财务审计习题
1.注册会计师于明正在拟定对Q公司存货监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正？
（1）于明在制定监盘计划时，应与Q公司沟通，确定检查的重点。
（2）对外单位存放于Q公司的存货，于明在计划中为要求纳入盘点范围，助理人员也未实施其他审计程序。
（3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货监盘记录，目的在于测试存货监盘记录的完整性。
（4）Q公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。
1.答案：（1）不妥当。为了有效实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。
（2）不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否分别存放、标明，且未纳入盘点范围。对于审计单位持有的受托代管存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代管存货的所有权人确证受托代管存货属于所有权人。
（3）妥当。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选择项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选择项目追查至存货盘点记录，以测试盘点记录的完整性。
（4）不妥当。如果存货以作质押，助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证明。必要时到银行实施监盘程序。
2.在对W公司2010年度财务报表审计中，注册会计师张华负责生产成本及主营业务成本的审计。W公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。2010年12月31日，W公司甲产品的相关明细资料如表11-18所示（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）。
表11-18 产品成本明细账——甲产品
2.答案：张华应运用检查文件与记录和重新计算的审计程序。
被审计单位少计存货240（5450-5210）万元，多转主营业务成本240万元。注册会计师应提请W公司调整如下：
借：存货(库存商品－甲产品) 240
贷：营业成本(主营业务成本－甲产品) 240
3.2010年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告发放但尚未领取的现金股利 0.2元）的价格购入ABC公司发行的股票2 000 000股，占ABC公司有表决权股份的5%，对ABC公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下：
（1）2010年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的现金股利400 000元。
（2）2010年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。甲公司的账务处理为：
借：可供出售金融资产 26 000 000
投资收益 4 000 000
贷：银行存款 30 000 000
要求：请代注册会计师指出上述账务处理存在的问题并做出相应的调整
分录。
3.【解答】
（1）2010年5月10日购入股票实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应计入“应收股利”账户，而不应计入“投资收益”账户；“可供出售金融资产”成本应为29 600 000元，而不是26 000 000元，应收股利为400 000元，而不是4 000 000元。调整分录为：
借：可供出售金融资产——成本（29 600 000-26 000 000） 3 600 000 应收股利 400 000
贷：投资收益 4 000 000
（2）2010年5月10日，收到现金股利，应做以下分录：
借：银行存款 400 000
贷：应收股利 400 000
（3）2010年12月31日，股票的价格下跌，其公允价值变动损失为3 600 000［（14.8-13）×2 000 000］元，应做以下分录：
借：资本公积——其他资本公积 3 600 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 3 600 000
4．注册会计师刘红在观察被审计单位存货实地盘点时，注意到下列特殊项目：
（1）产成品储存室有数台电动机没有悬挂盘点单，经查询，据说是被审计单位的承销品；
（2）验收部门有切片机一台（为被审计单位的主要产品之
一），盘点单上标明“重做”字样；
（3）运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给A公司；
（4）一小型仓库内存有5种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单，经刘红抽点，与盘点单的记录相符。
（5）企业一原材料采用采用月末一次加权平均计价，明细
账上结存栏里数量和金额均为红字。
要求：分别指出对这些项目应进一步实施哪些审计程序？
4.解答：
（1）承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审查承销品记录、寄销合同和往来信函或向寄销人直接函证来证实承销品是否属实等。
（2）从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审核验收报告、销货退回和折让通知单、应收账款函证回函等资料，查明切片机的所有权。如果所有权仍属顾客，则不应列入被审计单位的存货中。
（3）查阅有关购销协议、结算凭证、查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入被审计单位的存货之中。
（4）应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则不应列入被审计单位的存货之中。
（5）盘点存货如确实存在该批存货，则审计人员应重新计算存货的发出成本，要特别注意是否有多结转成本的现象。
5．注册会计师李某在审查发达公司产品销售收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：
（1）12月10日售给A公司甲产品10 000元，货款已收到，未入账。
（2）12月4日公司福利部门领用乙产品2 000元，未作销售。
（3）12月20日A公司退回甲产品2 000元，产品已收到，未作账务处理。
（4）12月25日出口甲产品2 000美元，按当日汇率8.20折算为16 400元，该公司原选取当月1日汇率为折算汇率，当月1日汇率为8.25。
（5）12月27日售给某商场丙产品25 000元，该公司需对出售的商品负责安装检验，且此项安装、检验任务是销售合同的重要组成部分。该公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。
问：（1）指出该公司在销售业务中存在的问题；
（2）指出应调整的产品销售收入的数额。
5. 解答：
（1）①12月10日销售给A公司甲产品10 000元应增加主营业务收入。
②12月4日自产乙产品2 000元发放给职工应视同销售，增加主营业务收入。
③12月20日B公司退回甲产品2 000元应冲减主营业务收入。④12月25日出口甲产品2 000美元账务处理正确。⑤12月27日销售给某商场丙产品25 000元尚未安装检验，应冲减主营业务收入。
（2）应调整的主营业务收入的数额=10 000+2 000-2 000-25 000=-15 000（元）
6．某股份有限公司2009年12月31日资产负债表股东权益项目资料如下：股本 6 900 000元
资本公积 5 500 000元
盈余公积 4 370 000元
未分配利润 760 000元
该公司在2010年度发生股东权益业务审核如下：
（1）增发1 000 000股普通股，每股面值1元，按每股5.8元出售。
（2）2010年度利润总额为8 090 000元。
（3）缴纳25%的所得税后,按10%计提法定盈余公积金,10%计提任意盈余公积金。
(4)支付现金股利2 560 000元。
要求：据审核结果,计算2010年度12月31日资产负债表股东权益余额。
6. 解答：
股本=6 900 000+1 000 000=7 900 000
资本公积=5 500 000+4 800 000=10 300 000
盈余公积=4 370 000+606 750+606 750=5 583 500
未分配利润=760 000+6 067 500-606 750-606 750-2 560 000=3 054 000 股东权益=26 837 500
7．注册会计师审查宏达公司固定资产账簿时发现，该公司2009年仅有一项固定资产增加，即2009年12月15日购入的一台生产用机器设备。抽查相关的凭证得知，该机器设备的价值为1 000 000元，增值税额为170 000元，发生的运杂费为5 000元，安装费35 000元，运杂费以银行存款付讫，设备款和安装费均未付讫，该设备月内安装完工并交付生产使用，账务处理如下：借：固定资产——甲设备 1 170 000
管理费用 40 000
贷：应付账款 1 205 000
银行存款 5 000 要求：上述账务处理中是否存在问题，应如何作出审计调整
7．解答：外购固定资产的运杂费和安装费合计40 000元应计入固定资产的成本，而不计入管理费用；生产用机器设备购进时发生的增值税进项税额可以抵扣。审计调整分录为：
借：固定资产——甲设备 40 000
贷：管理费用 40 000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 170 000
贷：固定资产 170 000 8．2009年5月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下。
(1) 实点库存现金(人民币)结存数：100元币50张，50元币2张，1元币8张，5角币1张，l角币2张。
(2) 查明现金日记账截止到2009年5月l0日的账面余额为6 832元。
(3) 查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证(191号至202号)金额合计为1 360元。
(4) 查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证(203号至21l号)金额合计为2 360元。
(5) 发现现金日记账中夹有一张未入账，也未标明用途的借据，金额为600元系出纳员以白条借给职工王林600元。
(6) 发现保险柜中有5月1日收到销售产品的支票2 580元。
(7) 银行核定库存现金限额5 000元。
要求：
(1)根据清查结果，编制库存现金盘点表。
(2)指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。
①现金账实不符，短缺123.30元，应查明原因。
②白条抵库。出纳员以白条借给职工王林600元，应及时收回交库。
③库存现金超限额，超出限额708.7元（5108.7 + 600 － 5000），应及时送存银行。
④销售款2 580元，应及时入账。
9.在对某企业银行存款进行审计时，6月30日银行存款日记账账面余额是133 750元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是127 000元，经查发现以下几笔未达账项：
（1）6月29日，委托银行收款12 500元，银行已记入该企业账户，收款通知尚未送达企业。
（2）6月30日，该企业开出现金支票一张，计400元，企业已经入账，银行尚未入账。
（3）6月30日，银行已代付企业电费250元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。
（4）6月30日，企业收到外单位的转账支票一张，计16 000元，企业已收款入账，银行尚未入账。
要求：假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误。
（1）在编制银行存款余额调节表时发现的错误金额是多少？
（2）6月30日企业银行存款日记账账面的正确金额是多少？
9.解答：
1企业银行存款日记帐调节后金额 = 133 750 + 12 500 — 250 = 146 000元银行对帐单调节后金额 = 127 000 + 16 000 — 400 = 142 600元
错误金额为 = 146 000 — 142 600 = 3400元
2 6月30日企业银行存款日记帐帐面的正确金额为: 133750—3400=130350元
10.注册会计师在对M公司2008年度“长期借款”明细账和借款合同审查时，发现该公司2008年10月1日因购买设备向银行借入资金1 000万元，借款期限为3年，年利率9%，每年付息一次，到期还本；该公司11月1日用银行借款和自筹资金一次性向供货单位支付1 200万设备价款、运输费、安装费等，该设备12月31日达到预定可使用状态。注册会计师检查2008年10月、11月和12月该笔借款应计利息的记账凭证，其会计分录均为：
借：财务费用 75 000
贷：应付利息 75 000
要求：指出上述账务处理中存在的问题，并作出审计调整。
10.解答：
该笔借款是购建固定资产而专门借入的款项，根据企业会计准则规定，其11、12月份的利息费用符合资本化条件应予资本化，计入固定资产价值。而该
公司将10、11、12月份该笔借款的利息费用全部计入财务费用，造成虚减资产，虚增费用，虚减利润。审计调整分录如下：
借：固定资产 150 000
贷：财务费用 150 000
11.B注册会计师负责对乙公司2010年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，2010年末存货余额占资产总额比重较大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于2010年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录见下表所示
对存放外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供2010年11月27日的盘点清单。
（3）存货数量的确定方法
对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。
（4）盘点标签的设计、使用和控制
对于存放在C仓库的玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。
（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。
要求：针对上述存货盘点计划第（1）至（5）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷，如有缺陷请简要提出改进建议
11.解答：
在第（1）事项中，即“存货盘点范围、地点和时间安排”的盘点计划中分别存在以下缺陷：
缺陷1：乙公司存货盘点时间不恰当。乙公司存货相关的内部控制比较薄弱，盘点时间最好接近12月31日，乙公司存货盘点时间与12月31日间隔时间太长。
缺陷2：对烧碱存货盘点安排时间不恰当。对于存放在不同仓库的烧碱应安排
在相同时间盘点。
缺陷3：盘点范围不当。对存放在外地的占存货总量39%的玻璃应当纳入盘点范围，制定盘点程序。
在第（2）事项中，即“存放在外地公用仓库存货”的盘点计划存在的缺陷：由于乙公司存货相关的内部控制比较薄弱，乙公司应当列示截止12月31日的清单，纳入盘点计划，因为CPA对该批重大比例的存货会函证或依赖其他CPA 的工作，盘点计划应当与监盘计划协调。
在第（3）事项中，即“存货数量的确定方法”的盘点计划存在的缺陷：
对于烧碱、煤炭和石英砂这些堆积型存货，一般来说，估计存货数量存在困难，乙公司应当运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录来确定其存货数量。
在第（4）事项中，即乙公司关于“盘点标签的设计、使用和控制”的盘点计划没有缺陷。
在第（5）事项中，即“由仓库保管员调节盘盈或盘亏”的盘点计划存在的缺陷：
盘点结束后，应当由公司组成调查小组，对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理，并将存货实物数量和仓库记录调节相符。
12.ABC公司2008年12月31日资产负债表“应付账款”项目为540 000元，应付账款总账贷方余额540 000元，审计发现:
（1）应付天宇公司明细账户借方余额400 000元，属于正常交易的预付款项。（2）应付凯利公司明细账户贷方余额500 000元，为被审计单位临时借入款项，用于结算工程价款。
要求：就上述事项注册会计师应如何提出调整建议。
12.解答：
（1）应付账款明细账余额一般在贷方，注册会计师如果发现应付账款出现借方余额，应查明原因，属于正常经济业务往来建议其做重分类调整，审计调整分录为:
借:预付款项（预付账款———天宇公司）400 000
贷:应付账款———天宇公司 400 000
（2）按规定，不属于购销原因引起的应付款项不应在“应付账款”科目反映。注册会计师应建议其调整，审计调整分录为:
借:应付账款———凯利公司 500 000
贷:其他应付款———凯利公司 500 000
调整后ABC公司2008年12月31日资产负债表“应付账款”项目余额应为： 440 000（540 000-500 000+400 000）元。
13.注册会计师在审查华润股份有限公司2009年度固定资产折旧时，发现本年度1月初新增已投入管理使用的设备一台，原价为2 000 000元，预计净残值为200 000元，预计使用年限为5年，使用年数总和法对该项固定资产进行折旧，其余各类固定资产均用直线法折旧，且该公司对这一事项在财务报表
附注中未作揭示。
要求：根据上述情况，注册会计师应如何确定这一事项对被审计单位资产负债表和利润表的影响？
13.解答：注册会计师认为该公司的固定资产折旧方法本期出现不一致，且未充分披露，这是违反现行会计制度的。由此计算的该事项对资产负债表和利润表影响如下：
年数总和法年折旧=（2 000 000-200 000）×5÷15×11÷12=550 000（元）直线法计算的年折旧=（2 000 000-200 000）÷5×11÷12=330 000（元）
所以，由于折旧方法的改变，使得本年度多提折旧额220 000（即550 000—330 000）元，致使资产负债表中的“固定资产”项目减少20 000元，利润表中的“利润总额”项目减少220 000元。
14.2009年12月1日，注册会计师在审计光大公司2009年11月“固定资产”项目时，发现下列情况：
（1）11月15日购入管理用复印机2台，价款38 000元，预计使用年限10年，预计净残值2 000元，11月份计提折旧额300元。
（2）11月2日交付外单位大修理仪器（管理用）一台，光大公司未对该仪器计提折旧，该仪器采用平均年限法计提折旧，11月份该仪器应计提折旧1 000元。
（3）10月5日购入不需要安装的管理用设备一台，当月投入使用，该设备使用年限10年，预计净残值为0，平均年限法计提折旧，价款（含税）为1 170 000元，运杂费36 000元，光大公司所做的分录为：
借：固定资产 1 170 000
管理费用 36 000
贷：银行存款 1 206 000
要求：指出存在的问题，提出相应的处理意见，如需调整请做出审计调整分录。
14.解答：
（1）根据企业会计准则规定，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，而从下月开始计提折旧。该公司11月15日购入管理用复印机，应从12月份开始计提折旧。
（2）大修理停用的固定资产在停用期间应继续计提折旧，该公司11月大修理停用的固定资产未计提折旧，不符合企业会计准则的规定。
（3）购建固定资产的运杂费应计入固定资产成本，该公司将固定资产的运杂费计入管理费用，不符合企业会计准则的规定。注册会计师应提请该公司作以下调整分录：
借：固定资产 36 000
贷：累计折旧 1 000
管理费用 35 000
应补提的折旧额为 = 1 000 +（36 000/10/12）- 300 = 1000（元）
财务审计案例分析题(上)
《财务审计》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1嚇算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 ［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元, 审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 ［资料］1阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克 A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%产成品盘存5000千克。 4?其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 ［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
电大本科会计学《审计案例分析》试题及答案8
中央广播电视大学2018-2018学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究试卷 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分） 1．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案： 理由： 2．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案： 理由： 3．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案： 理由： 4．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的 责任。 答案： 理由： 5．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案： 理由： 6．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。 答案： 理由： 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1．进行销售收入的分析程序时应从哪些方面人手？你认为核心指标应有哪些？ 2．除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？ 三、综合案例分析题（本题40分） [资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。 丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围 20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日。 四、存货监盘的主要程序 1．与管理层讨论存货监盘计划。 2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已 纳入盘点范围。 4．对于存放在外地公用仓库的玻璃。主要实施检查货运文件、出库记录等替代程
审计人员面试问题
审计人员面试问题 1、您对内部审计工作有什么认识？内部审计与外部审计有什么不同？答：内部审计是公司内部的组织机构，具有监督检查企业的财务管理方面的缺陷，更有效的帮助企业的各方面利益不受损失职能。我认为内部审计比外部审计的重点为1、本单位及下属单位内部控制制度（内部会计控制与内部管理控制）的完善程度评估与执行情况检查； 2、对公司预算执行情况进行检查与监督； 3、对各经济实体开展经济效益审计和经济责任审计。2、您作过内审工作吗？如做过回答实践中如何作好此项工作；未做过，您认为怎样才能搞好内部审计工作？答：由于我一直从事外部审计对内部审计涉足不深，只有今年协助XX 公司进行了内部审计以及平时接触的上市公司对内部审计工作有一点肤浅的认识。作为内部审计工作首先和外部审计一样保持良好的独立性是其工作是是否有所成效的基本保障。它的组织机构应该脱离各个部门的管辖，直接受总经理的领导，向总经理、董事长和董事会负责！其次作为内部审计的工作人员要不断提高自己的专业知识，及时更新法律法规政策，拓展知识面，不但财务、税务、审计的知识、技能在全公司最优秀并且对相关法律知识经营管理知识等也应该有一定的了解。最后审计人员应该熟悉、了解公司的各分公司、子公司的生产工艺、人员状况、产品定位、主要客户供应商、主要竞争对手，了解同行业的信息，为审计奠定基础。3、您能承
受从事本公司内部审计工作（在总部工作时间年仅1/12）所带来的长年累月在全国各地奔波、忙碌的辛苦及同家人离多聚少的苦恼吗？答：我已经在会计师事务所从事了几年年的上市公司的审计工作了，深深的体会到每当新年的钟声响起时，万家团聚普天同庆，而我依然在灯光下埋头奋战的心情。但每当成功的完成一个审计项目，从审计项目发现问题，学到新知识的时候我认为我的付出是值得的。能够从客户的方面帮助他们解决问题，让他们认识到如果解决不好将给公司带来的影响；得到客户、领导、同行的肯定和认可---这就是我追求的成就感！！目前我认为是我事业上发展最有利的时间，一份耕耘一份收获，相信我对工作执着的付出一定会取得成绩的。4、您能接受临时要求增加工作、经常性的晚上加班加点却没有任何报酬吗？答：临时性增加的工作当然是可以接受的，为了公司的发展多付出一些也是应该的，毕竟公司强大了员工才会有更好的发展。但经常性的晚上加班加点却没有任何报酬我是这样理解 的：公司应该合理安排员工8 小时之内的工作量，尽可能的在此期间安排好工作，应该避免加班。如果超出8 小时工作时间的工作量是应该按国家规定支付加班费或补休，这也是对员工工作能力的尊重。但员工工作在8 小时内可以完成却未做完，公司不但不应发给加班费还应对其进行处罚。因为该员工在下班时间耗用了公司的电费、空调费等资
审计学测习题及参考答案
精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则 报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C） A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（A） A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（B）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D） A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD） A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD） A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）
一个经典审计案例
分享一个经典审计案例 我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛 入狱十七年剧终。在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯， 时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱 乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼 塌了……帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉 特是欧洲大陆国家家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉 到方方面面。本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴 露的问题。 帕玛拉特事件简介 镜头摇回到1961年的亚平宁小城帕尔玛。一个年仅22 岁， 名叫卡里斯托-坦济的小伙子，刚刚经历丧父之痛，开始学 着打理继承下来的家族企业，做点零售生意。谁也没有想到，在接下来的四十年里，在坦济的执掌下，这个家族企业成长 为世界最大的奶制品公司。这就是日后大名鼎鼎的帕玛拉特 集团公司。在上世纪80 到90 年代，坦济的生意获得了爆发 式增长，业务遍及全球。这使得帕玛拉特成为了意大利工商 业皇冠上的明珠，一个一直被模仿、从未被超越的标杆。 鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。
坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔1.5亿欧元的到期债券。这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高达39 亿欧元的现金账户的。最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利解决。然而事情不但毫无进展，反而急转直下。当月晚些时候，公司承认所谓39 亿现金子虚乌有。帕玛拉特深陷泥沼。帕玛拉特创始人卡利斯托·坦齐(左)新首席执行长恩里 科·邦迪(右) 作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。帕玛拉特已经千疮百孔。美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级别的一揽子行动方案。危机愈演愈烈，到2003年12月27 日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务亏空；一是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。1 利用衍生金融工具和复杂
2014电大审计案例分析27道练习题
审计案例练习 要深刻领会函证、监盘、分析性复核等重要的实质性测试方法。以下一些案例与分析题，供考生朋友复习参考： 一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。销售与收获循环备忘录 被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次： (一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。 (二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。 二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现： 1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。 2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。 3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。 请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理? 三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。请问：张雷应实施哪些审计程序? 四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘
财务审计面试人员试题
皇明Himin 皇明洁能控股有限公司 高级财务审计专员岗位试题 一、填空题（每空1分，共30分） 1、按照编报期间的不同，财务会计报告可以分为（）（）（）（）。 2、企业会计要素分为六大类，即（）（）（）（）（）（） 3、错账更正的方法有（）（）（） 4、现金是企业资产中流动性最强的一种，在对其盘点时，应（）盘点，最好不定期地进行（） 5、按照编制的程序和用途不同，会计凭证通常分为（）（） 6、审计的作用：（）、（）。 7、会计的基本职能是（）与（）。 8、企业期间费用包括（）（）（） 9、审计按不同主体划分为（）、（）、和（）。 10、审计报告应当（）、评价其效果效率效益，提出（），发表裁决建议。 二、选择题：多选（每题2分，共20分） 1、审计证据可分为( ) A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据 2、下列关于会计的对象的表述正确的是（）。 A.会计的对象是指会计核算和监督的内容 B.凡是特定单位能够以货币表现的经济运动都是会计的对象 C.企业会计的对象就是企业的资金运动 D.企业的资金运动，表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程 3、下列说法正确的是（）。 A.所有者权益是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益 B.所有者权益的金额等于资产减去负债后的余额 C.企业不需要偿还所有者权益 D.所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和留存收益等 4、下列属于资产的特征的是（）。 A.资产是由于过去或现在的交易或事项所引起的 B.资产是企业拥有或者控制的 C.资产能够给企业带来未来经济利益 D.资产一定具有具体的实物形态 5、下列说法正确的是（）。 A.生产成本均可以直接计入产品成本 B.制造费用属于期间费用 C.自然灾害损失属于费用 D.费用表现为企业资产的减少或负债的增加，或者两者兼而有之，最终导致企业所有者权益的减少 6、下列项目中，属于成本类科目是（）。 A.生产成本 B.制造费用 C.主营业务成本 D.长期待摊费用 7、会计分录的内容包括（）。
审计练习题(二)汇编
审计练习题（二） 一、单项选择题（10 分） 1. 下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（D ）。 A. 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B. 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C. 小型被审计单位无需制定总体审计策略 D. 项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作 【正确答案】：D 【答案解析】：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；在小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定总体审计策略。 2. 在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（B ）。 A. 评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 B. 可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C. 评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D. 可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 【正确答案】：B 【答案解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低; 评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】 3. 在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（D ）降低审计风险。 A. 扩大审计程序的范围，以降低审计风险 B. 发表保留意见
C. 发表带强调事项段的无保留意见 D. 实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表 【正确答案】：D 【答案解析】：注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层 调整财务报表，以降低审计风险。 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】 4. 下列有关重要性的说法中，不正确的是（D ）。 A. 重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高 B. 重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多 C. 重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑 D. 对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低 5. 下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（ D ）。 A. 重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系 B. 重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系 C. 可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系 D. 注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 『正确答案』D 『答案解析』注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。 6. 注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（ A ）。 A. 银行存款函证回函 B. 购货发票
通用公司内部审计成功案例分析
通用公司内部审计成功案例分析 财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析! 一、美国通用电气公司(GE)的内部审计 GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。 (一)GE内部审计目标与内容 GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。 GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总
公司的规定;其次是总公司一级的审计。最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。 (二)GE内部审计的特色 GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。 总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。 处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。 在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经
2012注会专用审计配套习题与案例
第一章练习题 (一)判断题 1．财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。 ( ) 2．资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。 ( ) 3. 注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物,我国计划经济时代没有注册会计师审计。 ( ) 4．审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。 ( ) 5．政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。 ( ) 6．经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。 ( ) 7．内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。 ( ) 8．我国审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。( ) 9．经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。( ) 10．注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。 ( ) 11．政府审计是独立性最强的一种审计。 ( ) 12．审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。 ( ) 13．注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。 ( ) 14．注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，审计抽样方法得到了广泛应用。( ) 15．鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适 当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。 ( ) 16．在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程 序并提出鉴证结论。 ( ) 17.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方 式提出结论的基础。 ( ) 18.在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以 积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。 ( ) 19．其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制审核、风 险管理鉴证、网域认证等。 ( ) (二)单项选择题 1．注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是( )。 A．独资企业 B．合作企业 C．公司制企业 D．合伙企业 2．最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是( )。 A．美国 B．英国 C．德国 D．意大利 3．在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在( )。 A．详细审计阶段 B．资产负债表审计阶段 C．财务报表审计阶段 D．抽样审计阶段 4．在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于( )。 A．财务报表审计 B．内部控制导向审计 C．20世纪初的美国式审计 D．早期的英国注册会计师审计 5．我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( )。 A．宋朝 B．北洋政府 C．国民党政府 D．新中国改革开放以后 6．下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是( )。 A．威尼斯会计师协会的成立 B．热那亚会计师协会的成立 C．美国注册会计师协会的成立 D．爱丁堡会计师协会的成立 7．编制财务报表的责任在于( )。 A．公司管理当局 B．审计委员会 C．注册会计师 D．内部审计人员 8．下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是( )。 A．注册会计师审计的产生早于政府审计
财务审计面试人员试题
财务审计面试人员试题
5、 按照编制的程序和用途不同，会计凭证通常分为 （ ） （ ） 6、 审计的作用：（）、（）。 7、 会计的基本职能是（ ）与（ ）。 &企业期间费用包括 （ ）（ ）（ ） 9、 审计按不同主体划分为（ ）、（）、和（）。 10、 审计报告应当（、、评价其效果效率效益，提出 （、，发表裁决建议。 、填空题（每空1分，共30分） 1、按照编报期间的不同， 财务会计报告可以分为 ( )( )( ) ）。 2、企业会计要素分为六大类， 即（ )( ) ( )( )( ) 3、错账更正的方法有（ )( )( ) 4、现金是企业资产中流动性最强的一种， 在对其盘点 时，应（、盘点，最好不定期地进行（ ) 皇明洁能控股有限公司 高级财务审计专员岗位试题 皇明Himin
二、选择题：多选（每题2分，共20分） 1、审计证据可分为（） A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据 2、下列关于会计的对象的表述正确的是（、。 A.会计的对象是指会计核算和监督的内容 B.凡是特定单位能够以货币表现的经济运动都是会计的对象 C.企业会计的对象就是企业的资金运动 D.企业的资金运动，表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程 3、下列说法正确的是（）。 A.所有者权益是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益 B.所有者权益的金额等于资产减去负债后的余额 C .企业不需要偿还所有者权益 D .所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和留存收益等 4、下列属于资产的特征的是（）。 A.资产是由于过去或现在的交易或事项所引起的 B.资产是企业拥有或者控制的 C.资产能够给企业带来未来经济利益 D.资产一定具有具体的实物形态 5、下列说法正确的是（）。
审计末复习试题及参考答案
暨大本科16会计《审计学》期末复习试题一 一、名词解释：（每小题3分，共15分） 1、送达审计 送达审计指审计机关通知被审计单位将有关资料在规定的时间内送到指定地点，由审计机关依法进行审计。 2、审计业务约定书 审计业务约定书指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。 3、审计工作底稿 审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 4、管理建议书 管理建议书指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。 5、独立审计准则 独立审计准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。 二、单项选择题（每小题1 分，共15分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案） 1、构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人是（D） A审计人B被审计人C审计委托人D审计关系人 2、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为（B） A财政财务审计B经济效益审计C财经法纪审计D经济责任审计 3、采取下列哪种方法获得的审计证据品质低，证据力差，主要是为了进一步审计提供线索（A）A询问法B盘存法C函证法D分析法 4、凡参加全国注册会计师资格考试全部合格者，可以申请成为（C） A执业会员B名誉会员C非执业会员D团体会员
5、采用监盘法一般能取得较为可靠的（A） A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据 6、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（C） A业务类工作底稿B一般工作底稿 C 综合类工作底稿D专用工作底稿 7、文字描述的不足表现在（D） A系统性差B难以将所有应调查项目包含在内C易于流于形式D较为抽象、细节难辩 8、预计总体误差为零开始，边抽样边审查评价来完成抽样审计工作的方法称为（A） A停走抽样B发现抽样C变量抽样D属性抽样 9、下列哪种审计报告是注册会计师审计工作的最终成果，具有法定证明效力（B） A国家审计报告B民间审计报告C国际审计报告D内部审计报告 10、内部控制的总评主要是指（B） A评价企业会计监督系统B依赖程度评价 C评价企业内部控制系统D风险程度评价 11、民间审计属于（C） A专项审计B强制审计C任意审计D突击审计 12、某注册会计师于2002年5月17日完成了对某公司2001年度的审计，2002年5月20日准备签发审计报告，则审计报告日为（D） A 2001年12月31日 B 2002年5月17日 C 2002年1月1日 D 2002年5月20日 13、审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差（B）A标准误差B可容忍性误差C标准方差D预期总体误差 14、独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（C） A独立审计基本准则B独立审计具体准则C执业规范指南D独立审计实务公告 15、根据审计证据的重要性要求，在签定审计证据时，不应考虑（C） A数量大的事项B数量大性质不严重的事项C数量零星的事项D数量小性质严重的事项 三、多项选择题（每小题2 分，共30分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案） 1、审计的独立性主要表现在（ABCD） A机构独立B人员独立C工作独立D经济独立E财务独立 2、证实客观事物的方法包括（ABCD）
财务审计案例练习参考
审计案例练习 第十至十六章，涉及的是审计实务，内容较多，也专门重要。通过学习本单元，重点应该掌握：应收账款、存货、固定资产、应付账款、应付票据、投资、重要会计报表项目的实质性测试程序及终结审计、验资，以及各业务循环内部操纵的评价及其对实质性测试的阻碍。 要深刻领会函证、监盘、分析性复核等重要的实质性测试方法。以下一些简答与分析题，供考生朋友复习参考： 一、注册会计师张雷在预备调查时期，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。销售与收获循环备忘录 被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次： 会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1
要求： (一)依照上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。 (二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并讲明理由。 二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过批阅S公司提供的应收票据备查簿，发觉： 1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。 2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利
率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。 3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。 请问：针对上述情况，分不讲明注册会计师应如何进行处理? 三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。发觉有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。请问：张雷应实施哪些审计程序? 四、注册会计师张雷在预备调查时期通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘 被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次： 会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1
财务审计习题与案例 (1)
第一章审计目标与审计过程一、练习题 (一)判断题 1．注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。 ( ) 2．注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。 ( ) 3．被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。 ( ) 4．管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。 ( ) 5．被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。( ) 6．特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而确定的。 ( ) 7．审计范围指注册会计师为实现财务报表审计目标，所确定的被审计单位业务领域和业务时期的总和。 ( ) 8．审计程序的类型包括控制测试及实质性程序。 ( ) 9．注册会计师确定审计范围必须根据审计准则而不能依据职业判断。 ( )。 10．由于各业务循环的审计是孤立的，所以，注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。 ( ) 11．审计程序就是计划审计工作。 ( ) 12．审计总目标包括一般目标和项目目标。 ( ) 13．审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。 ( ) 14．审计业务的项目分块法的优势在于与内部控制测试紧密结合。（） 15．注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。 16．重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。 ( ) (二)单项选择题 1．一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( )。 A．三个 B.一个 C．两个 D.四个 2．与审计总目标相对应的是( )。 A．社会 B．会计师事务所 C．审计小组 D．注册会计师 3．“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( )。A.数量 B．低估 C．高估 D．金额 4．“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( )。 A．数量 B．金额 C．高估 D．低估 5．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( )。 A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标 6．既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是( )。 A．真实性 B.估价 C．完整性 D.披露 7．其组成要素与“权利和义务”认定有关的是( )。 A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标 8．最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（ )。 A．计算 B．分析程序 C．检查 D．函证 9．下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有( )。 A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关
审计基础练习题及答案解析
第二章注册会计师管理制度 一、单项选择题 1.注册会计师提供的相关服务不包括()。 A.管理咨询 B.税务服务 C.会计咨询与会计服务 D.验资 2.贾先生是大连居民。根据《注册会计师全国统一考试办法》的相关规定，如果贾先生仅具备下列条件中的（），还不一定能报名参加注册会计师全国统一考试。 A.高等专科学历 B.中级经济师职称 C.拥有ACCA证书 D.高级审计师 3.上市公司财务报表使用者最为关心财务报表的()。 A.是否按照适用的会计准则编制 B.是否公允地反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量 C.财务报表的公允性 D.财务报表的合法性和公允性 4.注册会计师所从事的下列业务中，不属于注册会计师“相关服务业务”的是（）。Ａ.担任某企业的常年会计顾问 Ｂ.对企业的财务报表实施审阅 Ｃ.帮助企业选择适当的会计政策 Ｄ.为企业代编财务报表 5.注册会计师可以根据具体情况设置不同组织形式的会计师事务所。下列（）会计师事务所不仅克服了其他两类组织形式会计师事务所的缺点，而且融入了其他两类会计师事务所的优点。 Ａ．合伙会计师事务所 Ｂ．独资会计师事务所 Ｃ．有限责任会计师事务所 Ｄ．有限责任合伙会计师事务所 6.中国注册会计师协会会员拥有的权利包括（）。 Ａ.执行协会决议 Ｂ.申请退出协会 Ｃ.遵守协会纪律 Ｄ.接受后续教育 7.注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是()。 A.验资
B.财务报表审阅 C.对财务信息执行商定程序 D.预测性财务信息审核 8.既能把会计师事务所做大做强，又能规避风险的会计师事务所类型是()。 A.独资所 B.普通合伙所 C.有限责任公司所 D.有限责任合伙所 9.下列关于审阅业务的说法正确的是()。 A.审阅业务是注册会计师的核心业务 B.审阅业务是为了增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度 C.审阅业务程序简单，保证程度有限，不能增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度 D.审阅业务是注册会计师不能绝对保证信息可靠程度的选择 10.下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是()。 A.会计师事务所 B.5名以上注册会计师组成的科研团体 C.企业集团 D.注册会计师理事会 11.不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。 A.办理企业合并事宜中的审计业务 B.验证企业注册资本 C.审计企业财务报表 D.办理清算事宜中的审计业务 12.下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。 A.预测性财务信息审核 B.年度财务报表审计 C.财务报表审阅 D.对财务信息执行商定程序 二、多项选择题 1.根据《证券法》和《企业财务报告条例》，下列企业的年度财务报表需要注册会计师审计的有()。 A.所有在中国境内上市的公司 B.国有控股的企业 C.国有集团公司 D.国有控股占主导地位的企业 2.根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业
审计案例(0002)
审计案例
Y注册会计师负责对X公司2016年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。 在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在2016年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。 资料二：2016年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a 原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。 资料三：X公司2016年度未经审计财务报表及相关财户记录反映： （1）A产品2015年度和2016年度的销售记录 表1 产品名称2016年度（未审 数） 2015年度（已审 数） 数量 （吨 ） 营业 收入 （万 元） 营业 成本 （万 元） 数 量 （ 吨） 营业 收入 （万 元） 营业 成本 （万 元） A产品900 5000 40000 800 4000 34000 （2）A产品2016年度收发存记录表2
日期及摘要 入库出库库存 数 量 （ 吨 ） 单 价 （ 万 元） 金 额 （ 万 元） 数 量 （ 吨 ） 单 价 （ 万 元） 金 额 （ 万 元） 数 量 （ 吨 ） 单价 （万 元） 金 额 （ 万 元） 年初余 额 0 0 0 1月3日入库80 60 480 80 60 480 1月4日出库70 60 420 10 60 600 2月9日入库80 55 440 90 55.5 6 500 （略） 11月 30日出库75 52 390 75 52 390 12月2日入库75 48 360 15 50 750
审计学第1章习题(2套)
第一章基础题 一、判断题（判断对错并改正） 1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。( ) 【正确答案】错 【答案解析】西周时产生的是国家审计。 2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计最早出现的是国家审计 3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 4．审计对象就是被审计单位。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。 5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。( ) 【正确答案】对 二、单项选择题 1．审计最基本的职能是( )。 A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．建设性 【正确答案】A 【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。 2．在我国审计一词最早出现于( )。 A．西周B．秦汉C．唐代D．宋代 【正确答案】D 【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。 3．( )是指审计的执行者。 A．审计主体B．审计对象C．审计委托人D．被审计单位 【正确答案】A 【答案解析】审计主体是审计的执行者。 4．我国政府审计组织的模式属于( )。、 A．立法模式B．司法模式C．行政模式D．独立模式 【正确答案】C 【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。 5．( )属于单向独立。 A．民间审计B．注册会计师审计C．内部审计D．独立审计 【正确答案】C 【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。 三、多项选择题