供销合作社联合社财务会计内部控制制度

供销合作社联合社财务会计内部控制制度

第一章总则

第一条为了进一步提高内部管理水平，规范内部控制，确保各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》现制定××县供销合作社联合社财务会计内部控制制度。

第二章财务管理制度

第二条财务机构工作职责

1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。

2、管理本单位经费以及其他有关专项资金，编报部门预、决算。

3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。

4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供

准确数据。

5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护财产的安全、完整。

6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。

7、负责行政事业单位往来款票据的领购、缴销等工作。

8、负责本单位专项资金申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。

9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。

10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查；做好本单位财务公开，接受社会监督。

第三条现金、银行存款和印章管理制度

一、现金管理制度

1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、及时存取，严禁“白条”、不得坐支，禁止违规大额提现，严防挪用、确保安全。

2、开支范围：（1）出差人员必须随身携带的差旅费；（2）结算起点以下的零星支出。

3、定期盘点现金，做到账实相符。

4、财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，

包括差旅费、会议费、招待费、零星购买支出等，一般应当使用公务卡结算。各科室应根据银行卡受理环境等情况，积极扩大公务卡使用范围，尽量减少现金支出。公务卡的使用要严格按照相关管理办法执行。

二、银行存款管理制度

1、按规定办理存款、取款结算。

2、严格遵守银行支付结算纪律。

3、定期获取银行对账单，查实银行余额，编制银行存款余额调节表。

4、各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等必须有专人负责，防止空白票据遗失和被盗用。

三、印章的管理制度

1、财务专用章专人管理，个人名章由授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

2、严格履行签字或盖章手续。

第四条预借款管理制度

1、本单位所属科室借用现金要按规定填写《借款单》，单位负责人审批后方得办理借款。办理借款手续时，要出具有关批示或会议通知等相关资料。非公务活动一律不得借款。

2、办理现金借款时，借款人应依据公务需要和外出期限提出借款数额，借款数额限定在外出、参会所必需的基本费用之内。

3、借用现金应在1个月内报销结账。如不能按规定时间报销，应向财务审计科出具书面说明材料。对在规定期限内无正当理由未结清借款的人员，由财务审计科通知本人，限期办理报销手续。

4、需要以银行结算方式预付款的，应填写《预付款申请表》经单位负责人审批、财务人员方得办理。

第五条报销票据的管理制度

1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，不符合规定的发票和收据，一律不予报销。

2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称；因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。

3、凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，单位负责人签批后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财务专用章证明），由经单位负责人签批后，方可代作原始凭证报销。

4、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。

第六条会议培训费的管理制度

1、本单位所属科室组织召开会议必须遵《××县会议费管理办法(试行)》的规定。

2、会议、培训费开支范围：会议培训费开支包括会议室租金、住宿费、伙食费和其他费用。其他费用包括交通费、办公用品费、文件印刷费、夜餐费、医药费、会标桌签通行证制作费、旗帜租用费等。

3、会议培训费开支标准按《××县会议费管理办法(试行)》执行。

4、会议参加人员和开支标准要从严掌握，会前必须填报《××县供销合作社会议培训审批单》，细化开支预算，并按程序审批。各科室要严格按照审批后的会议培训预算和举办地点安排，对超过预算标准的费用，一律不予支付。

5、会议培训费采取一会一结的办法，有关科室应于会议结束后7个工作日内办理报销事宜。报销时应提供会议培训审批单、正式发票或收据（票据上需开列房租费、场所费、伙食费、其他费用等分项数额）、会议费结算清单、会议培训人员签到表，并附会议通知原件和会议安排等资料。

第七条差旅费管理制度

1、职工因公出差前要填写出差审批单，分管领导和主管领导审批后，作为借款和报销的依据。报销差旅费时按规定填写《差旅费报销单》。

2、差旅费报销要严格按照《××县行政事业单位工作人员

差旅费及培训费等费用管理实施细则(试行)》执行。

3、出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧急的，经主管领导批准方可乘坐飞机。

4、出差人员在途期间的伙食补助按在途实际天数核领。在出差地工作期间，无接待单位的，凭出差地就餐发票在规定标准内核领伙食补助。由接待单位统一安排伙食的，凭接待单位开具的有效凭证在规定标准内核领伙食补助；没有接待单位有效凭证的，不发伙食补助。

5、工作人员报销会议培训期间差旅费，要附举办单位的正式会议培训通知和主管领导审批的审批单。

6、工作人员出差期间，因进行游览或非工作需要的参观而开支的费用，均由个人自理。

7、因公出国（境）严格按照《××县行政事业单位工作人员差旅费及培训费等费用管理实施细则(试行)》规定的开支范围和标准执行。

第八条财务收支审批制度

1、财务收支原则上实行“一支笔”审批制度，但对于重大支出事项，必须履行集体审批制度。

2、在单位经费预算内的单项经费支出、专项资金拨付等所有支出必须由单位负责人审批。

3、报销程序为：经办人填制报销单并签字—证明人签字—单位领导审批—财务报销。

第九条固定资产管理制度

1、固定资产管理的组织分工：财务科负责本单位固定资产管理工作，通过固定资产明细账、固定资产卡片进行会计核算，确保固定资产账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符。固定资产管理实行负责人负责制，各科室负责人全面负责本科室的固定资产管理工作。

2、固定资产的购置：固定资产是一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，为了便于管理预计使用年限超过三年以上，并在使用过程中基本保持原有形态的资产，价值未达到固定资产的标准，均纳入固定资产管理。各科室所需固定资产应当根据业务工作的需要和单位财力的可能，按照合理、节约、有效的原则进行配置。购置固定资产首先向单位提请申请，单位根据固定资产金额大小，按相关程序审批后方得购买，达到政府集中采购限额标准以上的货物、工程和服务的要实行政府采购。

3、固定资产的处置：是指对单位占有、使用的固定资产，进行产权转让或注销产权的行为。处置方式包括无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废报损等。处置固定资产要严格按照《××县行政事业单位国有资产管理实施办法》规定的权限及要求进行审批；未经批准不得擅自处置。

4、固定资产的清查：固定资产清查工作由财务机构统一组

织。每年进行一次全面清查。并可根据工作需要进行不定期的重点清查。对清查中清理出的固定资产盘盈、盘亏，按相关程序审批后才能进行处理。

5、上级主管部门或其他部门配备（调拨）的、用专项资金购买的固定资产，根据调拨单、原始发票等及时记入固定资产账进行管理。

第三章财务人员岗位责任制度

第十条财务负责人岗位职责制度

1、负责日常财务会计工作，综合管理本单位的财务工作，监督本系统严格执行《会计法》、国家财经政策和内部制定的有关规定，严守财经纪律。

2、组织编制本单位预算、组织本系统单位内部审计工作，对存在问题及时采取改进措施、制定内部财务会计管理制度，细化管理措施、审查本单位对外提供的一切会计资料、负责完成领导交办的各项中心任务，配合完成内部各业务科室室涉及财务方面的有关事项。

3、根据会计制度规定，科学设置各种会计账册。区分资金渠道，认真做好各类资金以及各类资产的记账、算账、对账、报账等日常会计核算工作，按照会计电算化的要求，坚持做到及时记账、按时结账、如期报账。

4、严格加强会计核算，定期检查、分析本单位的财务计划和年度预算的执行情况，保证各单位按预算、有计划地使用资

金。定期考核各类资金使用效果，及时向领导提出加强财务管理和会计核算的意见和建议。

5、严格划清资金渠道和各项支出性质，认真进行会计监督。通过对记账凭证和原始凭证的逐笔审核，及时发现和处理违纪行为和各种不规范行为。定期清查各类财产物资，建立健全资产档案，按规定及时审查和处理本单位财产物资的添置、计价、调拨、变卖、报损、报废等事宜。及时清理和结算本单位各类债权债务。

6、负责按照国家统一的会计制度，按期编制、报送本单位各种会计报表。及时向领导及有关部门提供详实的会计资料和分析报告。

7、按照会计档案管理的要求，妥善保管好会计凭证、会计帐薄、会计报表及其他各种财务、会计资料，严格遵守国家保密制度，未经批准，不得对外公布各种会计资料。

8、做好本系统会计人员的业务考核和业务培训工作。

第十一条出纳岗位职责制度

1、严格区分资金渠道，熟练掌握各类费用开支标准和开支范围，坚决执行规定的经费报销程序。

2、熟练使用国库集中支付系统，准确及时支付各项费用。

3、认真审查各种原始单据，重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。对不真实、不合规的原始单据坚决不予受理；对

手续不全、内容不完整或报批程序不规范的凭证必须在更正、补充后才予受理。

4、根据合规的原始单据，坚持逐日登记现金日记账和银行存款日记账。

5、严格坚持现金管理制度和银行结算制度，库存现金余额控制在规定范围内，定期核对现金余额。

6、按规定程序处理并及时结算各种暂付款项，逾期不结算追究其责任。

7、认真保管好各种印章、空白收据、银行支票及其他有价证券。

8、不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不能和财务负责人有直系亲属关系。

9、承办负责人交办的其他工作。

第四章账务处理程序制度

第十二条根据财政部颁布的会计制度和相关管理规定的要求，设置总账会计科目和明细账会计科目。

第十三条根据《会计基础工作规范》的规定，取得或填制、审核原始凭证、记账凭证。

第十四条根据《会计基础工作规范》的规定，设置、启用、登记总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账、辅助账，按《会计基础工作规范》的要求进行对账、结账、错账更正。

第十五条根据国家统一会计制度规定，定期编制和报送财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

第五章、会计工作交接、会计档案管理和会计电算化管理制度

第十六条会计人员工作岗位调整或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，办理交接手续。会计人员办理交接手续，必须有单位负责人负责监交。

第十七条会计人员在办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；

2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；

3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；

4、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、票据、文件、其他会计资料和物品等内容，包含会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。

第十八条移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收：

1、现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。不一致时，移交人员必须限期查清；

2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；

3、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；

4、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

第十九条交接完毕后，交接双方和监交人员要在监交清册上签名或者盖章。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

第二十条会计档案管理

1、会计年度终了后，对会计资料进行整理立卷，确保会计档案的安全与完整。

2、及时编制清册，填写交接清单，移交本单位的档案部门保管。

3、设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿。

第二十一条会计档案的借阅：

1、会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊

医院财务会计内部控制制度

骨科医院财务会计内部控制制度（一）总则 1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。 2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。 （二）预算控制 1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。 2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。 3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。

4、医院按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。 5、年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。 6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。 （三）收入控制 1、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。 2、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。 3、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。

单位财务内部控制制度(doc 9页)

单位财务内部控制制度 一、财务机构及财务人员职责 （一）根据《会计法》规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 （二）其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到： 1、严格遵守国家及上级的有关财经法律、法规、规章、制度。 2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始根据并及时送交财会部门。 3、提供真实完整的会计资料。 4、严格执行财务计划或预算。 5、确保本部门所经管的财产物资安全、完整。 6、接受财务部门在财会工作上的指导和监督。 （三）财会部门内部应当建立牵制、互控制度。会计事项的处理不能由一人办理全过程,必须由二人及以上人员处理。具体内容包括： 1、出纳工作由出纳人员负责,其他会计不得兼任出纳。出纳员以外的人员代收现金时,必须由财务主管人员指定。 2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务、有价证券帐目的登记,不得编制记帐根据、不得兼管总帐、电算系统维护员、管理员、不得从事除银行存款日记帐、现金日记帐以外的明细帐登记和财务会计报告的编制工作。 3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记帐人员不能由一人兼任。 4、会计人员不得兼任财产物资的采购、保管等工作。 （四）财会部门内部应当建立稽核、互控制度、设置稽核岗位,配备专职或兼职的稽核人员。稽核人员应对会计根据、会计帐簿、财务会计报告及其他会计资料进行审核。审核的主要内容包括： l、审核经济业务事项和财务收支是否符合国家及上级有关财经法律、法规、规章、制度、财务收支是否在财务计划或预算之内。 2、审核会计根据、帐簿、财务会计报告及其他会计资料的内容是否真实、

医院会计论文：充分发挥医院会计的内部控制作用增加经济效益

医院会计论文：充分发挥医院会计的内部控制作用增加经济效益 【文章摘要】充分发挥会计的内部控制作用，建立健全内部控制制度，保证医院财产物资的安全，最大限度地减少不必要的支出，降低医院的营运成本，增加医院的经济效益，使医院有限的资金发挥最大的经济效益，从而使医院在激烈的市场竞争中立于不败之地。 【关键词】会计的内部控制；减少不必要支出；财产物资安全；增加经济效益；具有竞争力 党的十三届六中全会以来，随着计划经济向市场经济转轨，各医院采取一切措施最大限度地增加收入，以追求更好的经济效益，然而往往忽视了节约开支，孰不知收入只是毛收入而已，而支出—花出去的每一分钱却是医院取得的纯利，就拿占各家医院收入比重最大的药品收入来说，其药品加成率最高也只有百分之十五，也就是说药品收入的利润也很低。 由于受计划经济的长期影响，当前有些医院的领导会计内部控制意识淡薄，不重视会计内部控制，医院的会计内控制度不健全，即使建立了会计内部控制制度，也没有很好地贯彻执行或执行不利，形成有章不循，违章不究的状况，致使医院管理混乱、损失浪费严重、支出加大，国有资产安全性得不到保障，增加了医院的营运成本，严重影响医院的经济效益。 会计的内部控制即内部会计控制，内部会计控制是指与保护财务物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。可见内部会计控制职能的充分发挥在医院财务活动中有着举足轻重的作用。 1、发挥会计在货币资金收入中的控制作用。货币资金是医院流动性最强的资金，是医院生存发展的基础，对货币资金进行内部控制，能够保证货币资金的安全性、完整性和合法性、使货币资金最大限度地发挥其效益性，从而给医院带来更大的经济效益。医院收入包括财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入和其他收入。医院货币资金自主收入来源渠道主要有两个：门诊和住院处，对于门诊收入和住院收入应严格管理控制，职责分开。对某些不相容的职务分离，不相容的职务包括：授权审批、业务主办、会计记录、财产保全。做到既相互联系又相互制约，以避免或减少发生差错和弊端。对于货币资金中的现金收入应做到当日入账，当日盘点结算，当日存入银行，这样既保证了账实相符又保证了现金的安全性。对收到的支票和汇票等要认真审核、及时存入银行，加快货币资金的周转，以求给医院带来更快的收益。 2、发挥会计在货币资金支出方面的内部控制作用。每项支出都要根据预算严格执行，并且经过“经办、审核、审批”三个环节，否则会计人员有权拒绝支付。 3、发挥会计对固定资产的内部控制作用。医院的固定资产是开展医疗活动必不可少的物质基础，特别是一些尖端、精密的医院设备是医生进行准确诊断和治疗的得力助手，管好用好这些固定资产是医院实现经济效益和社会效益的有力保证。现行的医院财务制度规定，固定资产是指一般的设备单位价值在五百元以上，专业设备价值在八百元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也应作为固定资产管理。固定资产在购置中应遵循“统一领导、归口负责、科学论证、量力而行、集中审批、规范有序”的原则。 ①固定资产购置是的内部控制。建立固定资产购置论证制度（特别是一些大型医疗设备）。在购置之前组织有关专家进行科学论证：论证该设备的技术含量，

内部会计控制制度课程标准

《内部会计控制制度》 课 程 标 准 江苏联合职业技术学院（海门）

《内部会计控制制度》课程标准 一、概述 （一）课程性质与任务 本课程是五年制高职会计电算化专业的选修课,是一门具有时代特色的会计专业课程。它主要研究在社会主义市场经济体制下，在我国目前会计法、会计准则和统一会计制度并存的情况下，企业内部会计制度设计的理论和方法。本课程的内容具有理论性、实务性和应用性的特点，因此有别于会计学专业开设的一般会计理论与实务课程。通过本课程的学习，学生能够根据市场经济体制下企业行为自主化和管理科学化、制度化的要求，设计符合会计规范要求，能满足宏观调控需要，适应本单位特点、能指导具体操作的具有约束力的内部会计控制制度。 先修课程：基础会计、财务会计、成本会计、管理会计、审计 （二）课程的基本理念 1、以学生学习为中心，要充分考虑学生应该学习什么和怎么学习两方面问题。强调学生自主学习的主动性，调动学生的兴趣及积极性，灵活地掌握知识,融会贯通,所学为所用。 2、设计个性化、差异化的培养方案。通过对难易不同的案例的交叉选择，照顾到学生的个别差异。在无差异地要求所有同学掌握基本学习内容的同时，设计科学的拓展内容，针对个别优秀学生进行差异化培养，满足他们更高的学习要求。 3、注重学生课后知识的延伸和拓展。加强与学生的课后联系，指导学生自主学习，进一步提升学生对会计信息化的理解和运用能力。 4、采取科学的考核方法和手段。 （三）课程设计思路 课程内容与目前的经济体制、管理要求和会计水平相适应，理论与实践紧密结合。既体现会计原理的基本理论，又突出重点内容，体现中国国内的会计环境。以当代管理控制理论的最新成果和会计研究的最新成果为指导，系统阐明内部会计控制的原理、方法、原则和内容。力求使学生不仅知其然、更知其所以然。根据财会人员实际工作的需要，给出各会计循环内部控制的制度设计范例、控制要点和控制方法，力求使学生学完就能用。将涉及会计工作的十几个循环的控制都纳入课程。另外，还特别关注加入WTO对我国会计工作的影响，介绍一些发达国家的做法和案例。 教学组织形式：知识点讲解→范例解析→课堂练习→课后作业 知识点讲解：详细地介绍每讲的重要知识点以及相关考点。 范例解析：结合知识点，列举典型的案例，并给出详细的操作步骤，便于教师带领学生进行练习。 课堂练习：在范例讲解后，给出供学生在课堂上练习的题目，通过实战演练，加深财经法规的理解。

财务会计与内部控制制度

目录 内部会计控制制度 （一）货币资金内部控制制度 货币资金管理制度 4-8 现金管理制度9-12 支票及印章的管理制度13-16（二）实物资产管理制度 财产清查制度17-21 低值易耗品管理制度22-25 材料管理制度26-36 固定资产管理制度37-48 （三）对外投资管理制度49-57（四）工程项目管理制度58-67（五）筹资内部控制制度68-73（六）采购与付款内部控制制度74-79（七）销售与收款内部控制制度80-86（八）成本与费用内部控制制度87-98（九）对外担保内部控制制度99-105

内部会计制度 （一）会计核算 106-120（二）会计科目使用说明121-160 1．资产类科目 121-139 2．负债类科目 140-147 3．权益类科目147-150 4．成本类科目150-151 5．损益类科目151-160（三）财务分析161-178（四）会计档案管理办法179-184（五）财务组织与职能185-198（六）会计电算化管理制度199-226 1．会计电算化管理制度 199-200 2．会计电算化操作使用管理制度 201-202 3．会计电算化硬件设备维护管理制度 203-205 4．会计电算化软件维护管理制度 206-209 5．会计电算化帐务管理制度 210-211 6．会计电算化报表管理制度 212-213 7．会计电算化档案管理制度 214-216

8．会计电算化岗位责任制度 217-220 9．会计电算化基础工作整顿和岗位培训管理制度 221-222 10．计算机机房安全卫生制度 223-223 11．预防计算机病毒措施制度 224-225 附录： 1.发票开票流程图 226 2．发票领用申请表 227 3．发票开票月统计表（表一） 228 4．发票开票月统计表（表二） 229

财务会计内部控制制度详细版

文件编号：GD/FS-1951 （管理制度范本系列） 财务会计内部控制制度详 细版 The Daily Operation Mode, It Includes All Implementation Items, And Acts To Regulate Individual Actions, Regulate Or Limit All Their Behaviors, And Finally Simplify The Management Process. 编辑：_________________ 单位：_________________ 日期：_________________

财务会计内部控制制度详细版 提示语：本管理制度文件适合使用于日常的规则或运作模式中，包含所有的执行事项，并作用于规范个体行动，规范或限制其所有行为，最终实现简化管理过程，提高管理效率。，文档所展示内容即为所得，可在下载完成后直接进行编辑。 第一章总则 第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。 第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第二章货币资金的内控制度 第一节现金内控制度 第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得

多人管理现金的收付，以免责任不清。 第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。 第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。 第六条遵守银行规定的库存限额。 第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。 第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。 第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。 第十条必须用保险柜保管现金。严禁用木箱、木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。

完善医院内部控制的财务管理措施

完善医院内部控制的财务管理措施 随着我国医疗卫生公共事业改革的不断深入，医疗市场的竞争也变得越加激烈。医疗生存发展面临着重要的挑战。在新形势下，医院要得到自身的生存发展，必须重视自身竞争力，考虑自身经济效益。目前医院也面临着越来越复杂的财务工作，财务管理在医院管理中的地位也越来越高。财务管理水平的提高是医院进行合理的资源配置，开展良性行业竞争的前提，关系到医院的生存、稳定和发展。医院要实现可持续发展，必须加强财务管理，克服现存问题，提高总体效益。 标签：医院；内部控制制度；财务管理 [Abstrac t] Along with the continuous development of China’s market，the deepening of the reform of the medical and public health undertakings，the competition of medical market has become increasingly fierce. Medical survival and development is facing important challenges. In the new situation，the hospital wants to get its own survival and development，must pay attention to its own competitiveness，and consider its own economic benefits. At present，the hospital is also facing more and more complex financial work，the financial management in the hospital management status is also getting higher and higher. In the current medical system reform under the background，the improvement of the level of financial management is the hospital for a reasonable allocation of resources，to carry out the premise of healthy competition in the industry，relationship to the hospital’s survival，stability and development. In order to achieve sustainable development，the hospital must strengthen financial management，overcome the existing problems and improve the overall benefit. [Key words] Hospital；Internal Control System；Financial Management 医院在财务管理中加强内部控制制度，是对内部控制理论的进一步落实，也能够促进医院财务管理水平的提升。另外，医院加强内部控制制度建设，有利于加强医院财务监督，也有利于医院尽早识别财务风险，所以医院必须重视内部控制制度建设，加强财务管理[1]。加强医院管理和控制货币资金很长时间以来，由于货币资金自身流动性的特点，加大了资金管理的难度，使资金管理的风险性大大提高[2]。该研究主要对医院财务管理中存在的主要问题进行分析，对存在的问题提出几点建议。 1 医院财务管理中存在的问题 从医院目前的财务管理状况上，可窥见其中存在的很多问题，主要表现在以下几个方面。 1.1 观念滞后、缺乏财务管理意识

财务会计内部控制制度规定

财务会计内部控制制度规定 第一章总则 一、为提高我院财务管理水平，依据国家有关财经法律法规，参照省卫生厅印发的《黑龙江省医疗机构财务会计内部控制制度规定（试行）》，特制定本规定。 第二章基本要求 二、财务人员分工体现不相容职务相互分离、相互制衡的原则。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。 三、明确规定涉及经济事项授权批准的范围、权限、程序责任等制度。 四、按照财政部门有关规定加强预算编制、执行、分析、考核的管理，实行责任预算制度。 五、建立财产保全控制制度。采取定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全和完整。 六、建立有效的风险管理系统。对财务风险和业务活动风险进行全面防范和控制。

七、建立完善内部报告制度。全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 八、按照专人管理、相互牵制、分级审批、严格登记的原则，加强对合同、印章和密押的管理。 第三章预算控制 九、实行综合预算。根据医院年度总体发展规划，按规定程序将各项收入与支出全部纳入单位预算，一般采用零基预算的编制方法。 十、预算应首先保障单位的基本运转。严格按照先人员、后公用、再项目的顺序安排支出，严格控制无预算支出。 十一、建立由单位负责人全面负责，财务部门牵头，各部门参预和分工合作的预算管理工作机制。 十二、年度预算一经批复，一般不予调整。遇有因政策变化、突发事件等客观原因，对预算执行有较大影响的事项而调整预算时，需经主管部门批准。 十三、建立预算分析制度和预算执行考评制度，提高预算资金的利用效益和效率。 第四章收入控制

医院财务会计内部控制制度

医院财务会计内部控制制度 （一）总则 1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。 2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。 （二）预算控制 1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。 2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。 3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。

4、医院按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。 5、年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。 6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。 （三）收入控制 1、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。 2、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。 3、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。

财务会计内部控制制度57995

财务会计内部控制制度 第一章 总则 第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。 第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第二章 货币资金的内控制度 第一节 现金内控制度 第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。 第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。 第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。第六条遵守银行规定的库存限额。 第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。 第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。

第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。 第十条必须用保险柜保管现金。严禁用木箱、木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。 第十一条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。 第十二条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。出差人员返回后应及时至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。 第十三条未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。 第十四条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。第十五条付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。 第二节 银行存款内控制度 第十六条银行预留印鉴至少由两人分管。 第十七条空白支票禁止提前加盖印件。

医院财务内部控制制度(全)

医院财务内部控制制度 为了加强医院内部财务管理，保证国有资产的安全，保证会计资料的准确性和可靠性，特制定医院内部财务控制制度。 一、任何一项经济业务的办理，必须由两个或两个以上的部门和人员分工办理，经办人员之间相互牵制，相互制约，相互监督。 二、财务工作按照职务分离和钱、账、物分管的原则进行管理，记账员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员相互分离，相互牵制，相互制约。出纳人员不得兼任资产保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作、稽核工作、会计档案管理工作；审批支付款项的人员不得担任采购、出纳工作；审批出入库手续的人员不得担任采购、材料采购、材料保管工作；物资核算与物资保管岗分离。 三、重大经济业务事项必须经院务委员会集体研究决定，决策人员不得直接实施，并对执行人员的实施过程和结果进行监督。 四、院办公用品、日用材料、印刷品由总务科负责统一采购，医疗器械、卫生材料由设备科负责采购。总务科、设备科每季编制采购计划，经财务科审核，报分管院长审批。 五、大宗物资、仪器设备、医用材料、药品的采购，必须按招标程序进行。 六、财务印鉴必须由由两人以上分开掌管，并在加盖印鉴时进行审核。 七、各财务人员必须在规定的岗位职责范围内办理会计事项，不得越权，不得失职。

目录 一．门诊收费人员工作制度二．急诊收费人员工作制度三．医疗收费制度 四．住院处工作制度 五．挂号工作制度 六．财务预决算制度 七．资金管理制‘度 八．财务内审制度 九．物价管理制度 十．财务安全管理制度 十一．门，急诊交接班制度 十二．财务检查复核制度 十三．财务科科长职责 十四．会计职责 十五．辅助会计职责 十六．出纳会计职责 十七．药品卫生材料会计职责 十八．收入会计职责 十九．门诊收费人员职责 二十．挂号员职责 二十一．．财务分析与监督检查

内部财务会计管理制度

内部财务会计管理制度 ,1,本项目根据国家规章制度以及中交股份和三公局有关规定的要求～结合本单位的特点～制定内部财务会计管理制度。 ,2,内部财务会计管理制度包括: 1,财务管理制度。 2,资金管理制度 3,会计基础工作规范管理办法。 4,内部财务收支控制管理制度。 5,财务部部门职责与岗位职责。 6,费用管理和核算制度。 7,应付职工薪酬核算与支付管理办法。 8,会计档案管理制度。 ,3,项目部应对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度。办理货币资金业务的不相容岗位应当分离～相关机构和人员应当相互制 约～确保货币资金安全。 1,单位不得由一人办理货币资金业务全过程～办理货币资金业务的人员应具备良好的职业道德～忠于职守～遵纪守法。 2,项目部应对货币资金业务建立严格的授权审批制度～明确审批人员对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施～明确经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 3,审批人应根据货币资金授权批准制度规定～在授权范围内进 行审批～不得超越审批权限。

4,项目部应按规定程序办理货币资金支付业务。经办人员的支付申请要注明款项用途、金额、支付方式～并附有关合同或证明等～将支付申请交给具有审批权限的审批人进行审批,审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批,财务复核人对支付申请的批准范围、权限、程序、金额、手续及单证等进行复核～复核无误后～交出纳人员办理支付手续,出纳人员办理支付后～及时登记现金和银行存款日记账。 5,项目部对重要货币资金支付业务～应当实行集体决策和审批～并建立责任追究制度～防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。 6,项目部应严格遵守国家《现金管理条例》规定～加强现金管理～不属于现金开支范围的业务应通过银行转账结算。对出纳人员经管的库存现金余额～要定期或不定期地进行抽查盘点。 7,项目部应指定专人定期核对银行账户～每月至少核对一次～编制银行存款余额调节表～使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符～应查明原因～及时处理。 8,银行预留印鉴要分开保管～财务专用章应由专人保管～个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需全部印章。 ,4,项目部应对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制～制定相应管理制度～对实物资产进行定期清查盘点。 ,5,项目部应合理设置采购与付款业务机构和岗位～建立和完善采购与付款会计控制程序～加强请购、审批、合同订立、采购、付款等环节的会计控制～堵塞采购环节漏洞～减少采购风险。 ,6,项目部应建立成本费用控制体系～做好成本费用管理的各项工作。制定成本费用标准～分解成本费用指标～控制成本差异～考核成本费用指标的完成情况～降低成本费用。

财务会计内部控制的问题及对策

财务会计内部控制的问题及对策 会计制度的改革是事业单位财务管理系统中极为重要的工作内容。虽然当下事业单位现行的财务系统较为完善，但其中仍然存在着观念落后，财务规则、会计行为不合理，内部控制缺乏等问题。本文分析事业单位会计核算和财务管理系统中存在的问题，并提出了几点有关事业单位如何加强在财务系统中的内部控制的几点建议。 一、引言 事业单位是我国现存的一种较为特别的组织机构，其地位的特殊性决定了其不同于一般的行政单位，也与企业单位有很大的区别，所以说事业单位在财务会计方面具有特殊性。事业单位会计核算是事业单位对已经完成的项目资金进行事后核算，是对会计主体资金使用情况的直观反映，它是事业单位财务系统中的重要核心部分，内部控制是指通过指定科学合理的各种约束和程序来提高单位的工作效率和充分的利用各种资源。目前大多数事业单位都具有相对完善的会计核算和财务管理体系，但是随着我国社会主义市场经济的不断发展，以及我国财政体制的不断深化改革，当下现存的会计核算和财务管理体系仍然遗留一些问题。

二、事业单位封核算与财务管理体系的现状及问题 1. 事业单位对财务系统的内部控制制度不健全。事业单位经过不断发展，虽然在会计核算和财务管理体系中的内部控制制度方面取得了不错的成效,但是仍然有一些遗留的问题，主要表现： (1) 事业单位用人机制混乱，缺乏合理性。这是事业单位财务系统内部控制制度不严谨的主要原因。在事业单位的会计体系内，很多岗位的设置不合理,财务体系内的岗位设置异常混乱。监管机制的缺失直接降低了内部控制的有效性，单位决策人、审核人、经办人、记账人员未分离，不能相互牵制，监督职责丧失。 (2) 资金管理缺乏效率。由于事业单位的内部监督机制不健全，财务的资金管理极为混乱，极大阻碍了预算资金的有效性。很多事业单位内都存在资金挪用，虚假账目的行为，单位的财务系统内部控制监管不到位，资金远远没有达到专款专用，导致大量的资金铺张浪费，很多经费的审批没有明确的标准，特别是办公、招待、培训以及会议等方面的费用。 2. 单位内部控制观念落后。目前，很多事业单位没有从根本上认识到内部控制对事业单位财务系统的重要性，甚至是单位的领导和人力资源部门完全不了解内部控制的内涵。在日常的工作中，忽略了“依

医疗机构财务会计内部控制规定

卫生部关于印发《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》的通知 为加强医疗机构财务管理，促进各医疗机构财务会计内部控制制度建设，提高医疗机构财务管理水平，依据国家有关财经法律法规，我们制定了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。 二○○六年六月二十一日 医疗机构财务会计内部控制规定(试行) (印发稿2006.06.21) 第一章总则 第一条为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医疗机构财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》等法规制度，制定本规定。 第二条本规定适用于县级以上政府举办的各级各类医疗机构。其他医疗机构参照执行。 第三条医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。 第二章预算控制 第四条建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。 第五条建立严格的预算编制制度。根据单位总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由单位领导负责，财务部门牵头，相关部门参与，分工合作的预算管理工作机制。 第六条预算按规定程序逐级上报，由上级预算管理部门审批。 第七条医疗机构要按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严

格控制无预算支出。 第八条年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。 第九条定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。建立预算执行绩效考评制度。 第三章收入控制 第十条建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。 第十一条制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。 第十二条各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。各项收入由财务部门统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。 第十三条各类收入票据由财务部门统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。 第十四条加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。 第十五条建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。 第十六条建立各项收入与票据存根的审查核对制度，确保收入真实完整。 第四章支出控制 第十七条建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和

加强医院内部控制降低医疗成本

医院财务管理，是指对医院有关资金的筹集、分配、使用等财务活动所进行的计划、组织、控制、指挥、协调、考核等工作的总称，是医院经济管理的重要组成部分[1]。随着经济的发展和医疗卫生改革的深入，财务管理在医院管理中就显得越来越重要。在实际工作中，如何真正发挥财务管理在医院发展中的作用，是一个值得探讨的问题，现就医院如何加强财务内控建设，降低运行成本谈几点粗浅的认识。 1加强医院财务管理，建立健全内部会计控制制度 1.1医院财务管理的概念医院财务管理是组织经济活动、处理财务关系的管理活动。它包括依据国家的财经方针、政策、法令和财务制度的规定，建立健全财务管理机构和各项规章制度，编制财务计划和预算，筹集资金，并按规定用途合理使用，按照规定的结算方式进行结算，反映和分析财务计划、预算的执行情况，检查财经纪律遵守情况，预测财务成果和社会效益、经济效益等[2]。1.2建立完善的财务内控制度 1.2.1加强财务组织管理根据医院业务的需要，设立独立的会计机构，实行“统一领导、集中管理”的医院财务管理体制。财务科管理全院的各项财务工作，院长是医院财会工作的第一责任人。根据《医院财务制度》的有关规定，结合实际需要，合理设置会计岗位，制订各会计岗位职责，明确任职条件。加强岗位绩效考核，定期进行岗位轮换。 1.2.2加强会计基础管理会计基础工作涉及内容很多，如建立账务处理程序制度、财务稽核制度、财务审批制度、原始记录管理制度、票据管理制度、退费制度等，通过加强会计业务培训，做好会计基础管理工作，保证会计核算的全面性、客观性、一致性和及时性。 1.2.3加强预算管理国家对医院实行“核定收支、定项（定额）补助，超支不补，结余留用”的预算管理办法。国家要求医院所有收支全部纳入预算管理。预算要保证供给、控制消费，把有限的资金安排到最需要的地方，保证医疗业务活动的开展。预算控制制度根据现行《医院财务制度》的要求，结合医院业务特点、发展规划编制预算方案；根据上年预算实际执行情况分析研究，科学预测、预算年度的收支增减趋势，确定增减比例。 1.2.4加强医院收入管理医院严格执行国家物价政策，不多收、不乱收，不以增加患者负担为前提增加收入。医院的收入主要是销售药品、提供医疗保健、劳务等行为取得的款项。收入控制制度：门诊挂号、收费、住院收款、收入会计登记等不相容职务单独设岗。严格预收款、出院退款、出院收取补交款审批和授权的制度。医院取得的各项收入均开具统一规定的票据，由财务部门统一核算，院内各科、任何个人不得私自收费，严禁设立账外账和“小金库”。各项收入票据由财务部门统一管理，设立明细账簿，详细记录票据的购买、保管、领用、注销等内容，防止空白票据的遗失。建立退费管理制度，各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录。明确各项收入的确认时间，内审人员或稽核人员定期审查核对门诊及住院收费等各项收入的票据存根。严控药品收入比例，要求对各医疗科室实行目标管理，制定药品控制比例，定期考核，通过提高医疗技术含金量来逐步摆脱“以药养医”的被动局面。 1.2.5加强医院支出管理医院在积极创造收入的同时，一定要加强支出管理，减少浪费，压缩一切不必要的开支，严格执行审批制度，制定支出消耗定额，节约使用资金，控制费用和成本。支出管理具体措施：明确岗位责任制，不相容职务互相分离、监督、制约，不能个人办理支出的全部业务，定期进行岗位轮换。建立严格的授权批准制度，明确审批人的职责、权限、范围、程序，医院应严格按照规定的款项支出制度办理相关的业务，严禁无审批支出。各项支出均应符合国家财经制度的规定，对重要项目决策及大额资金的使用，应通过院办公会集体讨论研究，防止因决策失误给医院造成损失。各项支出都应有合法的票据，财务部门应先对原始凭证进行审核，审核无误后签章，交由主管部门或授权人员批准后，再予报销。一切支出款项均由2人以上共同办理，共同签字、盖章，以示负责。 1.2.6加强成本核算，降低运营成本医院实行成本核算，包括医疗成本核算和药品成本核算，其成本费用分为直接费用和间接费用。具体措施：建立成本管理组织，全院、全员参与，配备专（兼）职成本核算员。建立健全成本费用总预算制度和科室内部预算制度，各科室材料物资定额、人员定岗定编。费用开支范围、标准需审核审批。对各科室分解成本费用指标，实行成本费用指标完成的奖惩和责任追究制度。建立成本费用内部报告制度，对发生的超预算成本费用差异及时查明原因并做出处理。 1.2.7加强货币资金管理加强流动资金的内控，不要存在白条抵库的现象,对现金、银行账目要做到日清月结。每日实有数应与日记账和总账的账面数相符。会计及时做账。银行账加强对支票的管理，支票的支付情况要登记，及时清理未达账项。货币资金控制措施:医院出纳人员不得兼任收入、支出的登记工作，不得兼任会计档案保管工作，对挂号室、收费处、住院结算处的票据及备用金应定期进行清理核对。医院负责人的直系亲属不得担任医院财务机构负责人，财务机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。重大经济业务的支付必须由医院院办公会集体决策和执行审批。对现金的开支范围、银行账户的管理、医院票据的管理、银行预留印鉴的保管制订一系列细则。 1.2.8加强药品及库存物资管理加强对药品、材料的管理，控制进货渠道，药品实行公开招标，卫生材料实行比价采购，药品及库存物资的采购与验收、保管与清查等不相容岗位分别设置。建立库存物资的分类管理制度，对贵重药品（麻醉药品等）专人管理。建立健全库存物资清查盘点制度，领用时审批手续制度等。加强药品、库存物资的出入库手续的复核，账目与实物的复核。 1.2.9加强固定资产管理购置、建造大型医用设备要按照规定 加强医院内部控制降低医疗成本 蒋军军（重庆市肿瘤医院，重庆400030） 【关键词】医院财务管理；医疗费用；成本及成本分析 文章编号：1009-5519（2012）04-0633-02中图法分类号：R19文献标识码：B

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财务会计内部控制制度 第一章总则 第1 条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。 第2 条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第3 条本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。 第二章内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标: 第1 条规范会计行为，保证会计资料真实、完整。 第2 条堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产的安全，完整。 第3 条确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。 第4 条符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。 第5 条约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。 第6 条涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。

第7 条保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。 第8 条遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 第9 条随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。 第三章货币资金的内控制度 第1节现金内控制度 第1 条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。 第2 条现金的收支要及时入账，做到日清月结。 第3 条不得"坐支"现金，现金收入应当天存入开户银行。 第4 条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。 第5 条遵守银行规定的库存限额。 第6 条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。 第7 条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。 第8 条公司总经理和董事长应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。 第9 条公司必须用保险柜保管现金。严禁用木箱，木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。 第10 条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。

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财务内部控制制度 内部会计控制是医院为了保证资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及医院经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。依据卫生系统财务管理的特点和办法，结合医院财务机构设置具体情况，确保全院财务工作整体的安全、顺畅，防止违法违纪现象的发生，特制定此内控制度。

目录 货币资金管理的内控制度 (3) 财务预算控制 (6) 票据管理内控制度 (9) 往来帐款的内部控制制度 (11) 内部牵制和稽核制度 (13) 收入内控制度 (15) 支出管理的内控制度 (17) 债权和债务控制 (20) 库存物资内部控制制度 (23) 基建项目财务管理 (28) 分支机构的财务管理 (29)

货币资金管理的内控制度 为了加强货币资金管理，防止被盗，违法违纪现象的发生，对货币资金收、支管理作如下规定： 一、凡现金管理人员，必须做到每日提取备用金，不得超过银行规定限额。出纳人员收到现金，每日必须交存银行，不得坐支，不得以“白条”抵充库存现金。保险柜钥匙必须随身携带。 二、出纳员下班前必须将全部现金（包括找零备用金）存入保险柜，妥善保管，不得超过银行规定的限额。转账支票，现金支票的使用必须经财务科长审批，印鉴必须交叉保管（或分开管理）。 三、严格控制签发空白支票，特殊情况必须在支票上写明收款单位名称，款项用途、签发日期、规定限额，由领用人在专设登记薄上签章。作废支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。对于空白收据的管理，专设登记薄登记，认真办理领用注销手续。 四、记银行日记账与对账必须由两人交叉负责，由对账人制“银行余额调节表”。 五、门诊、住院收款室货币资金的管理 1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责人打出收入日报汇总表上报财务科，财务科由专人对上报的汇总报表进行审核，制单会计对审核无误的汇总报表进行账务处理。 2、收款室负责人、财务科应分别定期或不定期对门诊收费处进行现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。