赞扬声中的冷思考-税总2015年第34号工资扣除操作要点

赞扬声中的冷思考-税总2015年第34号工资扣除操作要点

故事：从前，税妈养了一群猴子，规定：“你们吃的橡实要定量，早上三个，晚上四个，怎么样，够了吧？”猴子们一个个呲牙咧嘴，乱蹦乱跳，显出很不满意的神色。

税妈见猴子嫌少，就发了个公告重新宣布：“既然你们嫌少，那就早上四个，晚上三个，这样总够吧？”猴子们听说早上从三个变为四个，都以为是增加了橡实的数量，一个个摇头摆尾，伏在地上，咧着大嘴直乐。

34号公告只是解决了时间性差异问题，利弊没有想象那样鲜明。

国家税务总局公告2015年第34号颁布，一时间赞扬声、欢呼声、马屁声此起彼伏，间或夹杂着中介返工重做报告的报怨声，财税同仁们弹冠相庆为时尚早。客观地说：34号公告文字本身水平一流，但其官方解读还有一些未明确之处。

看看34号公告究竟应该怎样操作才是最科学的？关键是要正确理解34号文件中的关键词

关键词一：“固定”

34号文件规定“固定与工资薪金一起发放的福利性补贴”才可以作工资扣除！

固定就是不变动。

文件中的“固定”是指同时符合：

1，每月固定

2，每人固定

3，标准固定

工资性津贴是指企业发放的各种性质的津贴、补贴。包括物价补贴、交通补贴、住房补贴、施工补贴、误餐补贴、节假日(夜间)加班费等

必须是每月固定发放的才可以作工资扣除，而不是发了现金就可以扣

除。

如广东的企业比照广东省车改补贴标准：正厅级1690元，副厅级1500元，正处级1000元，副处级800元，正科级600元，副科级450元，科员300元，科员以下250元。企业按月发放给本企业员工的车补，可以按工资扣除。

但为员工报销公交卡费用，或者按员工距离单位远近不同、每月出勤不同而每月发放不同的车补，应属于职工福利费支出。

江苏浙江每年发四个月高温补贴，每月每人发160—200元，应属于福利费。

人人有份的误餐补助，可以作工资扣除。

食堂经费补助，应作为福利费扣除。

一次性发放的住房补贴，安家费等应作为福利费支出。按月随工资发放的住房补贴，可以按工资扣除。

关键词二：“同时符合”

34号文件规定：“不能同时符合上述条件的福利性补贴”不能按工资扣除。

主要是国税函〔2009〕3号第一条：(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

其中(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；是限制性条款，给税务机关一定的自由裁量权。

34号公告缩小了国税函【2009】3号文件与财企【2009】242号之间

的税会差异，但并未完全一致。

关键词三：“可”。本文件有两个“可”。

34号文件规定：“列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除”。

即：同时符合三个条件的福利性补贴，可按工资扣除。

其意义是：同时符合上述三个条件，企业可以选择按工资扣除，也可以选择按福利费扣除，也可是以选择不扣除。但税务机关不能选择。税务机关只能在企业选择后，对企业选择的扣除方法进行税务管理。

如：某国有性质的企业，其工资薪金超过了政府有关部门给予的限定数额；但福利费没有超额。那么，其发放的交通补助，虽然会计上按财企【2009】242号记应付职工薪酬，但所得税申报时，仍可以选择按福利费进行税前扣除。

34号文件规定：“本公告施行前尚未进行税务处理的事项，符合本公告规定的可按本公告执行”。

这个可，仍然可以理解为“企业可以选择按本公告处理，也可是以选择不按本公告处理。但税务机关不能选择。税务机关只能在企业选择后，对企业选择的扣除方法进行税务管理”。

关键词四：“准予”

34号文件规定：“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除”。

准予：表示准许;同意。税务文件中“准予”的事项，是指只要纳税人提出税务申请，税务机关按本规定批准给予办理；或者纳税人按此要求做了，税务机关同意企业的处理方法。

某四大一税务经理向我诉苦，刚做完的汇算清缴的报告，因为34号公告而推翻修改重来，很悲催。我安慰他，看看“准予”是什么意思？

税总并没有让你必须改报告啊，你可以选择按《企业所得税法实施条例》第34条规定，“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除”。实际发生等于实际支付也没有什么不妥当的。税务机关也没有不“准予”你的发放的时候扣除啊！只要你不重复扣除就可以了。

其茅塞顿开，当即对2014年度符合高新企业优惠政策而2015年可能取消的企业，继续按实际发放原则扣除工资。

某西部大开发企业，其2014年享受三个季度的优惠政策，从2014年10月1日起不能享受了，汇算时，如果选择实际发放扣除原则，其2014年12月份计提的工资，2015年1月发放，不计入2014年费用，而计入2015年费用。企业不申请在2014年扣除，也不要求税务机关“准予”扣除，奈何？

这是一个重要的税务筹划方法。

关键词五：“应”

应在税务文件中是必须的意思

34号文件第三条用了三个“应”：

1.“企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除”：

2.“按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出”

3.“直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出”。

使用“应”的事项是指无论纳税人如何处理，税务机关都必须按本规定给予处理；

有人咨询，按照协议（合同）约定，用工单位将工资直接支付给劳务派遣公司，但用工单位合同外再支付给劳务工交通补助、加班费、差旅费等，是否可以作为用工单位的工资扣除？

答：皮之不存，毛将焉附。应不允许按工资扣除。

附：国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告

国家税务总局公告2015年第34号

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定，现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下：

一、企业福利性补贴支出税前扣除问题

列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

四、施行时间

本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。本公告施行前尚未进行税务处理的事项，符合本公告规定的可按本公告执行。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年第15号）第一条有关企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2015年5月8日

建筑业增值税进项税抵扣提示手册(DOCX 44页)

建筑业增值税进项税抵扣提示手册(DOCX 44页)

建筑业增值税进项税抵扣提示手册（试行） 摘要 为适应国家“营改增”政策要求，便于业务人员在进行成本管理时能够准确掌握各项成本费用的抵扣情况以及适用税率，达到降低企业税务风险、实现应抵尽抵的目的，手册以建筑企业常见的成本费用为例，从可抵扣进项额和不可抵扣进项税额两个方面，对施工企业涉及增值税进项税额的经济业务进行归纳，针对可取得进项税发票的每一项经济业务，明确应取得的进项税票，提示进项税抵扣时应注意的事项，并指出相关的税收法规依据，以备参考和使用。 一、原材料 原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。 材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费、运杂费以及其他可归属于采购成本的费用，其中购买价款以及运杂费均为包含增值税的材料价格和运输价格。 （一）各项材料进项税率（见明细表） - 1 -

材料类别是 否 可 抵 扣 增值税扣 税凭证 税 率 备注 1.钢材、水泥、混凝土是 增值税专 用发票 17% 3% 商品混凝土 （仅限于以 水泥为原料 生产的水泥 混凝土〕适用 增值税简易 征收办法 2.油品、火工品是增值税专 用发票 17% 3.桥梁、支座、锚杆、锚具是 增值税专 用发票 17% 4.地材（沙、土、石料等〕是 增值税专 用发票 17% 3% 以自己采掘 的砂、土、石 - 2 -

材料类别是 否 可 抵 扣 增值税扣 税凭证 税 率 备注 料或其他矿 物连续生产 的砖、瓦、石 灰（不含粘土 实心砖、瓦） 适用增值税 简易征收办 法 5.小型机具、电料、五金材料是 增值税专 用发票 17% 6.方木、木板、竹胶板、木胶板是 增值税专 用发票 17% 7.原木和原竹 （包括农业生产者自产、供应商是 农产品收 购发票或 者销售发 13% 允许抵扣进 项税额=购买 价×13% - 3 -

工资扣税的标准及算法

2012工资缴税的标准及算法 2012年工资缴税标准及算法： 虽然现在的个人所得税起征点为3500元/月，也就是说月工资超过3500元就要缴税，但是，工资超过3500元/月还是会分不同等级进行计税的，相关的计算步骤为：步骤一： 2012年个人所得税起征点3500元/月，在下表列示的7级中，找到自己相对应的税率及对速算扣除数。 级数扣除三险一金后月收入（元）税率（%）速算扣除数（元） 1 ＜4500元 5 0 2 4500元－7500元 10 75 3 7500元－12000元 20 525 4 2000元－38000元 2 5 975 5 38000元－58000元 30 2725 6 58000元－83000元 35 5475 7 ＞83000元 45 13475 步骤二： 算出自己的应纳税额=本人月收入(扣除三险一金后)—个税起征点(3500元) 步骤三： 算出自己的个税=应纳税额×对应的税率-速算扣除数 个税计算方法举例： 某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10000元，位于上表中的第3档。 对应的税率为20%，速算扣除数为525， 则应纳税额为(10000元-个税起征点3500元)=6500元 个税=6500×20%-525元=775元。 上班族关于2012年工资缴税标准及算法的有关看法： 1、个税法将免征额由2000提高到3500；社会保障部说了，调整后，工薪所得纳税比例将由原来的28%下降到12%。原来中国人的工资收入有72%的人不到2000，有88%的人不到3500啊！

2、“月收入1万，要交14%个税，12%公积金，8%养老保险，4%医疗失业险=3800元，剩6200元;如果你拿出6200全部消费，需要为你消费的商品埋单17%增值税，28%各种杂税=2800元，所以，一个月赚1万的人，你相当于要拿出6600元来(缴税)。” 3、关于个税免征额拟调至3500，其实我认为还是低了。国家征收个税的目的在于什么？在于调节缩短贫富差距。现在的贫富差距非常大，如何更好的发挥这个杠杆的作用呢?我认为，要进一步的调高起征额，但也要提高税率。 以上就是2012工资缴税的标准及算法的全部解释了，希望能对关注这些知识的上班族有所帮助。也希望我们赶快挤入可交税一族的行列，那么，我们的生活是不是会比现在好一些呢？

购入汽车抵扣增值税进项税要把握的三个要点

购入汽车抵扣增值税进项税要把握的三个要点 自2009年1月1日起实行增值税扩抵政策以后，一般纳税人购入的固定资产可以抵扣进项税。根据新《增值税暂行条例》的规定，固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。汽车属于固定资产的范围，上述新政出台后，经常有纳税人对购入的汽车能否抵扣进项税金提出疑问。就此，笔者总结了以下三个方面的注意事项，以方便纳税人对照自身的情况进行处理。 要取得相应的抵扣凭证 企业在购入汽车时无论用途是哪个方面，都应该取得相应的发票。根据《增值税暂行条例》第十条的规定：纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 《增值税暂行条例实施细则》第十九条规定：条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。 《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》(国税发[2008]117号)第五条规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证，认证通过的可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。

按照上述规定，企业在购入新汽车时要取得税控系统开具的机动车销售统一发票也属于扣税凭证。但如果企业购入的是旧汽车，无论是从一般的单位处购买还是从旧机动车经销单位购买，也不管这些单位是否为增值税一般纳税人，根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)文件的规定，只能取得普通发票，无法抵扣进项税。 要在规定期限内进行认证和抵扣 根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函[2009]617号)文件规定，对增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。如果是实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 而2010年1月1日以前的机动车销售统一发票认证的时间为90天。因此，取得发票扣要在规定的时间内认证通过，并于申报期内进行申报，不能提前或滞后，否则将不予抵扣进项税额。

个人所得税计算方法

个人所得税计算方法 （一）个人所得税的征收范围 个人所得税的征收范围包括：工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。 （二）个税的计税对象 在职在岗职工每月工资性收入扣除3900元（国家税法规定为3500元，重庆市还可按通讯补贴400元每月从当月应纳税所得中扣除，实际起征点为3900元）及医保和公积金，达到起征点 的，按照七级累进税率计税。其他人员一次性劳务费按照劳务报酬所得计税。 （三）工资、薪金所得适用税率及计算 1.工资、薪金所得适用税率 工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，共7级（见下表）。 2.工资、薪金所得个税计算 应纳税所得额为当月的工资、薪金之和，减去法定扣除额度（目前我校规定为3900元/月）及扣缴的医疗保险、住房公积金后的余额。当月应交的个人所得税根据应纳税所得额及适用税率计算得出。 （1）在职在岗职工工资性收入计税 1）工资个税计算（每月计算一次） 应纳税所得=工资应发合计-3900 -公积金-医疗保险 -社保-职业年金 工资个人所得税=应纳税所得X适用税率-速算扣除数 2）当月零星收入个税计算（发放一次计算一次） 零星收入个税=（工资系统的应纳税所得+第一次零星收入+第二次零星收入+第三次零星收入+ ......... +第N次零星收入）X适用税率-速算扣除数-工资系统已扣个税-零星收入累计 已扣个税 3）年终一次性奖励，根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人

工资薪金所得个人所得税计算方法

工资薪金所得个人所得税计算方法 摘要 本文建立了工资薪金所得个人所得税的模型，根据十一届全国人大常委会第二十一次会议30日表决通过的关于修改个人所得税法简介而得。 对于第一个问题，了解速算扣除数及其产生原因，从而更好了解税额计算。 对于第二个问题，了解新旧税法，并依据其不同规定合理计算所报税额。本题提供的公司员工的全年收入问题，表明是工资、薪金所适用人群。题中给予该人工资为年薪5至7万元，此为一不稳定确切的数据。最后只能是根据每月平均收入x1来合理计算税额。 对于第三个问题，同样为个人工资、薪金所适用人群问题，就应了解而外获得到的收入（例如节假日发放的节日费、年终奖励或其他）如何纳入纳税项目，并正确计算应报税额。 关键词：工资薪金所得、个人所得税、个人所得税法、数据拟合

1.问题的重述 一、知识背景 1980年9月，第五届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，规定个人所得税工资、薪金所得减除费用标准为800元/月。减除费用的目的是为了保证居民基本生活不受影响，所以减除费用标准应当根据居民基本生活消费支出等因素的变化而调整。 2005年10月，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订了个人所得税法，规定从2006年1月1日起，工资、薪金所得减除费用标准由800元/月提高到1600元/月。 2007年12月，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议再次修订了个人所得税法，规定从2008年3月1日起，工资、薪金所得减除费用标准提高到2000元/月。 2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议高票表决通过了《关于修改的决定》，规定从2011年9月1日起，工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。 二、相关具体数据 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第一款的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 个人所得(Personal Income)代表个人从各种所得来源获得的收入总合。个人所得报告中尚包括：个人支出与储蓄的资料。 工资薪金所得个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。工资薪金所得，等于与任职、受雇有关的各种所得之和减去按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。“三费一金”指按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。 税后工资是税前工资扣减社保个人缴纳部分、公积金个人缴纳部分以及个人所得税后的实际到手工资。 税后收入=税前收入-(个人社保缴费+公积金缴费)-个人所得税 其中： 个人所得税=(应纳税所得-扣除标准)＊适用税率-速算扣除数 应纳税所得=税前收入-(个人社保缴费+公积金缴费)

增值税普通发票销项税可以抵扣吗

增值税普通发票销项税可以抵扣吗 下面是小编精心为您整理的“增值税普通发票销项税可以抵扣吗”，希望对你有所帮助！更多详细内容请继续关注我们哦。 增值税普通发票销项税有些可以抵扣的：根据相关规定，一般纳税人出行的时候，开车需要经过高速公路、大桥、或者坐船过闸的时候，需要缴纳一定的通行费用，而所取得的通行费发票上会注明收费金额，这个收费金额是可以抵扣进项税额的。 增值税普通发票销项税有些可以抵扣的： 根据相关规定，一般纳税人出行的时候，开车需要经过高速公路、大桥或者坐船过闸的时候，需要缴纳一定的通行费用，而所取得的通行费发票上会注明收费金额，这个收费金额是可以抵扣进项税额的。 纳税人购买鸡蛋、水稻、玉米等农产品时，会取得一般纳税人开出的增值税专用发票，要是购买进口的水稻、咖啡豆、牛肉等农产品，海关部门会出具海关进口增值税专用缴款书，而增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额是进项税额，是可以抵扣的。 要是农业生产者销售自家生产的鸡蛋、大米等农产品并且符合免征增值税政策，那么开具的普通发票或收购发票上注明的农产品价钱是可以抵扣销项税的。 一般纳税人要是从香港、澳门、台湾以及国外的单位购进服务、股票、债券或者房产等产品，按照相关规定扣掉缴纳的增值税，允许

从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关。 但有些增值税普通发票销项税是不可以抵扣的： 例如纳税人从批发市场、生鲜超市、肉菜市场中购买符合免征增值税政策的蔬菜、部分鲜肉、鱼以及蛋类食品所取得的普通发票，发票上的销项税是不可以抵扣的。 另外，一般纳税人抵扣进项税额的，一定要有纸质书面合同、付款证明和香港、澳门、台湾或者国外单位的对账单或者普通发票，凡是资料不齐全的，则进项税额不可以从销项税额中抵扣；一般纳税人企业开出的增值税普通发票，上面也注明了增值税额，但是拿到发票的那个人是无法抵扣进项税额的。 摘要：增值税普通发票销项税有些可以抵扣的：根据相关规定，一般纳税人出行的时候，开车需要经过高速公路、大桥、或者坐船过闸的时候，需要缴纳一定的通行费用，而所取得的通行费发票上会…

上海工资扣税标准「最新」

上海工资扣税标准「最新」 上海工资扣税标准有何调整?为了方便大家了解上海工资扣税标准。下面是为大家带来的上海工资扣税标准的知识。欢迎阅读。 扣税标准 1、工资扣除标准3500元/月(xx年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用) 2、应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准 交税计算 工资个税的计算公式为: 应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数 个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 1、缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 2、实发工资=应发工资-四金-缴税 3、全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 4、扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算 例：如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元)。 税率表 上海扣税实行7级超额累进个人所得税税率表

应纳个人所得税税额= 应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数 xx年9月1日起调整后的7级超额累进税率 105 全月应纳税所得额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税所得额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税所得额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税所得额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税所得额超过80000元 45% 13505 【延伸阅读】 五险一金指什么? 五险：养老，失业，工伤，医疗，生育

一金：公积金 缴费标准 养老：单位20%，个人8% 生育：单位交 工伤：单位交，个人不交 医疗：单位10%，个人2%*基数+3 失业：单位1.5%，个人0.5% 公积金：xx年11月20日，住房城乡 * 起草《住房公积金管理条例(修订送审稿)》，报请 * 审议。《条例》拟规定，职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于5%，不得高于12%。以前年度不超10%，单位个人各一半。 一、养老保险 一般要交满15年，到退休的时候才能终生享受养老金，所以想拿养老金的人请务必在自己退休前15年就开始交。如果到退休年龄交养老保险不满15年，那等到你退休的时候国家会把你个人帐户上存8%的养老金全部退给你。那单位给你交的20%到哪里去了? 国家把单位为你交的20%的钱全部划到国家的养老统筹基金里了。国家规定，退钱的时候只退给个人自己扣交的钱，单位为他交的钱全部都为国家做贡献。 退休时候的养老金是怎么算出来的。养老金的算法很复杂，国家每年都会把缴费基数变一次。如果你现在30岁，你现在的缴费基

@广州市住房公积金个人所得税计算7种情景

广州市住房公积金个人所得税计算7种情景 个人计税可“对号入座” 住房公积金缴存比例变化之后，不少市民对个人所得税如何计算存有疑问。广州市地税局昨日（7月16日）对外公布《住房公积金个人所得税征税业务指引》(简称《指引》)。《指引》详细列举了单位和个人采用不同缴存基数或缴存比例缴付住房公积金，在计算个人所得税时适用不同政策的7种情形，市民只需要“对号入座”，就可以了解自己每月应该缴纳多少个人所得税。 情形1——单位和个人缴存基数标准和缴存比例，均符合“148号文”规定。 例一：某公司国内人员张三2007住房公积金年度缴存公积金基数为5000元，单位和个人缴存比例均为12％，7月份张三工资收入为4900元(未含单位为张三缴存的住房公积金600元)，那么该月张三应纳个人所得税是多少？ 分析：张三月缴存住房公积金基数为5000元，低于住房公积金扣除上限9081元；单位和个人缴存比例均为12％，不超过12％的幅度，根据穗地税发〔2007〕148号文的规定，单位每月为张三缴付住房公积金600元(5000×12％＝600)和张三本人每月缴付的住房公积金600元(5000×12％＝600)，均可全额在张三个人的应纳税所得额中扣除。张三7月份应纳个人所得税额如下： 1.应纳税所得额＝(4900＋600)－(600＋600)－1600＝2700元 2.应纳税额＝2700×15％－125＝280元 结论：单位和个人合共缴付住房公积金1200元(600＋600＝1200)，共允许扣除1200元。 情形2——单位缴存比例12％，个人缴存比例20％超过扣除上限比例12％。 例二：某公司国内人员伍先生2007住房公积金年度缴存公积金基数为5000元，单位缴存比例为12％，个人缴存比例为20％，7月份伍先生工资收入为 4900元(未含单位为伍先生缴存的住房公积金600元)，7月份伍先生应纳个人所得税是多少？ 分析：伍先生月缴存住房公积金基数为5000元，低于住房公积金扣除上限9081元；单位缴存比例为12％，不超过12％的幅度，个人缴存比例为 20％，超过12％的幅度，根据穗地税发〔2007〕148号文的规定，单位为伍先生缴付的住房公积金600元(5000×12％＝600)，允许在税前扣除；伍先生本人缴付的住房公积金1000元(5000×20％＝1000)，只允许在税前扣除600元(5000×12％＝600)；其本人超过12％比例所缴付的住房公积金部分400元(5000×8％＝400)，不予在税前扣除。伍先生7月份应纳个人所得税额如下：

广东省江门市工资扣税标准

广东省江门市工资扣税标准 扣税标准 1、工资扣除标准3500元/月(xx年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用) 2、应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准 交税计算 工资个税的计算公式为: 应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数 个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 1、缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 2、实发工资=应发工资-四金-缴税 3、全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 4、扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算 例：如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元)。 税率表 江门扣税实行7级超额累进个人所得税税率表 应纳个人所得税税额= 应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数 相关阅读：税务上涉及“职工薪酬”的相关规定

税法上没有使用“职工薪酬”的概念，而是对会计上的职工薪酬分解为了工资薪金、职工福利费、工会经费、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金、补充养老报销、补充医疗保险、人身安全保险、企业为投资者或职工支付的商业保险等，分别作出了规定。因此，会计上的“职工薪酬”核算内容与税务上没有必然的对应关系，会计上核算的“职工薪酬”内容能否得到税前扣除，需要分解为税务上成本费用支出，然后与税法相关规定进行比对。涉及到会计上“职工薪酬”内容的税务规定主要有以下部分： (一)《企业所得税法实施条例》相关规定： 第三十四条企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府 规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

新个税法下工资薪金、年终奖个人所得税计算方法(详尽版)并附

新个税法下工资薪金、年终奖个人所得税计算方法(详尽版)并附新个税法

工资薪金、年终奖个人所得税计算方法 工资、薪金计算公式： 缴税＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数 全月应纳税所得额＝(应发工资－四金)－个税起征点 实发工资＝应发工资－四金－缴税 个税起征点：现行起征点2000元/月；2011年9月1日起，按3500元/月的起征标准算。 案例：如果某人的工资收入扣除三险一金后为7200元，他应纳个人所得税为：(7200—3500)×10%—105=265(元) 年终奖缴纳个税计算公式： 个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的以及当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的个税缴税方法。 (1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。 计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 例如：一个人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元。以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：24000×10%-105=2295(元)，当月工资、薪金所得应纳税额=(5100-3500)×10%-105=55(元)，该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350(元)。 (2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。 计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 例如：一个人的年终奖金为12000元，当月工资为3000元，则12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商数958.33对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：11500 ×3%=345(元)。当月工资、薪金所得由于低于3500元的费 用扣除标准，不再缴纳个人所得税。该纳税人当月共计应纳个人所得税345元。 需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内(12个月)，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。

广州市五险一金及税后工资计算方法.doc

广州市五险一金及税后工资计算方法 广州市五险一金及税后工资计算 般的税前工资是加上了五险一金的。你的没有公积金那应该是: 个人所得税=(3５０0－20００)*10%－２5=1500＊１0％－25=１50-25=１25元 要交１2５元得个人所得,还要扣保险，那保险是多少就加多少。 要是工资拿80%的话，你自己大概计一下,就知道是多少了, (35０0＊８0％-2000）*１0％-25＝80-25=55元,保险那度相应就会扣小了点。 五险一金的定义 五险一金指的是五种社会保险以及一个公积金，五险包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险;一金指的是住房公积金。其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费;工伤保险和生育保险完全是由企业承担的,个人不需要缴纳。这里要注意的是五险是法定的，而一金不是法定的。 20１6年３月2３日十三五规划纲要提出，将生育保险和基本

医疗保险合并实施。这意味着，未来随着生育保险和基本医疗保险的合并，人们熟悉的五险一金或将变为四险一金。2016年１2月19日,全国人大会审议相关决定草案，拟授权国务院在河北省邯郸市等１2个生育保险和基本医疗保险合并实施试点城市行政区域暂时调整实施《中华人民共和国社会保险法》有关规定,拟将邯郸、郑州等12地作为试点,实施生育保险基金并入职工基本医疗保险基金征缴和管理。两险合并之后,未来就是四险一金了。参加医疗保险的人可以享受到生育保险的待遇。 五险一金的基本介绍 五险一金是指用人单位给予劳动者的几种保障性待遇的合称,包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金。 五险一金的缴纳额度每个地区的规定都不同,基数是以工资总额为基数。有的企业在发放时有基本工资,有相关一些补贴，但有的企业在缴纳时,只是基本工资,这是违反法律规定的。具体比例要向当地的劳动部门去咨询。 201６年3月２3日十三五规划纲要提出,将生育保险和基本医疗保险合并实施。这意味着，未来随着生育保险和基本医疗保险的合并,人们熟悉的五险一金或将变为四险一金。 ２016年12月1９日,全国人大会审议相关决定草案,拟授权国务

增值税混合抵扣

增值税免税和税额抵扣常见问题及规定 通常情况下，免税政策是可以帮助企业降低税负、促进企业发展的。比如，企业所得税免税收入就可以直接减少企业的应纳税所得额，给纳税人带来实在的收益。但是增值税的免税政策，却有可能因为割裂了上下游企业之间的增值税抵扣链条而产生重复征税，影响市场机制的正常作用。加之免税收入部分不能开具增值税专用发票，可能影响企业产品销售价格和销售数量，对企业经营和产业发展产生负面影响。因此，增值税一般纳税人如果存在免税收入，应根据具体情况进行适用不同政策的情况下具体税负的详细测算，以确定利弊，择优选择。 增值税免税的相关规定，增值税免税5大规定如下： 第一、用于免征增值税项目的购进货物或劳务不能抵扣进项税额。 第二、专用于免税项目的购进固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产进项税额不能抵扣;既用于增值税应税项目也用于免征增值税项目、集体福利的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产，购进时的进项税额可以全额抵扣。 第三、除固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产外的购进货物或劳务既用于增值税应税项目也用于免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按公式计算不得抵扣的进项税额。 第四、增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。 第五、纳税人可以放弃免税，放弃免税后，36个月内不得再申请，36个月后可以再申请。 以上五项规定都有对应的法律条文规定，如下： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 《中华人民共和国增值税条例实施细则》第二十一条规定：条例第十条第(一)项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中

2016年个人所得税9种特殊计算方法

2016年个人所得税税率表，9种特殊计算方法及案例 个人所得税计算公式 应纳税所得额=工资收入金额－各项社会保险费－起征点(3500元) 应纳税额=应纳税所得额x税率－速算扣除数 说明：如果计算的是外籍人士（包括港、澳、台），则个税起征点应设为4800元。 个人所得税计算方法 个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 【举例】扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算 如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元) 2016年个人所得税税率表

税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承 租经营所得适用 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

税率表三：（劳务报酬所得适用） 注： 1、表中含税级距为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税劳务报酬收入额适用于由他人（单位）代付税款的劳务报酬所得。 普通案例分享 小明在2016年一月份税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢? 应纳税所得额==(应发工资-社保金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。 缴费= 应纳税所得额*税率- 速算扣除数= 5400*20% -555= 525元。 实发工资=应发工资-社保金-缴税= 10000 -1100-525 = 8375元 9种特殊计算方法及案例 1.全年一次性奖金 （1）全年一次性奖金的界定。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对职工全年工作业绩的综合考核情况，向职工个人发放的一次性奖金。该项奖励也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

广州市地方税务局关于个人取得劳务报酬等收入征收个人所得税问题的通知

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广州市地方税务局关于个人取得劳务报酬等收入征收个人所得税 问题的通知 【标 签】劳务报酬等收入 【颁布单位】广州市地方税务局 【文 号】穗地税发﹝2003﹞46号 【发文日期】2003-01-28 【实施时间】2003-01-01 【 有效性 】全文废止 【税 种】个人所得税 注释：全文废止。参见：广州市地方税务局关于印发《个人所得税若干征税业务指引﹝2009年﹞》的通知，穗地税发﹝2009﹞ 局属各单位： 为加强我市个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，现对个人取得劳务报酬等应税收入征收个人所得税的若干问题明确如下： 一、个人取得劳务报酬收入缴纳的营业税等税费的扣除问题 个人取得劳务报酬的收入额在1000元以上的，以扣减已缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加后的金额，按税法规定的费用扣除标准和适用税率，计算应缴个人所得税；对收入额在1000元以下的(含1000元)，按照《关于对个人劳务报酬所得个人所得税征收方法问题的通知》(穗地税发〔1998〕42号)规定执行，即按照收入全额预扣3%的个人所得税。 示例：(以收入额超过1000元的为例)某个人12月为一家公司临时提供图纸设计劳务，取得劳务报酬收入4200元，试计算其应缴纳的个人所得税。 应交营业税＝4200×;5%＝210元 应交城市维护建设税＝210×;7%＝14.7元 应交教育费附加＝210×;3%＝6.3元 应交个人所得税额＝(4200－210－14.7－6.3－800)×;20%＝633.8元 二、个人因解除劳动关系取得的一次性经济补偿收入征免个人所得税问题 解除劳动关系取得的一次性经济补偿收入应纳个人所得税＝{﹝(一次性经济补偿收入－免税收入额－实际缴纳的基本社会保险费和住房公积金)÷工龄－费用扣除额﹞ ×;适用税率－速算扣除数}×;工龄

工资扣减项比例(2019-3-26)7页word文档

北京： 基本养老保险：个人缴纳比例8%，公司交纳比例20%，其中个人账户每月存储额=(8%+3%)*应发额，公司交纳的其余17%作为社会统筹基金，在你满足领取养老金条件之前，可暂时理解为统筹基金都发给了目前的老人。 基本医疗保险：个人部分：2%+3元；公司部分：10%，其中个人账户（也就你的医疗存折）每月：（2%+0.8%）*应发额，其余部分都是统筹基金，交给社会，由国家统一分配。一般为工资收入的2％，由个人以本人工资收入为基数，按规定的当地个人缴费率缴纳基本医疗保险费。个人缴费基数应按国家统计局规定的工资收入统计口径为基数，即以全部工资性收入，包括各类奖金、劳动收入和实物收入等所有工资性收人为基数，乘以规定的个人缴费率。个人缴费一般不需个人到社会保险经办机构去缴纳，而是由单位从工资中代扣代缴。税前列支。单位缴费比例为6.5% 失业保险：企业应按本单位上年职工月平均工资总额的1.5%缴纳失业保险费。职工个人按照0.5%缴纳失业保险费。无论是个人部分还是公司部分，都不计入个人账户，全部交给国家。→税前列支 特别注意，农民工不缴纳失业保险。 住房公积金（购房按揭时所用）：单位和个人缴纳的比例由8%调高至12%，个人账户每月存储额=（12%+12%)*应发额。 新华网天津频道５月２７日电自2019年7月1日起，天津市住房公积金缴存比例由单位和职工各9％统一调整为单位和职工各10％。缴存基数由2019年职工个人月均工资总额，调整为2019年职工个人月均工资总额。 住房公积金缴存比例最高可到15％，缴存基数原则上不超过7110元 依法足额缴纳税款的企业和有自有资金来源的行政事业单位，由本单位职工大会或职工代表大会（工会）讨论同意，报市住房公积金管理中心审批后，可申请提高2019年度住房公积金缴存比例，最高为单位和职工各15%；职工以超过2019年全市月平均工资的3倍，即7110元的缴存基数缴存住房公积金的，应当由本单位职工大会或职工代表大会（工会）讨论同意，报市住房公积金管理中心备案后执行。超过缴存基数上限缴存的住房公积金，应执行市财政局《关于转发〈财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知〉》（津财税政[2019]11号）的有关规定，依法纳税。

新个税计算方法

2012年工资缴税标准及算法： 现在的个人所得税起征点为3500元/月，也就是说月工资超过3500元就要缴税，但是，工资超过3500元/月还是会分不同等级进行计税的，相关的计算步骤为： 步骤一：本月应纳税额=本人月收入(扣除三险一金后)—个税起征点(3500元) 步骤二：2012年个人所得税起征点3500元/月，在下表列示的7级中，找到自己相对应的税率及对速算扣除数。 级数应纳税所得额（元）税率（%）速算扣除数（元） 1 ＜1500元 3 0 2 1500元－4500元10 105 3 4500元－9000元20 555 4 9000元－35000元2 5 1055 5 35000元－55000元30 2775 6 55000元－80000元35 5505 7 ＞80000元45 13505 步骤三：本月个税=应纳税额×对应的税率-速算扣除数 个税计算方法举例： 某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10260元，则应纳税额为(10260元-个税起征点3500元)=6760元，位于上表中的第3档。 对应的税率为20%，速算扣除数为555， 个税=6760×20%-555元=797元。 年终奖计税方法共有2种，分别为： 1。扣除三险一金后，如果当月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12，按照得出的数额找到对应税率，然后直接套入计算公式，得出应缴税额。 2。扣除三险一金后，如果当月工资收入不足3500元，则先从年终奖中拿出一部分钱，将当月工资补足3500元后，然后将剩余的年终奖金额套入计算公式，得出应缴税额。 举例说明：如果发放年终奖的当月工资为3610元（扣除三险一金后），发放年终奖为20000元，那么先将20000元除以12得出1667元，适用税率为10%，那么年终奖扣税额为20000×10%-105=1895元。 如果发放年终奖的当月工资为2580元（扣除三险一金后），年终奖为5000元，那么首先从年终奖中减去920元补足当月工资，然后将（5000-920）元除以12得出340元，对应的税率为3%，那么年终奖扣税额为（5000-920）×3%-0=122.4元。 补发工资缴税标准及算法： 步骤一：计算当月应纳税额本月个税=【本人月收入(扣除三险一金后)—个 税起征点(3500元)】X对应税率—速算扣除数 步骤二：2012年个人所得税起征点3500元/月，在下表列示的7级中，找到 自己相对应的税率及对速算扣除数。

广州工资扣税是怎么计算的

广州工资扣税是怎么计算的 应纳税额=(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数 个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算 如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(50003500)×3%0=45(元)。 2016年，广州工资扣税(个税)起征点是3500元，适用于工资、薪金所得适用的收入。 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准 1不超过1500元的不超过1455元的30 2超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10105 3超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分20555 4超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分251005 5超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分302755

6超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分355505 7超过80000元的部分超过57505元的部分4513505 工资是工钱的一种类型，即员工的薪资，是固定工作关系里的员工所得的薪酬，是雇主或者法定用人单位依据法律规定、或行业规定、或根据与员工之间的约定，以货币形式对员工的劳动所支付的 报酬。是劳务报酬(劳酬)中的一种主要形式。 工资可以以时薪、月薪、年薪等不同形式计算。在中国，由用人单位承担或者支付给员工的下列费用不属于工资:(1)社会保险费;(2)劳动保护费;(3)福利费;(4)解除劳动关系时支付的一次性补偿费;(5)计划生育费用;(6)其他不属于工资的费用。在政治经济学中，工资 本质上是劳动力的价值或价格，工资是生产成本的重要部分。法定 最少数额的工资叫最低工资，工资也有税前工资、税后工资、奖励 工资等各种划分。

增值税的计算及其待抵扣进项税

增值税的计算 公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额 不含税销售额×税率=应缴税额 上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如： 你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 再比如： 你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。 如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。 沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司（在出售了乙产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了），所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流转税。 如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来： 你公司向a公司购进100件货物时，分录： 借：原材料10000 应交税费——应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款——a公司11700 分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用，而是做为“应交税金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。 你公司向b公司销售80件甲产品时，分录： 借：应收账款——b公司17550 贷：主营业务收入15000 应交税费——应交增值税（销项税额）2550