2015 CPA 会计 模拟题、

模拟试题（一）

一、单项选择题

1、甲公司为加工制造企业，其发生的下列费用或损失中，应当计入存货成本的是（）。

A、生产车间管理人员的薪酬

B、企业超定额的废品损失

C、企业采购用于广告营销活动的特定商品

D、管理部门设备计提的折旧

2、下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是（）。

A、采用BOT方式建造公路取得的特许经营权

B、自创的商誉

C、已出租的土地使用权

D、内部研究开发项目开发阶段符合资本化条件前发生的支出

3、2×15年12月30日，甲公司以一项账面价值为4300万元的固定资产自母公司（A公司）取得乙公司80%的股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为5500万元。该股权系A公司于2×11年9月自非关联方购入，A公司购入乙公司80%股权时确认合并商誉600万元。2×15年12月30日，按A公司取得股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产的价值为6000万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本是（）。

A、4000万元

B、4300万元

C、4800万元

D、5400万元

4、2×16年3月1日，甲公司以1200万元自公开市场购入乙公司300万股股票，将其作为可供出售金融资产核算，买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，以及每10股发放1股股票股利，甲公司另支付手续费10万元。2×16年4月10日，甲公司收到上述现金股利及股票股利。2×16年12月31日，每股公允价值为5元，2×17年12月31日，每股公允价值为3.5元，甲公司预计为暂时性下跌。2×18年2月1日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，每股售价为4.5元。不考虑其他因素，甲公司处置该项金融资产应确认的投资收益为（）。

A、200万元

B、335万元

C、330万元

D、140万元

5、甲公司2×15年发生下列与股权投资相关的交易或事项：（1）4月1日，处置子公司（乙公司）的70%的投资，收取银行存款3500万元，剩余10%的投资不再对乙公司实施控制，甲公司将其作为可供出售金融资产核算，处置当日，剩余股权的公允价值为500万元。2×15年12月31日，该项投资的公允价值为600万元。甲公司原持有乙公司80%的股权系2×12年购入，初始投资成本为3000万元。（2）12月31日，甲公司再次以银行存款800万元取得丙公司20%的股权，至此共计持有丙公司30%的股权，能够对丙公司实施重大影响。甲公司原持有丙公司10%股权作为可供出售金融资产

核算，增资日账面价值为330万元（其中成本300万元，公允价值变动30万元），公允价值为400万元。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2×15年会计处理的表述中，正确的是（）。

A、上述业务影响甲公司2×15年投资收益的金额为1100万元

B、甲公司对乙公司投资应确认投资收益为875万元

C、甲公司对丙公司长期股权投资的初始投资成本为1130万元

D、上述业务影响甲公司2×15年其他综合收益的金额为100万元

6、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期为两年，甲公司为该项生产线建造工程发生以下两笔借款：（1）2×15年6月30日借入三年期专门借款2000万元，年利率为5%；（2）2×15年1月1日借入三年期一般借款3000万元，年利率为6%。建造活动自2×15年7月1日开始，当日预付给承包商建造款1500万元，9月1日，支付工程进度款1000万元。甲公司将专门借款闲置资金用于投资，月收益率为0.6%。不考虑其他因素，2×15年甲公司该生产线建造工程应予以资本化的利息费用是（）。

A、44万元

B、54万元

C、60万元

D、134万元

7、企业因下列交易或事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是（）。

A、取得的即征即退方式返还的税款

B、为进行重组发生的不再使用的厂房的租赁撤销费

C、固定资产计提的减值损失

D、公允价值模式计量的投资性房地产确认的公允价值变动收益

8、甲公司应收乙公司货款1000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司对该项债权计提坏账准备200万元。20×6年11月12日，双方签订债务重组协议，约定乙公司以一项生产用固定资产抵偿该债务。该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元（不含增值税）；12月1日乙公司将抵债资产运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。不考虑其他因素，下列关于该项债务重组的说法中，不正确的是（）。

A、甲公司应确认债务重组损失298万元

B、乙公司应确认债务重组收益298万元

C、乙公司应确认非流动资产处置损益100万元

D、该债务重组影响乙公司20×6年度利润总额的金额为398万元

9、不考虑其他因素，下列单位和个人中不属于甲公司关联方的是（）。

A、与甲公司受同一母公司控制的A公司

B、甲公司的合营企业

C、甲公司董事长的儿子

D、与甲公司同受一方重大影响的B公司

10、下列关于经营租赁承租方的会计处理的说法中，不正确的是（）。

A、经营租赁中发生的初始直接费用，应当计入当期损益

B、出租人承担了承租人的某些费用时，应将该费用从租金总额中扣除

C、或有租金应在实际发生时计入当期损益

D、在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在扣除免租期后的期间内分摊

11、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。

A、对被投资单位不具有重大影响且在活跃市场中无报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资由长期股权投资转为金融资产核算

B、固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

C、对1年以内应收账款计提坏账准备的比例由期末余额的5%改为期末余额的3%

D、存货跌价准备由分类计提改为单项计提

12、2×16年1月1日，甲公司出售乙公司50%的股权，取得价款3000万元存入银行，剩余30%的股权对乙公司不再具有控制，甲公司改按权益法核算剩余股权，处置股权当日剩余股权的公允价值为1800万元。甲公司原持有乙公司80%的股权系2×14年7月1日自非关联方A公司购入，初始投资成本为2400万元。2×14年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为2500万元。乙公司2×14年实现净利润800万元，2×15年实现净利润1500万元，分配现金股利500万元，因发行分离交易可转换公司债券确认权益成分600万元，无其他所有者权益变动。假设利润均匀发生，不考虑其他因素，甲公司因处置乙公司股权在合并报表中确认的处置投资收益为（）。

A、－100万元

B、380万元

C、1500万元

D、2400万元

二、多项选择题

1、下列关于反向购买的说法中，正确的有（）。

A、非同一控制下企业合并及同一控制下企业合并中，均可发生反向购买业务

B、反向购买中，会计上的母公司为法律上的子公司，会计上的子公司为法律上的母公司

C、反向购买应按照实质重于形式会计信息质量要求进行会计处理

D、反向购买后，法律上的母公司应遵循相关原则编制合并财务报表

2、甲公司20×6年发生与现金流量相关的交易或事项包括：（1）以现金支付以无形资产换入存货的补价10万元；（2）收到增值税税收返还20万元；（3）为建造在建工程偿还专门借款利息100万元；（4）支付企业管理部门人员工资200万元；（5）销售商品收到现金1170万元；（6）购买子公司少数股东权益支付银行存款500万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司20×6年合并现金流量表相关的表述中，正确的有（）。

A、经营活动现金流入1190万元

B、经营活动现金流出200万元

C、投资活动现金流出600万元

D、筹资活动现金流出为600

3、甲公司20×5年6月30日以银行存款3000万元购入乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。20×5年6月30日乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为4500万元。20×7年12月31日，甲公司以银行存款100万元及一项公允价值为650万元的固定资产再次取得乙公司10%的股权。甲公司付出该项固定资产的账面价值为550万元。20×7年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。20×5年6月30日至20×7年12月31日期间，乙公司共实现净利润1000万元，分配现金股利200万元，实现其他综合收益300万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，下列关于甲公司20×7年12月31日的处理中，正确的有（）。

A、甲公司个别报表确认增加长期股权投资初始投资成本750万元

B、甲公司个别报表确认营业外收入100万元

C、甲公司合并报表调减资本公积的金额为190万元

D、甲公司合并报表应列示的少数股东权益为1800万元

4、甲公司20×6年财务报表于20×7年4月30日对外报出。假定其20×7年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应据以调整20×6年财务报表的是（）。

A、3月28日，甲公司计提法定盈余公积100万元

B、3月30日，甲公司股东大会审议批准宣告发放现金股利200万元

C、4月10日，甲公司涉及的诉讼事项判决，甲公司服从判决并于当日支付赔偿款200万元，甲公司已于20×6年确认预计负债120万元

D、5月2日，甲公司的债务人乙公司宣告破产，甲公司预计无法收回全部货款100万元，甲公司已于20×6年确认坏账准备20万元

5、下列各项关于劳务收入确认的说法中，正确的有（）。

A、安装费应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入

B、为特定客户开发软件的收费，应结算款项时确认收入

C、长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，通常应在相关活动发生时确认收入

D、包括在商品售价中的可区分的服务费，应在销售商品时确认劳务收入

6、甲公司20×5年自财政部门取得以下款项：（1）4月20日，收到拨来的以前年度的项目经费补贴360万元；（2）8月10日，取得国家重点项目支持资金800万元，用于购置固定资产，相关资产于9月30日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用10年，采用年限平均法计提折旧；（3）12月30日，收到战略性新兴产业补贴3800万元，该项目至取得补贴款时已发生研发支出1600万元，预计项目结束仍将发生2200万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司20×5年对政府补助相关的会计处理中，正确的有（）。

A、当期应计入损益的政府补助是1980万元

B、当期取得与收益相关的政府补助是4160万元

C、当期取得与资产相关的政府补助是800万元

D、当期计入资本公积的政府补助是2980万元

7、甲公司为母公司，乙公司为其子公司，甲公司所控制的企业集团内20×6年发生以下与股份支付相关的交易或事项：（1）甲公司与乙公司的高管人员签订一项股份支付协议，约定高管人员满足可行权条件时，可以以每股3元购买甲公司股票；（2）乙公司授予其销售人员20万份股份期权，约定相关人员在未来2年达到销售增长业绩时即可以无偿获得乙公司股票；（3）乙公司授予其子公司（丙公司）管理人员30万份现金股票增值权，这些人员在满足相应条件时，可以按照乙公司股票的

增长幅度获得现金；（4）甲公司授予乙公司研发人员80万份现金股票增值权，协议约定，这些研发人员在乙公司连续服务2年，即可按照甲公司股价的增长幅度获得现金。不考虑其他因素，下列各项中，乙公司应作为以权益结算的股份支付的有（）。

A、乙公司高管人员与甲公司签订的股份支付协议

B、乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议

C、乙公司与丙公司管理人员签订的股份支付协议

D、乙公司研发人员与甲公司签订的股份支付协议

8、甲公司20×6年12月31日持有的下列资产、负债中，应当作为20×6年资产负债表中流动性项目列报的有（）。

A、正常营业周期中预计将会超过一年支付的应付账款

B、因计提存货跌价准备确认递延所得税资产100万元，相关存货预计将于20×7年4月出售

C、到期日为20×7年4月的长期借款，该借款在20×6年12月31日已与贷款银行签订展期一年的协议

D、预付无形资产购买价款2000万元，该项无形资产将于20×7年7月取得

9、20×6年6月30日，甲公司投出一项固定资产取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。甲公司、乙公司20×6年的下列交易或事项中，会影响甲公司20×6年个别财务报表中对乙公司投资收益的有（）。

A、乙公司股东大会通过发放现金股利的议案

B、甲公司投出固定资产的公允价值为1000万元，账面价值为800万元

C、甲公司将成本为100万元的商品以150万元出售给乙公司作为存货

D、投资时甲公司初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额

10、按照企业会计准则规定，下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。

A、以持有至到期投资换取固定资产

B、发行股票取得长期股权投资

C、以可供出售金融资产股票投资换取土地使用权

D、以自产货物换取专利技术

三、综合题

1、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分）

1.甲公司2×15年实现利润总额5000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：

（1）自2月10日起自行研发一项新技术。2×15年共发生研发支出500万元，均以银行存款支付。其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化条件前支出50万元，符合资本化条件后支出300万元。研发活动至2×15年年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（2）5月30日，甲公司通过吸收合并取得乙公司全部股权，形成非同一控制下企业合并。购买日，甲公司付出对价的公允价值为6000万元，乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为5500万元。税法规定，乙公司资产、负债的计税基础与原账面价值相同。

（3）7月1日，甲公司以银行存款2000万元取得丙公司30%的股权，能够对丙公司实施重大影响，

甲公司和丙公司在投资前无任何关联方关系。投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。丙公司2×15年下半年实现净利润1000万元，其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动事项。甲公司拟长期持有对丙公司投资。税法规定，长期股权投资的计税基础为其初始投资成本。

其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司2×15年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。

<1> 、对甲公司2×15年自行研发新技术发生支出进行会计处理，并计算2×15年12月31日开发支出的计税基础，判断是否需要确认递延所得税并说明理由；

<2> 、计算甲公司取得乙公司股权应确认的商誉金额及商誉的计税基础，判断是否需要确认递延所得税并说明理由；

<3> 、计算2×15年12月31日甲公司持有丙公司股权的账面价值、计税基础，判断是否需要确认递延所得税并说明理由；

<4> 、计算甲公司2×15年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

2、甲公司2×15年发生的部分交易或事项如下：

（1）2×15年5月1日，甲公司向其10名高级管理人员每人授予10万份股份期权，每份股份期权可在2×16年3月1日以每股5元的价格购入甲公司一股普通股。该股份期权不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票的每股市价为7元，每份股份期权的公允价值为2元。

甲公司股票2×15年的平均市价为每股7元，自2×15年5月1日至12月31日的平均市价为每股8元。2×15年12月31日，每份股份期权的公允价值为3元。

（2）2×15年7月1日，甲公司为建造一栋办公楼，按面值发行5年期可转换公司债券100万份，每份面值100元，票面年利率6%，利息从发行次年开始于每年的6月30日支付。可转换债券持有人有权在持有债券1年以后按照每份债券兑换10股甲公司普通股股票的比例转股。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。甲公司建造办公楼工程于2×15年7月1日开始建造并于当日发生支出100万元，预计工期为2年。

（3）2×15年10月1日甲公司以银行存款825万元自二级市场上购入乙公司普通股200万股，购买价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元以及交易费用5万元，甲公司取得股权后对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并打算近期出售该项投资。有关现金股利于2×15年11月20日收到。2×15年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股5元。

（4）甲公司2×14年全年发行在外的普通股均为1000万股，不存在具有稀释性的潜在普通股。甲公司2×14年归属于普通股股东的净利润为4000万元，2×15年归属于普通股股东的净利润为3000万元。2×15年1月10日，甲公司临时股东大会批准以资本公积转增股本500万股，之后发行在外普通股数量均为1500万股。

其他资料：（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/A，9%，5）＝3.8897；（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/F，9%，5）＝0.6499

不考虑所得税费用等相关税费及其他因素的影响。

<1> 、根据资料（1），说明甲公司应进行的会计处理，计算甲公司2×15年末应确认的费用金额并编制相关会计分录；

<2> 、根据资料（2），说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理，编制甲公司2×15年与可转换公司债券相关的会计分录，计算2×15年12月31日与可转换公司债券相关负债的账面价值。

<3> 、根据资料（3），说明甲公司取得乙公司应划分的资产类型并说明理由，计算甲公司取得乙公司投资的初始入账金额并编制甲公司2×15年与该项投资相关的会计分录。

<4> 、根据资料（1）至资料（4），确定甲公司2×15年在计算稀释每股收益时应考虑的稀释性潜在普通股并说明理由；计算甲公司2×15年度财务报表中应列报的本年度和上年度的基本每股收益、稀释每股收益。

3、甲上市公司（以下简称“甲公司”）在20×7年至20×8年发生的与取得股权投资相关的交易或事项如下：

（1）20×7年1月1日，甲公司以一批存货、一台自用设备以及银行存款1000万元自乙公司原股东A公司处取得乙公司80%的股权，甲公司当日向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的相关活动。甲公司付出存货的成本为800万元，公允价值为1000万元；设备的账面价值为1000万元（账面原值为2000万元，已计提折旧1000万元），公允价值为1500万元。20×7年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，账面价值为3500万元，除一批存货及一项应收账款账面价值与公允价值不同外，其他可辨认资产、负债账面价值与公允价值相同。该批存货的公允价值为1000万元，账面价值为400万元；应收账款公允价值为900万元，账面价值为1000万元。当日，乙公司股本为1000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为600万元，未分配利润为900万元。

该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费50万元、法律费100万元。

甲、乙公司在该项交易前不存在任何关联方关系。

（2）乙公司20×7年实现净利润1000万元，实现其他综合收益500万元，分配现金股利300万元，购买日评估增值的存货对外销售80%，评估减值的应收账款已按照评估减值金额收回。20×7年4

月1日，乙公司向甲公司销售一批货物，售价800万元，账面价值为500万元，甲公司购入后作为存货核算，至20×7年末已对外销售40%，20×8年对外销售30%。至20×7年12月31日，甲公司所欠乙公司销售价款尚未支付，甲公司为此按照应收账款账面余额的5%计提坏账准备，20×8年末应收账款全部收回。

（3）20×8年7月1日，甲公司和丁公司共同出资设立丙公司，双方分别持有丙公司50%的股权。甲公司以一项无形资产出资，该项无形资产的公允价值为1000万元，账面价值为500万元（原值为800万元，累计摊销为300万元），丁公司以银行存款1000万元出资。甲公司投出该项无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。不考虑与无形资产有关的相关税费。

丙公司20×8年实现净利润1000万元，其他综合收益增加100万元，无其他所有者权益变动事项。（4）甲公司20×8年9月30日向丙公司销售一批货物，售价为300万元，成本为200万元。甲公司当年对外销售70%，款项已经结清。

其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑增值税以外其他相关税费；售价均不含增值税；本题中有关公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

<1> 、判断甲公司和乙公司的合并类型并说明理由；计算该项合并中应确认的合并商誉，计算甲公司因取得乙公司投资影响当期损益的金额，编制购买日甲公司个别报表中相关会计分录。

<2> 、编制甲公司20×7年12月31日合并财务报表中的调整、抵销分录。

<3> 、确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法，并说明理由；计算甲公司20×8年持有丙公司股权应确认的投资收益的金额，并编制甲公司20×8年对丙公司投资的相关会计分录。

<4> 、编制甲公司20×8年12月31日合并财务报表关于内部交易的抵销分录。

4、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）的注册会计师在对其2×14年财务报表进行审计时，注意到以下事项：

（1）甲公司2×13年2月1日以银行存款200万元从非关联方处取得A公司10%的股权，作为可供出售金融资产核算。2×13年12月31日可供出售金融资产的公允价值为220万元。2×14年12月31日又以银行存款 600万元从另一非关联方处取得A公司20%的股权，从而对A公司持股比例为30%，能够对A公司施加重大影响。2×14年12月31日可供出售金融资产的公允价值为300万元。A公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为3500万元。对于再次取得股权时，甲公司的会计处理为：借：长期股权投资——投资成本820

贷：可供出售金融资产——成本200

——公允价值变动20

银行存款600

（2）2×14年10月15日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失500万元，甲公司在2×14年12月31日无法估计该项诉讼的结果。2×15年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元，该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案。甲公司未进行任何会计处理。

（3）经董事会批准，甲公司2×14年9月30日与C公司签订一项不可撤销的销售合同，将固定资产出售给C公司。合同约定，转让价格为1400万元，C公司应于2×15年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助C公司于2×15年2月1日前完成固定资产所有权的转移手续。

甲公司固定资产系2×09年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为1470万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧，至2×14年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。假定税法规定持有待售固定资产的期间照提折旧。

2×14年度，甲公司对该固定资产共计提了72万元折旧，相关会计处理如下：

借：管理费用72

贷：累计折旧72

（4）2×14年12月1日，甲公司与D公司签订商品销售合同，商品成本为800万元，公允价值1000万元。同日，双方签订售后回购协议，约定2×15年7月1日，甲公司自D公司回购该商品，回购价格按照当日市场价格确定。

甲公司于2×14年12月1日收到D公司支付的商品货款。

税法规定与会计处理方法相同。

甲公司对上述交易或事项的会计处理为：

借：银行存款1170

贷：其他应付款1000

应交税费——应交增值税（销项税额）170

借：发出商品800

贷：库存商品800

（5）2×14年4月1日，甲公司与E公司签订资产置换合同，将作为投资性房地产的位于市中心的办公楼与E公司的郊区的500亩土地使用权置换，投资性房地产的原值为20000万元，已计提投资性房地产累计折旧1000万元，公允价值为25000万元，E公司土地使用权的公允价值为24000万元，甲公司收到补价1000万元。甲公司收到土地使用权作为无形资产入账，预计尚可使用年限为30年，残值为零。该交换具有商业实质。

甲公司2×14年对上述交易或事项的会计处理如下：

借：无形资产18000

银行存款1000

投资性房地产累计折旧1000

贷：投资性房地产20000

借：管理费用（18000/30×9/12）450

贷：累计摊销450

其他资料：假定本题中有关事项均具有重要性，增值税税率为17%，不考虑除增值税之外的相关税费及其他因素。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积。

<1> 、判断甲公司对事项（1）至事项（5）的会计处理是否正确，并说明理由；对于甲公司会计处理不正确的，编制更正2×14年度财务报表相关项目的会计分录。

答案部分

一、单项选择题

【答案解析】选项B，超定额的废品损失应计入当期损益；选项C，企业采购用于广告营销活动的特定商品，应计入销售费用；选项D，管理部门设备计提的折旧应计入销售费用。

【该题针对“2015存货的初始计量（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263662】

2、

【正确答案】 A

【答案解析】选项B，企业自创的商誉不作为资产确认，因此不确认为无形资产；选项C，已出租的土地使用权作为投资性房地产核算；选项D，内部研究开发项目开发阶段符合资本化条件前发生的支出，应于发生时记入“研发支出——资本化支出”科目，期末转入“管理费用”科目，不确认为无形资产。

【该题针对“2015无形资产的核算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263666】

3、

【正确答案】 D

【答案解析】同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉金额。因此，甲公司应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本＝6000×80%＋600＝5400（万元）。

【该题针对“2015同一控制下企业合并的处理”知识点进行考核】

【答疑编号11263668】

4、

【正确答案】 B

【答案解析】甲公司处置可供出售金融资产应确认的处置损益＝4.5×（300＋300×0.1）－（1200－300×0.2＋10）＝335（万元）。

【该题针对“2015可供出售金融资产的处置”知识点进行考核】

【答疑编号11263669】

5、

【正确答案】 A

【答案解析】资料（1），影响甲公司2×15年投资收益的金额＝3500－3000/80%×70%＋500－3000/80%×10%＝1000（万元），2×15年12月31日，应确认其他综合收益＝600－500＝100（万元）；资料（2）增资后，长期股权投资的初始投资成本＝800＋400＝1200（万元），应确认的投资收益＝400－330＋30＝100（万元）。

上述业务影响甲公司2×15年投资收益的金额＝1000＋100＝1100（万元），影响甲公司2×15年其他综合收益的金额＝100－30＝70（万元）。因此选项A正确，选项B、C、D错误。

【该题针对“2015金融资产转换为权益法,2015成本法转换为金融资产”知识点进行考核】

【答疑编号11263670】

6、

【正确答案】 B

【答案解析】专门借款资本化金额＝2000×5%×6/12－（2000－1500）×0.6%×2＝44（万元）；一般借款资本化金额＝（1500＋1000－2000）×4/12×6%＝10（万元）。因此2×15年甲公司该生产线建造工程应予以资本化的利息费用＝44＋10＝54（万元）。

【该题针对“2015借款费用资本化金额的确定（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263671】

【答案解析】选项A，计入营业外收入，不影响发生当期的营业利润；选项B，计入管理费用；选项C，计入资产减值损失；选项D，计入公允价值变动损益，选项B、C、D均影响营业利润。

【该题针对“2015利润的构成与核算”知识点进行考核】

【答疑编号11263672】

8、

【正确答案】 A

【答案解析】选项A，甲公司应确认债务重组损失＝1000－200－600×（1＋17%）＝98（万元）；选项B，乙公司应确认债务重组收益＝1000－600×（1＋17%）＝298（万元）；选项C，乙公司应确认非流动资产处置损益＝600－500＝100（万元），选项D，该债务重组事项对乙公司利润总额的影响金额＝298＋100＝398（万元）。

【该题针对“2015以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】

【答疑编号11263676】

9、

【正确答案】 D

【答案解析】选项D，受同一方重大影响的企业之间不构成关联方。

【该题针对“2015关联方披露”知识点进行考核】

【答疑编号11263678】

10、

【正确答案】 D

【答案解析】在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期间，而不是扣除免租期后的期间内分摊。

【该题针对“2015承租人对经营租赁的处理”知识点进行考核】

【答疑编号11263679】

11、

【正确答案】 A

【答案解析】选项A，由于2014年新修订的《企业会计准则第2号——长期股权投资》，原对被投资单位不具有重大影响且在活跃市场中无报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资作为长期股权投资核算，现不再属于长期股权投资的核算范畴，作为金融资产核算，因此属于会计政策变更；选项B、C、D属于会计估计变更。

【该题针对“2015会计政策及会计政策变更”知识点进行考核】

【答疑编号11263682】

12、

【正确答案】 B

【答案解析】本题为丧失控制权情况下处置子公司部分股权的处理。合并报表应确认的处置投资收益＝[（处置股权取得的对价＋剩余股权公允价值）－原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产×原持股比例]－商誉＋其他综合收益及其他所有者权益变动×原持股比例。

因此，甲公司因处置乙公司股权在合并报表中确认的处置投资收益＝（3000＋1800）－（2500＋800/2＋1500－500＋600）－商誉（2400－2500×80%）＋600×80%＝380（万元）。

【该题针对“2015丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理26”知识点进行考核】

【答疑编号11263684】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BCD

【答案解析】选项A，反向购买发生在非同一控制下的企业合并中，在同一控制下的企业合并中不会发生。

【该题针对“2015丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理26”知识点进行考核】

【答疑编号11263685】

2、

【正确答案】 AD

【答案解析】选项A，经营活动现金流入＝（2）20＋（5）1170＝1190（万元）；选项B，经营活动现金流出＝（1）10＋（4）200＝210（万元）；选项C，投资活动现金流出＝0；选项D，筹资活动现金流出＝（3）100＋（6）500＝600（万元）。

【该题针对“2015现金流量表项目的填列”知识点进行考核】

【答疑编号11263686】

3、

【正确答案】 ABC

【答案解析】选项A，甲公司个别报表确认增加长期股权投资初始投资成本＝100＋650＝750（万元）；选项B，甲公司应确认固定资产处置损益，应确认的营业外收入＝650－550＝100（万元）；选项C，甲公司合并报表调减资本公积的金额＝750－（4500＋1000－200＋300）×10%＝190（万元）；选项D，甲公司合并报表应列示的少数股东权益＝（4500＋1000－200＋300）×30%＝1680（万元）。【该题针对“2015购买子公司少数股权的处理26”知识点进行考核】

【答疑编号11263687】

4、

【正确答案】 AC

【答案解析】选项B，属于资产负债表日后非调整事项；选项D，事项发生在20×6年报表报出后，不属于资产负债表日后事项，不应据以调整20×6年财务报表。

【该题针对“2015日后调整事项的会计处理”知识点进行考核】

【答疑编号11263688】

5、

【正确答案】 AC

【答案解析】选项B，为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日按照完工进度确认收入；选项D，包括在商品售价中的可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认为收入。

【该题针对“2015收入的确认与计量（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263689】

6、

【正确答案】 ABC

【答案解析】选项A，当期应计入损益的政府补助＝（1）360＋（2）800/10×3/12＋（3）1600＝1980（万元）；选项B，当期取得与收益相关的政府补助＝（1）360＋（3）3800＝4160（万元）；选项C，当期取得与资产相关的政府补助＝（2）800（万元）；选项D，政府补助是不记入到资本公积科目中的，因此当期计入资本公积的金额是0。

【该题针对“2015政府补助的会计处理（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263690】

7、

【正确答案】 ABD

【答案解析】选项C，乙公司与丙公司管理人员签订的股份支付协议，乙公司授予的是现金股票增值权，应作为以现金结算的股份支付处理；选项D，甲公司授予乙公司研发人员的现金股票增值权，甲公司具有结算义务，应作为现金结算的股份支付处理，乙公司不具有结算义务，应作为权益结算的股份支付处理。

【该题针对“2015集团内涉及不同企业股份支付交易的处理”知识点进行考核】

【答疑编号11263691】

8、

【正确答案】 ABD

【答案解析】选项C，因为借款在资产负债表日已经签订了展期协议，所以应作为非流动负债列示。【该题针对“2015资产负债表项目的填列”知识点进行考核】

【答疑编号11263692】

9、

【正确答案】 BC

【答案解析】选项A，宣告发放现金股利，应冲减长期股权投资账面价值，不影响投资收益；选项D，投资时甲公司初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额的差额，应计入营业外收入，不影响投资收益的金额。

【该题针对“2015长期股权投资的权益法”知识点进行考核】

【答疑编号11263693】

10、

【正确答案】 CD

【答案解析】选项A，持有至到期投资属于货币性资产，因此不属于非货币性资产交换；选项B，属于以发行股票方式取得长期股权投资，股票不属于非货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。【该题针对“2015非货币性资产交换的认定”知识点进行考核】

【答疑编号11263694】

三、综合题

1、

【正确答案】甲公司针对该项研发支出的会计处理为：

借：研发支出——资本化支出300

——费用化支出 200

贷：银行存款 500

借：管理费用200

贷：研发支出——费用化支出 200

2×15年12月31日所形成开发支出的计税基础＝300×150%＝450（万元）。与其账面价值300万元之间形成的150万元暂时性差异不确认相关的递延所得税。

理由：对于无形资产的加计摊销虽然形成暂时性差异，但是属于初始确认时产生的，而且该无形资产的初始确认差异不产生于企业合并，同时，在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税。

(1) Accounting treatment for research and development expenses of Company X:

Dr: Research and development expenses—Capitalized amount 300

—Expensed amount 200

Cr: Cash at bank 500

Dr: administrative expense 200

Cr: Research and development expense—Expensed amount 200

31 December 2x15 incurred tax base result from R&D expenditure=300×150%＝450(ten thousand Yuan) The temporary difference with book value 300 (ten thousand Yuan) are not recognize deferred tax.

Reason: although the amortization of intangible asset form the temporary difference, but it is from arise from initial recognition , and this difference are not arise due to business combination, recognition will be not effect either accounting profit or taxable income, there is no need to recognized the deferred tax.

【答案解析】

【该题针对“2015所得税费用的确认和计量,2015所得税的处理（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263699】

【正确答案】企业合并确认的商誉金额＝6000－5500＝500（万元）

商誉的计税基础＝0

商誉初始确认产生暂时性差异500万元不确认递延所得税。

理由：企业会计准则规定，商誉的初始确认时账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，不确认与其相关的递延所得税。

Goodwill from business combination=6000－5500＝500(ten thousand Yuan)

Tax base of goodwill=0

The temporary difference arise from goodwill initial recognition 500 ten thousand Yuan cannot be recognized deferred tax.

Reason: Accounting Standard for Business Enterprises stipulated the temporary difference between goodwill initial recognition and book value cannot recognize deferred tax. 【答案解析】

【该题针对“2015所得税费用的确认和计量,2015所得税的处理（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263700】

【正确答案】 2×15年12月31日甲公司持有丙公司股权的账面价值＝2000＋（7000×30%－2000）＋（1000＋200）×30%＝2460（万元）

计税基础＝初始投资成本＝2000（万元）

长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异不需要确认递延所得税。

理由：甲公司拟长期持有该项股权投资，相应的暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，因此不应确认递延所得税。

31 Dec.2x15 Company X hold company Z equity book value= 2000＋(7000×30%－2000)＋(1000＋200)×30%＝2460(Ten thousand Yuan)

Tax base= initial investment =2000 (Ten thousand Yuan)

The temporary difference between long-term investment book value and tax base do not need recognize deferred tax.

Reason: Company x deemed long-term hold the equity investment, the related temporary difference in foreseeable future will not be reverse. Therefore shall not recognize deferred tax.

【答案解析】

【该题针对“2015所得税费用的确认和计量,2015所得税的处理（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263702】

【正确答案】甲公司2×15年应纳税所得额＝5000－200×50%－（7000×30%－2000）－1000×30%＝4500（万元）

甲公司2×15年应交所得税＝4500×25%＝1125（万元）

甲公司2×15年所得税费用＝1125（万元）

会计分录如下：

借：所得税费用1125

贷：应交税费——应交所得税1125

Taxable income of company x in 2x15= 5000－200×50%－(7000×30%－2000)－1000×30%＝4500(ten thousand Yuan)

Tax payable of company x in 20x5 = 4500×25%＝1125 (ten thousand Yuan)

Tax expense of company x in 20x5= 1125 (ten thousand Yuan)

Accounting double entry:

Dr: Income tax expense 1125

Cr: Tax payable—income tax payable 1125

【答案解析】

【该题针对“2015所得税费用的确认和计量,2015所得税的处理（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263704】

2、

【正确答案】已授予高管人员的股份期权属于以权益结算的股份支付，由于相关权利不附加其他行权条件，没有等待期，属于授予日立即可行权的股份支付，应根据授予的股份期权在授予日的公允价值确认当期员工服务成本。

当期应确认的费用：10×10×2＝200（万元）

会计分录

借：管理费用200

贷：资本公积——其他资本公积200

【答案解析】

【该题针对“2015股份支付的处理（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263709】

【正确答案】甲公司发行的可转换公司债券初始确认时应区分负债和权益部分，并按负债部分的实际利率确认利息费用。

负债成份＝10000×0.6499＋（10000×6%）×3.8897＝8832.82（万元）

权益成份＝10000－8832.82＝1167.18（万元）

应确认的利息费用＝8832.82×9%×6/12＝397.48（万元）

会计分录：

借：银行存款10000

应付债券——利息调整1167.18

贷：应付债券——面值10000

其他权益工具1167.18

借：在建工程397.48

贷：应付债券——利息调整97.48

应付利息（10000×6%×6/12）300

甲公司可转换公司债券相关负债2×15年12月31日的账面价值＝8832.82＋97.48＝8930.3（万元）【答案解析】

【该题针对“2015股份支付的处理（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263710】

【正确答案】甲公司取得乙公司股票作为交易性金融资产核算。理由：甲公司取得股权后对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并打算近期出售该项投资。

甲公司取得乙公司投资的初始入账金额＝825－200×0.1－5＝800（万元）

甲公司会计分录如下：

2×15年10月1日：

借：交易性金融资产——成本800

应收股利20

投资收益5

贷：银行存款825

2×15年11月20日：

借：银行存款20

贷：应收股利20

2×15年12月31日：

借：交易性金融资产——公允价值变动（5×200－800）200

贷：公允价值变动损益200

【答案解析】

【该题针对“2015股份支付的处理（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263711】

【正确答案】假设股份期权于发行日即转为普通股所计算的股票数量增加额：

[10×10－（10×10×5）÷8]×8/12＝25（万股）

增量股每股收益为0，具有稀释性。

假设可转换债券于发行日即转为普通股所计算的净利润增加额和股票数量增加额：

净利润增加额＝0

股票数量增加额＝100×10×3/12＝250（万股）

增量股每股收益为0，具有稀释性。

2×15年度：

基本每股收益＝3000÷1500＝2（元/股）

稀释每股收益＝3000÷（1500＋25＋250）＝1.69（元/股）

2×14年度：

基本每股收益＝4000÷1500＝2.67（元/股）

稀释每股收益与基本每股收益相同，为2.67元/股。

【提示】因为可转换公司债券利息费用符合资本化条件，计入到在建工程成本中，不影响净利润，所以可转换公司债券调整净利润的金额为0。

【答案解析】

【该题针对“2015股份支付的处理（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263712】

3、

【正确答案】甲公司合并乙公司为非同一控制下企业合并。

理由：甲公司20×7年1月1日向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的相关活动且甲、乙公司在该项交易前不存在任何关联方关系。

甲公司取得乙公司投资影响当期损益的金额＝1000－800＋1500－1000－50－100＝550（万元）

合并商誉＝[1000×（1＋17%）＋1500×（1＋17%）＋1000]－4000×80%＝725（万元）

借：长期股权投资——投资成本3925

贷：主营业务收入1000

固定资产清理1000

营业外收入500

银行存款1000

应交税费——应交增值税（销项税额）425

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

借：固定资产清理1000

累计折旧1000

贷：固定资产2000

借：管理费用150

贷：银行存款150

【答案解析】

【该题针对“2015非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理,2015合并财务报表（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263714】

【正确答案】乙公司20×7年调整后的净利润＝1000－（1000－400）×80%＋100＝620（万元）借：长期股权投资656

贷：投资收益[（620－300）×80%]256

其他综合收益（500×80%）400

借：存货600

贷：应收账款100

资本公积500

借：营业成本480

贷：存货480

借：应收账款100

贷：资产减值损失100

借：股本1000

资本公积（1000＋500）1500

其他综合收益500

盈余公积（600＋1000×10%）700

未分配利润（900＋620－100－300）1120

商誉725

贷：长期股权投资（3925＋656）4581

少数股东权益[（4000＋620－300＋500）×20%]964

借：投资收益（620×80%）496

少数股东损益（620×20%）124

未分配利润——年初900

贷：未分配利润——本年提取盈余公积100

——本年利润分配300

——年末1120

借：营业收入800

贷：营业成本620

存货[（800－500）×（1－40%）]180

借：少数股东权益（180×20%）36

贷：少数股东损益36

借：应收账款——坏账准备（800×1.17×5%）46.8

贷：资产减值损失46.8

【答案解析】

【该题针对“2015非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理,2015合并财务报表（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263715】

【正确答案】甲公司对丙公司投资应采用权益法核算。

理由：甲公司和丁公司共同控制丙公司。

甲公司20×8年持有丙公司股权应确认的投资收益的金额＝[1000－（1000－500）＋（1000－500）/5×6/12－（300－200）×（1－70%）]×50%＝260（万元）

会计分录如下：

借：长期股权投资——投资成本1000

累计摊销300

贷：无形资产800

营业外收入500

借：长期股权投资——损益调整260

贷：投资收益260

借：长期股权投资——其他综合收益50

贷：其他综合收益50

【答案解析】

【该题针对“2015非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理,2015合并财务报表（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263716】

【正确答案】甲公司20×8年12月31日合并财务报表关于内部交易的抵销分录如下：

借：未分配利润——年初180

贷：营业成本180

借：营业成本90

贷：存货90

借：少数股东权益36

贷：未分配利润——年初36

借：少数股东损益18

贷：少数股东权益18

借：未分配利润——年初46.8

贷：应收账款——坏账准备46.8

借：应收账款——坏账准备46.8

贷：资产减值损失46.8

借：营业收入（300×50%）150

贷：营业成本（200×50%）100

投资收益（100×50%）50

【答案解析】

【该题针对“2015非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理,2015合并财务报表（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号11263717】

4、

【正确答案】（1）甲公司会计处理不正确

理由：公允价值计量转为权益法核算，在转按权益法核算时，投资方应将原股权投资的公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的公允价值，作为改按权益法核算的初始投资成本。公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。

借：长期股权投资230

贷：投资收益80

营业外收入150

借：其他综合收益20

贷：投资收益20

（2）甲公司会计处理不正确

理由：该或有事项满足预计负债的确认条件，在日后期间应按照最可能发生的金额确定预计负债。借：营业外支出300

管理费用5

贷：预计负债305

（3）甲公司会计处理不正确

按照会计准则，该房产于2×14年9月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应于10月份开始停止计提折旧。

2×14年应计提折旧额＝（1470－30）/20×9/12＝54（万元）

2×14年多计提折旧额＝72－54＝18（万元）

2×14年9月底原账面价值＝1470－（1470－30）×（9＋12×4＋9）/240＝1074（万元）

预计净残值应调整至公允价值减去处置费用后的净额1400万元，但1400万元大于原账面价值1074万元，所以不需要调整预计净残值，即预计净残值为1074万元，不需要计提减值损失。

更正分录为：

借：固定资产——累计折旧18

贷：管理费用18

（4）甲公司会计处理不正确

理由：售后回购价格按照回购当日市场价格确定，则在销售时满足收取确认条件，应确认收入处理。借：其他应付款1000

贷：营业收入1000

借：营业成本800

贷：存货800

（5）甲公司会计处理不正确

理由：非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，则应按照换出资产的公允价值作为无形资产的入账价值的基础，入账价值＝25000－1000＝24000（万元）。

更正分录为：

借：无形资产（24000－18000）6000

2020年注册会计师《财务管理》真题及答案(完整版)

2020年注册会计师《财务管理》真题及答案（完 整版） 2017年注册会计师《财务管理》真题及答案(完整版) 一、单项选择题 1.甲公司2016年销售收入1000万元,变动成本率60%,固定成本200万元,利息费用 40万元。假设不存在资本化利息且不考虑其他因素,该企业联合杠杆系数是() A.1.25 B.2.5 C.2 D.3.7 【答案】B 2.甲公司采用存货模式确定最佳现金持有量,在现金需求量保持不变的情况下,当有价证券转换为现金的交易费用从每次100元下降至50元、有价证券投资报酬率从4%上涨至8%时,甲公司现金管理应采取的措施是() A.最佳现金持有量保持不变 B.将最佳现金持有量降低50% C.将最佳现金持有量提高50% D.将最佳现金持有量提高100% 【答案】B

3.甲企业采用标准成本法进行成本控制。当月产品实际产量大于预算产量。导致的成本差异是() A.直接材料数量差异 B.变动制造费用效率差异 C.直接人工效率差异 D.固定制造费用能量差异 【答案】D 4.甲公司已进入稳定增长状态,固定股利增长率4%,股东必要报 酬率10%。公司最近一期每股股利075元,预计下一年的股票价格是()元 A.7.5 B.13 C.12.5 D.13.52 【答案】B 5.应用“5C″系统评估顾客信用标准时,客户“能力”是指() A.偿债能力 B.盈利能力 C.营运能力 D.发展能力 【答案】A 6.与激进型营运资本投资策略相比,适中型营运资本投资策略的() A.持有成本和短缺成本均较低

B.持有成本较高,短缺成本较低 C.持有成本和短缺成本均较高 D.持有成本较低,短缺成本较高 【答案】B 7.当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时,下列关于最有效风险资产组合的说法中正确的是() A.最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 C.最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 D.最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 【答案】D 8.甲部门是一个利润中心。下列各项指标中,考核该部门经理业绩最适合的指标是() A.部门边际贡献 B.部门税后利润 C.部门营业利润 D.部门可控边际贡献 【答案】D 9.在考虑企业所得税但不考虑个人所得税的情况下,下列关于资本结构有税MM理论的说法中,错误的是() A.财务杠杆越大,企业价值越大

2015年注册会计师考试真题与答案[审计]

2015年注册会计师考试《审计》真题及答案解析 一、单选题 1.下列参与审计的人员中，不属于注册会计师的专家的是() A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员 B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员 D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 【参考答案】D 【考点解析】选项ABC属于注册会计师的专家，选项D没有逃出会计的圈子，不属于注册会计师的专家，作对此道题目，需要针对专家的定义进行准确把握，具体参考教材P331。 2.下列有关审计证据的说法中，正确的是() A.外部证据与部证据矛盾时，注会会计师应当采用外部证据 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系 D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 【参考答案】C 【考点解析】选项A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据，选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。 3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是() A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.评价会计估计的合理性 D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当 【参考答案】B 【考点解析】参考教材P358倒数第5段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，其他三个选项均是风险应对阶段实施的。 4.下列各项中，注册会计师评价部审计的客观性时通常不需要考虑的是() A.部审计人员是否不承担任何互相冲突的责任 B.被审计单位是否存在有关部审计人员培训的既定政策 C.管理层是否根据部审计的建议采取行动 D.治理层是否监督与部审计相关的人事决策 【参考答案】B

2015年度注册会计师考试《税法》真题

2015年度注册会计师考试《稅法》真题 一、单项选择题 1、下列稅种中，属于中央政府与地方政府共享收入得就是（）。 A 、 关税 B 、 消费稅 C 、 个人所得稅 D 、 土地增值稅 2、下列收入中，应当征收增值税得就是（）。 A 、 增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、 电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、 燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、 融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值稅得就是（）。 A 、 将购进得货物用于集体福利 B 、 将购进得货物用于个人消费 C 、 将购进得货物用于对外投资 D 、 将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中，属于消费稅征税范围得就是（）。 A 、 轮胎 B 、 电池 C 、 卡丁车 D 、 酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人与高利贷者，按照交易额或 者贷款额征收，每二缗征一算，稅率6%;对手工业者，按照出售产品得价值征稅， 每四缗征一算，稅率3%……下列稅种中，与“算缗钱”性质最接近得就是（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年得租金收入48 万，该办公用 房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳得营业稅为（）。 关税 营 业稅 消 费稅 增 值稅 6、

A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元

7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中，正确得就是（）。 A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元， 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 下列稅费中，应计入进口货物关稅完税价格得就是（）。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值稅专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中，纳税人应进行土地增值稅清算得就是（）。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得 取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中，正确得就是（）。 A 、 纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起繳纳房产稅 C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C

2015年CPA考试《审计》考试真题及参考答案

2015年CPA考试《审计》考试真题及参考答案

2015年CPA考试《审计》考试真题及参考答案 2015年注册会计师考试《审计》科目考试题型分数分布：单选25题25分；多选10题20分；简答题6题36分；综合题1题19分。较2014年题型及分值分布未发生变化。据考生反映客观题有难度，整体难度低于2014年。 一、2015年CPA考试《审计》单选题 1.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。 A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员 B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员 D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 【答案】D 【金程CPA解析】选项ABC均属于注册会计师的专家；选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。做对此道题目，需要针对专家的定义进行准确把握，具体参考教材P331. 2.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。 A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与获取的信息的有用性之间的关系 D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 【答案】C 【金程CPA解析】选项A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据；选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息；选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。 3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。 A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.评价会计估计的合理性

2017年注会《税法》考试题及参考答案

一、单选题 1.下列消费品中，暂缓征收消费税的是（）。 A.润滑油 B.石脑油 C.燃料油 D.航空煤油 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】航空煤油的消费税暂缓征收。 2.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是（）。 A.批准的延期期限内加收滞纳金 B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准 C. 延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批 D.延期缴纳税款的期限最长不得超过 30 天 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。 3.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。 A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处 C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所 D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心 【参考答案】A 【中华会计网校答案解析】先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 4.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。 A.税率 B.纳税环节 C.税目 D.纳税对象 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

5.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是（）。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格 C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的 D.最低计税价格是参照市场平均贸易价格核定的 【参考答案】D 【中华会计网校答案解析】选项 A、B，最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格；选项C，非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 6.下列消费品中，应零售环节征收消费税的是（）。 A.卷烟 B.钻石 C.高档手表 D.镀金首饰 【参考答案】B 【中华会计网校答案解析】金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。 7.下列需要缴纳增值税的是（）。 A.获得保险赔偿 B.取得存款利息 C.收取包装物租金 D.取得中央财政补贴 【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】选项 ABD 不征收增值税。 8.某烟草公司 2017 年8 月8 日到邻县收购烟草支付价款 88 万元，另向烟农支付了价外补贴 10 万元，下列纳税事项的表述中，正确的是（）。 A.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 19.6 万元 B.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 17.6 万元 C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月8 日 D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关甲报缴纳烟叶税

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【最新整理，下载后即可编辑】 2015年注册会计师《成本财务管理》历年真题及答案解析 一、单项选择题（本题型共14 小题，每小题1.5 分，共21 分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列各项成本费用中，属于酌量性固定成本的是（）。 A.广告费 B.生产部门管理人员工资 C.运输车辆保险费 D.行政部门耗用的水电费 【答案】A 【解析】酌量性固定成本是可以通过管理决策行动而改变数额的固定成本，例如，科研开发费、广告费、职工培训费等。所以选项A 正确。 2.在设备更换不改变生产能力且新旧设备未来使用年限不同的情况下，固定资产更新决策应选择的方法是（）。 A.净现值法 B.平均年成本法 C.折现回收期法 D.内含报酬率法 【答案】B 【解析】对于使用年限不同的互斥方案，决策标准应当选用平均年成本法，所以选项B 正确。 3.甲公司拟投资于两种证券X 和Y，两种证券期望报酬率的相关系数为0.3，根据投资X和Y 的不同资金比例测算，投资组合期望报酬率与标准差的关系如下图所示。甲公司投资组合的有效集是（）。

A.X、Y 点 B.RY 曲线 C.XR 曲线 D.XRY 曲线 【答案】B 【解析】从最小方差组合点到最高期望报酬率组合点的那段曲线为有效集，所以选项B 正确。 4.甲公司本月发生固定制造费用15800 元，实际产量1000 件，实际工时12 00 小时，企业生产能量1500 小时，每件产品标准工时1 小时，固定制造费标准分配率10 元/小时，固定制造费用耗费差异是（）。 A.不利差异800 元 B.不利差异3000 元 C.不利差异2000 元 D.不利差异5000 元 【答案】A 【解析】固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数= 15800-1500×10=800（元）（U）。 5.甲公司生产产品所需某种原料的需求量不稳定，为保障产品生产的原料供应，需要设置保险储备，确定合理保险储备量的判断依据是（）。

2015 年度注册会计师全国统一考试《经济法》真题(5)

2015 年度注册会计师全国统一考试《经济法》真题（5） 2.（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。） 2015年2月1日，为支付货款，A公司向B公司签发一张以X银行为承兑人、金额为80万元、到期日为2015年8月1日的承兑汇票，X银行依法在汇票票面上签章。 3月1日，B公司因急需现金，将该汇票背书转让给C公司，C公司向B公司支付现金75万元。 4月1日，C公司将该汇票背书转让给D公司，以支付房屋租金，D公司对B公司与C公司之间的票据买卖事实不知。D公司将该票据背书转让给E公司，以支付装修工程款，并在汇票上注明：“本票据转让于工程验收合格后生效。”后E公司施工的装修工程存在严重的质量问题。 5月，E公司被F公司吸收合并，E公司办理了工商注销登记。6月1日，F公司为支付材料款将该汇票背书转让给G公司。8月3日，G公司向X银行提示付款，X银行以背书不连续为由拒绝支付。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题。 （1）C公司能否因B公司的背书转让行为而取得票据权利？并说明理由。 （2）D公司能否因C公司的背书转让行为而取得票据权利？并说明理由。 （3）在装修工程未验收合格的情况下，D公司对E公司的背书转让行为是否生效？并说明理由。 （4）在X银行拒绝付款时，G公司应如何证明其是票据权利人？ 【答案】 （1）C公司不能取得票据权利。根据规定，如果票据授受的原因是“票据权利买卖”，应当认定当事人之间不存在真实的交易关系，将导致相应的票据行为“无效”。在本题中，B 公司将该汇票卖给了C公司，背书行为无效，C公司不能取得票据权利。 （2）D公司可以取得票据权利。根据规定，虽然未以真实交易关系作为原因关系的背书行为无效，被背书人不能取得票据权利，但是由于其形式上是票据权利人，在其向他人背书转让票据权利时，受让人可能基于善意取得制度而取得票据权利。在本题中，不知情的D公司基于善意取得制度而取得票据权利。 （3）D公司对E公司的背书转让行为有效。根据规定，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力。在本题中，D公司背书时记载的“本票据

15注会税法真题

2015年注册会计师税法考试真题及答案 一、单选题 1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.土地增值税 2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。 A.消费税 B.个人所得税 C.关税 D.土地增值税 3.下列收入中，应当征收增值税的是( )。 A.电力公司向发电企业收取的过网费收入 B.增值税纳税人收取的会员费收入 C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入 4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。 A.将购进的货物用于集体福利 B.将购入的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税应税项目 D.将购进的货物用于对外投资 5.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。 A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。 A.消费税 B.关税 C.增值税 D.营业税 7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是( )。

B.营业税 C.增值税 D.消费税 8.某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税( )。 A.0.8万元 B.0.48万元 C.1.44万元 D.2.4万元 9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。 A.单独核算的境外技术培训费用 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买方单独支付的入关后的运输费用 10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。 A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的 C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的 D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的 11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。 A.暂缓履行纳税义务 B.自行测量土地面积并履行纳税义务 C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务 12.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。 A.警用车辆 B.养殖渔船 C.公司拥有的摩托车 D.纯电动汽车 13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为( )。 A.192元 B.2280元 C.2400元

注册会计师《财务管理》考试真题及答案解析完整版

、单项选择题 1. 甲公司2016 年销售收入1000万元,变动成本率60%,固定成本200 万元,利息费用 40 万元。假设不存在资本化利息且不考虑其他因素,该企业联合杠杆系数是（） 【答案】B 2. 甲公司采用存货模式确定最佳现金持有量,在现金需求量保持不变的情况下,当有价证 券转换为现金的交易费用从每次100 元下降至50 元、有价证券投资报酬率从4%上涨至8%时,甲公司现金管理应采取的措施是（） A. 最佳现金持有量保持不变 B?将最佳现金持有量降低50% C将最佳现金持有量提咼50% D.将最佳现金持有量提高100% 【答案】B 3. 甲企业采用标准成本法进行成本控制。当月产品实际产量大于预算产量。导致的成本差异是（） A?直接材料数量差异 B. 变动制造费用效率差异 C直接人工效率差异 D?固定制造费用能量差异 【答案】D 4. 甲公司已进入稳定增长状态,固定股利增长率4%,股东必要报酬率10%。公司最近一期每股股利075 元,预计下一年的股票价格是（）元 答案】B 5?应用“ 5C〃系统评估顾客信用标准时，客户“能力”是指（）

A. 偿债能力 B. 盈利能力 C营运能力 D.发展能力 【答案】A 6. 与激进型营运资本投资策略相比，适中型营运资本投资策略的（） A. 持有成本和短缺成本均较低 B. 持有成本较高，短缺成本较低 C持有成本和短缺成本均较高 D.持有成本较低,短缺成本较高 【答案】B 7. 当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时，下列关于最有效风险资产组合的说法中正确的是（） A. 最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B. 最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 C最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 D最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 【答案】D 8. 甲部门是一个利润中心。下列各项指标中，考核该部门经理业绩最适合的指标是（） A.部门边际贡献 B.部门税后利润

2019年注册会计师考试《会计》精选习题及答案(2)

2019年注册会计师考试《会计》精选习题及 答案(2) “2019年注册会计师考试《会计》精选习题及答案(2)”由整理而出!希望给您带来帮助，相关注册会计师考试的资讯敬请关注更新!祝您前程似锦!顺利拿到证书! 2019年注册会计师考试《会计》精选习题及答案(2) 【单选题】： 甲公司 20×3 年财务报表于 20×4 年 4 月 10 日对外报出。假定其 20×4 年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整 20×3 年财务报表的是( )。 A.5 月 2 日，自 20×3 年 9 月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准 B.4 月 15 日，发现 20×3 年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增 20×3 年利润 C.3 月 12 日，某项于 20×3 年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债 D.4 月 10 日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司 20×3 年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额 【答案】C 【解析】选项 A 和 B 不属于日后事项期间发生的交易或事

项;选项 D,自然灾害导致的重大损失，属于非调整事项。 负债表中有关项目调整的正确处理方法 【单选题】： A 公司 2014 年 10 月份与乙公司签订一项供销合同，由于A 公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，被乙公司起诉,至 2014 年 12 月 31 日法院尚未判决。 A 公司 2014 年12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 1 000 万元的赔偿款。2015 年 3 月 5 日经法院判决，A 公司需偿付乙公司经济损失 1 200 万元。A 公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。A 公司 2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 4 月 28 日，报告年度资产负债表中有关项目调整的正确处理方法是( )。 A. “预计负债”项目调增 200 万元;“其他应付款”项目调整 0 万元 B. “预计负债”项目调减 1 000 万元;“其他应付款”项目调增 1 200 万元 C. “预计负债”项目调增 200 万元;“其他应付款”项目调增 1 200 万元 D. “预计负债”项目调减 1 200 万元;“其他应付款”项目调增 200 万元 【答案】B 【解析】应冲减原确认的预计负债，并将 A 公司需偿付乙公司经济损失 1 200 万元反映在其他应付款中。 利润总额的影响金额 【单选题】：

CPA考试《税法》考试真题及参考答案

2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理，2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布：单选24题24分；多选14题21分；简答题4题24分，综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。

2.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%......。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（） A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。 3.下列行为中，视同销售销售货物缴纳增值税的是（） A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D

4.下列产品中，属于消费税征税范围的是（） A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（） A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（ ?） A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

2019年CPA财务成本管理真题及答案解析

2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试) 《财务成本管理》试题及答案解析 一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分） 1.企业的下列财务活动中，不符合债权人目标的是( )。 A.提高利润留存比率 B.降低财务杠杆比率 C.发行公司债券 D.非公开增发新股 【答案】C【考点】财务目标与债权人 【解析】债权人把资金借给企业，其目标是到期时收回本金，并获得约定的利息收入。选项A、B、D 都可以提高权益资金的比重，使债务的偿还更有保障，符合债权人的目标；选项C会增加债务资金的比重，提高偿还债务的风险，所以不符合债权人的目标。 2.假设其他因素不变，在税后经营净利率大于税后利息率的情况下，下列变动中不利于提高杠杆贡献率的是( )。 A.提高税后经营净利率 B.提高净经营资产周转次数 C.提高税后利息率 D.提高净财务杠杆 【答案】C【考点】管理用财务分析体系 【解析】杠杆贡献率=（净经营资产净利率-税后利息率）×净财务杠杆=(税后经营净利率×净经营资产周转次数-税后利息率)×净财务杠杆，可以看出，提高税后经营净利率、提高净经营资产周转次数和提高净财务杠杆都有利于提高杠杆贡献率，而提高税后利息率会使得杠杆贡献率下降。 3.甲公司上年净利润为250万元，流通在外的普通股的加权平均股数为100万股，优先股为50万股，优先股股息为每股1元。如果上年末普通股的每股市价为30元，甲公司的市盈率为( )。 A.12 B.15 C.18 D.22.5 【答案】B【考点】市盈率指标计算 【解析】每股收益=普通股股东净利润/流通在外普通股加权平均数=(250-50)/100=2(元)，市盈率=每股市价/每股收益=30/2=15。 4.销售百分比法是预测企业未来融资需求的一种方法。下列关于应用销售百分比法的说法中，错误的是( )。 A.根据预计存货∕销售百分比和预计销售收入，可以预测存货的资金需求 B.根据预计应付账款∕销售百分比和预计销售收入，可以预测应付账款的资金需求 C.根据预计金融资产∕销售百分比和预计销售收入，可以预测可动用的金融资产 D.根据预计销售净利率和预计销售收入，可以预测净利润 【答案】C【考点】销售百分比法 【解析】销售百分比法下，经营资产和经营负债通常和销售收入成正比例关系，但是金融资产和销售收入之间不存在正比例变动的关系，因此不能根据金融资产与销售收入的百分比来预测可动用的金融资产，所以，选项C不正确。

2015注册会计师考试真题

2015注册会计师考试真题 （选中链接后点击“打开链接”） 业务招待费限额计算：7800x5‰ =3. 9万元<9x60% =5. 4万元，故应调增应纳税所得额=9-3. 9 =5. 1万元， 广告费用支出限额=7800 x 15% = 1170万元，应调增应纳税所得额= 1542 -1170 = 372万元。 (5)职工福利费准予扣除的限额为(1400 + 30) x 14% =200.2 (万元)，故职工福利费应调增应纳税所得额0. 2万元。 工会经费准予扣除的限额为(1400 +30) x2% =28.6(万元)，职工教育经费准予扣除的限额为(1400+30) x2.5% =35.75 (万元)，工会经费、职工教育经费不需调整应纳税所得额。 (6)企业2012年度企业所得税的应纳税所得额=2355 - 30 + 5. 1 + 372 + 0.2 = 2702.3 (万元)。 (7)企业2012年度应缴纳的企业所得税=2702. 3 x25% =675.58 (万元)，应补缴企业所得税=675. 58 -600 =75. 58 (万元)。 2.张某系某市居民，其发生的有关事项如下： (1)张某将贷款购买的房屋按照350万元出售，该房屋购买价格为150万元，已支付银行利息15万元，缴纳住房维修基金2万元，支付房产证工本费100元，支付物管费2000元，支付出售房屋时各项税金(不含个人所得税)12万元(以上费用支出均取得合法票据)，请问张某需缴纳的个人所得税是多少? (2)张某2012年4月工资7000元，出差补贴500元，津贴300元，独生子女补助 500元，请问张某应缴纳的个人所得税是多少? (3)张某取得银行利息收入500元，地方政府债券利息300元，公司债券利息900 元，张某应缴纳的个人所得税是多少? (4)张某取得公司到期行权的股票10000股，2010年授予，不可出售。行权价格6.3元/股，公司规定行权日为2012年3月到2012年8月，张某于2012年7月行权 8000股，当日股价为9. 6元/股，张某应缴纳的个人所得税是多少? 【参考答案及解析】四、综合题(本题型共2个小题，每题14分，共28分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版

单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

注册会计师《审计》2015年真题及答案解析

2015年注册会计师《审计》历年真题及答案解析 一、单项选择题 本题型共25 小题，每小题 1 分，共25 分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标标点击相应的选项。 1.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。 A.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险 B.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险 C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险 D.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险 【答案】B 【解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，选项 B 错误。 2.下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险 B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制 C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试 D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果

【答案】A 【解析】如果对与特别风险相关的控制的评估结论为：控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，选项 B 错误。注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，选项C 错误。注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项 D 错误。 3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。 A.复核上期财务报表中会计估计的结果 B.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当 C.评价会计估计的合理性 D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 【答案】A 【解析】选项B、C 和 D 属于风险应对阶段实施的工作。 4.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。 A.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 B.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

2015年注会会计真题 【根据18年教材修改】

2015年度注册会计师全国统一考试专业阶段 《会计》试题 一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.甲公司为制造企业，20×4年发生的现金流量：（1）将销售产生的应收账款申请保理，取得现金1200万元，银行对于标的债权具有追索权；（2）购入的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的股票支付现金200万元；（3）收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元；（4）收到所得税返还款260万元；（5）向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。甲公司20×4年经营活动产生的现金流量净额是（）。（按新教材修改） A.780万元 B.2180万元 C.980万元 D.1980万元 2.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。 A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值 B.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产 C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值 D.同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×4年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税税额为34万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意在公允价值上给予3%的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司于20×4年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款，不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（）。 A.190.12万元 B.200万元 C.190.06万元 D.194万元 4.下列关于合营安排的表述中，正确的是（） A.当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营 B.合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营 C.两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排 D.合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利 5.下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是（）。 A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益 B.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益 C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益 D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益 6.20×4年2月5日，甲公司以7元1股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车

D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税

B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 【答案】D 10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的 是()。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明

2017年注册会计师考试《财务成本管理》真题及答案解析

2017年注册会计师全国统一考试专业阶段 《财务成本管理》真题答案及解析 一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。） 1．当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时，下列关于最有效风险资产组合的说法中，正确的是（）。 A．最有效风险资产组合是投资者根据自己风险偏好确定的组合 B．最有效风险资产组合是风险资产机会集上最高期望报酬率点对应的组合 C．最有效风险资产组合是风险资产机会集上最小方差点对应的组合 D．最有效风险资产组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合 2．甲企业采用标准成本法进行成本控制。当月产品实际产量大于预算产量时，导致的成本差异是（）。 A．直接材料数量差异 B．变动制造费用效率差异 C．直接人工效率差异 D．固定制造费用能量差异 3．与激进型营运资本投资策略相比，适中型营运资本投资策略的（）。 A．持有成本和短缺成本均较低 B．持有成本较高，短缺成本较低 C．持有成本和短缺成本均较高 D．持有成本较低，短缺成本较高 4．甲部门是一个利润中心。下列各项指标中，考核该部门经理业绩最适合的指标是（）。A．部门边际贡献 B．部门税后利润 C．部门营业利润 D．部门可控边际贡献 5．实施股票分割和股票股利产生的效果相似，它们都会（）。 A．降低股票每股面值 B．减少股东权益总额 C．降低股票每股价格 D．改变股东权益结构 6．甲公司2016年初未分配利润-100万元，2016年实现净利润1 200万元。公司计划 2017年新增资本支出1 000万元，目标资本结构（债务：权益）为3：7。法律规定，公司须按净利润10%提取公积金。若该公司采取剩余股利政策，应发放现金股利（）万元。A．31O B．400 C．380 D．500 7．在考虑企业所得税但不考虑个人所得税的情况下，下列关于资本结构有税MM理论的说 法中，错误的是（）。 A．财务杠杆越大，企业价值越大 B．财务杠杆越大，企业权益资本成本越高 C．财务杠杆越大，企业利息抵税现值越大 D．财务杠杆越大，企业加权平均资本成本越高 8．应用“5C”系统评估顾客信用标准时，客户“能力”是指（）。 A．偿债能力 B．盈利能力 C．营运能力 D．发展能力 9．甲企业采用作业成本法计算产品成本，每批产品生产前需要进行机器调试，在对调试作业中心进行成本分配时，最适合采用的作业成本动因是（）。 A．产品品种 B．产品数量 C．产品批次 D．每批产品数量 10．下列关于利率期限结构的表述中，属于预期理论观点的是（）。 A．不同到期期限的债券无法相互替代 B．长期债券的利率等于在其有效期内人们所预期的短期利率的平均值 C．到期期限不同的各种债券的利率取决于该债券的供给与需求 D．长期债券的利率等于长期债券到期之前预期短期利率的平均值与随债券供求状况变动而变动的流动性溢价之和 11．甲公司已进入稳定增长状态，固定股利增长率4%，股东必要报酬率10%。公司最近一 期每股股利0.75元，预计下一年的股票价格是（）元。