管理会计与经营决策分析

治理会计讲课提纲

什么是治理会计？什么缘故要学习治理会计？

工商治理专业培养工商企业治理人材，需要学生掌握治理理论、治理方法与治理技能。治理会计是提供重要的治理方法的学科。

一、学习治理会计的目的和要求

治理会计是现代会计学的要紧分支学科之一，也是会计专业的核心课程之一。随着社会主义市场经济体制的建立和企业治理体制改革的深入，企业自主性的不断增强，以及会计职能的扩大，治理会计在企业中的地位越来越重要，成为企业治理信息系统及会计信息系统的一个重要组成部分。因此会计工作者和治理工作者，都必须掌握治理会计的差不多理论和方法。这也是我们在会计专业以及治理专业开设治理会计学课程的缘故。开设这门课程的目的是使同学们掌握治理会计的差不多概念、差不多理论和差不多方法，能够适应以后企业会计工作或企业治理工作的需要。

对学习这门课程的差不多要求是：了解治理会计的研究对象、特点、职能、任务以及在现代企业会计系统和治理信息系统中的地位和作用，掌握教材中所阐述的治理会计的差不多概念、差不多理论和差不多方法，能够运用这些理论和方法来分析、研究和解决企业治理中的实际问题。

二、学习方法

1.认真阅读、钻研教材我们使用的教材比较简明扼要，需要反复阅读，

加深理解。

2.阅读适当的教学参考书为了对治理会计有比较全面的认识，关心我们掌握教材的内容，建议大伙儿阅读一些教学参考书（书目附后）。

3.多做练习结合阅读教材，认真做好书上的复习考虑题和练习题，它能够关心我们加深对所学内容的理解也能够检查自己的学习情况和学习效果。有能力的同学还应当作一些教学参考书上的习题。

4.理论联系实际要注意将所学的内容与自己的工作实践（或学习）相联系，把书本知识与会计活动、治理活动的实践结合起来。

第一章治理会计概述

一、教学目的和要求：

通过本章学习能够对治理会计有一概要的了解。具体应当明白治理会计的概念、治理会计的研究内容和体系、治理会计的职能和任务；弄清治理会计与财务会计的区不和联系；了解治理会计的形成、进展及其趋势，了解西方企业财会机构的组成和治理会计在企业治理机构中的地位；明白学习治理会计的意义。

第一节治理会计的研究对象与内容体系

一、治理会计的定义

治理会计是采纳一系列专门的方法，利用财务会计、统计及其他有关资料进行整理、计算、对比和分析，提供有关资料使企业内部各级治理人

员能据以对整个企业及其各责任单位的经济活动进行规划、操纵与评价，并关心企业领导作出决策的一整套信息处理系统。

二、治理会计的内容及体系

治理会计的差不多内容能够从不同角度进行分类，并组成多种体系。常见的分类体系是职能分类体系。

这种划分方法认为，治理会计是为治理服务的，治理的差不多职能是规划和操纵，相应的治理会计也能够分为规划与决策会计以及操纵与业绩评价会计。

1.企业治理工作循环：

推断情况（包括预测决策）——作出决定——合理组织——实际执行——监督指导——衡量业绩

2.治理会计的循环

财务会计的循环是什么？（会计凭证——登记帐簿——编制试算表——编制调整分录并过账——编制会计报表——编制结帐分录并登记入账）治理会计循环：

财务报表分析——预测决策分析和编制全面预算——建立责任会计制度——积存财务资料——调控当前的经济活动——差异分析

另一种划分是把治理会计分为经营决策会计与责任会计。

近年来，治理会计的内容有所扩充，在决策会计中，增添了战略决策

会计、在业绩评价中增添了平衡计分卡方法，在操纵会计中增添了业务流程会计、物流治理会计、时刻治理会计、质量治理会计等。

三、治理会计的职能、目标与任务

财务会计的职能、目标与任务

会计职能的扩充

1.治理会计的职能

1）规划的职能2）组织的职能3）操纵的职能4）评价的职能

2.治理会计的目标：

治理会计信息的相关性

1）确立各项经济目标 2）合理使用经济资源 3）调节操纵经济活动 4）评价考核经济业绩

3.现代会计人员的任务

1）记录业绩经常积存财务成本信息，为治理人员和相关团体和个人服务。

2）提醒注意分析和解释会计信息，并利用它们提醒各级治理人员把注意力集中到重要问题上来。

3）协助解决问题对日常经济活动中的问题提出改进意见，对非例行活动的决策提出方案或运用已有资料进行分析比较，向领导

推举。

四、治理会计与财务会计的区不和联系

1.区不它们的要紧区不在于两者的服务对象的侧重不同。财务会计要紧以各种财务报表为企业外部有关方面服务，故又称为外部报告会计，治理会计要紧为企业内部的经营治理服务，提供决策、打算和操纵所需要的信息，又称内部报告会计。由此决定了它们在工作重点、约束依据、时刻要求、会计主体、会计程序、会计方法等方面的区不。

2. 联系治理会计与财务会计的联系表现在服务对象交叉；差不多信息同源；职能目标相通；理论与方法相互渗透等方面。

第二节治理会计的形成与进展

一、会计与治理

会计学的进展与社会经济的进展和企业的治理活动的进展是紧密相关的。近代会计的进展能够分为3 个时期：复式记帐的出现、财务会计的进展与治理会计的形成与进展。

最初的复式记帐是为了适应合伙制企业计算资产负债以及经营成果的需要而进展起来的。资本主义企业治理的需要，促进了记帐方法的科学化。近代早期的会计是为企业内部的经营治理服务的。簿记学到本世纪初差不多专门完善。

本世纪初，股份制公司作为一种企业组织形式的进展，导致了企业建

立向外界提供财务报告的财务会计。会计研究的重点是如何编制财务报告、财务报表的审查、公认的会计准则、资产评估、企业经营状况的评价等。到了本世纪30～40年代，要紧为企业外部相关；利益集团和个人服务的财务会计有了专门大的进展。

公司的出现，一方面需要会计对外服务，另一方面，也对企业治理提出了更高的要求。经营人员假如可不能治理，企业就会倒闭，经营效益不高，自己也会失去工作。因此治理人员都在寻求加强企业治理的方法，治理科学应运而生。科学治理对会计提出了新的要求，即要为企业加强内部治理服务，由此产生了治理会计的萌芽。

二、早期治理会计与现代治理会计

治理会计的进展能够分为两大时期：

1.早期的治理会计

指二次大战往常的治理会计。有人把这一时期的治理会计称为执行性治理会计。这一时期的治理会计以泰罗的科学治理学讲为基础，要紧研究企业经营过程中如何提高生产效率和提高经营成果。

执行性治理会计的要紧内容是标准成本与预算治理。制定标准成本是为了提高经济效益，而进行预算治理是为了操纵企业的资金运动，明确企业各部门的责任，充分利用企业的资源，以取得最大利润。

2.现代治理会计

指二次大战以来的治理会计，又被称为决策性治理会计。战后世界经济的进展出现了新的特点：

1）科学技术迅速进展极大地促进了生产的进展，技术更新周期越来越短；

2）企业规模越来越大，跨国公司大量涌现，生产经营日益复杂；

3）市场情况瞬息万变，竞争更加激烈。

这些新变化要求企业的内部治理更加合理化、科学化，要求企业具有高度的适应能力和灵活的反应能力。泰罗制的要紧缺点是：

1）重局部环节，轻全盘考虑。

2）把工人当做机器的附属品，强调严格治理，使工人出于消极被动状态和高度紧张状态，容易引起工人的不满，更难以调动工人的积极性。

治理科学在克服泰罗制的缺点方面有了新的进展。现代治理科学的学派林立，但一般都强调运用数学方法和调动人的积极性。因此人们把运筹学和行为科学作为现代治理科学的两大支柱。

运筹学是一门应用数学。它为让有限的资源发挥最大效益提供了定量分析研究的方法。它能够关心治理人员按最优化的要求，对企业复杂的生产经营活动进行科学的预测、决策、组织安排和操纵，使企业生产经营实现最优运转。

运筹学产生于二次大战，它在战争中所起的作用引人注目。

行为科学是应用心理学和社会学等方面的研究成果，研究人们产生各种行为的客观缘故和主观动机的科学。应用行为科学原理，能够做好人的工作，改善人际关系，激励人们在生产经营过程中发挥主动性、积极性和制造性。

在现代治理科学带动下和企业治理的新的要求下，治理会计进展专门快，形成了为企业的预测、决策、预算、操纵、考核、评价提供信息的治理会计体系。存货治理模式、线性规划、机会成本、变动成本法、边际成本、差额分析法、现金流量分析、公司内部责任会计等方法得到应用，形成了一个为生产治理各个环节服务的一个完整的体系。治理会计正式从传统会计中分离出来，成为会计学的一个独立分支。它以现代治理科学为其理论基础和方法论基础，以决策分析为其核心内容。

三、治理会计的新进展

(1）数学方法被大量引入；

(2）行为会计、质量成本会计、人力资源治理会计，社会责任会计、战略治理会计、价值链治理会计等新分支开始进入治理会计领域，进一步扩大了治理会计的应用范围；

(3）计算机与治理会计、财务会计结合，形成了一个完整会计信息系统，并成为治理信息系统的重要组成部分。

因此，关于治理会计的这些新进展、以及治理会计应当如何进展，存

在不同意见，有人认为：

(1）数学模型过于抽象化、脱离现实，难以实际应用；

(2）行为科学并没有被用于会计；

(3）会计概念的无限扩大，反而使会计对象不明确、概念不清，阻碍会计的进展。

四、治理会计在我国的进展情况

美国早在50年代就把企业会计正式分为财务会计与会计治理会计。60～70年代，治理会计风行全球，被认为是企业治理当局的有力助手。治理会计传入我国差不多是70年代末，80年代初。近20年来，我国的治理会计研究有了较大的进展，然而从总体上看，我国的治理会计在理论研究上，尚缺乏重大的理论突破，在实践上，至今大多数企业仍然没有建立完善的治理会计系统，其缘故值得我们认真研究。

第三节治理会计的组织工作以及推广治理会计的意义

一、西方企业中的财会工作的组织

在西方企业的组织中，财会部门由财务副总经理负责，下设财务部门与会计部门。财务部门由财务主任负责，要紧从事财务决策、筹资、投资、保险和对外财务往来等项工作。会计部门由总会计师（主计长）负责，要紧从事财务会计、治理会计、税务会计和内部审计等项工作。

各类会计工作的分工是：

财务会计检查原始凭证、登记帐簿、编制财务报表等。

治理会计决策的分析与研究、预算的编制、协调和执行情况的分析与评价、成本的计算与分析以及责任会计的推行等。

税务会计记录与纳税有关的收支情况；选择低税负的税则；办理纳税手续等。

内部审计检查财务与会计的规章制度的执行情况，防止和揭露营私舞弊行为，评价财务经营活动的经济效益等。

二、学习推广治理会计的意义

治理会计是伴随着现代企业制度的建立和进展而进展起来的，是西方国家对现代企业进行治理的重要工具。在我国随着市场经济体制的确立和完善以及现代企业制度的推行，在企业中推行治理会计显得越来越重要。

推行治理会计时必须要和我国的实际相结合，去掉那些与我国的经济环境、会计环境不相适应的东西，融入具有中国特色的治理经验与方法，最终建立起具有中国特色的治理会计理论体系。

第二章成本性态分析与变动成本法

教学目的和要求：

成本性态分析和变动成本法是治理会计的差不多理论和差不多方法，通过本章学习应当能够熟练掌握这一差不多理论和方法。具体要求了解成本按职能分类的缺点；理解成本按性态的分类；掌握变动成本和固定

成本的性态；了解成本性态分析关于治理的意义；掌握分解混合成本的差不多方法；掌握贡献毛益、贡献毛益率和变动成本率

的概念和计算；了解全部成本法和变动成本法的优缺点，理解并能确定两种方法在计算生产成本和分期损益时的差异。

第一节成本的按职能分类

一、关于成本的概念

1.成本（COST）:企业为猎取资产所付出的代价确实是成本。

为达到某一特定目标所放弃的资源，事实上质是为购买资产或劳务而必须付出的、

可由货币计量的代价。

2.费用(expence)：企业为取得营业收入所发生的耗费.表现为资产的减少或负债的增加.

有时企业发生耗费,但没有取得相应的收入,这叫损失.有时也能够取得收入而没有发生相应的费用。

费用还有以下特征：①费用与收入的过程有直接的关系，②费用支出的受益期短于当前会计期，③费用支出减少业主权益（还债不是费用）。

二、成本的按职能的分类及其特点

成本的职能是指成本的经济用途。成本按经济职能分类，确实是按形成成本的费

用的经济用途进行分类。

1.分类成本按其职能能够分为：制造成本、销售成本、治理成本和财务成本等。

2.成本按职能分类的意义：有利于正确计算产品的生产成本和分期损益；便于对成本进行横向和纵向比

较，以便评价成本效用。

3. 成本按职能分类的缺点

( 1）不能满足成本预测的要求； (2）不能满足经营决策的要求；

(3）不能满足成本规划与成本操纵工作的要求。

第二节成本的按性态分类

一、成本的按性态分类

成本性态又译为成本习性，指的是成本数额与业务量的依存关系。成本的按性

态分类，确实是按照成本总额与业务量的依存关系的不同对成本进行分类。成本按性态能够分为固定成本、变动成本和混合成本三类。

二、固定成本

1.定义：固定成本是指在一定的业务量范围内，其总额不随业务量的变动而变动，保持为某一固定数额的成本。

2.性态：固定成本与业务量的关系能够用公式表示为：

固定成本总额＝a（某一固定数额）

单位产品分摊的固定成本＝a/x（x指产品产量）

3.相关范围

固定成本与业务量的上述关系一般不是关于任意的业务量（产量）都成立的，只是在业务量的一定范围内才成立。那个特定的业务量的范围，称为固定成本的相关范围。

4.约束性固定成本与酌量性固定成本

固定成本依照其发生数额的确定方式能够分为约束性固定成本与酌量性固定成本。约束性固定成本的数额是由过去的决策所决定的，专门难为现在的治理人员的决策行动所改变，要紧是为了维持企业的生产经营活动的差不多条件而发生的成本。如厂房、设备的折旧费，高级治理人员的工资等。

酌量性固定成本发生的数额是与治理人员的决策结果有关的固定成本。一般是指开展某些特定的活动而发生的成本，如广告费，人员培训费等。

三、变动成本

1.定义：变动成本是指在一定的业务量范围内，其总额随业务量的变动而成正比例的变动的成本。

2.性态：变动成本与业务量的关系能够用公式表示为：

变动成本总额＝bx（b为常数，称为单位变动成本）

单位产品的变动＝b

3.相关范围

变动成本与业务量的上述关系一般不是关于任意的业务量（产量）都成立的，只是在业务量的一定范围内才成立。那个特定的业务量的范围，称为变动成本的相关范围。

4.技术性变动成本与酌量性变动成本

依照单位变动成本的数额的确定方式能够把变动成本分为技术性变动成本与酌量性变动成本。技术性变动成本其数额的确定要紧取决于产品的技术构造与生产工艺，一旦产品的设计和生产工艺的设计确定之后，其单位变动成本的发生数额就差不多确定，难以为决策者的决策所改变。

酌量性变动成本的数额，则是由治理人员的决策行动所决定的。例如每件产品的计件工资。变动成本是生产的增量成本，是真正的产品成本。

三、总成本公式

假如生产某种产品的固定成本总额为a，单位变动成本为b，那么，总成本能够用下式表示： y=a+bx

它揭示了总成本与产量的依存关系。

第三节混合成本及其分解

一、混合成本的概念

混合成本是总额随产量的变动而变动，但数额与产量不成正比关系的成本。

二、分类

1.半变动成本这类混合成本一般有一个固定不变的基数，然而在那

个固定不变的基数上面，随着业务量的增长，成本

相应地成比例的增长。

2.半固定成本半固定成本又称阶梯式成本，这类成本在一定业务量

的范围内是固定的，但随着业务量的增长，成本呈阶

梯状的增长，即随着业务量增长，成本发生额产生一

个跳跃，然后在业务量接着变动的一个小范围，成本

发生额保持不变，直到产生下一次跳跃。

3.延期变动成本这类成本在一定业务量的范围内保持不变，当业务

量达到一定的数额以后，在原先的数额基础上，随

着业务量的增长成比例地增长。

4.曲线成本生额随业务量的变动而变动，然而不是按直线关系变动而是按某种曲线关系变动。

三、混合成本分解

分解混合成本常用如下的方法：

1.原始凭证分析法

假如记载混合成本发生情况的原始凭证上，分不记载了混合成本的固定部分和变动部分，那么通过对原始凭证的分析就能够将其分解开来。假如原始凭证上只有一个总数，这种方法就难以奏效。

2.技术估算法

技术估算法确实是依照生产过程中消耗量的技术测定和计算，得出混合成本中的固定部分和变动部分。这种方法比较苦恼，因此应用得也不普遍。

3.历史成本分析法

历史成本分析法，确实是依照成本发生额的历史资料，运用适当的数学方法，近似地求出其固定部分和变动部分。历史成本分析法中运用的数学方法有以下几种。

（1）高低点法

假定混合成本的习性公式为 y=a+bx

式中，y是混合成本总额，a为固定部分，b为单位产量的变动成本，x是产量。y 是x的线性函数。

依照历史成本资料中的产量最高期和最低期的成本数据，就能够求出上式中的a和b。设高点产量为x1，混合成本为y1，低点产量为x2，混合成本为y2。则有

b=（y2-y1）/（x2-x1）

a=y1-bx1 =y2-bx2

（2）散点图法

依照产量和混合成本的历史资料，在坐标纸上绘成产量和混合成本的散点图，然后用一根透明的直尺在各散点之间移动，使其边缘离诸点都比较近，做出一条直线，此即混合成本的习性直线。该直线的截距即为混合成本的固定部分（a）；该直线的斜率即为混合成本中的单位变动成本，能够通过在坐标系中进行测量计算得出。

（3）最小二乘法

利用最小二乘法能够找到一条各散点与之从总体上讲最为接近的直线，即各观看点的yi值与直线上相应的y值之间的离差的平方之和为最小。

用下式计算出的直线的两个参数a，b，得出的直线y＝a＋bx满足最小二乘法的要求：

b=（nΣxy-ΣxΣy）/ （nΣx2-(Σx)2）

a=（Σy-bΣx）/n

假如有多项成本属混合成本，能够分不加以分解，也能够把历史上的同期的混合成本归并后再加以分解。假如混合成本的数额不大，或者随业务量的变动不大，能够不加分解，全部作为固定成本。

第四节变动成本法

一、贡献毛益、贡献毛益率和变动成本率

1.贡献毛益

贡献毛益亦称边际贡献，或创利额，指产品的销售收入超过变动成本的数额。贡献毛益有两种表现形式，一是单位产品的贡献毛益，指产品的销售单价超过其单位变动成本的数额；一是贡献毛益总额，指销售收入超过变动成本的数额。即

单位贡献毛益＝销售单价—单位变动成本

贡献毛益总额＝销售收入总额—变动成本总额

假如那个地点的单位变动成本、变动成本总额中的变动成本仅指变动生产成本，则算出的贡献毛益相应的仅指制造部分的贡献毛益。制造部分的贡献毛益再减去推销费用和治理费用中的变动部分，才是最终的贡献毛益。制造部分的贡献毛益减去期间成本（变动成本法下的期间成本），即为营业净利。可见，贡献毛益的大小直接关系到获利的多少。一种产品的贡献毛益总额的大小反映了该产品对利润的贡献大小。

2.贡献毛益率

为了比较不同产品的获利能力，能够计算它们的贡献毛益率。贡献毛益率等于单位贡献毛益除以销售单价，也等于贡献毛益总额除以销售收入总额。即

贡献毛益率=单位贡献毛益/销售单价＝贡献毛益总额/销售收入总额

贡献毛益率越大的产品，其附加值也越大。

3.变动成本率

变动成本率等于单位变动成本除以销售单价，也等于变动成本总额除以销售收入总额。贡献毛益率与变动成本率的关系是：

贡献毛益率＋变动成本率＝1

二、变动成本法

1.全部成本法与变动成本法

财务会计在计算产品的生产成本时，计入全部的生产成本，包括直接材料、直接人工和制造费用，因而被称为全部成本法，或称汲取成本法。变动成本法在计算产品的生产成本时，只计入变动生产成本，不计入固定生产成本。即只计入直接材料、直接人工和变动制造费用，而将固定制造费用归入期间成本。

2.两种方法的差异

（1）在确定生产成本与存货成本方面的差异

变动成本法与固定成本法在计算成本时的要紧差不在于对固定制造费用的处理上。变动成本法将其计入期间费用，而全部成本法将其计入产品生产成本。因此按变动成本法计算的生产成本低于按全部成本法计算的生

产成本，但期间成本高于按全部成本法计算的期间成本。

（2）在编制损益表时的差异

全部成本法在编制损益表时，按公式

销售收入—销售成本＝销售毛利

销售毛利—销售费用—治理费用—财务费用＝税前净利

排列有关项目，计算税前利润。而变动成本法在编制损益表时，有两种方式，

一种是按公式

销售收入—变动成本（包括变动生产成本、变动销售成本和变动治理成本）＝贡献毛益

贡献毛益—固定成本（包括固定生产成本、固定销售成本和固定治理成本）＝税前净利

排列有关项目，计算税前净利。

另一种是按照公式

销售收入—变动生产成本＝贡献毛益（生产部分）

贡献毛益生产部分—固定生产成本—销售费用—治理费用＝税前净利排列有关项目，计算税前利润。

（3）在确定分期损益方面的差异

会计继续教育练习题答案(管理会计之-经营分析)

管理会计之-经营分析 一、单选题 1、基于外部使用者角度进行企业分析，不需要进行（）。 A、投资价值分析 B、信用状况分析 C、竞争能力分析 D、采购业务分析 【正确答案】D 【答案解析】基于外部使用者角度进行企业分析，需要进行投资价值分析、信用状况分析、竞争能力分析、合规风险分析。 2、下列（）不是经营分析定律。 A、经营分析应该与战略、预算对接，反映战略实施和预算执行情况 B、经营分析首先就是偏差（差异）分析，重点关注显著不利偏差的形成原因，以便采取纠偏措施 C、经营分析应该考虑内部环境的影响 D、经营分析应该从财务结果的增减变化入手，延伸到业务层面寻找动因，并给出相应的纠偏措施 【正确答案】C 【答案解析】经营分析定律包括：经营分析第一定律：经营分析应该与战略、预算对接，反映战略实施和预算执行情况。经营分析第二定律：经营分析首先就是偏差（差异）分析，重点关注显著不利偏差的形成原因，以便采取纠偏措施。经营分析第三定律：经营分析应该考虑外部环境（宏观环境、市场环境与行业背景等）的影响。经营分析第四定律：经营分析应该从财务结果的增减变化入手，延伸到业务层面寻找动因，并给出相应的纠偏措施。 3、中国企业经营分析框架中经营环境分析不包括（）。 A、数据质量分析 B、经营指标分析 C、经营前景分析 D、财务能力分析 【正确答案】D 【答案解析】中国企业经营分析框架中经营环境分析包括数据质量分析，经营指标分析，经营前景分析。 4、波特的五力分析框架中，（）属于投入市场和产出市场的议价能力。 A、供应商的议价能力 B、新加入企业的竞争威胁

C、现有企业间的竞争 D、替代品的威胁 【正确答案】A 【答案解析】波特的五力分析框架中，实际与潜在的竞争程度包括现有企业间的竞争、新加入企业的竞争威胁、替代品的威胁；投入市场和产出市场的议价能力包括买方的议价能力、供应商的议价能力。 5、沃尔评分法应用中，财务指标的标准值不可以以（）为基准来加以确定。 A、国家有关标准 B、国际公认数 C、企业历史平均数 D、行业平均数 【正确答案】C 【答案解析】沃尔评分法应用中，财务指标的标准值一般可以行业平均数、企业历史先进数、国家有关标准或者国际公认数为基准来加以确定。 6、企业的盈利能力不包括（）。 A、盈利产生充沛现金 B、降低成本创造利润 C、高效利用资产创造收入 D、保持恰当水平的流动资金 【正确答案】D 【答案解析】企业的盈利能力包括降低成本创造利润、高效利用资产创造收入、盈利产生充沛现金。 7、（）分析可以说是定量分析利润中心利润的起点。 A、毛利率 B、利润总额 C、净利润 D、息税前利润 【正确答案】A 【答案解析】毛利率分析可以说是定量分析利润中心利润的起点。 8、与（）数据的比较只是毛利率分析的第一步，为后续的分析指引一个大方向，以求做到有的放矢。 A、历史最优 B、历史 C、预算标准

管理会计案例分析

管理会计案例分析 第三章变动成本法 例：一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。以下是一种大量生产的化学品的资料： 原材料及其他变动成本60元/千克 固定制造费用每月900000元 售价100元/千克 10月份报告的销售量比9月份多出14000千克。因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计会增长560000元。 但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月份的利润竟然由9月份的340000元下降了100000元，只有240000元。 产品经理被这些差别困扰着，所有他找你帮忙。经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按30000kg 来分摊。所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。 9月份的期初存货为10000kg，生产为34000kg，而销售为22000kg。10月份的期末存货为12000kg。 要求：1、把该产品9月份及10月份的生产、销售及存货量列示出来。然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润。 2、解释100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差别。 二、某公司2007 年只产销一种产品，其产量、销量、售价和成本的有关资 料如下： 生产量：4000件；销售量3500件；期初存货量：0件 ?单价：80元 ?直接材料20000元 ?直接人工32000元 ?制造费用： ?单位变动制造费用6元 ?固定制造费用总额28000元 ?销售及管理成本 ?单位变动销售及管理成本4元 ?固定销售及管理成本总额21000元 要求：分别采用两种不同成本计算法计算2007 年销售成本、期间成本和期

管理会计经营预测分析习题word版本

经营预测分析 一、单项选择题 1.下列不属于预测分析的特点的是（） A.相对性 B.明确性 C.不可检验性 D.灵活性 2.预测分析方法正确的是（） A.定性分析法 B.趋势外推分析法 C.因果预测分析法 D.以上都正确 3.已知企业上年利润为20 000元，下一年的经营杠杆系数为2.8，预计销售量变动率为10%， 则下年利润预测额为（） A.25 600元 B.24 000元 C.22 000元 D.56 000元 4.下列说法错误的是（） A.经营杠杆系数=100×销量的利润灵敏度 B.未来利润变动率=产销量变动率×经营杠杆系数 C.资金销售量的预测不可以用销售百分比法 D.利润灵敏度指标简称灵敏度 5.下列说法中正确的是（） A.经营杠杆系数越大，经营风险越大 B.安全边际越大，经营风险越大 C.保本开工率越小，经营风险越大 D .固定成本越小，经营风险越大 6.经营杠杆系数等于1 ，说明（） A.固定成本等于0 B.固定成本大于0 C.固定成本小于0 D.与固定成本无关 7.下面适用于销售业务略有波动的产品的预测方法是（） A.加权平均法 B.移动平均法 C.趋势平均法 D.平滑指数法 8.预测方法分为两大类，是指定量分析法和（） A.平均法 B.定性分析法 C.回归分析法 D.指数平滑法 9.已知上年利润为100000元，下一年的经营杠杆系数为1.4，销售量变动率为15%，则下 一年的利润预测额为（） A.140000元 B.150000元 C.121000元 D.125000元 10.假设平滑指数=0.6,9月份实际销售量为600千克，原来预测9月份销售量为630千克， 则预测10月份的销售量为（） A.618千克 B.600千克 C.612千克 D.630千克 11.企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动 的未来发展趋势和状况进行的预计和测算的过程，就是管理会计的（） A.经营决策 B.经营预测 C.生产决策 D.生产预测 12.下列各项中，属于因果预测分析法的是（） A.趋势平均法 B.移动平均法 C.指标建立法 D.平滑指数法 13.下列各项中，不属于定量分析法的是（） A.判断分析法 B.算术平均法 C.回归分析法 D.平滑指数法 14.通过函询方式，在互不通气的前提下向若干经济专家分别征求意见的方法是（） A.专家函询法 B.专家小组法 C.专家个人意见集合法 D.特尔菲法

2018年继续教育管理会计之-经营分析

一、单选题 1、下列（）不是经营分析定律。 A、经营分析应该与战略、预算对接，反映战略实施和预算执行情况 B、经营分析首先就是偏差（差异）分析，重点关注显著不利偏差的形成原因，以便采取纠偏措施 C、经营分析应该考虑内部环境的影响 D、经营分析应该从财务结果的增减变化入手，延伸到业务层面寻找动因，并给出相应的纠偏措施 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】经营分析定律包括：经营分析第一定律：经营分析应该与战略、预算对接，反映战略实施和预算执行情况。经营分析第二定律：经营分析首先就是偏差（差异）分析，重点关注显著不利偏差的形成原因，以便采取纠偏措施。经营分析第三定律：经营分析应该考虑外部环境（宏观环境、市场环境与行业背景等）的影响。经营分析第四定律：经营分析应该从财务结果的增减变化入手，延伸到业务层面寻找动因，并给出相应的纠偏措施。 2、中国企业经营分析框架中经营环境分析不包括（）。 A、数据质量分析 B、经营指标分析 C、经营前景分析 D、财务能力分析 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】中国企业经营分析框架中经营环境分析包括数据质量分析，经营指标分析，经营前景分析。 3、波特的五力分析框架中，（）属于投入市场和产出市场的议价能力。 A、供应商的议价能力 B、新加入企业的竞争威胁 C、现有企业间的竞争 D、替代品的威胁 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】波特的五力分析框架中，实际与潜在的竞争程度包括现有企业间的竞争、新加入企业的竞争威胁、替代品的威胁；投入市场和产出市场的议价能力包括买方的议价能力、

B、行业间 C、全行业 D、历史 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】全行业的毛利率时间序列分析，往往可以告诉我们一个行业近期的大体走向，如果有明显的趋势性产生，是非常值得注意的特征，需要进一步深入挖掘。 8、制造业务单元对企业盈利的主要贡献是（）。 A、收入 B、成本降低 C、费用降低 D、毛利 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】由于制造业务单元对企业盈利的主要贡献是成本降低而非收入和毛利，所以“总制造成本降低率”是财务分析的关键业绩指标。 9、下列各项中（）不是实现业财融合的措施。 A、经营分析人员应该了解管理层的信息需求和关注点 B、经营分析人员应该了解业务部门的考核指标 C、挖掘工作需要经营分析人员与对该项指标直接负责的业务部门各自分开来做 D、经营分析人员需要了解企业的行业性质、经营模式与业务流程 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】如何实现业财融合？经营分析人员首先应该了解管理层的信息需求和关注点。经营分析人员其次应该了解业务部门的考核指标。挖掘工作需要经营分析人员与对该项指标直接负责的业务部门一起来做。经营分析人员需要了解企业的行业性质、经营模式与业务流程。经营分析人员应该尽可能构建主要财务指标的因素分解模型。 10、（）不是非周期性行业。 A、钢铁 B、医药 C、食品 D、服装

管理会计——本量利案例分析报告

管理会计——本量利案例分析报告 一：案例基本情况 酒吧经营分析 酒吧最初源于欧洲大陆，经美洲进一步的变异和拓展，于大约十年前进入我国，并得到了迅猛的发展，尤其在北京、上海、广州等地，更是得到了淋漓的显现，仅北京来说就有400多家酒吧。由于八十年代外资与合资的酒店在大陆大规模的发展，相当一部分富有开拓精神的人们对酒店内的酒吧发生了兴趣；追求发展和变化的心态促使一部分原来开餐厅和酒馆的人们做起了酒吧生意。随着改革开放在中国的进一步深化，酒吧和咖啡产业在中国得到了迅猛发展。据国家有关统计数据表明，中国的酒吧数量每年以20%左右的速度在增长。就目前来看，咖啡酒吧业全年的消费额为亿元，占全国餐饮服务业消费额5000亿元的%，发展速度比同业高出个百分点。按这个速度，在未来的五年内，中国的咖啡酒吧服务业市场份额将达到500亿元。咖啡酒吧产业市场将呈现出巨大的发展潜力。现在我们选择酒吧经营的案例是紧跟时代潮流的脚步，即可了解现代都市生活的前沿风情，也可熟悉课本知识，将知识紧密的同社会实践相结合，为以后可能从事的行业积累一定的经验。 在如此强大的市场潜力的催生下，许多小酒吧应运而生，许多明星也投入到酒吧经营的浪潮中，他们说开酒吧仅是为了为自己归隐后找一个栖身之所，可更多的是为了以此“敛金盈利”，其实所有的企业都是以盈利为目的的，这也无可厚非，但如何在市场竞争如此激烈的环境下做到保本不亏继而稳赚盈利确实是一件很伤脑筋的事情。小酒吧投资少，通常20万至60万加元不等；利润高，啤酒毛利在50%以上，白酒毛利更可能高达100%；回本快，小酒吧的投资回本普遍快于杂货店和餐馆；经营易操作，1或2人就可以打理好小酒吧的生意。然而经营好小酒吧并不容易，有许多成功的例子，也有许多失败的教训。我们将在下面展示如何用“本量利分析法”的原理来定量分析酒吧经营的案例。 某演艺界明星因手上有一笔闲钱，打算进行酒吧投资，赚取利润，因平日不

9(7)管理会计案例

案例一成本性态和两种类型的损益表 资料： 一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。以下是其中一种大量生产的化学品的资料： 原材料及其他变动成本 60元/kg 固定制造费用每月 900000元 售价 100元/kg 10月份报告的销售量比9月份多出14000kg。因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计会增长560000元。 但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月份的利润竟然比9月份的340000元下降了100000元，只有240000元。 产品经理被这些差别困扰着，所以他找你帮忙。经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按30000kg来分摊。所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。 9月份的期初存货为10000kg，生产为34000kg，而销售为22000kg。10月份的期末存货为12000kg。 要求： 1．把该产品9月份即10月份的生产、销售及存货量列示出来。然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润。 2．解释100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差别。 1 ．首先列示存货量（kg ） 九月十月 期初存货10 000 22 000 本期生产34 000 26 000 （48 000 －22 000 ） 44 000 48 000 （12 000 ＋36 000 ） 本期销售22 000 36 000 （22 000 ＋14 000 ） 期末存货22 000 12 000 固定制造费用分配率＝900 000 ÷30 000 ＝30 元/kg 单位完全成本＝60 ＋30 ＝90 元/kg 售价是100 元/kg 2 ．该产品经理采用的是变动成本法。这种方法是把固定制造费用作为期间费用，而不包括在存货成本中。以下是变动成本法的利润计算： 以上两种方法计算的利润差异在于完全成本法的存货成本中包含了固定制造费用，而变动成本法的存货成本中不包含固定制造费用。如果期初、期末存货量发生变动，则期初、期末存货中的固定制造费用的变动就导致两种方法的利润差异。利润差异计算如下： 九月份两种方法利润差异＝ 22 000 × 30 － 10 000 × 30 ＝ 360 000 元 即 340 000 ―（― 20 000 ）＝ 360 000 元 十月份两种方法利润差异＝ 12 000 × 30 － 22 000 × 30 ＝－ 300 000 元 即 240 000 ― 540 000 ＝― 300 000 元 如果把两个月结合来看，利润变动共计 660 000 元（ 360 000 ＋ 300 000 ），这反映了 100 000 元的利润减少和经理预期 560 000 元的增加之间 660 000 元的差别。 案例二本量利关系的分析

管理会计第六章 短期经营决策分析习题及答案 东北财经大学第二版

第六章短期经营决策分析 一、关键概念 1.战略决策 2. 战术决策 3. 确定型决策 4. 风险型决策 5.不确定型决 6. 短期决策 7.长期决策 1.生产经营决策分析 2.定价决策分析 3.最大生产经营能力 4.正常生产经营能力 5.剩余生产经营能力 6.追加生产经营能力 7.相关业务量 8.相关收入 9.相关成本 10.增量成本 11.机会成本 12.专属成本 13.加工成本 14.可分成本 15.可避免成本 16.可延缓成本 17.无关成本 18.沉没成本 19.共同成本 20.联合成本 21.不可避免成本 22.不可延缓成本 23.单位资源贡献边际分析法 24.贡献边际总额分析法 25.差别损益分析法 26.相关损益分析法 27.相关成本分析法 1.相对剩余生产经营能力可以转移 2.追加订货 3.正常订货 1.半成品 2.联产品 3.零部件自制或外购决策 4.不同生产工艺技术方案的决策 二、分析思考 1.什么是决策分析? 2.决策分析应当遵循哪些原则? 3.应用哪些方法进行预测分析? 4.决策分析过程包括哪几个步骤? 5.决策分析有哪几种类型? 1.短期经营决策分析的概念与目标？ 2.短期经营决策的主要类型？ 3.什么是决策的备选方案？ 4.什么是相关业务量，相关收入、相关成本？ 5.单一方案、互斥方案、排队方案和组合方案之间有什么区别？ 6.生产经营能力的不同表现形式及其关系？ 7.相关成本与无关成本各包括哪些内容？ 1.不同决策方案发生增量成本、机会成本或专属成本的条件是什么? 2.成本无差别点法的应用条件是什么? 3.各种决策方法分别适用于哪些类型的决策? 4.运用单位资源贡献边际分析法进行新产品开发的品种决策。 5.运用直接判断法做出是否继续生产亏损产品的决策。 6.运用相关损益分析法做出是否增产亏损产品的决策。 7.运用差别损益分析法进行深加工决策和是否接受追加订货的决策。 8.运用成本无差别点法进行自制或外购决策。 1.生产经营决策中常用的方法有哪些？各有哪些优缺点？它们的评价指标是什么？ 2.为什么在半成品或联产品是否深加工的决策中，无论是半成品还是联产品本身的成本都是无关成本？ 三、单项选择题 1.由于现代社会大生产及商品经济所具有的精微性、宏大性、高速性与瞬变性等特点，使得

管理会计案例分析

管理会计案例 编者案：自去年10月发布《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》以来，管理会计理论不断创新，管理会计实践日益丰富。为引导我国管理会计的探索和发展，我们整理了2015年以来公开发表的管理会计案例索引，以便于查阅原文，从中借鉴。 一、全面预算 预算管理作为企业建立科学管理体系的核心，逐渐成为我国企业应用面最广，应用量最大的管理会计方法，但在应用的深度上，许多企业距离实现全面预算管理尚有不小的差距。随着管理会计应用日益广泛，越来越多企业的预算管理已经或正在迈入全面预算阶段。 （一）神华集团16年预算管理实施过程中的意义建构模式据《会计研究》2015年第7期?集团企业预算管理实施中的意义建构：以神华集团为例?介绍，意义建构活动使企业和个人能够阐释预算管理情境，建立对预算管理的集体认知，并以此为指导，调整预算实施行为。神华集团在16年预算管理的实施模式：最小程度的意义建构、受限的意义建构、分散的意义建构和导向明确的意义建构。 （二）大冶有色的?五特色?全面预算管理实践 据《新理财》之公司理财2015年第2-3期合刊?大冶有色：预算管理上台阶?介绍，大冶有色作为一家集采矿、选矿、冶炼、铜材加工于一体的国有特大型铜冶炼和企业，在管理会计的全面预算体系建设中取得了显著成效，近6年累计实现增收节支13.59亿元，各分、子

公司2014年成本同比下降4%-6%。有色的预算管理取得如此成功得益于五大举措：一是从公司和厂矿两个组织层面建立了公司预测和年度预算的双闭环预算管理体系。二是将预算主体向下延伸至班组，真正实现了成本从最基层作业环节开始的有效控制。三是实行定额管理，形成了涵盖1235项的大冶有色定额库，作为公司预测、年度预算和成本管控的基础。四是在公司内部大力推行对标管理，全面建立指标对标比对库，寻找短板，树立标杆，持续改进，制定规划，限期达到。五是实行超利分成的预算考核制度，真正实现了将预算执行与生产单位业绩的直接挂钩。 （三）上汽集团?人人成为经营者?的全面预算管理实践 据《新会计》2015年第2期?企业集团全面预算管理案例研究——来自上汽集团实践?介绍，上海汽车集团股份有限公司(简称上汽集团)通过有效运用全面预算管理工具，为集团经营目标的合理制定和有效执行提供了坚实的数据基础。 全面预算管理作为上汽集团的的特色管理应用实践，有以下四个特点：一是管理层视预算管理为重心，不仅专设预算管理委员会，并由集团总裁亲自牵头部署和下达预算工作。二是重点突出?全面?,该公司独创并长期实践?人人成为经营者?的管理模式，将每个员工或若干员工组成的基准单位，设定为独立核算的?经营体?，将核算单位分解细化为企业相关管理资源和技术资源的最小利用单位。三是始终将预算跟踪和分析作为预算管控的重点，不仅关注数据，更深入挖掘造成偏差的经营实质，为管理层决策提供支持。四是推行全面预算

管理会计变动成本法Stuart-Daw案例分析

Stuart Daw参考分析 Stuart标牌食品公司总裁－－Stuart Daw，放下手中的书想：“Drucker说的是否正确呢？难道多数公司真的并不了解他们经营业务的实际单位成本吗？”Stuart公司进入多伦多的食品服务业己经有两年了。现在，Stuart Daw很想知道在与大公司重新分割竞争市场时，他应当做些什么，同时，这又会产生多少必需的、适当的投资回报。 Stuart Daw在经营咖啡业务方面投入了很大的精力。从烘烤咖啡豆到批发或零售成品咖啡，他的工作涉及了咖啡业务的各个方面。几年来，他既在大企业任过职，也在小公司从事过工作。于是，当机会来临的时候，他便投入资金与精力开办了他自己的公司－－Stuart 标牌食品公司，并把主要业务集中在烘烤和售卖包装咖啡方面，这项业务主要面向“送货上门”的咖啡市场。 一、主渠道之外的咖啡市场 “主渠道之外”（Away from Home）的咖啡市场主要是指所有零售市场以外的咖啡消费市场。这一市场的顾客一般集中在餐馆、医院、体育场或餐饮车前。出于咖啡购买数量方面的原因，这些顾客发现，直接从烘烤机上购买咖啡要比通过零售渠道满足需求更有优势。一般说来，烘烤机是按照每磅的价格出售咖啡给顾客的。 在一段时期内，由于这一部分市场的出现，产生了对咖啡服务的需求。最初，这部分市场只有在办公室等部门工作的少量顾客，而遗憾的是，这部分顾客也只需频繁购买少量的咖啡。通常情况下，咖啡烘烤商们总是尽量避开这一市场，因为只为少量顾客服务的成本要大于销售咖啡带来的总收益。如果烘烤商们提高单价以补偿边际亏损，这些顾客就会到普通批发商甚至零售店那里购买咖啡。 针对这一市场的需求，一些中间商们开展了一些业务。他们通常在车库外的家庭小货车上进行经营活动。这些咖啡经营者往往作为烘烤商与顾客的中间人。他们从烘烤商们那里购买相当数量的包装咖啡，然后，再把这些咖啡按桶分装，每桶相当于500杯咖啡。此外，这些经营者还为顾客提供以下服务： ●出租咖啡调制设备 ●免费维护设备 ●备好包装咖啡 ●为顾客送货上门 ●备有茶、热巧克力以及其他饮料 为了简化程序，咖啡经营者还按照“每杯”或“每桶”的标准为顾客提供包装服务。这样可以避免每磅咖啡价格的比较。同样，在报价单中还包括设备、过滤器以及咖啡等费用。 渐渐地，越来越多的顾客开始使用这种小而便捷的咖啡器，这一工业便开始走向专业化。顾客们需要罐装咖啡，过滤器以及更多的送货服务，因此，一些大烘烤商们开设了分支机构以满足这一市场的需求。这些分支机构主要采用按“每杯”或“每桶”价格销售咖啡的方式。（咖啡烘烤商——中间商——零售客户） 二、Stuart 标牌食品公司 起初，Stuart 标牌食品公司面临许多竞争者。在这些竞争者中，除了麦克斯维尔公司（Maxwell House）和加拿大食品社（Club Foods of Canada）等大型公司外，还有加

华师管理会计学在线作业

1．第1题 如果某期按变动成本法计算的营业利润为5000元，该期产量为2000件，销售量为1000件，期初存货为零，固定性制造费用总额为2000元，则按完全成本法计算的营业利润为（）。 A.0 B.1000 C.5000 D.6000 您的答案：D 题目分数：1.0 此题得分：1.0 2．第2题 下列项目中，只在变动成本法下才作为期间成本处理的是（）。 A.固定制造费用 B.变动制造费用 C.固定管理费用 D.变动管理费用 您的答案：A 题目分数：1.0 此题得分：1.0 3．第3题 关于敏感系数说法不正确的是（）。 A.目标值变动百分比/参数值变动百分比 B.敏感系数越小，说明利润对参数值的变化越不敏感 C.敏感系数绝对值越大，说明利润对参数值的变化越敏感 D.敏感系数为负值，表明因素的变动方向和目标值的变动方向相反 您的答案：B 题目分数：1.0 此题得分：1.0 4．第4题 在零件自制、外购中,若自制方案和外购方案的成本平衡点的业务量为2 500件,当全年需要零件数量为2 000件时,企业应选择( )方案。 A.外购 B.自制 C.自制或外购 D.以上都不对 您的答案：A 题目分数：1.0 此题得分：1.0 5．第5题 计算成本差异时，如果直接人工成本差异总额为-1000元，工资率差异为+200元，则工资效率差异为（）。

A.-800 B.-1200 C.1200 D.800 您的答案：B 题目分数：1.0 此题得分：1.0 6．第6题 已知某企业只生产一种产品，本期完全成本法下的期初存货成本中的固定生产成本为2000元，期末存货成本中的固定生产成本为500元，按变动成本法确定的营业净利润为30000元，则按完全成本法确定的本期营业净利润为( )。 A.32000 B.31500 C.30500 D.28500 您的答案：D 题目分数：1.0 此题得分：1.0 7．第18题 混和成本可以用直线方程y=a+bx模拟，其中bx表示（） A.固定成本 B.单位变动成本 C.单位固定成本 D.变动成本总额 您的答案：D 题目分数：1.0 此题得分：1.0 8．第19题 在其他因素不变的条件下，固定成本减少，保本点（）A.升高B.降低C.不变D.不一定 您的答案：B 题目分数：1.0 此题得分：1.0 9．第20题 已知企业上年利润为200000元，下一年的经营杠杆系数为1.8，预计销售量变动率为20%，则下年利润预测额为（） A.272000 B.240000 C.200000 D.360000 您的答案：A 题目分数：1.0 此题得分：1.0 10．第21题 为了使部门在决策时与企业目标协调一致，应采用的评价指标为（）。 A.销售利润率 B.剩余收益 C.投资报酬率 D.现金回收率 您的答案：B 题目分数：1.0

2018年会计继续教育练习题答案管理会计之 经营分析

---------------------考试---------------------------学资学习网---------------------押题------------------------------ 管理会计之-经营分析一、单选题 1、基于外部使用者角度进行企业分析，不需要进行（）。 A、投资价值分析 B、信用状况分析 C、竞争能力分析 D、采购业务分析 【正确答案】D 【答案解析】基于外部使用者角度进行企业分析，需要进行投资价值分析、信用状况分析、竞争能力分析、合规风险分析。 2、下列（）不是经营分析定律。 A、经营分析应该与战略、预算对接，反映战略实施和预算执行情况 B、经营分析首先就是偏差（差异）分析，重点关注显著不利偏差的形成原因，以便采取纠偏措施 C、经营分析应该考虑内部环境的影响 D、经营分析应该从财务结果的增减变化入手，延伸到业务层面寻找动因，并给出相应的纠偏措施 【正确答案】C 【答案解析】经营分析定律包括：经营分析第一定律：经营分析应该与战略、预算对接，反映战略实施和预算执行情况。经营分析第二定律：经营分析首先就是偏差（差异）分析，重点关注显著不利偏差的形成原因，以便采取纠偏措施。经营分析第三定律：经营分析应该考虑外部环境（宏观环境、市场环境与行业背景等）的影响。经营分析第四定律：经营分析应该从财务结果的增减变化入手，延伸到业务层面寻找动因，并给出相应的纠偏措施。 3、中国企业经营分析框架中经营环境分析不包括（）。 A、数据质量分析 B、经营指标分析 C、经营前景分析 D、财务能力分析 【正确答案】D 【答案解析】中国企业经营分析框架中经营环境分析包括数据质量分析，经营指标分析，经营前景分析。 4、波特的五力分析框架中，（）属于投入市场和产出市场的议价能力。 A、供应商的议价能力 、新加入企业的竞争威胁B． C、现有企业间的竞争 D、替代品的威胁 【正确答案】A 【答案解析】波特的五力分析框架中，实际与潜在的竞争程度包括现有企业间的竞争、新加入企业的竞争威胁、替代品的威胁；投入市场和产出市场的议价能力包括买方的议价能力、供应商的议价能力。

管理会计学作业答案 (1)

《管理会计学》作业答案 第一章总论 思考题： 1. 管理会计的职能是什么？ 答案要点：1.预测职能、2.决策职能、3.规划职能、4.控制职能、5.评价职能 具体内容见教材第4-5页 2.管理会计的内容核心是什么？ 答案要点：1.预测决策会计、2.规划控制会计、3.责任会计。管理会计中的成本形态分析、变动成本法和本量利分析等重要内容，贯穿在预测、决策、规划控制及责任会计之中。 详细内容见教材第5页 3.管理会计与财务会计的区别和联系是么？ 答案要点： 管理会计与财务会计的联系：1.两者目标一致；2.两者基本信息来源相同 同财务会计相比，管理会计具有如下特点： 1.管理会计侧重于为企业内部管理提供服务 2.管理会计不受公认的会计原则或《企业会计准则》的严格限制和约束 3.管理会计侧重于预测决策、规划控制及业绩考核评价 4.管理会计无固定的核算程序，计算方法比较负责 5.管理会计的会计报告无固定的编报时间，内容不确定，可采用非货币计量单位。 6.对会计人员素质的要求与财务会计不同 详细内容见教材第7-8页 第二章成本性态分析与成本计算方法 思考题： 1成本按经济用途可以分为哪几类？ 答案要点： 成本按经济用途可以分为生产成本和非生产成本。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。非生产成本包括销售费用、管理费用、财务费用 2.固定成本概念、特性及其进一步分类。 答案要点： 固定成本是指在一定条件下（一定时期和一定业务量范围内），其总额不随业务量的变化而变化的那部分成本。 固定成本的特性：⑴固定成本总额具有不变性。⑵单位固定成本(a / x)在业务量变动时，具有反比例变动性 固定成本的分类 ⑴约束性固定成本（生产经营能力成本）。是指不受管理当局短期决策行为影响的那部分成本。 ⑵酌量性固定成本，是指受管理当局短期决策行为影响的那部分成本。 3.变动成本概念、特性及其进一步分类。 答案要点： 变动成本是指在一定条件下，其成本总额会随着业务量的变动成正比例变动的那部分成本。 变动成本的特性 ⑴变动成本总额（bx）的正比例变动性 ⑵单位变动成本（b）的不变性 变动成本的分类 变动成本按其发生的原因可分为： ⑴技术性变动成本。是主要由技术性因素决定的那部分成本。 ⑵酌量性变动成本。是主要由管理部门决策影响的那部分成本。 4.混合成本的概念及其分类。 答案要点： 混合成本是介于固定成本和变动成本之间，既随业务量变动而变动，但又不呈正比例变动的那部分成本。 混合成本的分类： （1）阶梯式混合成本 (2)标准式混合成本 （3）延期变动成本 （4）曲线式混合成本 5.什么是相关范围？ 答案要点： 相关范围是指不会改变固定成本、变动成本性态的有关期间和业务量的特定变动范围。 6.什么是作业成本法？什么是成本动因？ 答案要点： 作业成本法是一种成本计算方法的专用名词，在这种方法下，间接成本要按其成本动因来进行分配。 成本动因是指那些产生间接成本的原因。 计算练习题：教材第50页1－9，参考答案见教材54-55页

宝钢集团管理会计案例

宝钢集团管理会计案例 尽管市场经济大环境不景气，宝钢集团却依然保持着行业第一集团的位置。这都源于了宝钢优秀的管理会计。保持成本竞争力的关键，就在于以成本核算为基础的管理会计在公司经营管理决策中的有效应用。 双剑合璧 钢铁行业的成本核算具有鲜明的特点：工艺流程长，原料中大宗散货较多，运输及能源等交叉影响交互分配，工序与工序之间的结转分配比较复杂。正如朱可炳所说，“看上去非常粗犷的一个工厂，内部运营的精度要求却非常高。工人每做一个动作都有成本发生，因此，每一个动作的消耗控制要非常精确。” 适应行业特色和管理需求的成本核算及管理会计信息化体系让这种看似“苛刻”的要求成为可能。 据朱可炳介绍，宝钢股份的成本信息系统分为两部分：其一是成本核算系统，其二是为内部管理特别设计的管理会计系统。“我们把核算和管理相对做一点分离，让核算更简单明了清晰，让管理的应用方面更加精细。成本核算做得相对简化，成本的核算和满足管理的核算，它们的差异在于核算的对象和精度，但是用于记录成本的总额是一样的。通过精细化的管理会计核算，可以更精确地指导公司各个业务行为的发生，哪些是有效的行为，哪些是无效的消耗资源的行为，从中我能找到更多的点，促进成本竞争力的提升。这样，对公司经营决策起到的导向性作用会更加明朗一些。” 半年报显示，宝钢股份主要钢铁产品营业成本比上年均有大幅度下降：冷轧碳钢板卷降低20.3%；热轧碳钢板卷降低21.8%；宽厚板降低31.9%；钢管产品降低19.5%；其他钢铁产品降低20.2%。 正是有了这样的“底气”，我们才可以看到：面对“金九银十”的大宗商品销货旺季，在9月份（三季度）价格基础上，宝钢股份对10月份（四季度）大部分碳钢板材价格进行了100至200元的微幅下调或早下订单给予60元至200元的优惠。 数出一门 “数出一门，就源录入”，是宝钢股份成本核算的大原则。“我们不会为成本核算单独采集数字，在业务第一次发生时的数字就是我们的原始数据。”朱可炳说。 宝钢股份自建厂开始就非常重视信息化建设，并一直坚持以财务成本为中心的企业管理信息化建设理念。1998年，宝钢在钢铁行业率先建成了先进的企业整体产销信息系统，在整体产销系统中建立了集中统一的成本核算系统，实现了一级成本核算。不久，又先后完成成本预算系统、成本分析系统、成本绩效系统和产品盈利分析系统的建设。这一整套的成本核算和成本管理信息系统，实现了对公司经营管理的全方位支持。 实现一日成本结账，快速反映企业经营成果。

管理会计朱佳骅 任务五《经营决策分析》习题答案模板

任务五经营决策分析作业答案 现拟利用现有生产能力开发新产品A或新产品B。若开发新产品A，老产品甲需减产三分之一，并需追加专属成本8000元；如开发新产品B， 要求：根据上述资料为该公司作出以开发哪种新产品较为有利的决策分析。 根据已知条件，编制利润总额分析表如下。 利润总额分析表单位：元 根据计算结果，应当开发B产品，因为开发B产品的利润总额大于开发C产品的利润总额，可使企业多获利3000元。 2、榕华公司每年采购零件20000件，单位购买价格为10元，每次进货费用为800元，单位零件每件仓储成本2元， 要求：计算经济进货批量、经济进货批量的总成本、，年度最佳进货批次，每次订货的间隔天数。 根据已知条件，计算分析如下： 经济进货批量Q＝√2×20000×800÷2＝4000（件） 经济进货批量的总成本T C＝√2×20000×800×2＝8000（元） 经济进货批量的平均占用资金W＝4000×10÷2＝20000（元）

年度最佳进货批次N＝20000÷4000＝5（次） 每次订货的间隔天数T＝360÷5＝72（天） 一、填空题 1．决策是在现实的客观条件下，根据确定的目标，对未来实践的（方向）、（目标）和（方法）等做出决定的过程。 2．决策分析具有（预测性）、（目标性）和（评价性）等特征。 3．按决策影响所涉及的时间长短，可以将其分为（短期决策）和（长期决策）。 4．机会成本是指从备选方案中选择某项方案而放弃其他方案（可能丧失的潜在利益）。5．差别成本分析法是指在短期经营决策中，当备选方案的（相关收入）均为零时，通过比较各方案的（相关成本），以（成本最小化）为优的原则，作出最终决策的一种方法。6．把价格下降后增加的销售量所增加的收入称为（边际收入）。 7．投资报酬率定价法是在考虑（资本投资）的前提下，实现目标投资报酬率的一种定价方法。 二、单项选择题 1．半成品是否进一步加工的决策，一般可将进一步加工后预期收入与进一步加工时所追加的成本进行比较，若前者（B）后者，说明进一步加工的方案较优。 A．小于B．大于C．等于D．不能确定 2．在进行亏损产品转产的决策分析时，其中一个条件是如果转产的产品所提供的贡献毛益（ A ）原产品的贡献毛益，说明转产不合算。 A．小于B．大于C．等于D．不能确定 3．下列各项中，属于无关成本的是（ A ）。 A．沉没成本B．差量成本C．机会成本D．专属成本 4．在零部件自制还是外购的决策中，如果零部件的需用量尚不确定，应当采用的决策方法是（ D ）。 A．相关损益分析法B．差别损益分析法 C．相关成本分析法D．成本无差别点法 5．企业作出一项接受简单条件下的低价订货决策时，该项追加订货必然满足的条件是（ C ）。 A．其数量超过正常订货量B．其数量超过剩余生产能力 C．其单价大于单位变动成本D．其单价高于正常订货的单价 6．就短期决策而言，（ C ）属于无关成本。 A．付现成本B．机会成本C．不可避免成本D．差量成本 7．对亏损产品A产品是否停产，应根据（ C ）的方法来决策。 A．看A产品亏损数额是否能由盈利产品来弥补，如能弥补，继续生产 B．A产品亏损数额如能由盈利产品来弥补，也停止生产 C．A产品的贡献毛益如为正数，不应停止生产 D．A产品的贡献毛益如为正数，应停止生产 8．是否接受追加订货的决策应看（ C ） A．售价是否高于产品的机会成本B．售价是否高于产品的单位变动成本

管理会计与经营决策分析

管理会计讲课提纲 什么是管理会计？为什么要学习管理会计？ 工商管理专业培养工商企业管理人材，需要学生掌握管理理论、管理方法与管理技能。管理会计是提供重要的管理方法的学科。 一、学习管理会计的目的和要求 管理会计是现代会计学的主要分支学科之一，也是会计专业的核心课程之一。随着社会主义市场经济体制的建立和企业管理体制改革的深入，企业自主性的不断增强，以及会计职能的扩大，管理会计在企业中的地位越来越重要，成为企业管理信息系统及会计信息系统的一个重要组成部分。因此会计工作者和管理工作者，都必须掌握管理会计的基本理论和方法。这也是我们在会计专业以及管理专业开设管理会计学课程的原因。开设这门课程的目的是使同学们掌握管理会计的基本概念、基本理论和基本方法，能够适应未来企业会计工作或企业管理工作的需要。 对学习这门课程的基本要求是：了解管理会计的研究对象、特点、职能、任务以及在现代企业会计系统和管理信息系统中的地位和作用，掌握教材中所阐述的管理会计的基本概念、基本理论和基本方法，能够运用这些理论和方法来分析、研究和解决企业管理中的实际问题。 二、学习方法 1.认真阅读、钻研教材我们使用的教材比较简明扼要，需要反复阅读，加深理解。 2.阅读适当的教学参考书为了对管理会计有比较全面的认识，帮助我们掌握教材的内容，建议大家阅读一些教学参考书（书目附后）。 3.多做练习结合阅读教材，认真做好书上的复习思考题和练习题，它可以帮助我们加深对所学内容的理解也可以检查自己的学习情况和学习效果。有能力的同学还应当作一些教学参考书上的习题。 4.理论联系实际要注意将所学的内容与自己的工作实践（或学习）相联系，把书本知识与会计活动、管理活动的实践结合起来。 第一章管理会计概述 一、教学目的和要求： 通过本章学习能够对管理会计有一概要的了解。具体应当明白管理会计的概念、管理会计的研究内容和体系、管理会计的职能和任务；弄清管理会计与财务会计的区别和联系；了解管理会计的形成、发展及其趋势，了解西方企业财会机构的组成和管理会计在企业管理机构中的地位；明白学习管理会计的意义。 第一节管理会计的研究对象与内容体系 一、管理会计的定义 管理会计是采用一系列专门的方法，利用财务会计、统计及其他有关资料进行整理、计算、对比和分析，提供有关资料使企业内部各级管理人员能据以对整个企业及其各责任单位的经济活动进行规划、控制与评价，并帮助企业领导作出决策的一整套信息处理系统。 二、管理会计的内容及体系 管理会计的基本内容可以从不同角度进行分类，并组成多种体系。常见的分类体系是职能分类体系。 这种划分方法认为，管理会计是为管理服务的，管理的基本职能是规划和控制，相应的管理会计也可以分为规划与决策会计以及控制与业绩评价会计。 1.企业管理工作循环： 判断情况（包括预测决策）——作出决定——合理组织——实际执行——监督指导——衡量业绩 2.管理会计的循环 财务会计的循环是什么？（会计凭证——登记帐簿——编制试算表——编制调整分录并过账——编制会计报表——编制结帐分录并登记入账） 管理会计循环： 财务报表分析——预测决策分析和编制全面预算——建立责任会计制度——积累财务资料——调控当前的经济活动——差异分析 另一种划分是把管理会计分为经营决策会计与责任会计。 近年来，管理会计的内容有所扩充，在决策会计中，增添了战略决策会计、在业绩评价中增添了平衡计分卡方法，在控制会计中增添了业务流程会计、物流管理会计、时间管理会计、质量管理会计等。 三、管理会计的职能、目标与任务 财务会计的职能、目标与任务 会计职能的扩充 1.管理会计的职能

2018管理会计之_经营分析答案解析

管理会计之-经营分析

二、多选题 1、对于处于经济新常态下的中国企业而言，（）问题的解决更需要企业迫切改变。 A、产能过剩 B、竞争加剧 C、两金问题日益突出 D、利润水平更加趋薄 【正确答案】ABCD 2、经营分析可能出现的误区包括（）。 A、面面俱到，泛泛而谈 B、浅尝辄止，停留于表面现象 C、报喜不报忧 D、专业味太浓，让人难以理解 【正确答案】ABCD 3、经营分析模板设计要求（）。 A、全面覆盖与重点突出相结合 B、共性与个性相结合 C、财务与业务相结合 D、图表与文字相结合 【正确答案】ABCD 4、公司价值三角分析思路是（）。 A、盈利分析 B、增长分析 C、风险分析 D、偿债能力分析 【正确答案】ABC

5、（）属于财务风险控制能力指标。 A、流动比率 B、总资产增长率 C、投入资本回报率 D、资产负债率 【正确答案】AD 6、对毛利率的时间序列进行分析，可以分析（）的时间序列。 A、全行业 B、行业间可比公司 C、预算标准 D、自身 【正确答案】ABD 7、用生存危机矩阵为企业诊断并提出治疗方案对策时，企业健康发展要求（）。 A、经营性现金流为正 B、经营性现金流为负 C、净利润为正 D、净利润为负 【正确答案】AC 8、根据一项成本的变动与产出业务量之间的依存关系，管理会计系统中将成本分为（）基本成本性态。 A、机会成本 B、沉没成本 C、变动成本 D、固定成本 【正确答案】CD 9、（）是利润中心的期间费用。 A、经营性财务费用

B、金融性财务费用 C、管理费用 D、销售费用 【正确答案】ACD 10、一般来说，毛利率较高的原因有（）。 A、企业经营垄断 B、行业处于衰退期 C、特殊的会计处理 D、存货积压 【正确答案】ACD 三、判断题 1、经营分析工作是企业一个全局性的工作。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 2、经营分析不能揭露企业的短处。（） Y、对 N、错 【正确答案】N 3、沃尔评分法应用时，指标得分越高越好。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 4、图解分析法不是一种独立的分析方法。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 5、企业有了收入，就会有核心利润。（） Y、对 N、错 【正确答案】N