银行会计科目说明
会计科目使用说明
一、资产类
101 现金
本科目核算本社库存的人民币、外币现金以及运送中的外币现金。
收入现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
10101 库存现金
本科目核算本社的库存人民币。
10102 运送中外币现金
本科目核算本社运送中的外币现金。
10103 库存外币
本科目核算本社的库存外币。
10104 运送中现金
本科目核算本社运送中的人民币现金。
103 贵金属
本科目核算本社购入的黄金、白银等贵金属。
购入贵金属时，借记本科目，贷记有关科目；出售贵金属时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贵金属的种类进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
110 存放中央银行准备金存款（总行专用）
本科目核算本社按规定存入中国人民银行的业务备付金存款和向中国人民银行缴存（调整）的一般存款准备金。
存入备付金或调增准备金时，借记本科目，贷记有关科目；支取备付金或调减准备金时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
111 存放中央银行特种存款
本科目核算本社按规定存入中国人民银行的特种存款。
存入时，借记本科目，贷记有关科目；转出时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
112 缴存中央银行特种存款
本科目核算本社按规定缴存中国人民银行的特种存款。
凡本社按规定向中国人民银行缴存或调整特种存款，用本科目核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
113 划缴中央银行财政存款（总行专用）
本科目核算本社按规定向中国人民银行缴存（调整）的财政存款。
调增时，借记本科目，贷记有关科目；调减时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
114 存放同业清算款项
本科目核算本社因资金往来结算需要存放于境内其他金融机构的款项。
存入时，借记本科目，贷记有关科目；支取时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
115 存放同业一般款项（总行专用）
本科目核算本社存放于境内其他金融机构的除清算款项以外的其他款项。
存入时，借记本科目，贷记有关科目；支取时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
118 上存系统内款项（总行专用）
上存总部备付金
上存总部定期存款
120 拆放同业（总行专用）
本科目核算本社拆借给境内其他金融机构的短期资金。
拆出时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12001拆放金融性公司
本科目核算本社拆借给境内金融性公司的短期资金。
12002 拆放商业银行
本科目核算本社拆借给境内商业银行的短期资金。
12003 拆放政策性银行
本科目核算本社拆借给境内政策性银行的短期资金。
121 拆放境外同业（总行专用）
本科目核算本社拆借给境外金融机构的资金。
拆出时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
122 个人消费贷款
本科目核算本社发放给个人的用于住房、汽车、教育等方面的贷款。
发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款种类和客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12201短期个人消费贷款
本科目核算本社发放给个人的期限在一年以内（含一年）的个人消费贷款。
12202中长期个人消费贷款
本科目核算本社发放给个人的期限在一年以上的个人消费贷款。
123 短期信用贷款
本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以内（含一年）的信用贷款。
发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12301工业短期信用贷款
本科目核算本社发放给工业企业的短期信用贷款。
12302商业短期信用贷款
本科目核算本社发放给商业企业的短期信用贷款。
12303建筑业短期信用贷款
本科目核算本社发放给建筑业企业的短期信用贷款。
12304农业短期信用贷款
本科目核算本社发放给农业企业的短期信用贷款。
12305私营企业及个体短期信用贷款
本科目核算本社发放给私营企业的短期信用贷款。
12306房地产企业短期信用贷款
本科目核算本社发放给房地产企业的短期信用贷款。
12307交通运输企业短期信用贷款
本科目核算本社发放给交通运输企业的短期信用贷款。
12308服务企业短期信用贷款
本科目核算本社发放给服务企业的短期信用贷款。
12309建筑施工企业短期信用贷款
本科目核算本社发放给建筑施工企业的短期信用贷款。
12310城建开发企业短期信用贷款
本科目核算本社发放给城建开发企业的短期信用贷款。
12311投资管理企业短期信用贷款
本科目核算本社发放给投资管理企业的短期信用贷款。
12312其他短期信用贷款
本科目核算本社发放给不属于以上企业的短期信用贷款。
124 短期保证贷款
本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以内（含一年）的保证贷款。
发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12401工业短期保证贷款
本科目核算本社发放给工业企业的短期保证贷款。
12402商业短期保证贷款
本科目核算本社发放给商业企业的短期保证贷款。
12403建筑业短期保证贷款
本科目核算本社发放给建筑业企业的短期保证贷款。
12404农业短期保证贷款
本科目核算本社发放给农业企业的短期保证贷款。
12405私营企业及个体短期保证贷款
本科目核算本社发放给私营企业及个体的短期保证贷款。
12406房地产企业短期保证贷款
本科目核算本社发放给房地产企业的短期保证贷款。
12407交通运输企业短期保证贷款
本科目核算本社发放给交通运输企业的短期保证贷款。
12408服务企业短期保证贷款
本科目核算本社发放给服务企业的短期保证贷款。
12409建筑施工企业短期保证贷款
本科目核算本社发放给建筑施工企业的短期保证贷款。
12410城建开发企业短期保证贷款
本科目核算本社发放给城建开发企业的短期保证贷款。
12411投资管理企业短期保证贷款
本科目核算本社发放给投资管理企业的短期保证贷款。
12412其他短期保证贷款
本科目核算本社发放给不属于以上企业的短期保证贷款。
125短期抵押质押贷款
本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以内（含一年）的抵押、质押贷款。
发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12501短期抵押贷款
本科目核算本社发放给借款人的短期抵押贷款。
12502短期质押贷款
本科目核算本社发放给借款人的短期质押贷款。
126中长期信用贷款
本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以上的信用贷款。
发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12601技术改造信用贷款
本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于技术改造、网点设施更新的中长期信用贷款。
12602基本建设信用贷款
本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于基本建设的中长期信用贷款。
12603银团联合信用贷款
本科目核算本社与其他商业银行联合发放给大中型企业的中长期信用贷款。
12604中期流动资金信用贷款
本科目核算本社发放给借款人期限在一年以上、三年以内的中期流动资金信用贷款。
12610其他中长期信用贷款
本科目核算本社发放的除以上项目外的中长期信用贷款。
127中长期保证贷款
本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以上的保证贷款。
发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12701技术改造保证贷款
本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于技术改造、网点设施更新的中长期保证贷款。
12702基本建设保证贷款
本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于基本建设的中长期保证贷款。
12703银团联合保证贷款
本科目核算本社与其他商业银行联合发放给大中型企业的中长期保证贷款。
12704中期流动资金保证贷款
本科目核算本社发放给借款人期限在一年以上、三年以内的中期流动资金保证贷款。
12710其他中长期保证贷款
本科目核算本社发放给借款人除以上项目外的中长期保证贷款。
128中长期抵押质押贷款
本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以上的抵押、质押贷款。
发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12801技术改造抵押质押贷款
本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于技术改造、网点设施更新的中长期抵押、质押贷款。
12802基本建设抵押质押贷款
本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于基本建设的中长期抵押、质押贷款。
12803银团联合抵押质押贷款
本科目核算本社与其他商业银行联合发放给大中型企业的中长期抵押、质押贷款。
12804中期流动资金抵押质押贷款
本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以上、三年以内的中期流动资金抵押、质押贷款。
12810其他中长期抵押质押贷款
本科目核算本社发放给借款人除以上项目外的中长期抵押、质押贷款。
129贴现
本科目核算本社发放给借款人的贴现贷款。
收到未到期的票据时，借记本科目，贷记有关科目；票据到期时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12901贴现
本科目核算本社发放给借款人的贴现贷款。
130逾期贷款
本科目核算本社发放的贷款因借款人到期（含展期后到期）仍未能归还或贴现业务因汇票承兑人不能按期支付，贴现申请人账户存款余额不足偿还而由本行被动垫付的款项。
当从正常贷款类科目或“贴现”等科目转入本科目时，借记本科目，贷记有关贷款科目；当逾期半年以上（含半年）或已符合呆帐条件时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
13001一般逾期贷款
本科目核算本社发生的一般逾期贷款。
13003呆滞贷款
本科目核算本社发放的逾期在超过半年以上仍未归还的贷款（不含呆账贷款）。
13004呆账贷款
本科目核算本社按财政部有关规定列为呆账的贷款。
131贷款呆帐准备金
本科目核算本社按年末贷款余额的一定比例计提的贷款呆帐准备。
提取或补提呆帐准备时，借记“531提取准备”科目，贷记本科目；调减呆帐准备时，借记本科目，贷记“531提取准备”科目。
发生贷款呆帐损失时，借记本科目，贷记有关贷款科目。
已确认并转销的贷款呆帐，以后年度又收回的，应按收回的金额，借记有关科目，贷记本科目。
本科目是有关贷款科目的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。
本科目设以下二级科目：
13101贷款呆账准备金
13102特别呆账准备金
132进出口押汇
本科目核算本社接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票经本行议付买单的款项，或本社开出信用证后接到国外议付行的议付通知，由本行偿付款项后所垫付的款项。
支付进出口押汇款时，借记本科目，贷记有关科目；收回押汇款时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目分不同币种，出口押汇按开证行，进口押汇按委托开证客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目
13201出口押汇
本科目核算本社凭联行、代理行开来即期信用证项下跟单汇票，经严格审单相符议付承做的一种短期出口放款。
13202进口押汇
本科目核算国外议付或付款行交来进口信用证项下单据，经审核无误在对外付款对内尚未向开证人收款期间所垫付的款项。
133应收利息
本科目核算本社按权责发生制原则计算的应收未收利息。
当其计算应收利息时，借记本科目，贷记利息收入有关科目；收回款项时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按欠息单位进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
13301贷款应收利息
本科目核算因贷款而发生的应收未收利息。
13302其他应收利息
本科目核算本社除贷款之外的上存、下借应收利息、代理债券应收利息的其他应收未收利息。
13303核销贷款应收利息
本科目核算本社核销贷款应收利息.
134坏帐准备
本科目核算本社按规定对应收利息提取的坏帐准备金。
提取坏帐准备时，借记“531提取准备”科目，贷记本科目。
本科目是应收利息科目的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。
135待摊费用
本科目核算本社短期内不能全部计入当期损益，应在以后不超过一年的期间内分期摊销的各项费用。如一年以内应待摊的低值易耗品、房屋租赁费等。
发生费用时，借记本科目，贷记有关科目；摊销时，借记有关费用科目，贷记本科目。
本科目应按费用的种类进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
136垫款
本科目核算本社办理对外担保、承兑汇票、开出信用证等业务，因客户不能到期支付而由本行被迫垫付的款项。
发生垫款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按垫款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
13601担保垫款
本科目核算本社办理对外担保业务而发生的垫款。
13602保函垫款
本科目核算本社办理对外开出保函而发生的垫款。
13603信用证垫款
本科目核算本社办理对外开出信用证而发生的垫款。
13610其他垫款
本科目核算本社发生的除担保、保函、信用证垫款以外的其他垫款。
137议付信用证款项
本科目核算本社对客户交来国内信用证经议付买单垫付的款项。
同意议付并支付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回议付款项时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
138买入外币票据
本科目核算本社买入的汇票、旅行支票以及信用卡单据等外币票据。
买入票据时，借记本科目，贷记有关科目；收到票据款项时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
139其他应收款
本科目核算本社应收及暂付其他单位或个人的各种款项。
发生其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目
本科目应按款项类别和单位、个人进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
13901业务周转金
本科目核算本社因业务周转需要而拨付行政部门或其他部门的备用金款项。
13902存出保证金
本科目核算本社预付的各种保证金性质的款项。
13903其他应收款
本科目核算本社发生的除以上款项以外的应收款项。
140证券回购协议借出款
本科目核算本社与其他单位签订证券回购协议而借出的款项。
支付款项时，借记本科目，贷记有关科目；到合同规定日期反售给其他机构时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
14001国家债券回购协议借出款
本科目核算本社与其他单位签订国家债券回购协议而借出的款项。
14002中央银行债券回购协议借出款
本科目核算本行与其他单位签订中央银行债券回购协议而借出的款项。
14003其他证券回购协议借出款
本科目核算本社与其他单位签订除以上项目以外的债券回购协议而借出的款项。
141短期债券投资
本科目核算本社购买的期限在一年以内（含一年）的短期债券。
购入的各种债券，按照实际支付的价款（包括佣金、印花税等）借记本科目，贷记有关科目。中途出售债券，借记有关科目（实际收到的金额），贷记本科目（原成本）和“投资收益”科目。债券到期收回本息，借记有关科目（本息总额），贷记本科目（原成本）和“投资收益”科目
本科目应按券别种类或单位进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
14101短期国家债券
本科目核算本社购入国家发行的期限在一年以内（含一年）的短期国家债券投资。
14102短期金融债券
本科目核算本社购入期限在一年以内（含一年）的各种短期金融债券。
14103其他短期债券
本科目核算本社购入其他单位经批准发行的期限在一年以内（含一年）的短期债券。
142 长期债券投资
本科目核算本社购买的期限在一年以上的长期债券。如购入国库券、国家重点建设债券、金融债券以及其他债券等。
进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记有关科目；债券应计的利息，应区别情况处理：面值购入的债券，按当期应计利息，借记“应计债券利息”二级科目，贷记“投资收益”科目；溢价购入债券，按当期应计利息，借记“应计债券利息”二级科目，按当期应分摊的价款中的溢价部分，贷记“投资债券溢价”二级科目，按其差额贷记“投资收益”科目；折价购入的债券，按当期应计利息，借记“应计债券利息”二级科目，按当期应分摊的价款中的折价部分，借记“投资债券折价”二级科目，按应计利息和分摊的折价合计数，贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息，按本息合计，借记有关科目，按债券本金部分，贷记本科目，按已计利息部分，贷记“应计债券利息”部分，按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。
本科目应按券别种类或单位进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
14201投资债券面值
本科目核算本社购买的期限在一年以上的债券面值。
14202投资债券溢价
本科目核算本社长期债券投资的取得成本高于债券面值的溢价部分。它应在债券买入后至到期前的期间内分年摊销。
14203投资债券折价
本科目核算本社长期债券投资的取得成本低于债券面值的折价部分。它应在债券买入后至到期前的期间内分年摊销。
14204应计债券利息
本科目核算本社购入长期债券的应记利息。
143 长期债券投资减值准备
本科目核算本社按规定对以成本与市价孰低计价的长期债券投资计提的减值准备。
提取长期债券投资减值准备时，借记“531提取准备”科目，贷记本科目；冲销提取的长期债券投资减值差额时，借记本科目，贷记“531提取准备”科目。
本科目是有关投资科目的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。
145 其他投资
本科目核算本社按规定对金融机构进行的直接投资。
对外投资时，借记本科目，贷记有关科目；收投资时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
146 投资风险准备金
本科目核算本社为补偿因投资而发生的无法收回的投资损失，而按规定比例提取的投资风险准备金。
提取投资风险准备金，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目。冲减投资风险准备金，借记本科目，贷记“其他营业支出”科目。
发生投资损失时，借记本科目，贷记“投资”等有关科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
149 待处理抵债资产
本科目核算本社因借款人无力偿还贷款以原抵押品或质押品抵偿而使本行拥有处置权的资产，与借款人协商收取的抵偿贷款本息的资产，以及破产和关闭企业用于抵偿债务的资产。
职得抵债资产时，借记本科目，贷记有关科目；处置抵债资产时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按抵债物资种类进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
14901一年内抵债资产
本科目核算本社以协商方式或经过诉讼程序取得，且自取得之日起一年内（含一年）未变现的抵债资产。
14902逾期抵债资产
本科目核算本社以协商方式或经过诉讼程序取得，且自取得之日起超过一年仍未变现的抵债资产。
151 固定资产
本科目核算本社所有自用的因定资产的原价。
购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记有关科目；购入需要安装的固定资产，先计入“在建工程”科目，安装完毕后交付使用时，再转入本科目。
自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。其他单位投资转入的固定资产，应按投资单位的帐面原值，借记本科目，按确认的价值，贷记“实收资本”科目，按帐面价值大于评估确认的差额，贷记“累计折旧”科目。如确认的价值大于投资单位的原价，应以确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
融资租入的固定资产交付使用时，借记本科目，贷记有关科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租企业，应进行转帐，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。
接受捐赠的固定资产，按固定资产原值，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按差额，贷记“资本公积”科目。
盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按净值贷记“待处理财产溢余”科目。
出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产的净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，贷记本科目。
投资转出的固定资产，借记“其他投资”科目，借记“累计折旧”科目，贷记本科目。
盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损失”科目，按已提折旧借记“累计折
旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。
本科目应按固定资产类别进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方，
本科目设以下二级科目：
15101房产
本科目核算本社所有自用的房屋资产的原价。
15102设备类
本科目核算本社所有自用的设备类资产原价。
15103交通工具类
本科目核算本社所有自用的交通工具类原价。
15104其他固定资产
本科目核算本社除以上类别以外的其他固定资产的原价。
152 累计折旧
本科目核算本社固定资产按规定的折旧率计提折旧的累计金额。
本科目为“固定资产”的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。
153 固定资产清理
本科目核算本社因出售、报废和毁损等原因转入清理的因定资产价值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入。
出售、报废和毁损等原因转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
清理过程中发生的清理费用，借记本科目，贷记有关科目。收回出售固定资产的价款，残值价值和变价收入，借记有关科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人承担赔偿的损失，借记“其他应收款”、“现金”等有关科目，贷记本科目。
本科目应按清理的固定资产明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
15301房产类固定资产清理
本科目核算本社因在房产类固定资产清理中所发生的清理费用和清理收入。
15302设备类固定资产清理
本科目核算本社因在设备类固定资产清理中所发生的清理费用和清理收入。
15303交通运输工具清理
本科目核算本社因在交通运输工具清理中所发生的清理费用和清理收入。
15304其他固定资产清理
本科目核算本社除以上类别以外的其他固定资产清理。
154 在建工程
本科目核算本社进行各项工程，包括购建固定资产所发生的在建工程款项。本行购入的不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。
发生在建工程支出或按规定预付给承包单位的工程价款，以及工程完工补付工程款时，借记本科目，贷记有关科目，工程完工交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
本科目应按工程项目进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
15401在建营业用房工程款
本科目核算本社在建营业用房的工程款。
15402其他在建工程款
本科目核算其他在建造工程的工程款。
161 无形资产
本科目核算本社长期使用的没有实物形态的资产，包括专利权、著作权、租赁、土地使用权和非专利技术等的价值。
本行购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出借记本科目，贷记有关科目。
其他单位投资转入的无形资产，应按确定的价值借记本科目，贷记“实收资本”。
本行用已入帐的无形资产向外投资，借记“其他投资”科目，贷记本科目。本行向外转让已入帐的无形资产，借记有关科目，贷记本科目。
各种无形资产应分期平均摊销。摊销无形资产时，借记“营业费用”科目，贷记本科目。
本科目应按无形资产类别进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
162 长期待摊费用
本科目核算本社不能全部计入当年损益，应在以后年度分期摊销的各项费用，包括开费、金融债券的发行费、租入固定资产的改良支出等。
发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目；摊销时，借记“营业费用”科目，贷记本科目。
本科目应按费用的种类进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
16201递延资产
16202其他待摊费用
163待处理财产损失
本科目核算本社在办理业务和清理财产中发生的各种财产物资的缺损等。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
16301待处理出纳短款
本科目核算本社在办理业务中发生的待处理出纳短款。
16302待处理固定资产损失
本科目核算本社盘亏和毁损的各种资产。
16303待处理错帐
本科目核算本社待处理错帐。
16304待处理其他损失
本科目核算本社因自然灾害等非常原因造成的损失。
190 其它资产
本科目核算本社被冻结的存款、冻结物资、涉及诉讼的财产以及其他资产等。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
19001买入票据
19002期收款项
二、负债类
201活期存款
本科目核算本社吸收的企事业单位的活期存款及信用卡存款等。
活期存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目应按客户设分户帐进行明细核算。
本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。
本科目设以下二级科目：
20101工业存款
本科目核算本社吸收的工业企业活期存款。
20102商业存款
本科目核算本社吸收的商业企业活期存款。
20103建筑业存款
本科目核算本社吸收的建筑业企业活期存款。
20104农业存款
本科目核算本行吸收的农业企业活期存款。
20105私营企业及个体活期存款
本科目核算本社吸收的私营企业及个体活期存款。
20106房地产企业活期存款
本科目核算本社吸收的房地产企业活期存款。
20107交通运输企业活期存款
本科目核算本社吸收的交通运输企业活期存款。
20108服务企业活期存款
本科目核算本吸社收的服务企业活期存款。
20109建筑施工企业活期存款
本科目核算本社吸收的建筑施工企业活期存款。
20110城建开发企业活期存款
本科目核算本社吸收的城建开发企业活期存款。
20111投资管理企业活期存款
本科目核算本社吸收的投资管理企业活期存款。
20112行政事业单位活期存款
本科目核算本吸社收的行政事业单位活期存款。
20113住房公积金存款
本科目核算本吸社收的住房公积金活期存款。
20119协定存款
本科目核算本社吸收的协定利率活期存款。
20120其他活期存款
本科目核算本社吸收的单位其他性质的活期存款。
202通知存款
本科目核算本社吸收的单位和个人通知存款。
通知存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目应按客户设分户帐进行明细核算。
本科目属负债类科目，余额反映在贷方。
本科目设以下二级科目：
20201单位通知存款
本科目核算本社吸收的单位通知存款。
20202个人通知存款
本科目核算居民个人存入本社的通知存款。
203个人结算户
本科目核算居民个人存入本社的可结算活期储蓄存款。
205定期存款
本科目核算本社吸收的企事业单位的定期存款。
定期存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目应按企事业单位设分户帐进行明细核算。
本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。
本科目设置下列二级科目：
20501一般定期存款
本科目核算企事业单位的一般定期存款
20502单位大额可转让定期存单
本科目核算企事业单位存入的大面额可转让的定期存款。
211活期储蓄存款
本科目核算居民个人存入本行的活期储蓄存款。
活期储蓄存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目按存款人设分户账进行明细核算。
本科目属负债类科目，余额应反映在贷方。
本科目设置下列二级科目
21101活期储蓄存款
本科目核算居民个人存入本行的活期储蓄存款。
21102定活两便储蓄存款
本科目核算居民个人存入本行的定活两便储蓄存款。
21103个人支票存款
本科目核算居民个人的支票存款。
21104其他活期储蓄存款
本科目核算居民个人的其他活期储蓄存款。
215定期储蓄存款
本科目核算本社吸收的居民人个定期储蓄存款。
定期储蓄存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目应按客户设分户帐进行明细核算。
本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。
本科目设置下列二级科目：
21501整存整取储蓄存款
本科目核算本社吸收居民个人的一次性存入，约定存期，到期获取本金的储蓄存款。
21502零存整取储蓄存款
本科目核算本社吸收居民个人每月定额存入，约定存期，到期整笔支取本金和利息的储蓄存款。
21503存本取息储蓄存款
本科目核算本社吸收居民个人一次性存入本金，分次支取利息，到期支取本金的储蓄存款。
21504整存零取储蓄存款
本科目核算本社吸收居民个人一次性存入本金分期支取的本金的储蓄存款。
21505大额可转让定期储蓄存单
本科目核算本社吸收居民个人按规定的起存金额存入，可用于转让的大面额定期储蓄存款。
21506教育储蓄存款
本科目核算本社吸收居民个人的教育储蓄存款。
21510其他定期储蓄存款
本科目核算本社吸收除以上类别以外的其他定期储蓄存款。
217信用卡存款
本科目核算本行办理信用卡业务收取的信用卡备付金。
存放备付金或保证金时，借记有关科目，贷记本科目；备付金或保证金减少时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目应按单位、人个设分户帐进行明细核算。
本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。
本科目设置下列二级科目：
21701单位信用卡存款
本科目核算向单位收取的信用卡备付金。
21702个人信用卡存款
本科目核算信用卡持卡人存入本行的信用卡存款。信用卡保证金不在本科目核算。
218系统内存放
本科目核算各分支机构在总行的清算备付金存款。
下级机构存入时，
2、本科目设置下列二级科目：
01存放备付金
本科目核算各分支机构在总行的存放备付金。
02存放定期存款
本科目核算各分支机构在总行的定期存款备付金。
219系统内借入
本科目设置下列二级科目：
21901一般借入
21902强制借入
221财政存款
本科目核算本社吸收的各级财政部门及其代管的财政资金。
财政存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目应按单位设置分户帐进行明细核算。
本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。
本科目设置下列二级科目：
22101财政预算存款
本科目核算本社吸收的财政部门的预算内财政性资金。
22102财政预算外存款
本科目核算本社吸收的财政部门的预算外财政性资金。
222地方财政库款
本科目核算本社代理国库业务收支的地方各级财政的国库款项。
地方财政库款增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。
223待结算财政款项
本科目核算本社办理经收国库业务当日收纳的，未报解的各项预算收入款项。
待结算财政款项增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。
231向中央银行借款
本科目核算本社向中国人民银行借入的再贷款。
取得借款时，借记有关科目，贷记本科目；还款时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。
本科目设置下列二级科目：
23101临时借款
本科目核算本社向中国人民银行临时借入的再贷款。
23102专项借款
本科目核算本社向中国人民银行借入的专项再贷款。
232再贴现（总行专用）
本科目核算本社以客户贴现的未到期票据向中国人民银行进行再贴现而获得的款项。
获得款项时，借记有关科目，贷记本科目；票据到期时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。
233转贴现
本科目核算本社以客户贴现的未到期票据向总行进行转贴现而获得的款项。
获得款项时，借记有关科目，贷记本科目；票据到期时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。
235同业一般存款
本科目核算其他商业银行及非商业银行金融机构存放在本行的除用于资金清算以外的各种款项。
其他商业银行或非金融机构将款项存入我行时，借记有关科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目应按往来单位进行明细核对算。
本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。
本科目设置下列二级科目：
23501银行同业存放款
本科目核算其他商业银行存放在本行的除用于资金清算以外的各种款项。
23502金融性公司存放款
本科目核算非金融机构存放在本行的除用于资金清算以外的各种款项。
23503基金存款
本科目核算存放在本行的基金存款。
236境外同业存放款项
本科目核算境外金融机构存放在本行的款项。
境外金融机构存入资金时，借记有关科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目应按金融机构进行明细核算。
本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。
241同业拆入
本科目核算本社从金融机构拆入和借入的的款项。
当拆入资金时，借记有关科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记有关科目本科目应按金融机构进行明细核算。
银行会计科目解释-一看就懂-强烈推荐
借贷仅是记账符号，你只需知道借是左边，贷是右边即可，接下来很重要： 一、借方是资金的流出，贷方是资金的流入 二、资产=负债+所有者权益（等式一） 由：所有者权益=利润+资本 得：资产=负债+利润+资本（等式二） 由：利润=收入-费用 得：资产+费用=负债+收入+资本（等式三） 三、对于等式一、二、三，左边性质的科目（资产、费用类账户）增加记在借方，右边性质的科目（负债、所有者权益、利润、资本、收入）增加记在贷方；反之，左边性质的科目减少记在贷方，右边性质的科目减少记在借方； 四、借贷记账记的是一件事情的两个方面，因此有借必有贷，借贷必相等，也即平衡，这是会计最奇妙的地方！ 例如：美国政府向美联储借钱，开了一张面值1亿的债券，美联储收到债券后，资产增加，记在证券账户的借方，同时美联储给政府一张支票以便政府可以出去买东西，此时负债增加，记在应付款账户的贷方，借贷平衡，但其实就是借钱这件事儿； 再假如政府拿着支票去找波音买飞机，波音把支票存入花旗银行，此时花旗银行负债增加，记在贷方，同时货币资金也即资产增加，记在借方，平衡（本质就是存钱），然后花旗银行把货币资金账户拆成两份：10%作为保证金，90%拿出去贷款，还是平衡（此时属于会计处理）； 对于波音公司来说，收到支票是现金增加，记在借方，同时收入增加，记在贷方，平衡（本质是得到收入）
借贷记账法 （一）账户结构（T字型） 分左右两方，左方为借方，右方为贷方。 资产、费用如有余额一般在借方，借记增加，贷记减少。 负债、所有者权益、收入、利润如有余额一般在贷方，借记减少，贷记增加。（二）记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 （三）会计分录 先借后贷，借贷错开。
最新会计科目表及详细解释汇总
2015年会计科目表及 详细解释
2015年最新会计科目表及详细解释 一、资产类 1 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需 要而保留的现金，对库存现金进行监 督盘点，可以确定库存现金的真实存 在性和库存现金管理的有效性，对于 评价企业的内控制度将起到积极作 用。 2 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融 机构的货币资金。 3 1003 存放中央银行款项银行专 用（Due from Central Bank）是指各 金融企业在中央银行开户而存入的用于支 付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来 资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存 于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。 4 1011 存放同业银行专用企业（银行）存放于境内、境外银行 和非银行金融机构的款项。 5 1012其它货币基金 6 1021 结算备付金证券专用是证监会和银监会首次提出的概 念。结算备付金的定义并没有明确给出，但 对缴纳数额作出了界定。结算备付金是指结 算参与人根据规定，存放再期资金交收账户 中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交 收账户即结算备付金账户。
7 1031存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的 保证金，包括交易保证金、存出分保 准备金、存出理赔保证金、存出共同 海损保证金、存出其他保证金等。存 出保证金应按实际存出的金额入账。8 9 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券 投资、股票投资和基金投资。101111买入返售金融资产金融共用 111121应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票 据。是一种载有一定付款日期、付款 地点、付款金额和付款人的无条件支 付的流通证券，也是一种可以由持票 人自由转让给他人的债权凭证。 121122应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、 材料、提供劳务等，应向购货单位收 取的款项，以及代垫运杂费和承兑到 期而未能收到款的商业承兑汇票。 131123预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。 141131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以 及应收其他单位的利润，包括企业股 票实际支付的款项中所包括的已宣告 发放但尚未领取的现金股利和企业对 外投资应分得的现金股利或利润等， 但不包括应收的股票股利。
商业银行会计科目使用说明(修订版)
1 目的 为了规范本行会计科目的使用，根据中国人民银行关于会计科目设置及使用的有关规定，并结合本行业务发展与内部管理的实际需要，特制定本行会计科目设置及使用说明。 2 湛江市商业银行会计科目说明 资产类 101 现金 本科目用于核算和反映本外币库存现金、运送中现金、自助设备占款及财务现金备付金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“现金及银行存款”项目。 本科目按现金状态分类核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10101 库存现金 本科目用于核算和反映本行经营需要的库存现金情况。 收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10102 运送中外币现金 本科目用于核算和反映各机构之间外币现金 (钞)运送中在途资金情况。 调出（调出行）现金时，借记本科目，贷记"10101库存现金”科目；收到入账通知时，借记有关科目，贷记本科目。 10103 库存外币 本科目用于核算和反映本行经营需要的外币库存现金情况。
收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10104 自助设备占款 本科目用于核算和反映本行自助设备内的现金情况。 装钞时，借记本科目，贷记“10101库存现金”科目；客户提款，借记有关科目，贷记本科目。 103 贵金属 本科目用于核算和反映本行持有的贵金属情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目为一级科目，在资产负债表中归属于“贵金属”项目。 本科目按贵金属种类分户进行核算。 本科目核算本行购入的黄金、白银等贵金属。本科目应按贵金属的种类进行明细核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10301 贵金属 本科目应按贵金属的种类分户进行明细核算。 买入贵金属时，借记本科目，贷记有关科目；卖出或上缴时，借记有关科目，贷记本科目。 110 存放中央银行准备金存款 本科目用于核算和反映本行存放中央银行准备金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“存放中央银行款项”项目。 本科目设以下二级科目： 11001存放中央银行准备金存款 本科目核算存放在中国人民银行的准备金。 存入准备金、解缴现金、跨系统汇入资金及同城清算资金贷差时，借记本科
银行会计基本知识
银行会计常识银行会计学是以会计学原理与银行业务特点相融合的，核算、监督和管理银行业务经营与财务成果的一门专业会计学。 第一节银行会计概述 一、银行会计的定义 会计是一门经济管理的应用学科，它的定义，应包含其性质、特征、方法、职能与目的等内容。 银行会计是一门会计，他的定义一方面要以会计的定义为基础，另一方面要体现银行的特点。（现还未有成熟的表述）可用以下表述方式：“银行会计是以货币计量，以会计基本原理、准则和特定的方法，核算、监督银行的业务和财务活动，提供社会货币收支、信用中介的信息，据以制定业务经营和宏观调控的决策”。 二、银行会计的对象（略） 三、银行会计的特点 （一）会计与业务相融合。银行柜面的业务处理与会计核算是融合在一起的。如客户要求办理支票托收、向异地汇款等业务，通过有关的凭证的受理、审核、验印直至记帐、复核、盖回单等一系列业务程序，是紧扣会计核算的处理完成的。 （二）会计处理的及时性 1、银行作为货币信用的中介的及时性； 2、银行会计受理客户的结、转、汇业务处理的及时性； 、银行会计帐务结帐的及时性。3．
（三）银行分支机构的电子网络化（略） （四）银行凭证套写化和广泛使用代传票 1、这是银行凭证适应业务需要和核算处理的必然要求。 2、传票是会计凭证的俗称，以原始凭证代替记帐传票（会计凭证）。 四、银行会计的职能与作用 （一）组织办理银行业务，反映资产、负债的变化 （二）核算开户单位收支，概括反映国民经济活动情况 （三）反映货币政策执行和信贷资金变化 （四）考核经营效益，反映盈亏实绩 （五）提供经济信息，据以制订决策 五、会计原则 会计原则有以下原则组成： 成本原则；收入确认原则；权责发生制原则；配比原则；客观性原则；一致性原则；可比性原则；重要性原则；稳健性原则；可靠性原则；相关性原则；充分揭示原则。 第二节银行会计的应用 银行会计是以会计理论为基础，结合银行业务经营特点和反复实践所形成的。 一、会计概念 这里主要是指会计基本要素在银行会计中的运用。 济业务；这个概念对银行来说，体现在下列方面：经（一）．
房地产企业会计科目使用说明
房地产企业会计科目使用说明 房产企业会计科目 一、房地产会计核算科目设计入门 本文适用于房地产开发企业，不包括自己建造部分，纯包给施工单位承建。所涉业务流程为公司拿地，请设计公司设计，委托施工单位承建，自己或请代理销售房子，结算，确认收入成本，不涉及上市公司所提减值预备。1001 现金，这个科目就不用多说了，注重他是现金流量表的科目，金蝶K3 和用友U8 都能够实现现金流量表的自动编制，设置好了可以省下好多时间和精力。 1002 银行存款，一般的房地产公司都会涉及到贷款和银行按揭贷款，这里面会涉及到几种性质不同的账户，建议把贷款专户和银行按揭账户与一般结算户分开，设成三级明细 1002.01 结算户下设明细 1002.02 贷款专户一般项目公司只有一个，如有几个则下设明细 1002.03 按揭保证金户视情况可设明细，同时一般情况下，银行会要求对应在开一个一般结算户，专门用于在按揭保证金解冻时划入一般结算户 这样区分的目的是因为按揭保证金户是不能随便动用的资金，便于统计公司的可动用资金，可动用资金这一概念对一个房地产公司来说还是很重要的，在报建的时候，计委和建委都会要银行开具相应的资金证实，这个按揭保证金上的钱是不能计算在内的。 1009 其他货币资金、1101 短期投资、1102 短期投资跌价准备、1111 应收票据、1121 应收股利、1122 应收利息这几个科目基本上不会用，投资业务核算不是本文所要讨论的内容，不再详述。 1131 应收账款现在都是房子预售，用预收账款或其它应付款，一般不用应收账款，房地产开发商一般不会赊销房子，假如在市场发生大的困难时，也有可能用分次付款的方式促销，会形成应收账款（交房，并且结算以后），如果房地产开发公司应收账款业务比较多而且余额大的情况，这份工作不干也罢。 1133 其它应收款留意这个科目有很多存出保证金要放在这个科目，主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥保证金、民工工资保证金，临时接电保证金等，各地政府花样不一样，可以详细了解一下项目报建部门及工程部门的同事。这个科目建议只设这样几个明细科目：内部个人借款、存出保证金、合作单位往来、其它；用个人、客户往来核算实现对每个人、单位的明细治理。这个功能前面所述的两个软件都可以实现，但要在开始进行设置时设好，尤其是存出保证金账户，在实际工作中，报建部门拿回来的收据都是一样的，会计尤其是刚入门的会计通常无法区分哪些是直接进成本的项目，哪些要最后退回来的项目，所以要找懂报建业务的同事把这些项目了解清晰。
商业银行会计科目表1
商业银行会计科目表 编号会计科目 资产类： 101 库存现金 102 银行存款 103 贵金属反映金融企业在国家允许的范围内买入的黄金、白银贵重金属 111 存放中央银行款项反映金融企业按规定存入中央银行的往来款项和各项准备金存款 112 存入同业款项反映金融企业同同业之间往来业务而存于同业资金 113 存入联行款项反映金融企业联行之间资金往来而存放于联行的款项 121 拆放同业反映金融企业与其他金融企业之间进行的资金拆借 122 拆放金融性公司 123 短期贷款 124 中长期贷款 125 抵押贷款 126 贴现 127 逾期贷款
129 贷款呆账准备 131 进出口押汇 132 应收利息 138 坏账准备 139 其他应收款 141 短期投资 142 长期投资 151 固定资产 152 累计折旧 153 固定资产清理 154 在建工程 161 无形资产 162 递延资产 163 待处理财产损益 负债类： 201 活期存款 205 定期存款 211 活期储蓄存款 215 定期储蓄存款 221 财政性存款 231 向中央银行借款 232 同业存放款项反映金融企业与同业
进行资金往来而发生的同业存放金融企业的款项233 联行存放款项反映金融企业联行之间往来发生的联行资金存放于本金融企业 241 同业拆入反映金融企业从其他金融企业借入的短期资金 242 金融性公司拆入 243 应解汇款反映金融企业从进行汇款业务收到的待解付的款项以及外地采购单位或个人临时性存款 244 汇出汇款反映金融企业接受事业单位或个人的委托汇往外地的款项 251 保证金反映金融企业向客户收取的各种保证金 252 本票 261 应付利息 262 其他应付款 263 应付工资 264 应付福利费 265 应交税金 266 应付利润 267 预提费用 271 长期借款
会计科目解释和说明
补充：对常用会计科目的简要解释和说明（只需简单了解）： 资产类： （1）现金：核算的是企业的库存现金。 （2）银行存款：核算的是企业存入银行的各种存款。 （3）短期投资：核算的是企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。 包括各种股票、债券、基金等。 （4）应收票据：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （5）应收股利：核算的是企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应该收取的其它单位的利润，也在本科目核算。 （6）应收利息：核算的是企业因债券投资而应收取的利息。 （7）应收账款：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 （8）其他应收款：核算的是除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项。 （9）坏帐准备：核算的是企业提取的坏帐准备。 （10）预付账款：核算的是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 （11）原材料：核算的是企业库存的各种材料的计划成本或实际成本。 （12）库存商品：核算的是企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。 ?（13）待摊费用：核算的是企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用。 （14）长期债权投资：核算的是企业购入的在一年内不能变现或不准备随时变现的债券和其它债权投资。 （15）长期股权投资：核算的是企业投出的期限在一年以上各种股权性质的投资，包括购入的股票和其它股权投资等。 （16）固定资产：核算的是企业的固定资产的原价。 （17）累计折旧：核算的是企业固定资产的累计折旧。 （18）在建工程：核算的是进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备的价值。 （19）固定资产清理：核算的是企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 （20）无形资产：核算的是企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。 （21）待处理财产损溢：核算的是企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 负债类： （1）短期借款：核算的是企业向银行或者其它金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。 （2）应付票据：核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇票， 包括银行承兑汇票和和商业承兑汇票。
银行会计分录
货币投放与回笼业务 习题一 中国人民银行上海市分行发生下列经济业务： 1、收到铸币厂送来1元硬币100000元，验收入库，根据入库通知单记账，并电告总库。上海分库记账：收入：总行重点库发行基金—总行上海重点库户100000 电告总库，总库记账：收入：发行基金—上海重点库户100000 收入：印制及销毁票币—1元硬币100000 2、接总库调拨命令，从本库调拨发行基金200000元至总库，办妥调出手续，发行基金已出库。 上海分库记账：付出：发行基金—本库户200000 总库记账：收入：发行基金—总库户200000 付出：发行基金—上海分库户200000 3、接总库调拨命令，浙江分库调拨发行基金300000元至本库，办妥调入手续，发行基金已入库。 总库记账：收入：发行基金—上海分库户300000 付出：发行基金—浙江分库户300000 上海分库记账：收入：发行基金—本库户300000 浙江分库记账：付出：发行基金—本库户300000 习题二 （1）有关银行发生下列经济业务： 1、工商银行徐汇支行开出现金支票一张计150000元，向中国人民银行徐汇支行提取现金。人民银行在其存款额度内支付，并于当日通知市分行。 ①工商银行徐汇支行记账：借：库存现金150000 贷：存放中央银行款项150000 ②中国人民银行徐汇支行会计部门记账：借：工商银行存款—徐汇支行150000 贷：发行基金往来150000 ③中国人民银行徐汇支库记账：付出：发行基金—本库户150000 2、接上，国库上海市分库接到徐汇之库的通知，于当日处理发行库账务，并电告总库。 上海分库记账：付出：发行基金—徐汇支库户150000 3、接上，总库接到上海市分库电报，处理发行库总库及人民银行账务。 ①总库记账：付出：发行基金—上海分库户150000 ②总行会计部门记账：借：发行基金往来150000 贷：流通中货币150000 （2）有关银行发生下列经济业务 1、中国人民银行某中心之库销毁点根据上级分库签发的销毁命令，销毁损伤票币共计78260 中国人民银行某中心支库记账：付出：发行基金—本库户78260 2、分库收到两份销毁表后，一份据以进行账务处理，一份上报总库。 中国人民银行某分库记账：付出：发行基金—XX支库户78260 3、总库收到分库送来的销毁表，据以进行账务处理。 总行记账：付出：发行基金—XX分库户78260 贷款业务的核算 习题一 1、1月10日，收到信贷部门转来城中商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80000元，期限一个月，年利率为5.4%，利随本清，经审查无误后予以转账。 借：短期贷款—城中商厦80000 贷：活期存款—城中商厦80000
(完整版)会计科目明细表及借贷方向使用说明
最新会计科目明细表及借贷方向使用说明 说明： 借贷仅是记账符号，借是左边，贷是右边，接下来很重要： 一、借方是资金的流出，贷方是资金的流入（借表示资金得去向，贷表示资金得来源） 二、资产=负债+所有者权益（等式一） 由：所有者权益=利润+资本 得：资产=负债+利润+资本（等式二） 由：利润=收入-费用 得：资产+费用=负债+收入+资本（等式三） 三、对于等式一、二、三，左边性质的科目（资产、费用类账户）增加记在借方，右边性质的科目（负债、所有者权益、利润、资本、收入）增加记在贷方；反之，左边性质的科目减少记在贷方，右边性质的科目减少记在借方； 综合：资产\成本\费用类增加为借方，减少为贷方 负债\收入\所有者权益、利润、资本类增加为贷方，减少为借方 四、借贷记账记的是一件事情的两个方面，因此有借必有贷，借贷必相等，也即平衡，这是会计最奇妙的地方！ 一、资产类+借方–贷方 1001 库存现金 1002 银行存款 1012 其他货币资金 1101 交易性金融资产 1121 应收票据 1122 应收账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1123 预付账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1131 应收股利 1132 应收利息 1231 其他应收款 1241 坏账准备 坏账准备借方表示：1实际发生坏账准备损失数2冲减的坏账准备数； 坏账准备贷方表示：1提取的坏账准备数2收回已确认并转销的坏账。期末余额在贷方：以提取尚未转销数1401 材料采购 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异 1406 库存商品 1407 发出商品 1410 商品进销差价 1411 委托加工物资 1412 包装物及低值易耗品 1461 存货跌价准备 1521 持有至到期投资 1522 持有至到期投资减值准备
银行会计科目和帐务处理.
附录 会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是 以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。企业在不违反会计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。对于不存在的交易事项，可不设置相关科目。本附录中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可结合实际情况自行确定会计科目编号。 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用
11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 222 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品
2019年会计初级会计科目使用说明(常用部分)(通俗解释)
常用会计科目使用说明 一、资产类 1.1001库存现金：指企业存放在财会部门用于零星开支的款项，由出纳人员经管的现金。 借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。如果企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金”下设置外币库存现金专户进行核算。 2.1002银行存款：指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。借方登记银行存款的增加 数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。 3.1012其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。 4.1101交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易 性金融资产的公允价值。 5.1121应收票据：为了核算应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目，商 业汇票按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”科目，商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。该科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 6.1122应收账款：核算企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收 取的款项。该科目的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示登记尚未收回的应收账款数。 7.1123预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。企业因购货而预付的款项，借记本 科目，贷记“银行存款”等科目，收到所购物资时，借记“原材料”等科目，贷记“本科目”。 期末借方余额，反映企业预付的款项。本科目按供货单位进行明细核算。 8.1131应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 9.1132应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的 利息。
今天参加了中国人民银行的会计类考试
今天参加了中国人民银行的会计类考试,试题类型大致如下: 一、判断题 二、单项选择题 三、多项选择题 四、简答题 五、分录题 一至三项都是财务会计的基本内容，难度适中，比CPA要简单，总分为60分，我花了半个小时就完成了，但准确率不能保证； 四项涉及会计理论的内容，总分为20分，因为之前准备不充分，而且会计理论基础不扎实，所以基本拿不到分，题目如下： 1、什么是会计信息的透明度？它与会计信息的特征是什么关系？ 透明度定义为:公开披露可靠与及时的信息，有助于信息使用者准确评价一家银行的财务状况和业绩、经营活动、风险分布及风险管理实务。 2、资本经营的内涵及其包含的内容。 从本质上讲，资本经营就是通过资本交易或使用获得利润，求得资本的增值或获得更大的收益。 资本经营的内容概括地讲有三个方面：一是资本的直接运作，它是指在生产力要素资本化的基础上，在产权层次上间接配置生产力各要素；二是以资本运作为先导的资产重组和集中；三是将资本经营原则和方法运用于生产经营。 五项共4小题，20分，主要包括带息应收票据贴现的核算、固定资产减值准备的核算、短期投资应收股利的核算、长期投资资本公积的核算四道题。 综合评价此次考试： 一、题量不大，2小时，时间充足； 二、难度适中，尤其是实务题型，对考过CPA的同学来说就是小菜，当然不要忘记准备一下会计理论方面的知识。 中国人民银行，我的经历应该是到此为止。
PS：考试时偶遇小虎同学。 补充收集的关于人行的内容： 2006年人民银行笔试题型 今年人民银行系统会大规模的招人，对于应届毕业生是一个不错的机会。 考试内容估计分为四部分： 1、英语知识（3—4篇阅读） 2、行政能力测试 3、专业基础知识 4、写作。 对于会计、财务管理专业同学而言，专业基础知识重点掌握西方经济学微观部分和财务报表分析内容；写作则涉及到宏观经济学中的内容，特别是对一些宏观经济形势和执行何种货币政策谈谈看法。 06年央行会计试题 一、单选题（5个5分） 1、在建工程达到预定可使用状态前，发生的试运行费用，应计入的科目 2、 3、融资租赁作为固定资产核算体现了什么原则 4、被投资单位的哪些活动会引起投资单位的长期股权投资帐面价值发生变动 5哪些业务会引起留存收益的增减变动 二、多选题（5个） 1、哪些是资产负债表日后非调整事项 2、合并会计报表问题 3、哪些体现了谨慎性原则
银行知识(会计科目分录)
银行知识(会计科目分录)
银行知识培训教案 --会计科目核算方法 教学目标: 了解科目借贷关系.科目分类的性质 教学内容: 做会计分录业务练习题 教学要求: 编制每笔业务的会计分录
一.基本练习: 1.A单位将收到现金款项500元,存入银行公司帐户. 借: 现金 500 货:活期存款—A单位 500 2.储户王义从其活期储蓄存款账户中支取现金1000 元. 借:活期储蓄存款—王义 1000 贷:现金 1000 3.客户小王持定期存单来销户,支付其定期存款本金 280元,利息18元. 借:定期储蓄存款—小王 280 应付利息 18 贷:现金 298
4.小张将个人原存在银行的活期存款100,改为定期存款. 借:活期存款—小王 100 贷:定期存款—小王 100 5.开户单位A支付由银行代理收取的财政性存款10000万元. 借:活期存款—A单位 10000 贷:财政性存款—A单位 10000 6.银行发放给开户单位A,3个月的短期贷款10000万 借:短期贷款—A单位 10000 贷:活期存款—A单位 10000 7.活期存款到期时,银行支付给A企业利息100元(利息支出)
借:利息支出—A企业存款利息支出户 100 贷:活期存款—A企业单位存款户 100 8.银行预提客户定期存款利息300元 (利息支出.应 付利息) 借:利息支出—客户 300元 贷:应付利息—客户 300元 9..M公司于2000年3月15日来办理迁厂销户，其存 款帐户余额为500，000元，经计算截止当日应支付 的利息为25，000元 借：活期存款-M公司500，000 利息支出25，000 贷：辖内往来等525，000 10.甲公司来行提交一式三联"银行本票申请书"要 求开户行为其签发银行不定额本票300，000元 用于购货结算，经开户行认真审查，同意办理
会计科目说明doc资料
3.1 遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。 3.2 会计期间 会计期间自公历1月1日起至12月31日止。 3.3 记账本位币 记账本位币为人民币。 3.4 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 3.4.1 同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，认定为同一控制下的企业合并。 合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。
3 重要会计政策和会计估计（续） 3.4 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法（续） 3.4.2 非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，认定为非同一控制下的企业合并。 购买方通过一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 购买方的合并成本和购买方在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 3.4.3 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的 在编制个别财务报表时，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等应当转为购买日所属当期收益。 3.5 合并财务报表的编制方法 3.5.1 合并范围 合并财务报表的合并范围包括本公司及子公司。合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。 3.5.2 控制的依据 投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额，视为投资方控制被投资方。相关活动，系为对被投资方的回报产生重大影响的活动。
银行会计科目设置的缺陷及改革思路
银行会计科目设置的缺陷及改革思路 会计科目是会计核算的一种基本方法，是按照会计要素的具体构成进行科学分类而确立的会计核算项目。会计科目设置的科学与否，直接影响到经济活动侧重点的反映和会计信息的真实性和准确性。 建设银行会计科目设置是建设银行会计制度的一个重要组成部分，是指导和规范建设银行会计核算的必要前提，是进行财务、会计分析的基础。科学地设置会计科目直接影响到建设银行会计核算和财务分析的质量和效果。 一、建设银行会计科目设置现状 建设银行现行的会计科目是1993 年根据我国金融体制改革的总体目标和主要任务，明确专业银行要转换经营机制，实现企业化经营，逐步做到自主经营，自我发展，自担风险，自负盈亏，自我完善，自我约束方针的管理要求而设置的。此后，伴随着建设银行业务的不断开拓，会计科目的设置进行了多次修改。建设银行现有会计科目分设为两大类： （一）表内科目：反映建设银行会计要素实际增减变化的会计科目。按科目性质分为4 种，分别为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目；按业务内容分为13 种，主要为财政性存款、企业存款、储蓄存款、证券及投资、信贷资金贷款、债券及贷款、政府投资基金及贷款、委托基金及贷款、现金及金融机构往来、代理业务、其他资金、所有者权益、损益等。 （二）表外科目：不反映建设银行会计要素实际增减变化，而仅用于反映各项登记备查事项以及或有资产、或有负债的会计科目，如国库券收款单、代理开行贷款、银行承兑汇票等科目。
以上两大类会计科目由总行统一规定设置一级科目。各省、市、自治区分行根据实际情况，在不违背总行统一原则下增设二级会计科目，但在上报总行时，须并入统一规定的科目内。到目前为止，共设有一级会计科目246 个。其中表内科目219个，表外科目27个。 二、现行建设银行会计科目存在的问题 （一）适应不了向商业银行转轨的需要建设银行原有的会计科目基本上是在计划经济模式下，按自身业务特点，即代理财政拨、贷款资金，负责国家基本建设资金的管理等特色而设置的。1993 年以后随着金融体制改革，专业银行逐步向商业银行转轨，四大专业银行传统业务界限被打破，业务互相渗透，建行代理财政资金业务也逐渐失去优势。为适应从财政职能向存款货币银行职能转换的变革，建设银行会计科目也作了相应的修改。而且随着向商业银行转轨的深入，新业务不断开拓和发展，建设银行会计科目增减变化次数也随之增多。但就目前的执行情况来看，仍无法全面反映市场经济形势下建设银行经济行为的深刻变化。主要表现为不同业务会计科目自成体系，缺乏统一性、系统性，有的甚至存在漏洞，如“内部往来”科目等，利用其在途时间差，搞绕规模贷款，无形中增加不少会计核算上的风险。 （二）适应不了中央银行实施银行监管的需要 中央银行为更好地实现职能转换，对银行业务实施有效监管，近期已制定了新的统一银行会计科目，使各商业银行共同性质的业务，在不同银行中会计科目代号、名称、核算内容等做到一致，以统一评价尺度；同时也有利于规范银行业会计核算，避免违规经营和便于中央银行监管信息的归集和分析。建
最新会计科目明细表及使用说明
最新会计科目明细表及使用说明 一、资产类 二、负债类 四、所有者权益类 1001 库存现金 1526 投资性房地产 2001 短期借款 4001 实收资本 1002 银行存款 1531 长期应收款 2101 交易性金融负债 4002 资本公积 1012 其他货币资金 1601 固定资产 2201 应付票据 4101 盈余公积 1101 交易性金融资产 1602 累计折旧 2202 应付账款 4103 本年利润 1121 应收票据 1603 固定资产减值准备 2205 预收账款 4104 利润分配 1122 应收账款 1604 在建工程 2211 应付职工薪酬 4201 库存股 1123 预付账款 1605 工程物资 2221 应交税费 五、成本类 1131 应收股利 1606 固定资产清理 2231 应付股利 5001 生产成本 1132 应收利息 1701 无形资产 2232 应付利息 5101 制造费用 1231 其他应收款 1702 累计摊销 2241 其他应付款 5201 劳务成本 1241 坏账准备 1703 无形资产减值准备 2401 预提费用 5301 研发支出 1401 材料采购 1711 商誉2411 预计负债 六、损益类 1402 在途物资 1801 长期待摊费用 2501 递延收益 6001 主营业务收入 1403 原材料 1811 递延所得税资产 2601 长期借款 6051 其他业务收入 1404 材料成本差异 1901 待处理财产损溢 2602 长期债券 6101 公允价值变动损益 1406 库存商品 2801 长期应付款 6111 投资收益 1407 发出商品 2901 递延所得税负债 6301 营业外收入 1410 商品进销差价 三、共同类 6401 主营业务成本 1411 委托加工物资 3101 衍生工具 6402 其他业务支出 1412 包装物及低值易耗品3201 套期工具 6405 营业税金及附加 1461 存货跌价准备 3202 被套期项目 6601 销售费用 1521 持有至到期投资 6602 管理费用 1522 持有至到期投资减值准备6603 财务费用 1523 可供出售金融资产 6701 资产减值损失 1524 长期股权投资 6711 营业外支出 1525 长期股权投资减值准备6801 所得税费用 6901 以前年度损益调整
工会会计科目及使用说明
工会会计科目 第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称 一级科目明细科目 一、资产类 1 101 库存现金 2 102 银行存款 3 111 零余额账户用款额度 4 112 财政应返还额度 11201 财政直接支付 11202 财政授权支付 5 121 借出款 6 131 应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费
13103 应收建会筹备金 7 132 应收下级经费 8 135 其他应收款 9 141 库存物品 10 151 投资 11 161 在建工程 12 162 固定资产 二、负债类 13 201 应付工资（离退休费） 14 202 应付地方（部门）津贴补贴 15 203 应付其他个人收入 16 211 借入款 17 221 应付上级经费 18 222 应付下级经费 22201 应付下级补助
22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金 19 225 其他应付款 20 231 代管经费 三、净资产类 21 301 固定基金 22 302 在建工程占用资金 23 311 投资基金 24 321 专用基金 32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金 25 322 后备金 26 331 结余 四、收入类
27 401 会费收入 28 402 拨缴经费收入 29 403 上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助 30 404 政府补助收入 31 405 行政补助收入 32 406 事业收入 33 407 投资收益 34 408 其他收入
中国人民银行会计事后监督管理办法(doc 8页)
中国人民银行会计事后监督管理办法(doc 8页)
中国人民银行会计事后监督办法 第一章总则 第一条为加强内部控制，提高会计核算质量，保障资金安全，根据《中国人民银行会计制度》等规章，制定本办法。 第二条会计事后监督，是指专门人员按照规定的程序和方法，对会计营业部门处理完成的各项会计核算业务进行全面复审检验。 人民银行各级机构的各项会计业务必须进行事后监督。 第三条会计事后监督应坚持以下原则： （一）事后监督工作独立于会计核算部门，事后监督人员独立于会计核算人员。 （二）在全面复审的基础上进行重点监督。 （三）及时、高效、持续监督。 第四条实施会计事后监督，应依据人民银行的会计规章制度，审查会计业务的合法性、会计处理的合规性、核算结果的准确性和会计信息的真实性。 第五条会计事后监督可根据实际情况，采取集中监督和分散监督两种方式。 集中监督是管辖行对辖属机构会计业务的监督，分散监督是各分支行对本行会计业务的监督。实行会计集中核算的机构应采取集中监督方式；其他机构可实行集中监督，也可实行分散监督。 第六条各分行、营业管理部、中心支行，应设立会计事后监督中心，并按照内部控制的原则合理设置岗位；县级支行应配备独立于会计核算人员的事后
（二）往来款项的转账是否及时；对账是否及时，未达账项是否正常合理。 第十一条对会计报表的监督主要包括：账表数据是否相符，各表间的相关数据能否勾稽一致，各会计期间的数据是否衔接。 第十二条对会计核算系统的监督主要包括： （一）系统运行参数和账务数据参数设置的改变是否正常。 （二）系统操作人员的权限设置是否符合规定。 （三）系统账务数据是否正确，变化是否正常。 （四）系统日志有无异常操作记录，特殊操作是否符合规定。 第十三条涉及往来类科目、临时性科目和过渡性科目的核算应作为事后监督的重点。 第三章事后监督方法和程序 第十四条会计事后监督实行人工监督与计算机监督相结合。 人工监督，是指逐张审查业务凭证，并与流水账清单进行勾对，逐项阅读计算机系统日志，检查日志记载是否正常，核对账表，以及审查其他需要监督的事项。 计算机监督，是指在会计事后监督系统植入会计核算系统有关参数，将会计凭证重点要素录入会计事后监督系统，与会计核算系统提供的数据信息进行核对。 第十五条会计事后监督遵循以下程序： （一）被监督单位应于每营业日上午，将上一营业日会计核算资料送达事后监督人员。实行集中监督且交通不便的，经管辖行批准，送达时间可适当延长。 （二）事后监督人员收到被监督单位送交的资料后，应立即实施监督，当日的监督工作应当日完成。 （三）全部事后监督工作完成后，由事后监督人员将人工监督记录的审查情况输入会计事后监督系统的差错统计中，由会计事后监督系统整理人工监督
企业会计科目表及使用说明
企业会计科目表 编号名称顺序号编号名称顺序 号 （一）资产类（二）负债类 1 1001 库存现金73 2001 短期借款 2 1002 银行存款80 2101 交易性金融负债 5 1015 其他货币资金82 2201 应付票据 9 1101 交易性金融资产83 2202 应付账款 11 1121 应收票据84 2205 预收账款 12 1122 应收账款85 2211 应付职工薪酬 13 1123 预付账款86 2221 应交税费 14 1131 应收股利87 2231 应付利息 15 1132 应收利息88 2232 应付股利 21 1231 其他应收款89 2241 其他应付款 22 1241 坏账准备97 2501 长期借款 28 1401 材料采购98 2502 应付债券 30 1403 原材料103 2701 长期应付款 32 1406 库存商品四、所有者权益类 36 1412 包装物及低值易耗品104 4001 实收资本 42 1461 存货跌价准备105 4002 资本公积 44 1501 持有至到期投资116 4101 盈余公积 45 1502 持有至到期投资减值准备118 4103 本年利润 46 1503 可供出售金融资产119 4104 利润分配 47 1511 长期股权投资五、成本类 48 1512 长期股权投资减值准备121 5001 生产成本 53 1601 固定资产122 5101 制造费用 54 1602 累计折旧六、损益类 55 1603 固定资产减值准备129 6001 主营业务收入 56 1604 在建工程135 6051 其他业务收入 57 1605 工程物资137 6101 公允价值变动损益 58 1606 固定资产清理138 6111 投资损益 65 1701 无形资产142 6301 营业外收入 66 1702 累计摊销143 6401 主营业务成本 67 1703 无形资产减值准备144 6402 其他业务支出 68 1711 商誉145 6403 营业税金及附加 69 1801 长期待摊费用155 6601 销售费用 72 1901 待处理财产损溢156 6602 管理费用 157 6603 财务费用 159 6701 资产减值损失 160 6711 营业外支出 161 6801 所得税费用