银行会计科目使用详细介绍
会计科目使用说明
一、资产类
101 现金
本科目核算本社库存的人民币、外币现金以及运送中的外币现金。
收入现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
10101 库存现金
本科目核算本社的库存人民币。
10102 运送中外币现金
本科目核算本社运送中的外币现金。
10103 库存外币
本科目核算本社的库存外币。
10104 运送中现金
本科目核算本社运送中的人民币现金。
103 贵金属
本科目核算本社购入的黄金、白银等贵金属。
购入贵金属时，借记本科目，贷记有关科目；出售贵金属时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贵金属的种类进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
110 存放中央银行准备金存款（总行专用）
本科目核算本社按规定存入中国人民银行的业务备付金存款和向中国人民银行缴存（调整）的一般存款准备金。
存入备付金或调增准备金时，借记本科目，贷记有关科目；支取备付金或调减准备金时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
111 存放中央银行特种存款
本科目核算本社按规定存入中国人民银行的特种存款。
存入时，借记本科目，贷记有关科目；转出时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
112 缴存中央银行特种存款
本科目核算本社按规定缴存中国人民银行的特种存款。
凡本社按规定向中国人民银行缴存或调整特种存款，用本科目核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
113 划缴中央银行财政存款（总行专用）
本科目核算本社按规定向中国人民银行缴存（调整）的财政存款。
调增时，借记本科目，贷记有关科目；调减时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
114 存放同业清算款项
本科目核算本社因资金往来结算需要存放于境内其他金融机构的款项。
存入时，借记本科目，贷记有关科目；支取时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
115 存放同业一般款项（总行专用）
本科目核算本社存放于境内其他金融机构的除清算款项以外的其他款项。
存入时，借记本科目，贷记有关科目；支取时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
118 上存系统内款项（总行专用）
上存总部备付金
上存总部定期存款
120 拆放同业（总行专用）
本科目核算本社拆借给境内其他金融机构的短期资金。
拆出时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12001拆放金融性公司
本科目核算本社拆借给境内金融性公司的短期资金。
12002 拆放商业银行
本科目核算本社拆借给境内商业银行的短期资金。
12003 拆放政策性银行
本科目核算本社拆借给境内政策性银行的短期资金。
121 拆放境外同业（总行专用）
本科目核算本社拆借给境外金融机构的资金。
拆出时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
122 个人消费贷款
本科目核算本社发放给个人的用于住房、汽车、教育等方面的贷款。
发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款种类和客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12201短期个人消费贷款
本科目核算本社发放给个人的期限在一年以内（含一年）的个人消费贷款。
12202中长期个人消费贷款
本科目核算本社发放给个人的期限在一年以上的个人消费贷款。
123 短期信用贷款
本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以内（含一年）的信用贷款。
发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12301工业短期信用贷款
本科目核算本社发放给工业企业的短期信用贷款。
12302商业短期信用贷款
本科目核算本社发放给商业企业的短期信用贷款。
12303建筑业短期信用贷款
本科目核算本社发放给建筑业企业的短期信用贷款。
12304农业短期信用贷款
本科目核算本社发放给农业企业的短期信用贷款。
12305私营企业及个体短期信用贷款
本科目核算本社发放给私营企业的短期信用贷款。
12306房地产企业短期信用贷款
本科目核算本社发放给房地产企业的短期信用贷款。
12307交通运输企业短期信用贷款
本科目核算本社发放给交通运输企业的短期信用贷款。
12308服务企业短期信用贷款
本科目核算本社发放给服务企业的短期信用贷款。
12309建筑施工企业短期信用贷款
本科目核算本社发放给建筑施工企业的短期信用贷款。
12310城建开发企业短期信用贷款
本科目核算本社发放给城建开发企业的短期信用贷款。
12311投资管理企业短期信用贷款
本科目核算本社发放给投资管理企业的短期信用贷款。
12312其他短期信用贷款
本科目核算本社发放给不属于以上企业的短期信用贷款。
124 短期保证贷款
本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以内（含一年）的保证贷款。
发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12401工业短期保证贷款
本科目核算本社发放给工业企业的短期保证贷款。
12402商业短期保证贷款
本科目核算本社发放给商业企业的短期保证贷款。12403建筑业短期保证贷款
本科目核算本社发放给建筑业企业的短期保证贷款。
12404农业短期保证贷款
本科目核算本社发放给农业企业的短期保证贷款。
12405私营企业及个体短期保证贷款
本科目核算本社发放给私营企业及个体的短期保证贷款。
12406房地产企业短期保证贷款
本科目核算本社发放给房地产企业的短期保证贷款。
12407交通运输企业短期保证贷款
本科目核算本社发放给交通运输企业的短期保证贷款。
12408服务企业短期保证贷款
本科目核算本社发放给服务企业的短期保证贷款。
12409建筑施工企业短期保证贷款
本科目核算本社发放给建筑施工企业的短期保证贷款。
12410城建开发企业短期保证贷款
本科目核算本社发放给城建开发企业的短期保证贷款。
12411投资管理企业短期保证贷款
本科目核算本社发放给投资管理企业的短期保证贷款。
12412其他短期保证贷款
本科目核算本社发放给不属于以上企业的短期保证贷款。
125短期抵押质押贷款
本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以内（含一年）的抵押、质押贷款。
发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12501短期抵押贷款
本科目核算本社发放给借款人的短期抵押贷款。
12502短期质押贷款
本科目核算本社发放给借款人的短期质押贷款。
126中长期信用贷款
本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以上的信用贷款。
发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12601技术改造信用贷款
本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于技术改造、网点设施更新的中长期信
用贷款。
12602基本建设信用贷款
本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于基本建设的中长期信用贷款。
12603银团联合信用贷款
本科目核算本社与其他商业银行联合发放给大中型企业的中长期信用贷款。
12604中期流动资金信用贷款
本科目核算本社发放给借款人期限在一年以上、三年以内的中期流动资金信用贷款。
12610其他中长期信用贷款
本科目核算本社发放的除以上项目外的中长期信用贷款。
127中长期保证贷款
本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以上的保证贷款。
发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12701技术改造保证贷款
本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于技术改造、网点设施更新的中长期保证贷款。
12702基本建设保证贷款
本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于基本建设的中长期保证贷款。
12703银团联合保证贷款
本科目核算本社与其他商业银行联合发放给大中型企业的中长期保证贷款。
12704中期流动资金保证贷款
本科目核算本社发放给借款人期限在一年以上、三年以内的中期流动资金保证贷款。
12710其他中长期保证贷款
本科目核算本社发放给借款人除以上项目外的中长期保证贷款。
128中长期抵押质押贷款
本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以上的抵押、质押贷款。
发放贷款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12801技术改造抵押质押贷款
本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于技术改造、网点设施更新的中长期抵押、质押贷款。
12802基本建设抵押质押贷款
本科目核算本社发放给借款人经有关部门核准用于基本建设的中长期抵押、质押贷款。
12803银团联合抵押质押贷款
本科目核算本社与其他商业银行联合发放给大中型企业的中长期抵押、质押贷款。
12804中期流动资金抵押质押贷款
本科目核算本社发放给借款人的期限在一年以上、三年以内的中期流动资金抵押、质押贷款。
12810其他中长期抵押质押贷款
本科目核算本社发放给借款人除以上项目外的中长期抵押、质押贷款。
129贴现
本科目核算本社发放给借款人的贴现贷款。
收到未到期的票据时，借记本科目，贷记有关科目；票据到期时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
12901贴现
本科目核算本社发放给借款人的贴现贷款。
130逾期贷款
本科目核算本社发放的贷款因借款人到期（含展期后到期）仍未能归还或贴现业务因汇票承兑人不能按期支付，贴现申请人账户存款余额不足偿还而由本行被动垫付的款项。
当从正常贷款类科目或“贴现”等科目转入本科目时，借记本科目，贷记有关贷款科目；当逾期半年以上（含半年）或已符合呆帐条件时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按贷款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
13001一般逾期贷款
本科目核算本社发生的一般逾期贷款。
13003呆滞贷款
本科目核算本社发放的逾期在超过半年以上仍未归还的贷款（不含呆账贷款）。
13004呆账贷款
本科目核算本社按财政部有关规定列为呆账的贷款。
131贷款呆帐准备金
本科目核算本社按年末贷款余额的一定比例计提的贷款呆帐准备。
提取或补提呆帐准备时，借记“531提取准备”科目，贷记本科目；调减呆帐准备时，借记本科目，贷记“531提取准备”科目。
发生贷款呆帐损失时，借记本科目，贷记有关贷款科目。
已确认并转销的贷款呆帐，以后年度又收回的，应按收回的金额，借记有关科目，贷记本科目。
本科目是有关贷款科目的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。
本科目设以下二级科目：
13101贷款呆账准备金
13102特别呆账准备金
132进出口押汇
本科目核算本社接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票经本行议付买单的款项，或本社开出信用证后接到国外议付行的议付通知，由本行偿付款项后所垫付的款项。
支付进出口押汇款时，借记本科目，贷记有关科目；收回押汇款时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目分不同币种，出口押汇按开证行，进口押汇按委托开证客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目
13201出口押汇
本科目核算本社凭联行、代理行开来即期信用证项下跟单汇票，经严格审单相符议付承做的一种短期出口放款。
13202进口押汇
本科目核算国外议付或付款行交来进口信用证项下单据，经审核无误在对外付款对内尚未向开证人收款期间所垫付的款项。
133应收利息
本科目核算本社按权责发生制原则计算的应收未收利息。
当其计算应收利息时，借记本科目，贷记利息收入有关科目；收回款项时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按欠息单位进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
13301贷款应收利息
本科目核算因贷款而发生的应收未收利息。
13302其他应收利息
本科目核算本社除贷款之外的上存、下借应收利息、代理债券应收利息的其他应收未收利息。
13303核销贷款应收利息
本科目核算本社核销贷款应收利息.
134坏帐准备
本科目核算本社按规定对应收利息提取的坏帐准备金。
提取坏帐准备时，借记“531提取准备”科目，贷记本科目。
本科目是应收利息科目的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。
135待摊费用
本科目核算本社短期内不能全部计入当期损益，应在以后不超过一年的期间内分期摊销的各项费用。如一年以内应待摊的低值易耗品、房屋租赁费等。
发生费用时，借记本科目，贷记有关科目；摊销时，借记有关费用科目，贷记本科目。
本科目应按费用的种类进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
136垫款
本科目核算本社办理对外担保、承兑汇票、开出信用证等业务，因客户不能到期支付而由本行被迫垫付的款项。
发生垫款时，借记本科目，贷记有关科目；对方归还时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按垫款客户进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
13601担保垫款
本科目核算本社办理对外担保业务而发生的垫款。
13602保函垫款
本科目核算本社办理对外开出保函而发生的垫款。
13603信用证垫款
本科目核算本社办理对外开出信用证而发生的垫款。
13610其他垫款
本科目核算本社发生的除担保、保函、信用证垫款以外的其他垫款。
137议付信用证款项
本科目核算本社对客户交来国内信用证经议付买单垫付的款项。
同意议付并支付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回议付款项时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
138买入外币票据
本科目核算本社买入的汇票、旅行支票以及信用卡单据等外币票据。
买入票据时，借记本科目，贷记有关科目；收到票据款项时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
139其他应收款
本科目核算本社应收及暂付其他单位或个人的各种款项。
发生其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目
本科目应按款项类别和单位、个人进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
13901业务周转金
本科目核算本社因业务周转需要而拨付行政部门或其他部门的备用金款项。
13902存出保证金
本科目核算本社预付的各种保证金性质的款项。
13903其他应收款
本科目核算本社发生的除以上款项以外的应收款项。
140证券回购协议借出款
本科目核算本社与其他单位签订证券回购协议而借出的款项。
支付款项时，借记本科目，贷记有关科目；到合同规定日期反售给其他机构时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
14001国家债券回购协议借出款
本科目核算本社与其他单位签订国家债券回购协议而借出的款项。
14002中央银行债券回购协议借出款
本科目核算本行与其他单位签订中央银行债券回购协议而借出的款项。
14003其他证券回购协议借出款
本科目核算本社与其他单位签订除以上项目以外的债券回购协议而借出的款项。
141短期债券投资
本科目核算本社购买的期限在一年以内（含一年）的短期债券。
购入的各种债券，按照实际支付的价款（包括佣金、印花税等）借记本科目，贷记有关科目。中途出售债券，借记有关科目（实际收到的金额），贷记本科目（原成本）和“投资收益”科目。债券到期收回本息，借记有关科目（本息总额），贷记本科目（原成本）和“投资收益”科目
本科目应按券别种类或单位进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
14101短期国家债券
本科目核算本社购入国家发行的期限在一年以内（含一年）的短期国家债券投资。
14102短期金融债券
本科目核算本社购入期限在一年以内（含一年）的各种短期金融债券。
14103其他短期债券
本科目核算本社购入其他单位经批准发行的期限在一年以内（含一年）的短期债券。
142 长期债券投资
本科目核算本社购买的期限在一年以上的长期债券。如购入国库券、国家重点建设债券、金融债券以及其他债券等。
进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记有关科目；债券应计的利息，应区别情况处理：面值购入的债券，按当期应计利息，借记“应计债券利息”二级科目，贷记“投资收益”科目；溢价购入债券，按当期应计利息，借记“应计债券利息”二级科目，按当期应分摊的价款中的溢价部分，贷记“投资债券溢价”二级科目，按其差额贷记“投资收益”科目；折价购入的债券，按当期应计利息，借记“应计债券利息”二级科目，按当期应分摊的价款中的折价部分，借记“投资债券折价”二级科目，按应计利息和分摊的折价合计数，贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息，按本息合计，借记有关科目，按债券本金部分，贷记本科目，按已计利息部分，贷记“应计债券利息”部分，按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。
本科目应按券别种类或单位进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
14201投资债券面值
本科目核算本社购买的期限在一年以上的债券面值。
14202投资债券溢价
本科目核算本社长期债券投资的取得成本高于债券面值的溢价部分。它应在债券买入后至到期前的期间内分年摊销。
14203投资债券折价
本科目核算本社长期债券投资的取得成本低于债券面值的折价部分。它应在债券买入后至到期前的期间内分年摊销。
14204应计债券利息
本科目核算本社购入长期债券的应记利息。
143 长期债券投资减值准备
本科目核算本社按规定对以成本与市价孰低计价的长期债券投资计提的减值准备。
提取长期债券投资减值准备时，借记“531提取准备”科目，贷记本科目；冲销提取的长期债券投资减值差额时，借记本科目，贷记“531提取准备”科目。
本科目是有关投资科目的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。
145 其他投资
本科目核算本社按规定对金融机构进行的直接投资。
对外投资时，借记本科目，贷记有关科目；收投资时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
146 投资风险准备金
本科目核算本社为补偿因投资而发生的无法收回的投资损失，而按规定比例提取的投资风险准备金。
提取投资风险准备金，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目。冲减投资风险准备金，借记本科目，贷记“其他营业支出”科目。
发生投资损失时，借记本科目，贷记“投资”等有关科目。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
149 待处理抵债资产
本科目核算本社因借款人无力偿还贷款以原抵押品或质押品抵偿而使本行拥有处置权的资产，与借款人协商收取的抵偿贷款本息的资产，以及破产和关闭企业用于抵偿债务的资产。
职得抵债资产时，借记本科目，贷记有关科目；处置抵债资产时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按抵债物资种类进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
14901一年内抵债资产
本科目核算本社以协商方式或经过诉讼程序取得，且自取得之日起一年内（含一年）未变现的抵债资产。
14902逾期抵债资产
本科目核算本社以协商方式或经过诉讼程序取得，且自取得之日起超过一年仍未变现的抵债资产。
151 固定资产
本科目核算本社所有自用的因定资产的原价。
购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记有关科目；购入需要安装的固定资产，先计入“在建工程”科目，安装完毕后交付使用时，再转入本科目。
自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。其他单位投资转入的固定资产，应按投资单位的帐面原值，借记本科目，按确认的价值，贷记“实收资本”科目，按帐面价值大于评估确认的差额，贷记“累计折旧”科目。如确认的价值大于投资单位的原价，应以确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
融资租入的固定资产交付使用时，借记本科目，贷记有关科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租企业，应进行转帐，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。
接受捐赠的固定资产，按固定资产原值，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按差额，贷记“资本公积”科目。
盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按净值贷记“待处理财产溢余”科目。
出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产的净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，贷记本科目。
投资转出的固定资产，借记“其他投资”科目，借记“累计折旧”科目，贷记本科目。
盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损失”科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。
本科目应按固定资产类别进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方，
本科目设以下二级科目：
15101房产
本科目核算本社所有自用的房屋资产的原价。
15102设备类
本科目核算本社所有自用的设备类资产原价。
15103交通工具类
本科目核算本社所有自用的交通工具类原价。
15104其他固定资产
本科目核算本社除以上类别以外的其他固定资产的原价。
152 累计折旧
本科目核算本社固定资产按规定的折旧率计提折旧的累计金额。
本科目为“固定资产”的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。
153 固定资产清理
本科目核算本社因出售、报废和毁损等原因转入清理的因定资产价值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入。
出售、报废和毁损等原因转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
清理过程中发生的清理费用，借记本科目，贷记有关科目。收回出售固定资产的价款，残值
价值和变价收入，借记有关科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人承担赔偿的损失，借记“其他应收款”、“现金”等有关科目，贷记本科目。
本科目应按清理的固定资产明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
15301房产类固定资产清理
本科目核算本社因在房产类固定资产清理中所发生的清理费用和清理收入。
15302设备类固定资产清理
本科目核算本社因在设备类固定资产清理中所发生的清理费用和清理收入。
15303交通运输工具清理
本科目核算本社因在交通运输工具清理中所发生的清理费用和清理收入。
15304其他固定资产清理
本科目核算本社除以上类别以外的其他固定资产清理。
154 在建工程
本科目核算本社进行各项工程，包括购建固定资产所发生的在建工程款项。本行购入的不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。
发生在建工程支出或按规定预付给承包单位的工程价款，以及工程完工补付工程款时，借记本科目，贷记有关科目，工程完工交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
本科目应按工程项目进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
15401在建营业用房工程款
本科目核算本社在建营业用房的工程款。
商业银行会计科目使用说明(修订版)
1 目的 为了规范本行会计科目的使用，根据中国人民银行关于会计科目设置及使用的有关规定，并结合本行业务发展与内部管理的实际需要，特制定本行会计科目设置及使用说明。 2 湛江市商业银行会计科目说明 资产类 101 现金 本科目用于核算和反映本外币库存现金、运送中现金、自助设备占款及财务现金备付金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“现金及银行存款”项目。 本科目按现金状态分类核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10101 库存现金 本科目用于核算和反映本行经营需要的库存现金情况。 收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10102 运送中外币现金 本科目用于核算和反映各机构之间外币现金 (钞)运送中在途资金情况。 调出（调出行）现金时，借记本科目，贷记"10101库存现金”科目；收到入账通知时，借记有关科目，贷记本科目。 10103 库存外币 本科目用于核算和反映本行经营需要的外币库存现金情况。
收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10104 自助设备占款 本科目用于核算和反映本行自助设备内的现金情况。 装钞时，借记本科目，贷记“10101库存现金”科目；客户提款，借记有关科目，贷记本科目。 103 贵金属 本科目用于核算和反映本行持有的贵金属情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目为一级科目，在资产负债表中归属于“贵金属”项目。 本科目按贵金属种类分户进行核算。 本科目核算本行购入的黄金、白银等贵金属。本科目应按贵金属的种类进行明细核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10301 贵金属 本科目应按贵金属的种类分户进行明细核算。 买入贵金属时，借记本科目，贷记有关科目；卖出或上缴时，借记有关科目，贷记本科目。 110 存放中央银行准备金存款 本科目用于核算和反映本行存放中央银行准备金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“存放中央银行款项”项目。 本科目设以下二级科目： 11001存放中央银行准备金存款 本科目核算存放在中国人民银行的准备金。 存入准备金、解缴现金、跨系统汇入资金及同城清算资金贷差时，借记本科
银行会计科目解释-一看就懂-强烈推荐
借贷仅是记账符号，你只需知道借是左边，贷是右边即可，接下来很重要： 一、借方是资金的流出，贷方是资金的流入 二、资产=负债+所有者权益（等式一） 由：所有者权益=利润+资本 得：资产=负债+利润+资本（等式二） 由：利润=收入-费用 得：资产+费用=负债+收入+资本（等式三） 三、对于等式一、二、三，左边性质的科目（资产、费用类账户）增加记在借方，右边性质的科目（负债、所有者权益、利润、资本、收入）增加记在贷方；反之，左边性质的科目减少记在贷方，右边性质的科目减少记在借方； 四、借贷记账记的是一件事情的两个方面，因此有借必有贷，借贷必相等，也即平衡，这是会计最奇妙的地方！ 例如：美国政府向美联储借钱，开了一张面值1亿的债券，美联储收到债券后，资产增加，记在证券账户的借方，同时美联储给政府一张支票以便政府可以出去买东西，此时负债增加，记在应付款账户的贷方，借贷平衡，但其实就是借钱这件事儿； 再假如政府拿着支票去找波音买飞机，波音把支票存入花旗银行，此时花旗银行负债增加，记在贷方，同时货币资金也即资产增加，记在借方，平衡（本质就是存钱），然后花旗银行把货币资金账户拆成两份：10%作为保证金，90%拿出去贷款，还是平衡（此时属于会计处理）； 对于波音公司来说，收到支票是现金增加，记在借方，同时收入增加，记在贷方，平衡（本质是得到收入）
借贷记账法 （一）账户结构（T字型） 分左右两方，左方为借方，右方为贷方。 资产、费用如有余额一般在借方，借记增加，贷记减少。 负债、所有者权益、收入、利润如有余额一般在贷方，借记减少，贷记增加。（二）记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 （三）会计分录 先借后贷，借贷错开。
最新会计科目表及详细解释汇总
2015年会计科目表及 详细解释
2015年最新会计科目表及详细解释 一、资产类 1 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需 要而保留的现金，对库存现金进行监 督盘点，可以确定库存现金的真实存 在性和库存现金管理的有效性，对于 评价企业的内控制度将起到积极作 用。 2 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融 机构的货币资金。 3 1003 存放中央银行款项银行专 用（Due from Central Bank）是指各 金融企业在中央银行开户而存入的用于支 付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来 资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存 于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。 4 1011 存放同业银行专用企业（银行）存放于境内、境外银行 和非银行金融机构的款项。 5 1012其它货币基金 6 1021 结算备付金证券专用是证监会和银监会首次提出的概 念。结算备付金的定义并没有明确给出，但 对缴纳数额作出了界定。结算备付金是指结 算参与人根据规定，存放再期资金交收账户 中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交 收账户即结算备付金账户。
7 1031存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的 保证金，包括交易保证金、存出分保 准备金、存出理赔保证金、存出共同 海损保证金、存出其他保证金等。存 出保证金应按实际存出的金额入账。8 9 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券 投资、股票投资和基金投资。101111买入返售金融资产金融共用 111121应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票 据。是一种载有一定付款日期、付款 地点、付款金额和付款人的无条件支 付的流通证券，也是一种可以由持票 人自由转让给他人的债权凭证。 121122应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、 材料、提供劳务等，应向购货单位收 取的款项，以及代垫运杂费和承兑到 期而未能收到款的商业承兑汇票。 131123预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。 141131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以 及应收其他单位的利润，包括企业股 票实际支付的款项中所包括的已宣告 发放但尚未领取的现金股利和企业对 外投资应分得的现金股利或利润等， 但不包括应收的股票股利。
金融企业会计 会计分录全
金融企业会计会计全题 认识金融体系与金融企业会计 1.1 试论述你所熟悉的中国金融体系。 1.2 试论述金融企业法规体系。 第一章金融企业会计学概述 2.1 熟悉银行会计科目表，根据科目表找出你认为最活跃的10个会计科目。 2.2 自编三道会计例题解释某项会计核算原则具体运用。 第二章金融企业会计基本核算方法 3.1 什么是账务组织的核算体系？试叙述双线核算和双线核对的内容和目的。 3.2 八相符的含义是什么，举例说明。 第三章金融企业对公业务 4.1 某储户交存现金2000元，存入活期储蓄存款。 借: 现金 2,000.00 贷: 活期储蓄存款2,000.00 4.2 卖出黄金，收取现金18000元。 借: 现金 18,000.00 贷: 贵金属 18,000.00 4.3 华联商厦从存款账户中支取现金8000元。 借: 活期存款__华联商厦户8,000.00 贷: 现金 8,000.00 4.4 宏达公司从存款账户转账支付14600元，划入华联商厦存款账户。 借: 活期存款__宏达公司14,600.00 贷: 单位活期存款__华联商厦14,600.00 4.5 宏达公司取得期限为6个月的贷款200,000元，转入存款账户。 借: 短期贷款200,000.00
贷: 活期存款__宏达公司 200,000.00 4.6 华联商厦归还贷款本金260000元，同时支付利息7230元，全部从存款账户支付。 借: 活期存款__华联商厦267,230.00 贷: 短期贷 款 260,000.00 贷: 利息收 入 7,230.00 4.7 从当年利润中提取盈余公积58000元。 借: 利润分配 58,000.00 贷: 盈余公积58,000.00 4.8 向宏达公司支付本季度存款利息5516元，转入其存款账户。 借: 利息支出 5,516.00 贷: 活期存款__宏达公司 5,516.00 4.9 向人民银行送存现金100000元。 借: 存放中央银行款项 100,000.00 贷: 现 金 100,000.00 4.10 向人民银行取得贷款500000元。 借: 存放中央银行准备金 500,000.00 贷: 向中央银行借 款 500,000.00 第四章金融企业储蓄业务 5.1 本金1000元，存期3年，利率5%，活期利率0.5% （1）到期支取。 （2）过期50天。 （3）已存14个月。 求：实付利息。 答案：1. 150元，2. 150.69元 3. 5.83元 5.2 每月存入10元，一年连续存满，月利率6 ‰ 求：应付利息。 答案：4.68元
商业银行会计科目表1
商业银行会计科目表 编号会计科目 资产类： 101 库存现金 102 银行存款 103 贵金属反映金融企业在国家允许的范围内买入的黄金、白银贵重金属 111 存放中央银行款项反映金融企业按规定存入中央银行的往来款项和各项准备金存款 112 存入同业款项反映金融企业同同业之间往来业务而存于同业资金 113 存入联行款项反映金融企业联行之间资金往来而存放于联行的款项 121 拆放同业反映金融企业与其他金融企业之间进行的资金拆借 122 拆放金融性公司 123 短期贷款 124 中长期贷款 125 抵押贷款 126 贴现 127 逾期贷款
129 贷款呆账准备 131 进出口押汇 132 应收利息 138 坏账准备 139 其他应收款 141 短期投资 142 长期投资 151 固定资产 152 累计折旧 153 固定资产清理 154 在建工程 161 无形资产 162 递延资产 163 待处理财产损益 负债类： 201 活期存款 205 定期存款 211 活期储蓄存款 215 定期储蓄存款 221 财政性存款 231 向中央银行借款 232 同业存放款项反映金融企业与同业
进行资金往来而发生的同业存放金融企业的款项233 联行存放款项反映金融企业联行之间往来发生的联行资金存放于本金融企业 241 同业拆入反映金融企业从其他金融企业借入的短期资金 242 金融性公司拆入 243 应解汇款反映金融企业从进行汇款业务收到的待解付的款项以及外地采购单位或个人临时性存款 244 汇出汇款反映金融企业接受事业单位或个人的委托汇往外地的款项 251 保证金反映金融企业向客户收取的各种保证金 252 本票 261 应付利息 262 其他应付款 263 应付工资 264 应付福利费 265 应交税金 266 应付利润 267 预提费用 271 长期借款
会计科目解释和说明
补充：对常用会计科目的简要解释和说明（只需简单了解）： 资产类： （1）现金：核算的是企业的库存现金。 （2）银行存款：核算的是企业存入银行的各种存款。 （3）短期投资：核算的是企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。 包括各种股票、债券、基金等。 （4）应收票据：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （5）应收股利：核算的是企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应该收取的其它单位的利润，也在本科目核算。 （6）应收利息：核算的是企业因债券投资而应收取的利息。 （7）应收账款：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 （8）其他应收款：核算的是除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项。 （9）坏帐准备：核算的是企业提取的坏帐准备。 （10）预付账款：核算的是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 （11）原材料：核算的是企业库存的各种材料的计划成本或实际成本。 （12）库存商品：核算的是企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。 ?（13）待摊费用：核算的是企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用。 （14）长期债权投资：核算的是企业购入的在一年内不能变现或不准备随时变现的债券和其它债权投资。 （15）长期股权投资：核算的是企业投出的期限在一年以上各种股权性质的投资，包括购入的股票和其它股权投资等。 （16）固定资产：核算的是企业的固定资产的原价。 （17）累计折旧：核算的是企业固定资产的累计折旧。 （18）在建工程：核算的是进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备的价值。 （19）固定资产清理：核算的是企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 （20）无形资产：核算的是企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。 （21）待处理财产损溢：核算的是企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 负债类： （1）短期借款：核算的是企业向银行或者其它金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。 （2）应付票据：核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇票， 包括银行承兑汇票和和商业承兑汇票。
常用会计科目及解释
一、 二、 三、资产类 四、库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 五、?如：从银行提取现金500元 六、 七、银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 八、?如：将500元现金存入银行 九、 十、应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 十一、?如：收回A企业前欠货款10000元 十二、 十三、预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 十四、?如：A公司预付给B公司货款1000元 十五、 十六、应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 十七、
十八、其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 十九、?如：企业以银行存款为职工代垫房租费300元 坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款 ?如：某企业应收账款100，坏账损失率5% 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。 ?如：某企业采用实际成本法，购入材料一批，价款1000元，税费170。材料尚未入库 原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 ?如：产品生产完工，验收入库，结转成本5000元 存货跌价准备：是核算企业提取的存货跌价准备（毁损，过时） ?如：企业提取的存货跌价准备 持有至到期投资：核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照
银行会计分录
货币投放与回笼业务 习题一 中国人民银行上海市分行发生下列经济业务： 1、收到铸币厂送来1元硬币100000元，验收入库，根据入库通知单记账，并电告总库。上海分库记账：收入：总行重点库发行基金—总行上海重点库户100000 电告总库，总库记账：收入：发行基金—上海重点库户100000 收入：印制及销毁票币—1元硬币100000 2、接总库调拨命令，从本库调拨发行基金200000元至总库，办妥调出手续，发行基金已出库。 上海分库记账：付出：发行基金—本库户200000 总库记账：收入：发行基金—总库户200000 付出：发行基金—上海分库户200000 3、接总库调拨命令，浙江分库调拨发行基金300000元至本库，办妥调入手续，发行基金已入库。 总库记账：收入：发行基金—上海分库户300000 付出：发行基金—浙江分库户300000 上海分库记账：收入：发行基金—本库户300000 浙江分库记账：付出：发行基金—本库户300000 习题二 （1）有关银行发生下列经济业务： 1、工商银行徐汇支行开出现金支票一张计150000元，向中国人民银行徐汇支行提取现金。人民银行在其存款额度内支付，并于当日通知市分行。 ①工商银行徐汇支行记账：借：库存现金150000 贷：存放中央银行款项150000 ②中国人民银行徐汇支行会计部门记账：借：工商银行存款—徐汇支行150000 贷：发行基金往来150000 ③中国人民银行徐汇支库记账：付出：发行基金—本库户150000 2、接上，国库上海市分库接到徐汇之库的通知，于当日处理发行库账务，并电告总库。 上海分库记账：付出：发行基金—徐汇支库户150000 3、接上，总库接到上海市分库电报，处理发行库总库及人民银行账务。 ①总库记账：付出：发行基金—上海分库户150000 ②总行会计部门记账：借：发行基金往来150000 贷：流通中货币150000 （2）有关银行发生下列经济业务 1、中国人民银行某中心之库销毁点根据上级分库签发的销毁命令，销毁损伤票币共计78260 中国人民银行某中心支库记账：付出：发行基金—本库户78260 2、分库收到两份销毁表后，一份据以进行账务处理，一份上报总库。 中国人民银行某分库记账：付出：发行基金—XX支库户78260 3、总库收到分库送来的销毁表，据以进行账务处理。 总行记账：付出：发行基金—XX分库户78260 贷款业务的核算 习题一 1、1月10日，收到信贷部门转来城中商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80000元，期限一个月，年利率为5.4%，利随本清，经审查无误后予以转账。 借：短期贷款—城中商厦80000 贷：活期存款—城中商厦80000
银行会计科目和帐务处理.
附录 会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是 以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。企业在不违反会计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。对于不存在的交易事项，可不设置相关科目。本附录中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可结合实际情况自行确定会计科目编号。 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用
11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 222 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品
2019年会计初级会计科目使用说明(常用部分)(通俗解释)
常用会计科目使用说明 一、资产类 1.1001库存现金：指企业存放在财会部门用于零星开支的款项，由出纳人员经管的现金。 借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。如果企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金”下设置外币库存现金专户进行核算。 2.1002银行存款：指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。借方登记银行存款的增加 数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。 3.1012其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。 4.1101交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易 性金融资产的公允价值。 5.1121应收票据：为了核算应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目，商 业汇票按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”科目，商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。该科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 6.1122应收账款：核算企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收 取的款项。该科目的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示登记尚未收回的应收账款数。 7.1123预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。企业因购货而预付的款项，借记本 科目，贷记“银行存款”等科目，收到所购物资时，借记“原材料”等科目，贷记“本科目”。 期末借方余额，反映企业预付的款项。本科目按供货单位进行明细核算。 8.1131应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 9.1132应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的 利息。
商业银行会计习题2009
商业银行会计练习题 第二章基本核算方法习题 一、名词 1．会计科目 2．账户 3．借贷记账法 4．会计凭证 5．基本凭证 6．特定凭证 7．账务组织 8．明细核算 9．综合核算 10．分户账 11．会计报表 12．表内科目 13．表外科目 二、填空 1．商业银行会计核算方法包括和。 2．是设置账户以及确定会计报表项目的依据。 3．借贷记账法是以借贷为，以作为记账规则， 记录和反映的一种复式记账法。 4．会计凭证按可分为原始凭证和记账凭证,按其可分为单式凭证和复式凭证,按可分为基本凭证和特定凭证. 5．商业银行会计账簿主要 有、、、 和。 6．明细核算程序根据传票登记，现金业务根据现金业务传票登记_ 。综合核算程序是每日营业终了，根据同一科目的传票 编制，根据科目日结单登记，根据总账编制。 7．总账的结构分为和、、
四栏，每月，每天登记。 8．日计表按编制，是综合反映的报表。 9．现金收入业务，必须“先，后”，以防止漏收或错收 款项，保证。 10．现金付出业务，必须“先，后”，以防止账户余额不足而垫付款项，防止。 11．转账业务，应先记账户，后记账户；代收他行票据收妥抵用，以防止单位套用银行资金，保证。 12．银行的账务核对有和两种。核对内容可分 为、、、、和内外。 13．错账冲正的方法：当日发现错账用冲正，隔日后发现的错账用办理冲正，隔年后发现的错账，用冲正。 14．会计报表的编制要求有，、。 三、单选 1．对会计对象的具体内容进行分类的名称是( ) A.会计科目B．会计账户 C．会计凭证D．账薄 2．按会计对象的具体内容，分类记录其增减变动情况及结果的格式称为( ) A．会计科目B．账户 C．会计凭证D．会计账簿 3．“存放中央银行款项’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类 C．所有者权益表D．损益表 4．“本年利润’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类
会计科目说明doc资料
3.1 遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。 3.2 会计期间 会计期间自公历1月1日起至12月31日止。 3.3 记账本位币 记账本位币为人民币。 3.4 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 3.4.1 同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，认定为同一控制下的企业合并。 合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。
3 重要会计政策和会计估计（续） 3.4 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法（续） 3.4.2 非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，认定为非同一控制下的企业合并。 购买方通过一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 购买方的合并成本和购买方在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 3.4.3 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的 在编制个别财务报表时，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等应当转为购买日所属当期收益。 3.5 合并财务报表的编制方法 3.5.1 合并范围 合并财务报表的合并范围包括本公司及子公司。合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。 3.5.2 控制的依据 投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额，视为投资方控制被投资方。相关活动，系为对被投资方的回报产生重大影响的活动。
银行会计分录
1、6月5日收到阳光商厦送来的解款单和解交的现金129 800元，清点无误，予以入账。 借：库存现金 129 800 贷：活期存款-阳光商厦存款 129 800 3、6月20日根据下列计息余额表的本季累计积数计算并结转本季度应负担的利息（月利率0.3‰）。 （1）阳光商厦本季累计积数为：18 400 000元。184元（2）华夏公司本季累计积数为：45 600 000元。456元（3）顺达工厂本季累计积数为：28 1000 000元。281元 借：利息支出 921 贷：活期存款–阳光商厦存款 184 - 华夏公司存款 456 - 顺达工厂存款 281 1、5月30日收到东方先生送交开户的储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为9 000元；并收到其缴存的现金9 000元。分别审查、点收无误后，现金已入库。 借：库存现金 9000 贷：活期存款-东方存款 9000 4、6月20日，储户杜红、张斌、王力和东方活期储蓄存款积数分别为9 000 000元、7 200 000元、4 800 000元和360 000元，年利率为0.36％。结计应付储户活期储蓄存款利息。 借：利息支出 213.6 贷：活期储蓄存款- 杜红 90 - 张斌 72 - 王力 48 -东方 3.6 1．1月10日，收到信贷部门转来嘉禾商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80 000元，期限为一个月，年利率为5.4%。利随本清，经审查无误后，予以转账。 借：贷款-短期贷款（嘉禾商厦） 80 000 贷：活期存款（嘉禾商厦） 80 000 5.3月20日，编制的短期贷款计息余额表的本季累计积数嘉禾商厦为27 660 000元、城东工厂为36 840 000元、广林公司为59 340 000元，年利率为5.4%，计收本季度利息。27660000 * 5.4% / 360=4149 36840000 * 5.4% / 360=5526 59340000 * 5.45 / 360=8901 借：活期存款-嘉禾 4 149 -城东 5 526 -广林 8 901 贷：利息收入 18 576
商业银行会计 填空题
第一章商业银行会计概论 1、商业银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。 2、商业银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。 3、商业银行的收入主要包括：发放贷款要收取利息；办理有关业务或代理业务要收取手续费；存放中央银行款和存放同业款收入利息等。 4、商业银行的费用主要包括：吸收存款要支出利息；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付手续费；为维持正常经营要支出工资等各项费用。 5、商业银行会计核算的基本前提有会计主体、持续经营，会计分期，货币计量。 6、权责发生制原则是相对于收付实现制而言的，凡是当期已经发生的收入和应当承担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 7、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。金融企业包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润等。 第二章基本核算方法 1、复式凭证是一笔经济业务所涉及的几个科目或账户都反映在一张凭证上。单式凭证是在每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。 2、基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填列并凭以记账的凭证。 答：3、银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和帐务核对方法。 4、分户帐的主要作用是据以办理具体业务核算及同有关贷款单位进行帐务核对。分户帐格式一般有甲乙丙丁四种形式。 5、现金付出和现金收入日记簿，是控制现金付出和现金收入凭证的帐簿。 6、登记簿的种类包括：发挥分户账作用的表内科目登记簿；是表外科目登记簿；起账外控制作用的登记簿。 7、账务处理是从受理或编制凭证开始，经过账务记载与核对，编制日计表，直至轧平账务为止的全部过程。包括账务处理程序与账务核对程序。 8、商业银行会计的的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。其中明细核算和综合核算是账务组织的主要内容。 9、分户账是明细核算的主要形式，按照货币种类、单位或资金性质设立账户，根据传票逐笔、连续记载，并结计余额，是各科目的详细记录。 10、登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿，登记簿用来登记主要账簿中未能或不必记录而由需要备查的业务事项，此外也可于登记表外科目。 第三章现金出纳业务的核算 1、收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款。 2、开户单位之间的经济往来，除按《现金管理条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 3、尾箱是营业机构盛放现金和凭证的工具，尾箱又分为现金柜员尾箱及普通柜员尾箱两种。 4、商业银行的现金出纳工作，从服务对象上划分，可以分为营业现金出纳工作和金库现金出纳工作。 5、普通柜员间的凭证调剂通过上缴到现金柜员尾箱重新请领的方式实现。普通柜员间的现金调剂不允许通过普通柜员尾箱直接调剂，只能通过现金柜员尾箱进行处理。 第四章现代化支付系统的会计处理 1、大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。 2、小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。 3、资金汇划清算系统由汇划业务经办行(简称经办行)、清算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。 4、商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行与中央银行由于办理缴存款、借款和再贴现、领缴现金、以及必须通过在中央银行开立的存款帐户进行清算产生的资金往来。 5、商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。 6、法定存款准备金制度是中央银行重要的金融调控手段。它规定商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一般情况下不能动用。 7、人民银行为商业银行开立的再贷款与再贴现账户有年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户和再贴现户。 8、同业拆借的主体是经中央银行批准、并在工商行政管理机关登记注册的具有法人资格的银行和非银行金
工会会计科目及使用说明
工会会计科目 第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称 一级科目明细科目 一、资产类 1 101 库存现金 2 102 银行存款 3 111 零余额账户用款额度 4 112 财政应返还额度 11201 财政直接支付 11202 财政授权支付 5 121 借出款 6 131 应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费
13103 应收建会筹备金 7 132 应收下级经费 8 135 其他应收款 9 141 库存物品 10 151 投资 11 161 在建工程 12 162 固定资产 二、负债类 13 201 应付工资（离退休费） 14 202 应付地方（部门）津贴补贴 15 203 应付其他个人收入 16 211 借入款 17 221 应付上级经费 18 222 应付下级经费 22201 应付下级补助
22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金 19 225 其他应付款 20 231 代管经费 三、净资产类 21 301 固定基金 22 302 在建工程占用资金 23 311 投资基金 24 321 专用基金 32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金 25 322 后备金 26 331 结余 四、收入类
27 401 会费收入 28 402 拨缴经费收入 29 403 上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助 30 404 政府补助收入 31 405 行政补助收入 32 406 事业收入 33 407 投资收益 34 408 其他收入
银行知识(会计科目分录)
银行知识培训教案 --会计科目核算方法 教学目标: 了解科目借贷关系.科目分类的性质 教学内容: 做会计分录业务练习题 教学要求: 编制每笔业务的会计分录
一.基本练习: 1.A单位将收到现金款项500元,存入银行公司帐户. 借: 现金 500 货:活期存款—A单位 500 2.储户王义从其活期储蓄存款账户中支取现金1000元. 借:活期储蓄存款—王义 1000 贷:现金 1000 3.客户小王持定期存单来销户,支付其定期存款本金280元,利息18元. 借:定期储蓄存款—小王 280 应付利息 18 贷:现金 298 4.小张将个人原存在银行的活期存款100,改为定期存款. 借:活期存款—小王 100 贷:定期存款—小王 100 5.开户单位A支付由银行代理收取的财政性存款10000万元. 借:活期存款—A单位 10000 贷:财政性存款—A单位 10000 6.银行发放给开户单位A,3个月的短期贷款10000万 借:短期贷款—A单位 10000 贷:活期存款—A单位 10000 7.活期存款到期时,银行支付给A企业利息100元(利息支出) 借:利息支出—A企业存款利息支出户 100 贷:活期存款—A企业单位存款户 100
8.银行预提客户定期存款利息300元 (利息支出.应付利息) 借:利息支出—客户 300元 贷:应付利息—客户 300元 9..M公司于2000年3月15日来办理迁厂销户，其存款帐户余额为500，000元，经计算截止当日应 支付的利息为25，000元 借：活期存款-M公司500，000 利息支出25，000 贷：辖内往来等525，000 10.甲公司来行提交一式三联"银行本票申请书"要求开户行为其签发银行不定额本票300，000元用于购 货结算，经开户行认真审查，同意办理 借：活期存款-甲公司户300，000 贷：本票300，000 10.经查看，当日有一笔申请人为乙公司的银行承兑汇票200万元，现已到期，填制两借一贷特种转帐 传票办理转帐。 借：活期存款-乙公司户2，000，000 贷：应到汇款及临时存款-乙公司户2，000，000 11.发生出纳长款一笔，金额500元。 借：现金500 贷：暂收款项-待处理出纳长款户500 12.收到系统内涪陵支行寄来的信汇凭证3 4 及联行贷方报单，经审查是甲公司的销售款，金额为50000 元，经审查后入帐。 . 借：辖内往来等50，000 贷：活期存款-甲公司户50，000 13.个体户王敏提交"银行汇票申请书"申请签发有"现金"字样的银行汇票150，000元，并交存款项。经 认真审查同意受理。 借：现金150，000 贷：汇出汇款-王敏户150，000
商业银行资产负债表35项主要财务科目详解!
商业银行资产负债表35项主要财务科目详解 （一）资产端：贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立 1.现金及存放中央银行款项。顾名思义，该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。现金主要为该银行在报告时点的库存现金；存放中央银行款项主要包括三项，法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。此处的财政存款为一个会计科目，由于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用，需要定期缴存中央银行，因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中，与其他资产进行区别。正如上面的分析，从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分，也可以将该科目划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产（法定存款准备金和财政性存款）两大类。 超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标，其与资金利率的走势非常相关。观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现为05年之后出现急升，从9%上行至15%左右，随后稳步上升至11年前后，达到17%-18%的水平，之后便步入一个震荡下行走势，目前稳定在15%-16%的水平；同时，超储率也从3%-5%左右的平台下降至如今1%-3%左右的平台上，这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一。此外，在大多数情况下，该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模，因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性，但值得注意的是，在法定存款准备金率调整的阶段，由于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该科目占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响。比如，11年升准阶段，法定存款准备金增加但超储率下降；12年降准阶段，法定存款准备金下降但超储率上升。 2.发放贷款及垫款。该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。可分为企业贷款、个人贷款和票据贴现三大类，公司贷款主要包括一般贷款、融资租赁、贸易融资等，个人贷款主要包括信用卡及透支、小微企业贷款、个人住房贷款、个人消费贷款、个人经营贷款等。
2016年7月银行会计试卷-B含答案
《银行会计》课试卷试卷类型：B 卷
1、C 2、B 3、C 4、B 5、D 6、A 7、B 8、C 9、C 10、A 二、多选题（每题2分，共20分） 1、AB 2、ADE 3、BCDE 4、ABCDE 5、ACD 6、ABCDE 7、ABCDE 8、ABE 9、AB 10、ACE
三、业务题（第1、2小题各10分，第3、4小题各20分，60分） 1、 1）财政性存款：1 324 000-987 500=336 500（元） 一般性存款：（29 867 000-3 566 7000）×17%= －986 000（元）2）借：存放中央银行款项——财政性存款户336 500 贷：存放中央银行款项——备付金存款户336 500 借：系统内往来986 000 贷：存放中央银行款项——准备金户986 000 2、 （1）借：库存现金 1 000 000 贷：存放中央银行款项——备付金户 1 000 000 （2）借：存放中央银行款项——备付金户500 000 贷：库存现金500 000 （3）借：吸收存款——服装厂户150 000 贷：系统内往来150 000 （4）借：系统内往来30 000 贷：吸收存款——塑料厂户30 000 （5）借：系统内往来75 000 贷：吸收存款——汽车厂户75 000 3、 （1）借：存放中央银行款项 5 000 000 贷：向中央银行借款——季节性借款 5 000 000 （2）借：向中央银行借款——季节性借款 3 000 000 贷：存放中央银行款项 3 000 000 （3）利息=2 000 000×3×0.88‰+3 000 000×66×0.88‰÷30=11 088（元）借：向中央银行借款——季节性借款 2 000 000 利息支出11 088 贷：存放中央银行款项 2 011 088 （4）贴现息=500 000×2.475‰÷30×44=1 815（元） 借：存放中央银行款项498 185 利息支出——再贴现利息支出 1 815 贷：向中央银行借款——再贴现500 000 （5）借：向中央银行借款——再贴现500 000 贷：存放中央银行款项500 000 （6）借：向中央银行借款——再贴现400 000 贷：存放中央银行款项400 000 4、 1）各银行应收金额、应付金额及差额： 甲工商银行应收金额=75 000+70 000=145 000（元） 应付金额=25 000+193 000=218 000（元） 交换差额：应付金额=218 000-145 000=73 000（元） 中国农业银行某分行应收金额=78 000+143 000=221 000（元） 应付金额=85 000+35 000=120 000（元） 交换差额：应收金额=221 000-120 000=10 1000（元） 中国建设银行某分行应收金额=79 000+118 000=197 000（元） 应付金额=165 000+60 000=225 000（元） 交换差额：应付金额=225 000-197 000=28 000（元） 2）各商业银行的会计处理 甲工商银行