编制财务报表，并使其实现公允反映

C.治理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

D.治理层向注册会计师供给必要的工作条件

4.以下有关职业疑心的说法中，错误的选项是〔〕。

A.保持职业疑心是注册会计师的必备技能

B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业疑心

C.保持职业疑心是保证审计质量的关键要素

D.保持职业疑心可以使注册会计师觉察全部由于舞弊导致的错报5.

以下有关固有风险和掌握风险的说法中，正确的选项是〔〕。

A.固有风险和掌握风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

B.

财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和掌握风险 C.

注册会计师无法单独对固有风险和掌握风险进展评估

D.固有风险始终存在，而运行有效的内部掌握可以消退掌握风险6.

以下有关审计证据的适当性的说法中，错误的选项是〔〕。

A.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响

B.审计证据的适当性包括相关性和牢靠性

C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性

D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量

7.以下有关询问程序的说法中，错误的选项是〔〕。A.

询问适用于风险评估、掌握测试和实质性程序

B.询问可以以口头或书面方式进展

C.注册会计师应当就治理层对询问作出的口头答复猎取书面声明

D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员猎取财务信息和非财务信息，并对答复进展评价的过程

8.以下有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的选项是〔〕。

A.此类分析程序所使用数据的汇总性较强

B.此类分析程序的主要目的在于识别可能说明财务报表存在重大错报风险的特别变化

C.

此类分析程序通常不需要确定预期值

D.此类分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析9.

以下有关非抽样风险的说法中，错误的选项是〔〕。

A.非抽样风险影响审计风险

B.非抽样风险不能量化

C.注册会计师可以通过实行适当的质量掌握政策和程序降低非抽样风险

D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

10.以下有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的选项是〔〕。

A.假设样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性

B.样本具有代表性意味着依据样本测试结果推断的错报与总体中的错报一样

C.样本的代表性与样本规模无关

D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关

11.以下有关信息技术一般掌握的说法中，错误的选项是〔〕。

A.信息技术一般掌握只能对实现局部或全部财务报表认定作出间接奉献

B.

信息技术一般掌握对全部应用掌握具有普遍影响

C.信息技术一般掌握包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

D.信息技术一般掌握旨在保证信息系统的安全

12.以下各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无须考虑的是〔〕。

A.交易的简单程度

B.风险是否涉及重大的关联方交易

C.被审计单位财务人员的胜任力量

D.财务信息计量的主观程度

13.假设注册会计师已猎取有关掌握在期中运行有效的审计证据，以下有关剩余期间补充证据的说法中，错误的选项是〔〕。

A.注册会计师可以通过测试被审计单位对掌握的监视，将掌握在期中运行有效的审计证据合理延长至期末

B.被审计单位的掌握环境越有效，注册会计师需要猎取的剩余期间的补充证据越少

C.假设掌握在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中猎取的审计证据合理延长至期末

D.注册会计师在信任掌握的根底上拟削减的实质性程序的范围越大，注册会计师需要猎取的剩余期间的补充证据越多

14.以下各项掌握中，属于检查性掌握的是〔〕。

A.出纳不能兼任收入或支出的记账工作

B.财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请

C.财务经理依据其权限复核并批准相关付款

D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调整表

15.当疑心被审计单位存在违反法律法规行为时，以下各项审计程序中，通常不能为注册会

计师供给额外审计证据的是〔〕。

A.猎取被审计单位治理层的书面声明

B.

与被审计单位治理层争论

C.向被审计单位内部法律参谋询问

D.向会计师事务所的法律参谋询问

16.以下各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是〔〕。

A.评估会计政策的恰当性

B.确定财务报表整体的重要性

C.实施掌握测试

D.确定细节测试的样本规模

17.以下有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的选项是〔〕。

A.外部专家无须遵守注册会计师职业道德守则的要求

B.外部专家不是审计工程组成员

C.外部专家不受会计师事务所质量掌握政策和程序的约束

D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

18.在审计集团财务报表时，以下情形中，导致集团工程组无法利用组成局部注册会计师工作的是〔〕。

A.组成局部注册会计师未处于乐观有效的监管环境中

B.组成局部注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

C.集团工程组对组成局部注册会计师的专业胜任力量存有并非重大的疑虑

D.组成局部注册会计师无法向集团工程组供给全部审计工作底稿

19.对于集团财务报表审计，以下有关组成局部重要性的说法中，错误的选项是〔〕。

A.组成局部重要性应当由集团工程组确定

B.组成局部重要性应当小于集团财务报表整体的重要性

C.不重要的组成局部无须确定组成局部重要性

D.不同组成局部的组成局部重要性可能不同

20.〔已依据2023年教材修改〕在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，以下有关注册会计师执行的评价的说法中，错误的选项是〔〕。

A.注册会计师应当评价内部审计人员是否能够符合注册会计师职业道德守则有关客观性的要求

B.注册会计师应当评价内部审计人员的胜任力量

C.注册会计师应当评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度

D.注册会计师应当评价内部审计是否承受系统、标准化的方法〔包括质量掌握〕

21.首次承受托付时，以下审计工作中，注册会计师应当执行的是〔〕。

A.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性

B.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报

C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用

22.以下有关书面声明日期的说法中，错误的选项是〔〕。

A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日

B.书面声明的日期不得晚于审计报告日

C.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

D.书面声明的日期可以早于审计报告日

23.在执行内部掌握审计时，以下有关注册会计师选择拟测试的掌握的说法中，错误的选项是〔〕。

A.注册会计师应中选择测试对形成内部掌握审计意见有重大影响的掌握

B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的掌握

C.注册会计师选择拟测试的掌握，应当涵盖企业治理层在执行内部掌握自我评价时测试的掌握

D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定供给最有

效果或最有效率的证据的掌握进展测试

24.以下情形中，注册会计师通常承受较高的百分比确定实际执行的重要性的是〔〕。

A.以前期间的审计阅历说明被审计单位的内部掌握运行有效

B.注册会计师首次承受托付

C.被审计单位面临较大的市场竞争压力

D.被审计单位治理层力量欠缺

25.以下有关掌握测试的样本规模的说法中，错误的选项是〔〕。

A.估量总体偏差率与样本规模同向变动

B.可容忍偏差率与样本规模反向变动

C.

信任缺乏风险与样本规模反向变动

D.总体规模对样本规模的影响几乎为零，除非总体格外小

二、多项选择题〔此题型共10 小题，每题2 分，共20 分。每题均有多个正确答案，请

从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题全部答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分〕

1.以下各项中，属于鉴证业务的有〔〕。

A.财务报表审计

B.财务报表批阅

C.代编财务信息

D.对财务信息执行商定程序

2.以下各项中，可能构成审计证据的有〔〕。

A.注册会计师在本期审计中猎取的信息

B.被审计单位聘请的专家编制的信息

C.

注册会计师在以前审计中猎取的信息

D.会计师事务所承受业务时实施质量掌握程序猎取的信息

3.以下各项中，导致审计固有限制的有〔〕。

A.很多财务报表工程涉及主观决策、评估或肯定程度的不确定性

B.注册会计师的胜任力量可能缺乏够

C.注册会计师猎取审计证据的力量受到实务和法律上的限制

D.

注册会计师只能在合理的时间内以合理的本钱完成审计工作4.

以下各项中，属于审计根本要求的有〔〕。

A.遵守审计准则

B.遵守职业道德守则

C.保持职业疑心

D.合理运用职业推断

5.以下各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有〔〕。

A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额

B.

财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度

C.重大错报风险的评估结果

D.被审计单位的财务指标是否牵强到达监管机构的要求

6.以下各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有〔〕。

A.环境变化对审计效劳的需求产生影响

B.客观因素导致审计范围受到限制

C.托付方对原来要求的审计业务的性质存在误会

D.治理层对审计范围施加限制

7.以下审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有〔〕。

A.风险评估程序

B.实质性分析程序

C.对未留下运行轨迹的掌握的运行有效性实施测试

D.对信息技术应用掌握的运行有效性实施测试

8.注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的以下变动中，属于事务性变动的有〔〕。

A.删除治理层书面声明的草稿

B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

C.将审计报告日前已收回的询证函进展编号和穿插索引

D.

猎取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

9.以下各项中，影响会计估量的估量不确定性程度的有〔〕。

A.会计估量涉及的推测期的长度

B.会计估量对假设变化的敏感性

C.会计估量对推断的依靠程度

D.会计估量依据不行观看到的输入数据的程度

10.在执行内部掌握审计时，以下有关非财务报告内部掌握重大缺陷的说法中，正确的有〔〕。

A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位董事会沟通觉察的非财务报告内部掌握重大缺

陷

B.注册会计师可以以书面或口头形式与被审计单位经理层沟通觉察的非财务报告内部掌握

重大缺陷

C.注册会计师应当在内部掌握审计报告中披露非财务报告内部掌握重大缺陷

D.非财务报告内部掌握重大缺陷不影响内部掌握审计报告的意见类型

三、简答题〔此题型共6 小题36 分〕

1.A BC会计师事务所的A 注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。审计工作底稿中

与函证相关的局部内容摘录如下：

〔1〕甲公司2023年末的一笔大额银行借款已于2023年初到期归还。A 注册会计师检查了

还款凭证等支持性文件，结果满足，打算不实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。

〔2〕A 注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽早识别可能存在的错报，在期中审计时对截至2023年9 月末的余额实施了函证程序，在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试，结果满足。

〔3〕A 注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序。因回函显示无A差注异册，会计师

认可了治理层对应收乙公司款项不计提坏账预备的处理。

〔4〕A 注册会计师拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证程序。因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷，治理层要求不实施函证程序A注。册会计师认为其要求合理，实施了替代审计程序，

结果满足。

〔5〕A 注册会计师评估认为应付账款存在低估风险，因此，在询证函中未填列甲公司账面余额，而是要求被询证者供给余额信息。

要求：

针对上述第〔1〕至〔5〕项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2.A BC会计师事务所的A 注册会计师负责审计多家被审计单位2023年度财务报表。与存货

审计相关的局部事项如下：

（1）甲公司为制造型企业，承受信息系统进展本钱核A算注。册会计师对信息系统一般掌

握和相关的自动化应用掌握进展测试后结果满足，不再对本钱核算实施实质性程序。

（2）因乙公司存货不存在特别风险，且以前年度与存货相关的掌握运行有A效注，册会计

师因此削减了本年度存货细节测试的样本量。

（3）丙公司承受连续编号的盘点标签记录盘点结果，并逐项录入盘点结果汇A总注表册。

会计师将抽盘样本的数量与盘点标签记录的数量进展了核对，未觉察差异，据此认可了盘点结果汇总表记录的存货数量。

2023年12 月购入，金额重大。A 注册会计师通（4）丁公司从事进口贸易，年末存货均于

过猎取并检查选购合同、发票、进口报关单、验收入库单等支持性文件，认为猎取了有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。

（5）戊公司的存货存放在多个地点A。注册会计师取得了存货存放地点清单并检查了其完

整性，依据各个地点存货余额的重要性及重大错报风险的评估结果，选取其中几个地点实施了监盘。

〔6〕A 注册会计师在己公司盘点完毕后、存货未开头流淌前抵达盘点现场，对存货进展检查并实施了抽盘，与己公司盘点数量核对无误，据此认可了盘点结果。

要求：

针对上述第〔1〕至〔6〕项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

3.A BC会计师事务所的A 注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与会计估量审计

相关的局部事项如下：

〔1〕A 注册会计师就治理层确认的某项估量负债作出了区间估量，该区间包括了甲公司全部可能担当的赔偿金额。治理层确认的估量负债处于该区间A 内注，册会计师据此认可了管

理层确认的金额。

〔2〕2023年末，治理层对某项应收款项全额计提了坏账预备2。01因7 年全额收回该款项，

治理层转回了相应的坏账预备A。注册会计师据此认为2023 年度财务报表存在重大错报，

要求治理层更正2023年度财务报表的对应数据。

〔3〕治理层编制盈利推测以评价递延所得税资产的可回收A性注。册会计师向治理层询问

了盈利推测中使用的假设的依据，并对盈利推测实施了重计算，结果满足，据此认可了治理层的评价。

〔4〕2023年末，甲公司确认与产品保修义务相关的估量负4债00 万元。A 注册会计师作出

的点估量为600 万元。治理层将估量负债调增5至50 万元。A 注册会计师将未调整的50 万

元作为错报累积。

〔5〕A 注册会计师认为应收账款坏账预备的计提存在特别风险，在了解相关内部掌握后，对应收账款坏账预备实施了实质性分析程序，结果满足，据此认可了治理层计提的金额。要求：

针对上述第〔1〕至〔5〕项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

4.A BC会计师事务所的A 注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，遇到以下

与审计报告相关的事项：

〔1〕甲公司治理层在2023年度财务报表中确认和披露了年内收购乙公司的交A易注。册会

计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进展了沟通，拟在审计报告的关键审计事项局部沟通该事项。同时，因该事项对财务报表使用者理解财务报表至关A重注要册，会计师拟

在审计报告中增加强调事项段予以说明。

〔2〕A 注册会计师无法就丙公司年末与重大诉讼相关的估量负债猎取充分、适当的审计证据，拟对财务报表发表保存意见A。注册会计师在审计报告日前取得并阅读了丙公2司017

年年度报告，未觉察其他信息与财务报表有重大不全都或存在重大错报，拟在保存意见审计报告的其他信息局部说明无任何需要报告的事项。

（3）XYZ会计师事务所担当丁公司海外重要子公司的组成局部注册会计A师注。册会计师认

为该事项与财务报表使用者理解审计工作相关，拟在对丁公20司17年度财务报表出具的无

保存意见审计报告中增加其他事项段，说明该子公司X经YZ会计师事务所审计。

（4）因原董事长以公司名义违规对外供给多项担保，导致戊公20司17年发生多起重大诉讼，

多个银行账户被冻结，业务停顿，主要客户和员工流失。治理2层01在7年度财务报表中确

认了大额估量负债，并披露了持续经营存在的重大不确定A性注。册会计师认为存在多项对财

务报表整体具有重要影响的重大不确定性，拟对戊公司财务报表发表无法表示意见。

（5）己公司的某重要子公司因环保问题被监管部门调查并停业整A顿注。册会计师将该事

项识别为关键审计事项。因己公司治理层未在财务报表附注中披露该子公司停业整顿的具体缘由，A 注册会计师拟在审计报告的关键审计事项局部进展补充说明。

要求：

针对上述第〔1〕至〔5〕项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明

理由。

5.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户X。YZ公司和ABC会计师事务所处于

同一网络。审计工程组在甲公2司017年度财务报表审计中遇到以下事项：

〔1〕工程合伙人A 注册会计师的妻子在甲公司担当人事部经理并持有该公司股票期1 万权股，

该期权自2023年1 月1 日起可以行权。A 注册会计师的妻子于2023年1 月2 日行权后马上

处置了该股票。

〔2〕B 注册会计师曾担当甲公司2023 年度财务报表审计的工程质量掌握复核人，于2023

年5 月退休，之后未和ABC会计师事务所保持交往。2023年1 月1 日，B 注册会计师受聘担

当甲公司独立董事。

（3）XYZ公司合伙人C 的丈夫于2023年7 月参加甲公司并担当培训部经理。合伙C人没有

为甲公司供给任何效劳。

（4）甲公司聘请系统实施效劳商供给财务系统的优化设计和实施效劳，X聘Y请Z公司负责

执行系统用户权限测试。系统实施效劳商A与BC会计师事务所不属于同一网络。

（5）甲公司内审部打算对并购的子公司执行内部掌握审计。因缺乏人手，甲公XY司Z聘请公

司帮助执行该项工作，但XYZ公司不参与制定内审打算或治理层决策。

（6）乙公司是甲公司的子公司，从事小额贷款业务20。17年12 月，乙公司和ABC会计师

事务所联合对外公布行业争论报告，对该行业现状与前景进展分析，并介绍了乙公司的业务。要求：

针对上述第〔1〕至〔6〕项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的状况，并简要说明理由。

6.A BC会计师事务所的质量掌握制度局部内容摘录如下：

（1）在业务质量及职业道德考核成绩为优秀的前提下，连续两年业务收入排名靠前的高级

经理可晋升合伙人。

（2）审计部员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他部门员工须每三年签署一次该书面确认函。

（3）对上市实体财务报表审计业务应实施工程质量掌握复核，其他业务是否实施工程质量掌握复核由各业务部门的主管合伙人打算。

（4）审计工程组成员应当在执行业务时遵守事务所质量掌握政策和程序。参与审计工程的实习生和事务所外部专家不受上述规定的限制。

（5）历史财务信息审计和批阅业务的工作底稿应在业务报告日60后日内归档，除此之外的

其他业务工作底稿应在业务报告日后90 日内归档。

要求：

针对上述第〔1〕至〔5〕项，逐项指出ABC会计师事务所的质量掌握制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

四、综合题〔此题共19 分〕

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销A售注。册会

计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性1为000万元，明显微

小错报的临界值为30 万元。

资料一：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司状况及其环境，局部内容摘录如下：〔1〕2023年，在钢材价格及劳动力本钱大幅上涨的状况下，甲公司通过调低主打车型的价格，保持了良好的竞争力和市场占有率。

〔2〕2023 年，甲公司首款互联网汽车研发工程取得突破性进展，2于017 年末开头量产。

甲公司因此获得研发补助1800万元，并于2023年12 月将相关开发支出转入无形资产。〔3〕自2023年1月起，甲公司将产品质量保证金的计提比例由营业收入3%的调整为2%。〔4〕2023年12 月31 日，甲公司以1 亿元购入丙公司40%股权。依据商定，甲公司按持股比例享有丙公司自评估基准日2023年6 月30 日至购置日的净利润。

〔5〕2023年12 月，甲公司与非关联方丁公司签订意向书，3以000万元价格向其转让一批旧设备。2023 年1 月，该交易获得批准并完成交付。

资料二：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，局部内容摘录如下：

金额单位：万元

资料三：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计打算，局部内容摘录如下：

〔1〕因评估的舞弊风险较高，A注册会计师拟将甲公司全年的会计分录和其他调整作为会计分录测试的总体，针对该总体实施完整性测试，并选取全部金额超30过万元的特别工程

进展测试。

〔2〕A 注册会计师认为仅实施实质性程序不能猎取与本钱核算相关的充分、适当的审计证据，因此，拟实施综合性方案：测试相关内部掌握2在017年1 月至10 月期间的运行有效性，

并对2023年11 月至12 月的本钱核算实施细节测试。

〔3〕A 注册会计师在询问治理层、阅读内控手册并执行穿行测试后，尽管认为甲公司与关

联方交易相关的内部掌握设计合理，但不拟信任，拟直接实施细节测试。

〔4〕因其他应收款和其他应付款的年初年末余额均低于实际执行的重要A性注，册会计师

拟不对其实施进一步审计程序。

资料四：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的状况，局部内容摘录如下：〔1〕A 注册会计师在测试与销售收款相关的内部掌握时识别出一项偏差，经查系员工舞弊

所致。因追加样本量进展测试后未再识别出偏A差注，册会计师认为相关内部掌握运行有效，并向治理层通报了该项舞弊。

〔2〕A 注册会计师选取甲公司的局部分公司实施库存现金监盘，觉察某分公司存在以报销

凭证冲抵现金的状况。因错报金额低于明显微小错报的临界A 值注，册会计师未再实施其他

审计程序。

〔3〕A 注册会计师承受实质性分析程序测试甲公2司017年度的运输费用，已记录金额低于

预期值500 万元，因该差异低于实际执行的重要性A，注册会计师认可了已记录金额。

〔4〕A 注册会计师在测试治理费用及研发费用时觉察两笔错报，分别为少计会4议0费万元

和多计研发支出50 万元，因合计金额小于明显微小错报的临界值，未予累积。

资料五：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理状况，局部内容摘录如下：

〔1〕2023年 1 月初，甲公司对某型号汽车实施召回，免费更换安全气囊，估量将发生更换费用4000万元。治理层在2023年度财务报表中确认了该项费用并进展了披露A注。册会计

师在对更换费用及相关披露实施审计程序后，认可了治理层的处理。

（2）因不同意A 注册会计师提出的某些审计调整建议，治理层拒绝在书面声明中说明未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大。考虑到未更正错报对财务报表的影响很小，A 注册会计师同意治理层不供给当项声明。

（3）因未能在审计报告日前猎取甲公司2023年年度报告，A注册会计师于审计报告日后从

网上下载了甲公司公布的年度报告进展阅读，结果满足。

要求：

（1）针对资料一第〔1〕至〔5〕项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能说明存在重大错报风险。假设认为可能说明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表工程的哪些认定相关〔不考虑税。务影响〕

（2）针对资料三第〔1〕至〔4〕项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计打算的内容是否

恰当。如不恰当，简要说明理由。

A注册会计师的做法（3）针对资料四第〔1〕至〔4〕项，假定不考虑其他条件，逐项指出

是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A注册会计师的做法（4）针对资料五第〔1〕至〔3〕项，假定不考虑其他条件，逐项指出

是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】审计的固有限制导致注册会计师不行能将审计风险降至零，即无法消退审计风险〔选项D

错误〕。

2.

【答案】C

【解析】预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。例如，企业向银行贷款，银行要求企业供给一份反映财务状况的财务报表，那么，银行就是该审计报告的预期使用者〔选项D〕；在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东〔A选〕。项由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对治理层有用，因此，在这种状况下，治

项。例如，治理层是审

理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者〔选B〕

计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。3.

【答案】C

【解析】执行审计工作的前提是指治理层和治理层〔如适用〕认可并理解其应当担当以下责

〔用选〕

任：〔1〕依据适用的财务报告编制根底编制财务报表，并使其实现公允反映〔如适

项B〕；〔2〕设计、执行和维护必要的内部掌握，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致

的重大错报〔选项A〕；〔3〕向注册会计师供给必要的工作条件，包括允许注册会计师接触

与编制财务报表相关的全部信息〔如记录、文件和其他，事向项注〕册会计师供给审计所需

要的其他信息，允许注册会计师在猎取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员〔选项D〕。

4.

【答案】D

【解析】财务报表审计供给合理保证，不能供给确定保证。合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，保持职业疑心不能使注册会计师觉察全部由于舞弊导致的错报，选项D 错误。

5.

【答案】A

【解析】认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和掌握风险〔B错选误项〕；

注册会计师既可以对固有风险和掌握风险进展单独评估，也可以对两者进展合并评估〔选项C错误〕；掌握风险取决于与财务报表编制有关的内部掌握的设计和运行的有效性，由于掌握的固有局限性，某种程度的掌握风险始终存在〔选D项错误〕。

6.

【答案】D

【解析】审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项D 错误。

7.

【答案】C

【解析】针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向治理层和治理层〔如适用〕猎取书面

C错误。

声明，以证明对口头询问的答复，选项

8.

【答案】C

【解析】风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能说明财务报表存在重大

错报风险的特别变化〔选项B正确〕。因此，所使用的数据汇总性比较强〔选项A正确〕，其

对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系；所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析〔选D项正确〕。风险评估程序中使用的分析

程序也需要确定预期值，只不过其准确程度与实质性分析相比，缺乏以供给充分、适当的审计证据，选项C 错误。

9.

【答案】D

【解析】假设对总体中全部工程都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生；假设承受审计抽样，抽样风险和非抽样风险均影响审计风险〔A选正项确〕。

非抽样风险是由人为因素造成的，虽然难以量化非抽样风险〔选B正项确〕，但通过实行适

当的质量掌握政策和程序〔选项C正确〕，对审计工作进展适当的指导、监视和复核，认真

设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可承受的水平。注册会计师通过扩大样本规模降低抽样风险，非抽样风险与抽样无关，注册会计师无法通过扩大样本规模降低非抽样风险〔选D项错误〕。

10.

【答案】B

【解析】代表性，是指在既定的风险水平下，注册会计师依据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本一样的审计程序得出的结论类似。样本具有代表性并不意味着依据样本测试结果推断的错报肯定与总体中的错报完全一样〔选B项错误〕，假设样本的选取是无偏向的，

该样本通常就具有了代表性〔选项A 正确〕。代表性与整个样本而非样本中的单个工程相关，

与样本规模无关，而与如何选取样本相关〔选C项正确〕。此外，代表性通常只与错报的发

生率而非错报的特定性质相关，比方，特别状况导致的样本错报就不具有代表性〔选项D

正确〕。

11.

【答案】A

【解析】信息技术一般掌握通常会对实现局部或全部财务报表认定作出间接奉献。在有些状况下，信息技术一般掌握也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接奉献，A选项

错误。

12.

【答案】C

【解析】在推断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑以下事项：

（1）风险是否属于舞弊风险；

（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别

关注；

（3）交易的简单程度〔选项A〕；

（4）风险是否涉及重大的关联方交易〔选B项〕；

（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性〔D选〕；项

（6）风险是否涉及特别或超出正常经营过程的重大交易。

13.

【答案】C

【解析】假设期中测试的掌握在剩余期间发生了变化，注册会计师需要了解并测试掌握的变化对期中审计证据的影响，以确定能否将期中猎取的掌握运行有效性的审计证据合理延长至期末，而穿行测试用于了解内部掌握，一般缺乏以将期中猎取的掌握运行有效性的审计证据合理延长至期末，选项C 错误。

14.

【答案】D

【解析】选项ABC均属于事前掌握，为预防性掌握；财务经理复核会计编制的银行存款余额

调整表，是对已发生的银行存款增减变动的复核，属于事后掌握，为检查性掌握，选项D

正确。

15.

【答案】A

【解析】书面声明本身并不为所涉及的任何事项供给充分、适当的审计证据，选项A 不正确。

16.

【答案】C

【解析】注册会计师必需对与财务报表审计有关的全部重大事项独立作出职业推断，而不应完全依靠内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业推断，如重大错报风险的评估、重要性水平确实定〔选项B〕、样本规模确实定〔选项D〕、对会计政策和会计估量的评估等〔选

项A〕，均应当由注册会计师负责执行，不能利用内部审计人员的工作。

17.

【答案】A

【解析】外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求，A选错项误。

18.

【答案】B

【解析】选项B，假设组成局部注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团工程组不能通过参与组成局部注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成局部财务信息实施进一步审计程序，以消退组成局部注册会计师不具有独立性的影响。

19.

【答案】C

【解析】假设组成局部注册会计师对组成局部财务信息实施审计或批阅，集团工程组应当基于集团审计目的，为这些组成局部确定组成局部重要性，选A项正确，选项C 错误。为将未

更正和未觉察错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，集团工程组应当将组成局部重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性，B选正项确。针对

不同的组成局部确定的重要性可能有所不同，选D项正确。

20.

【答案】A

【解析】内部审计是被审计单位的一局部，其自主程度和客观性到底是有限的，无法到达注册会计师审计所要求的水平，不能依据注册会计师职业道德的要求进展评价，A选错项误。

在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师应当评1价〕：〔内部审

计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度〔C选〕；项〔2〕内部审计人员的胜任力量〔选项B〕；〔3〕内部审计是否承受系统、标准化的方法〔包

括质量掌握〕〔选项D〕。

21.

【答案】D

【解析】注册会计师无须为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性，选项

A 错误；注册会计师应当评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，选项

B 错误；前任注册会计师有自主打算权确定是否允许后任注册会计师查阅、复印或摘录局部审计工作底稿，查阅前任注册会计师的审计工作底稿不是必需的，选C错项误。

22.

【答案】A

【解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后，选项A 错误。

23.

【答案】C

【解析】注册会计师应中选择测试对形成内部掌握审计意见有重大影响的掌握A 正〔确选〕项。

注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的掌握〔B选正项

确〕。企业治理层在执行内部掌握自我评价时选择测试的掌握，可能多于注册会计师认为为

了评价内部掌握的有效性有必要测试的掌握。注册会计师只需要测试那些对形成内部掌握审计意见有重大影响的掌握，这说明注册会计师的评价范围小于治理层的评价范围〔选项C

错误〕。注册会计师在选取拟测试的掌握时，通常不会选取整个流程中的全部掌握，而是选

择关键掌握，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定供给最有效果或最有效率的证据的掌握〔选项D 正确〕。

24.

【答案】A

【解析】选项BCD通常承受较低的百分比来确定实际执行的重要性。

25.

【答案】C

【解析】信任过度风险与审计效果有关，信任缺乏风险与审计效率有关，信任过度风险更简洁导致注册会计师发表不恰当的审计意见，在实施掌握测试时，主要关注信任过度风险。可承受的信任过度风险与样本规模反向变动，选C项错误。

二、多项选择题

1.

【答案】AB

【解析】代编财务信息和对财务信息执行商定程序属于相关效劳，不属于鉴证业务。

2.

【答案】ABCD

【解析】审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序猎取的〔选项A〕。然而，审计证据还可能包括从其他来源猎取的信息，如以前审计中猎取的信息〔选项C〕或会计师事务所承受与保持客户或业务时实施质量掌握程序猎取的信息〔D选〕。项被

审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据〔选B〕项。

3.

【答案】ACD

【解析】审计的固有限制源于：〔1〕财务报告的性质〔选项A〕；〔2〕审计程序的性质〔选

项C〕；〔3〕在合理的时间内以合理的本钱完成审计的需要〔选D项〕。

4.

【答案】ABCD

【解析】四个选项均属于审计根本要求的内容。

5.

【答案】ACD

【解析】在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因1〕素以：〔前年度审

计中识别出的错报〔包括已更正和未更正错报〕的数量和金额〔选A〕项；〔2〕重大错报风

险的评估结果〔选项C〕；〔3〕被审计单位治理层和治理层对注册会计师与其沟通错报的期望；〔4〕被审计单位的财务指标是否牵强到达监管机构的要求或投资者的期望〔D选〕。项

6.

【答案】AC

【解析】无论是治理层施加的还是其他状况引起的审计范围受到限制都不认为是变更审计业务的合理理由，选项BD 错误。

7.

【答案】ABCD

【解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样〔选A项〕；实施实质性分析程序时，注册会计

师的目的不是依据样本工程的测试结果推断有关总体的结论，此时不宜使用审计抽样〔选项B〕；对于未留下运行轨迹的掌握，注册会计师通常实施询问、观看等审计程序，以猎取有关掌握运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样〔选C项〕；在被审计单位承受信息技

术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般掌握，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进展测试，就能猎取有关信息技术应用掌握运行有效性的审计证据，此时不需要使用审计抽样〔选项D〕。

8.

【答案】ABC

【解析】假设在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：〔1〕删除或废弃被取代的审计工作底稿〔选项A〕；〔2〕对审计工作底稿进

行分类、整理和穿插索引〔选项C〕；〔3〕对审计档案归整工作的完成核对表签字认可〔选

项B〕；〔4〕记录在审计报告日前猎取的、与工程组相关成员进展争论并达成全都意见的审

计证据。

9.

【答案】ABCD

【解析】与会计估量相关的估量不确定性的程度受以下因素的影1〕响会：〔计估量对推断的

依靠程度〔选项C〕；〔2〕会计估量对假设变化的敏感性〔选项

B〕；〔3〕是否存在可以降低

估量不确定性的经认可的计量技术；4〔〕推测期的长度和从过去事项得出的数据对推测将来

事项的相关性〔选项A〕；〔5〕是否能够从外部来源获得牢靠数据〔；6〕会计估量依据可观察

到的或不行观看到的输入数据的程度〔选D项〕。

10.

【答案】ACD

【解析】确定觉察的非财务报告内部掌握缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提示企业加以改进，选B项错误。

三、简答题

1.

【答案】

（1）不恰当。应当对重要的银行借款实施函证程序。

（2）不恰当。重大错报风险较高时，应在期末或接近期末实/施在函期证末审计时应再次发

函。/只有重大错报风险评估为低水平，才可以在期中实施函证。

（3）不恰当。函证不能为准确性、计价和分摊认定/应收账款坏账预备的计提供给充分证据。

（4）不恰当。还应考虑可能存在重大的舞弊或错误，以及治理层的诚信度。

（5）恰当。

2.

【答案】

（1）不恰当。制造业的本钱核算涉及重大类别交易、账户余额和披露，应当实施实质性程序。

（2）不恰当。以前年度与存货相关的掌握运行有效不构成削减本年度细节测试样本规模的充分理由/注册会计师还应当了解相关掌握在本期是否发生变化。

（3）不恰当。A 注册会计师应当对盘点结果汇总表进展复/应核当将抽盘数量与盘点结果汇

总表核对/应当将盘点标签数量与盘点结果汇总表核对。

（4）不恰当。存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施监盘。

（5）恰当。

（6）不恰当。注册会计师没/有应当观看己公司治理层制定的盘点程序的执行状况。

3.

【答案】

（1）不恰当。作出的区间估量需要包括全部合理的结果而不是全部可能的结果。

（2）不恰当。2023年度财务报表中的会计估量与实际结果存在差异，并不必定表20明16

年度财务报表存在错报。

（3）不恰当。还应当执行程序评价盈利推测中假设的合/仅理执性行询问和重计算无法猎取

有关假设合理性的充分、适当的审计证据。

（4）恰当。

（5）不恰当。对特别风险的应对程序仅为实质性程序时，应当包括细节测试。

4.

【答案】

（1）不恰当。注册会计师已经在关键审计事项局部沟通该事项，不应增加强调/该事事项段

项同时符合关键审计事项和强调事项的标准，应仅作为关键审计事项。

（2）不恰当。注册会计师需要考虑导致保存意见的事项对其他信息/的注影册响会计师需要

在其他信息局部说明无法推断与导致保存意见的事项相关的其他信息是否存在重大错报。（3）不恰当。注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成局部注册会计师，除非法律法规另有规定。

（4）恰当。

（5）不恰当。注册会计师不应在关键审计事项局部描述被审计单位的原/关始键信审息计事

项不能替代治理层的披露/应要求治理层作出补充披露。

5.

【答案】

事项序号

是否违反

〔违反/不违反〕

理由

〔1〕违反〔2〕违反〔3〕不违反〔4〕违反〔5〕违反A 注册会计师不应参与甲公司审计/A 注册会计师的妻子不得

以任何形式/通过员工股票期权打算拥有甲公司的直接经济

利益，否则将因自身利益对独立性产生严峻不利影响

B 注册会计师在2023年已审财务报表公布前就已担当甲公司独立董事，因亲热关系和外在压力对独立性产生严峻不利影响

合伙人 C 不是审计工程组成员，且其丈夫的职位对所审计的财务报表的编制不能施加重大影响，不会对独立性产生不利影响

为甲公司进展财务系统的用户权限测试属于财务系统实施效劳/且涉及担当治理层职责，将因自我评价对独立性产生严峻不利影响

该内部审计效劳涉及甲公司与财务报告相关的内部掌握，将

（6）违反因自我评价对独立性产生严峻不利影响

ABC 会计师事务所通过和乙公司共同公布的行业争论报告推广了乙公司的业务/属于制止的商业关系

6.

工程

【答案】

（1）恰当。

未审数已审数

（2）不恰当。针对其他部门参与审计业务的人员/需要依据职业道德要求保持独立性的人员，会计师事务所也须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。（3）不恰当。针对上市实体财务报表审计以外的其他业务，应依据事务所制定的明确标准确定是否应当实施工程质量掌握复/核不应由各业务部主管合伙人自行打算。

（4）不恰当。参与审计工程的实习生属于工程组成员，应在供给效劳期间遵守事务所质量掌握政策和程序。

（5）不恰当。全部鉴证业务的工作底稿的归档期为业务报告6日0 后日内。

四、综合题

【答案】

〔1〕

事项是否可能说明存在重大错报风险

序号

〔是/否〕

理由财务报表工程名称及认定

在原材料和人工本钱上涨，而主要产

营业收入〔发生〕

（1）是品价格下降的状况下，毛利率仍与上

年相当，可能存在多计收入、少计本

钱的风险营业本钱〔完整性/准确性〕

（2）是互联网汽车开发资本化形成无形资其他收益〔发生〕

产，相关补助可能是与资产相关的政递延收益〔完整性〕

府补助，可能存在多计其他收益的风无形资产〔准确性、计价险和分摊〕

该事项涉及会计估量变更且金额重销售费用〔准确性〕

（3）是大，可能存在少计估量负债和销售费估量负债〔准确性、计价

用的风险和分摊〕

长期股权投资购入之后才能承受权

长期股权投资〔准确性、

（4）是益法核算/权益法确认的投资收益不

应包括购置前的损益，可能存在多计

投资收益和长期股权投资的风险计价和分摊〕

投资收益〔准确性〕

截至2023年末，转让交易未经批准，持有待售资产〔存在〕尚不满足划分为持有待售资产的条固定资产〔完整性〕

（5）是

件，可能存在多计持有待售资产的风固定资产〔准确性、计价

险；转让价格低于账面值，可能存在和分摊〕

少计资产减值预备的风险资产减值损失〔准确性〕

〔2〕

事项序号〔1〕是否恰当

〔是/否〕

否

理由

金额大小不是选取测试特别工程的考虑因素/应测试全部特别工

程

〔3〕

事项序号

〔1〕

〔2〕

〔3〕

〔4〕〔4〕

事项序号

〔1〕

〔2〕

〔3〕是否恰当

〔是/否〕

否

否

否

否

是否恰当

〔是/否〕

是

否

否

理由

掌握偏差系由舞弊导致，扩大样本规模通常无/该效内部掌握无效

该错报可能是系统性错报/其他分公司可能也会存在类似的错报

/A 注册会计师应当调查其他分公司是否有类似状况

应将差异额与可承受差异额比较

两笔错报金额均大于明显微小错报的临界值/两笔错报不能相互

抵销，应予以累积

理由

—

注册会计师仍应当要求治理层供给有关未更正错报的书面声明/

书面声明可以增加有关不同意某事项构成错报的表述

注册会计师应当猎取治理层供给的年度报告的最终版本/不应在

网上下载。应当在公布前猎取年度报告

〔2〕否

〔3〕是〔4〕否还应当对内部掌握在剩余期间的运行有效性猎取审计证据。细节测试的总体应当是全年的本钱核/算还应当对1 月至10 月的本钱

核算实施细节测试

—

其他应付款存在低估风险/还应当考虑舞弊风险，不能仅由于其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

注会历年考试(审计)真题及答案解析(2022年)

注会历年考试〔审计〕真题及答案解析 〔2023 年〕 一、单项选择题〔此题型共25 小题，每题1 分，共25 分。每题只有一个正确答案，请从每 题的备选答案中选出一个你认为正确的答案〕 1.以下有关财务报表审计的说法中，错误的选项是〔〕。 A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 B. 财务报表审计的根底是独立性和专业性 C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 D.财务报表审计供给的合理保证意味着注册会计师可以通过猎取充分、适当的审计证据消退审计风险 2.以下各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是〔〕。 A.被审计单位的股东 B. 被审计单位的治理层 C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师 D.向被审计单位供给贷款的银行 3.以下各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是〔〕。 A.治理层设计、执行和维护必要的内部掌握，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B.治理层依据适用的财务报表编制根底编制财务报表，并使其实现公允反映 C.治理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D.治理层向注册会计师供给必要的工作条件 4.以下有关职业疑心的说法中，错误的选项是〔〕。 A.保持职业疑心是注册会计师的必备技能 B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业疑心 C.保持职业疑心是保证审计质量的关键要素 D.保持职业疑心可以使注册会计师觉察全部由于舞弊导致的错报5. 以下有关固有风险和掌握风险的说法中，正确的选项是〔〕。 A.固有风险和掌握风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在 B. 财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和掌握风险 C. 注册会计师无法单独对固有风险和掌握风险进展评估 D.固有风险始终存在，而运行有效的内部掌握可以消退掌握风险6. 以下有关审计证据的适当性的说法中，错误的选项是〔〕。 A.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响 B.审计证据的适当性包括相关性和牢靠性 C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性 D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量 7.以下有关询问程序的说法中，错误的选项是〔〕。A. 询问适用于风险评估、掌握测试和实质性程序 B.询问可以以口头或书面方式进展

2022年注册会计师《审计》试题及答案(最新)

2022年注册会计师《审计》试题及答案(最新) 1、[单选题]下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认 定直接相关的是()。 A.仓库管理人员只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并 供货 B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价 目表 C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售 D.一般于资产负债表日对应收账款的信用风险进行评估，并根据预 期信用损失计提坏账准备 【答案】C 【解析】选项A，与存货的存在认定直接相关，防止仓库在未经授 权的情况下擅自发货;选项B，与营业收入的准确性认定直接相关，防 止开具销售发票的人员修改开票系统中已设置好的商品价目表;选项D，与应收账款的准确性、计价和分摊认定直接相关，防止坏账准备计提 不准确。 2、[多选题]注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信 息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则需要在整个 过程中考虑信息的()方面。 A.准确性

B.完整性 C.授权体系 D.访问限制 【答案】ABCD 【解析】注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。 3、[单选题]下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说 法中，正确的是()。 A.鉴证业务提供高水平保证 B.代编财务信息提供合理保证 C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 D.财务报表审阅提供有限保证 【答案】D 【解析】选项A，鉴证业务包括审计业务、审阅业务，审阅业务提 供的是有限保证;选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。 4、[单选题]在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的 或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是()。 A.有关例外情况的记录

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2022年注册会计师《审计》试题及答案(新版) 1、[单选题]下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是()。 A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通 B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式 C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通 D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 【答案】C 【解析】接受委托后与前任注册会计师进行沟通不是必要程序，A 错误;后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面方式也可以采用口头方式，B错误;后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，D错误。 2、[多选题]针对第二时段期后事项，如果需要修改财务报表但管理层不接受调整意见且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师的下列做法中恰当的有()。 A.通知管理层和治理层(除非治理层全部成员参与管理被审计单位)在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出

B.视影响程度发表非无保留意见的审计报告 C.在审计报告中增加其他事项段对该事项予以说明 D.如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告 【答案】AD 【解析】如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告已经提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层(除非治理层全部成员参与管理被审计单位)在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出。如果财务报表在未经必要修改的情况下仍被报出，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。 3、[单选题]下列有关持续经营假设审计的表述中，错误的是()。 A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应该是自财务报表日起的下一个会计期间，不少于12个月 B.注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，但无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论 C.如果评估期间短于自财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自财务报表日起12个月

2022年注册会计师考试《审计》真题及答案解析

2022年注册会计师考试《审计》真题及答案解析 2022年的注册会计师考试在八月的月底已经完成了考试，部分考生在考试结束后根据自己的记忆在网上分享了考试的部分真题内容，小编为大家收集了2022年注册会计师考试《审计》真题，并为大家带来了考试答案和专业解析，快来看看吧！ [单选题]以下各项中，表述正确的是（）。 A. 可容忍误差越小，需选取的样本量越少 B. 预期误差越小，需选取的样本量越大 C. 可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大 D. 在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动 [答案]c [解析]选项A，可容忍误差越小，需选取的样本规模越大；选项B，预期误差越小，需选取的样本规模越小；选项C，可信赖程度要求越高，也就是可以接受的信赖过度风险越低，所以样本量就应该越大。可信赖程度越高，那么为了支持这种信赖程度，应该书大样本规模；选项D，在控制测试中，无须考虑总体变异性。 [多选题]下列关于信息技术-般控制、应用控制与公司层面的控制三者之间的关系的说法中，正确的有（）。 A. 应用控制是一般控制的基础 B.公司层面信息技术决定了-般控制和应用控制的风险基调 C.一般控制的有效与否会直接关系到应用控制的有效性是否能够信任 D.公司层面控制是公司信息技术整体的控制环境 [答案] BCD [解析]一般控制是应用控制的基础，选项A不正确。 [单选题]下列关于违反法律法规的表述中，正确的是（） A. 违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动 B. 注册会计师应当对被审计单位所有的违反法律法规行为获取充

分适当的审计证据 C. 注册会计师应当与管理层沟通所有的违反法律法规行为 D. 注册会计师应当与治理层沟通所有的违反法律法规行为 [答案]A [解析]选项B，针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据；选项c，当违反法律法规行为涉及管理层时，应与治理层沟通；选项D，注册会计师应将注意到的违反法规理层时，应与治理层沟通；选项D，注册会计师应将注意到的违反法规 4、[多选题]注册会计师在审计完成阶段汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作，下列各项中，属于注册会计师在审计完成阶段实施的工作的有（）。 A. 关注期后事项对财务报表的影响 B. 评价审计中的重大发现 C. 关注法律法规对财务报表的影响 D. 获取管理层书面声明 [答案] ABD [解析]在审计完成阶段注册会计师实施的工作主要包括：评价审计中的重大发现（选项B），评价审计过程中发现的错报，关注期后事项对财务报表的影响（选项A），复核审计工作底稿和财务报表等。在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明（选项D），确定应出具的审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。选项c属于特定项目审计程序，在审计过程中实施。 5、[单选题]货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。 A. 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C. 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准可

2022-2023年湖北省黄冈市注册会计审计真题(含答案)

2022-2023年湖北省黄冈市注册会计审计真 题(含答案) 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________ 一、单选题(30题) 1. 以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。 A.支付给母公司的管理费 B.按规定缴纳的财产保险费 C.以现金方式支付给某中介公司的佣金 D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金 2. 事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，这些赔偿责任是（）。 A.事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的连带赔偿责任 B.在利害关系人存在过错时，应当免除事务所的赔偿责任 C.如果事务所能够证明自己没有过错就不必承担赔偿责任 D.应根据事务所遵循了执业准则的程度来承担赔偿补充责任 3. 第15题注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响。如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些

缺陷（） A.与被审单位管理层和治理层进行沟通 B.给被审单位提交管理建议书 C.给被审单位内部控制出具保留意见审核报告 D.给被审单位内部控制出具否定意见审核报告 4.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。下列关于进一步审计程序的说法中，不正确的是( )。 A.风险的后果越严重，重大错报发生的可能性越大，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序 B.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果 C.应对评估的重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围都应确保其针对性，其中，进一步审计程序的时间安排是最重要的 D.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据 5. 在对被审计公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据中可靠性最强的通常是（）。 A.被审计公司与购货方签订的合同

2022-2023年湖北省随州市注册会计审计真题(含答案)

2022-2023年湖北省随州市注册会计审计真 题(含答案) 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________ 一、单选题(30题) 1. 在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是()。 A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对 B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势 C.对应收账款进行函证 D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 2. 下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是（）。 A.计价和分摊 B.发生 C.截止 D.完整性 3.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。 A.在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制 B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险 C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险 D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模

降低抽样风险 4. 注册会计师了解被审计单位甲公司财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。 A.了解甲公司的业绩趋势 B.确定甲公司的业绩是否达到预算 C.将甲公司的业绩与同行业作比较 D.考虑是否存在舞弊风险 5. 会计核算和监督的内容是特定主体的（）。 A.经济资源 B.资金运动 C.实物运动 D.经济活动 6. 注册会计师李明在审查ABC公司长期股权投资按权益法进行会计核算时，被审计单位长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入()科目中。A.资本公积B.营业外收入C.营业外支出D.投资收益 7. 第12题D注册会计师在了解Y公司采购与付款循环的内部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是（）。 8. 关于影响设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以下因素中，最相关的是（）。 A.财务报表层次重大错报风险 B.认定层次重大错报风险 C.财务报表

2021-2022年吉林省白山市注册会计审计真题(含答案)

2021-2022年吉林省白山市注册会计审计真 题(含答案) 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________ 一、单选题(30题) 1.<4>、下列事项不属于导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险的是（）。 A.出资人之间存在意见分歧 B.注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平 C.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资 D.验资业务委托渠道复杂或不正常 2. 注册会计师承接A公司2013年度财务报表审计业务，将统计抽样运用于下列情形中，其中属于变量抽样的是（）。 A.检查未经批准而赊销的金额 B.检查赊销是否经过严格审批 C.检查赊销单上是否均有主管人员的签字 D.观察购货付款环节的职责分工是否合理 3. A注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表时发现，该公司于2010年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0．8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

2012年度该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。 A.39.84 B.66.4 C.48 D.80 4.关于会计师事务所对项目质量控制复核的时间，以下陈述中恰当的是（） A.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核 B.在出具审计报告前完成项目质量控制复核 C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核 D.与管理层沟通后完成项目质量控制复核 5.注册会计师在评估被审计单位与会计估计相关的风险时，下列说法中正确的是（） A.会计估计的真实性与相关性，通常是注册会计师考虑的重要因素 B.如果被审计单位管理层在作出会计估计时采用了内部开发的模型，通常认为存在重大错报的风险较小 C.注册会计师在复核上期财务报表中作出的会计估计时，应当发表审计结论 D.注册会计师需要考虑作出会计估计的方法是否发生改变 6.A注册会计师负责审计C公司2010年度财务报表，在考虑与法律责任相关的事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 <1>、A注册会计师通过实施审计程序，查明C公司2010年度的净利润

2021-2022年广东省深圳市注册会计审计真题(含答案)

2021-2022年广东省深圳市注册会计审计真 题(含答案) 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________ 一、单选题(30题) 1.A注册会计师在与治理层沟通注册会计师的相关责任时，下列表述中，不恰当的是（） A.A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通 B.A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序 C.A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任 D.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项 2.注册会计师确定实际执行的重要性水平常常根据被审计单位的情形。以接近财务报表整体重要性50%至75%来确定。以下情形中注册会计师不适合采用选择75%经验百分比的是（） A.连续审计、以前年度审计调整较少 B.处于低风险行业 C.首次承接的审计项目 D.市场压力较小 3. 以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）。 A.预计负债 B.递延所得税负债 C.一年内到期的长期借款 D.应付债券 4.关于会计师事务所质量管理体系的下列说法中，错误的是（）。

A.审计项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，并充分、适当地参与项目全过程 B.应当实施项目质量复核的审计业务范围是所有上市公司的财务报表审计业务 C.由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核 D.只有当意见分歧得到解决后．才可以出具报告 5.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。 A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间 B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间 C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间 D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间 6.关于库存现金和银行存款的管理，以下情形中，恰当的是（）。 A.出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 B.现金收入应及时存入银行，不得坐支 C.企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发票据