消费税论文

浅谈消费税税目税率的合理性

摘要：经济的飞速发展带动了人们消费水平的提高，消费税已成为世界各国的主要税种，但是在不同的国家，消费税的具体征税项目以及税率的制定都有所不同。本文将针对中国的消费税的相关税目及其税率的合理性进行探讨，在此基础上提出了关于我国消费税进一步改革的建议。

关键词：消费税；税目；税率；合理性；建议

一、我国消费税现状

消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额课征的一种商品税。消费税根据其课征范围的广度分为一般消费税和特别消费税。我国现行消费税是对我国境内从事生产委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。消费税是世界各国广泛实行的税种。根据荷兰克劳森教授搜集的129个国家的资料，没有开征消费税的不到10个，我国也在1994年的税制改革中设置了消费税。

一般来说，消费税的征税对象主要是与居民消费相关的最终消费品和消费行为。与其他税种比较，消费税具有如下特点：一、征税项目具有选择性；二、征税环节具有单一性；三、征收方法具有多样性；四、税收调节具有特殊性；五、消费税具有转嫁性。我国1994年消费税的征税范围主要选择了11类应税产品，主要包括：烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝石、鞭炮及烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。此后，在国务院财政部和国家税务总局在2006年3月21日联合下发的《关于调整和完善消费税政策的通知》中，对我国消费税的税目、税率及相关政策进行调整，税目由原来的11个税目，经增加调整后为14个税目。即扩大了石油制品的消费税征收范围，新设成品油税目；为有利于增强人们的环保意识、引导消费和节约木材资源，增加木制一次性筷子税目；为了鼓励节约使用木材资源，保护生态环境，增加实木地板税目；为了合理引导消费，间接调节收入分配，增加高尔夫球及球具项目；为了体现对高档消费品的税收调节，增加高档手表税目。但是这种消费税税目税率的设计是否合理还有待实践的检验。

（一）化妆品消费税

对化妆品开征消费税始于20世纪90年代，当时我国经济尚不发达，国内化妆品市场还不完善，很多化妆品都是进口的，而且消费者也一般都是顶级富豪和

富裕的中产阶级。化妆品类似于奢侈品，对其征税一方面能起到抑制进口的作用，另一方面也倡导节约，抵制奢侈浪费之风。但是近些年来，随着国内经济的飞速发展，生活水平的提高，人们的审美意识也逐步提升，化妆品越来越成为人们日常生活中不可或缺的消费品。不要说活跃在各个上市公司的白领阶级，即便是普通的家庭主妇，是否使用化妆品，也对维护自身形象、体现对他人的尊重至关重要。可以说，在某种程度上，化妆品已经成为了我国中产阶级的生活必需品而非奢侈品，此时再对其征税，不但不能起到寓禁于征的作用，反而变相提高了化妆品的价格，一方面促成了化妆品行业的暴利，另一方面又加重了普通居民的经济负担。但是，当前国内化妆品市场上，进口化妆品比重还是较大，而且价格也很高，很大程度上促成了国民奢侈消费的心理，因此对化妆品征税还是很有必要。

（二）鞭炮、烟火消费税

当前，我国对鞭炮、烟火征收15%的消费税，其目的主要是为了保护身体健康、生态环境，不提倡也不宜过度消费这类物品。但是我认为这类消费税设置没有必要，因为它对消费的调节作用并不很强。众所周知，对于鞭炮、烟火的消费主要集中在重大节日、纪念日或者婚丧嫁娶日，如农历春节，“爆竹声中一岁除”，这是一种传统，普通居民不会因为国家对其征税而不燃放鞭炮、烟火，这样反而会增加人们过年过节的额外负担，婚丧嫁娶也是如此；其次随着经济的发展，人们审美意识的转变，对纪念日的庆祝形式也发生了变化，十几年前，鞭炮、烟火或许是人们庆祝纪念日的不二首选，但是在今天，鞭炮、烟火似乎不如拼酒、K 歌更能表达人们的喜悦。也就是说，除了在重大节日鞭炮、烟火稍微有点市场，其他的时间里它基本上被边缘化。在鞭炮、烟火的消费市场日益紧缩的今天，再对其征税，似乎显得不近人情。而且即便是为了“寓禁于征”，15%的消费税率相对于人们表达喜悦或是悲伤的冲动，其能起的作用也是微乎其微。

（三）木质一次性筷子消费税和实木地板消费税

对于木质一次性筷子和实木地板征税是为了增强人们的环保意识、节约使用木材资源、保护生态环境。不容置疑，这两个消费税目的开征初衷是好的，但是落实到实际中，是否真能达到预期的效果就要打一个大大的问号了。在我看来，首先两者的税率太低；木制一次性筷子和实木地板的税率都是5%，就连鞭炮、烟火的税率都有15%，5%的税率也未免太低了，这根本不能体现国家保护森林资源的决心，其保护环境的初衷自然难以实现；其次，消费税属于价内税，转嫁具有隐秘性，消费者在消费时很难意识到自己承担了多少消费税，对于价格较高的实木地板来说，对其征税或许能在一定程度上抑制消费，但是对于价格偏低、有

时甚至免费提供给消费者的木制一次性筷子，对其征税根本是形同虚设。多项调查显示，消费者在外就餐更多倾向于选择一次性筷子，因为一次性筷子方便，而且人们也潜意识地认为它更干净。

（四）对奢侈品的征税

通过对我国消费税税目税率表的分析，不难看出我国目前对奢侈品的征税力度还不是太强，只停留在几件奢侈品上，如高尔夫球及球具、高档手表以及游艇，这对于我国日益庞大的奢侈品市场，实在是太渺小了。随着经济的发展，除了顶级富豪的数目不断增加，我国富裕的中产阶级的队伍也越来越大，他们对奢侈品的喜好也是莫衷一是。名车，名包，名表几乎充斥在城市的各个地方，尽管它们价格高的离奇，却还是有数以万计的追捧者，这不仅是因为他们能显示拥有者的身份，更重要的是因为国家没有出台相应的政策来限制对它们的消费。勤俭节约是中华民族的传统美德，但是越来越多的奢侈品涌入中国市场让我们与这一美德渐行渐远。跟风，攀比，炫富，当前奢侈浪费之风盛行，但是还有相当一部分贫苦人民生活在社会的底层，因此，我国亟待出台相应的政策来限制奢侈品消费市场，维护社会公平。

二、对消费税相关税目税率完善的建议

（一）化妆品消费税税率改变征税环节

化妆品征收消费税可以改在零售环节征税，而且可以设置一个起征点，当化妆品的销售价格低于某一价格时不征税，满足人们对化妆品的必然需求；当化妆品的销售价格高于起征点时，对其全额征税，从而抑制对高价化妆品的消费。因为消费税属于价内税，易于转嫁，将化妆品改在零售环节征税，既能限制经营者胡乱定价，欺骗消费者，也能使消费者有选择地消费，与自己的经济承受能力相适应，满足对化妆品的日常需求。而对高价化妆品征收高税，也可以有效抑制对奢侈品的消费，切实起到“寓禁于征”的作用。

（二）鞭炮、烟火消费税税目可以取消

针对鞭炮、烟火消费税，通过前文的分析，我认为在今后的消费税改革中，鞭炮、烟火这一消费税税目可以取消。首先，鞭炮、烟火的需求弹性较小，取消征税，并不会增加消费者对其的消费需求；其次，由于取消征税，鞭炮、烟火的价格下降，生产者的利润减少，即便扩大生产，销售量也不会随之提高，这样生产者反而会转变经营方向，进一步减少鞭炮、烟火的生产，保护身体健康、生态

环境的目标也能实现了。

（三）木质一次性筷子和实木地板消费税税率亟待提高

若是从保护森林资源的初衷出发，那么国家很有必要对木制一次性筷子和实木地板消费税进行改动。对于实木地板，我觉得其税率应该提高，仅征收5%的消费税根本不能增强人们的环保意识。如果建立在前文提出的取消鞭炮、烟火消费税的基础上，我们可以大胆地设想将鞭炮、烟火的“15%”的税率叠加在木质地板“5%”的税率上，对实木地板征收“20%”的消费税。因为从根本上来说，两者都是从保护环境出发的。而对于木制一次性筷子，仅仅对其征税是没有什么作用的，因为它带来的平均税负没有给消费者直观上的经济压力。如果想抑制对木质一次性筷子的消费，我觉得国家应该制定类似于“有偿提供木制一次性筷子”的政策，让消费者在使用一次性筷子时，意识到是在为自己的不环保行为买单，这样反而比对其征收5%的消费税来得更为直接，起到的效果也更为明显。

（四）奢侈品要扩充税目，提高税率

抑制对奢侈品的消费，规范国内奢侈品市场，首选之路就是税收。为限制奢侈品消费，首先要扩充税目，扩大税基，如可以增加高档皮包、高档首饰等；其次要提高税率，原先的10%-20%的税率相对来说有点低，毕竟一度被认为是奢侈品的化妆品的税率也有30%。对于奢侈品税率的确定，可以采用超额累进税率，这样既与奢侈品的实际价格相适应，也考虑到了消费者的支付能力，还能保证奢侈品市场的平稳运行，提高国家的财政收入。

三、结语

消费税是我国的一大税种，对于消费税的改革与完善牵动着每一个消费者的心。任何一个税种都有其局限性，我国当前实行的消费税也不例外。国家只有不断改革与完善消费税，才能使税收取之于民，用之于民，从而进一步促进社会的效率与公平。

参考文献：

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[2]张富强，王秀丰.关于奢侈品税立法的思考[A].华南理工大学学报（社会科学版）.2012-12-15

[3]刘树艺.从我国奢侈品现状看消费税的改革[J]财会研究.2011-10-05

[4]孙开，金哲.论环境保护视角下消费税改革的再次深化[J]财经问题研

究.2013-01-05

消费税现状和改革思路

浅谈我国消费税现状和改革思路 【内容提要】自正式开征消费税以来，我国的消费税制度发挥积极了的作用。但随着社会经济的快速发展，产业结构、消费结构的变化、调整，我国现行消费税制的问题日益凸显，出现了现行消费税制度与社会发展水平相脱节，在征税范围、税目税率和征收环节等方面的缺陷日益凸显的问题。本文通过对现行消费税的缺点与不足的分析，提出了几点消费税改革思路，希望可以对消费税改革有一定帮助。 【关键词】消费税；税制改革；计税方法；课征范围 Abstract：Since the 1994 years since the consumption tax official levy, the consumption tax system in our country play an active role of the rapid economic development but many years, industry structure adjustment of consumption structure of change, the our country present consumption tax system has inevitable shows and economic development does not adapt place, appeared active consumption tax system and social development level of the separation, in the form of tax levy limits and the collection of the defects in the link highlighted increasingly question this article through to the shortcomings of the current consumption tax and the limitations of the analysis, it puts forward several consumption tax reform thinking, hope can have certain help for consumption tax reform. Key words: consumption tax tax reform assessment method levied range 一、引言 我国的消费税是我国继增值税后第二大税源，是为体现国家对某些产品进行特殊调解而设置的。在调解消费结构、抑制超前消费、正确引导消费方向和增加财政收入等方面发挥了积极作用。但随着我国经济发展,人民消费水平的提高，消费税在征税范围、税目设置、税率结构等存在与现实不合拍的地方。从2006年4月1日起, 我国的消费税政策进行了重大调整。这次政策调整一是突出了促进环境保护和节约资源的重点;二是突出了合理引导消费和间接调节收入分配的重点。消费税在缓解社会分配不公和供求矛盾等方面发挥了积极作用，为当今世界各国普遍采用。 但随着我国社会经济的发展，人民生活水平的提高，收入的增加，导致人民

浅析我国消费税存在的问题及建议 文献综述

浅析我国消费税的问题及建议 【前言】 消费税是对一些特定的消费品和消费行为征收的一种税，属于流转税的范畴。我国国务院是于1993年12月13日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部在1993年12月25日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日开征消费税。征收消费税是适应时代发展需求的，有着其特定的意义。 研究消费税存在的问题从理论上来说有助于我们了解其性质，有助于揭示其实施方式可能出现的问题及原因；从现实意义上来看，有助于把握我国今后税制改革的长期方向，有助于我国目前的税收理论与政策的研究，从而不断完善我国的消费税制，促进我国经济的又好又快发展。 这篇文献综述首先参考文献总述消费税的优缺点；再结合我国的实际消费税政策具体评析其优缺点，发现并整理问题，然后阐述自己的观点；最后结合问题找出较好的解决方案。【主题】 一、消费税的优缺点 尤斯第（Johan Herich Gottlobs von Justi，1705—1771）是德国官方学派的代表人物。尤斯第以平等课税原则为依据，探讨了各种赋税形式，认为国内消费税不利于生活资料的供应，因而不支持征收消费税。他认为，国内消费税的缺点有：（1）限制人们合理的活动自由；（2）不利于营业及商业活动；（3）不能使课税负担均匀等；（4）基础不确实，逃税严重；（5）需要许多官吏和征收费用。其优点有：（1）把公共负担分派到每一个人；（2）人们通过对消费税支出的调节，有可能避免这种这种负担；（3）只占个人收入的极小一部分；（4）对每一个人来说负担很小，却能增加国家的财政收入；（5）征收上不需要强制执行；（6）外国人也可以负担消费税；（7）既能控制商业，又能创造工业。[1] 与尤斯第的立场不同，另一位德国官方学派的代表人物宋能菲尔斯（Joseph Freiherr von Sonnenfels,1732—1817）从国内收入的稳定性和永久性立场出发，认为消费税对于国家和纳税人都有利，主张实行消费税。他也列举了消费税的优缺点，优点主要是：（1）征收税额与纳税人收入相适应，从而使有免税特权的人也要间接地承担纳税义务；（2）纳税人每天几乎是在无意中支付了税收，因此不感觉其负担；（3）商人虽可将消费税金转嫁于商品价格，导致商品价格上升，但幅度不会很大。他也指出了明显的缺点：（1）征收费用变高，纳税人或消费者的负担就会加大；（2）消费税以销售的商品为对象，对富有阶级的所得就课征不到税金；（3）如果征收消费税使生活必需品价格大幅度上涨，势必抑制就业和商业的发展等等。他特别主张对奢侈品征收消费税，反对对资本直接课税。[2] 以上这两种观点我们不能简单而言谁对谁错，它们有着其存在的特定的历史条件。但是就今天的发展来看，消费税的征收还是符合时代发展的需求的。消费税的征收对调节人们的消费结构，建立科学的消费观念，间接调整人们的收入及增加财政收入等方面还是有着积极的意义。当然现下的消费税制还存在一定的问题。研究这个方面，我们不仅要看到历史借鉴历史，更应该结合当前我国的实际来评定消费税的优缺点。 二、我国的消费税政策 我们从消费税的征收范围上来看，消费税征收范围的选择主要考虑的因素：一是流转税制格局调整后税收负担下降较多的产品。二是非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品。三是从保护身体健康、生态环境等方面的需要出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品。四是一些特殊的资源性消费品。 我国1994年工商税制改革后，出于产业政策、消费政策等方面的考虑,当时选择征收消费税的消费品有11类，大体可分为5种类型。第一类是一些过度消费会对人类健康、社会

消费税改革浅谈

消费税税制改革浅谈 摘要：消费税作为我国重要的流转税，在调节消费、保障财政收入、促进社会公平、优化产业结构以及环境保护方面发挥了积极作用。然而，虽经过多轮改革，消费税制度仍存在不足之处，影响了消费税功能的全面有效地发挥。目前，我国正处在“营改增”的关键阶段，由于消费税本身就是补充增值税功能的一种特殊税种，其特殊调节功能将更加突出，因此消费税改革与增值税改革必然同行，此时探讨消费税改革问题具有合理性和必要性，本文从消费税征税范围、税率以及征收环节三个方面进行论述，提出消费税改革的方向和路径。 关键词：消费税；征收范围；税率；征收环节 一、引言 消费税作为一种商品税，在帮助政府取得财政收入的同时，还兼具着调节收入分配、引导消费方向、环境保护的辅助税收职能，消费税所具有的辅助税收调节作用正好可以补充增值税普遍调节的缺位和乏力之处。 “营改增”后，增值税征收范围将覆盖全部的货物和劳务。营业税中部分税率较高的课税对象面临着现实的税收选择：一方面，若直接适用增值税现行基本税率，则部分课税对象的税负水平将大幅度下降，如此将会减少相应行业的税收收入；另一方面，若保持课税对象原有税负水平，则需要相应的辅助税收调节，尤其“营改增”后，在地方主体税种缺失，同样需要相应的辅助税收调节。 此外，消费税自身还存在缺陷，过于注重收入功能忽略经济调节功能，特别是在环境保护以及收入分配方面，消费税并没有充分发挥其本应承担的辅助调节作用，加之“营改增”所带来的税收外部环境的变化，这都需要对原有的消费税进行一定的改革。 针对“营改增”后部分劳动行业税负发生明显下降，地方税收收入显著减少，收入分配与环境保护方面现有消费税调节能力不足等问题，此时进一步推进消费税改革，显得合情合理。本文从消费税征税范围、税率以及征收环节三个方面加以论述，对现阶段消费税的改革提出自己的见解。 二、“营改增”后消费税征收范围的调整 消费税征收范围包括有限型、中间型和延伸型三种类型。从实践看，许多国家消

浅谈消费税的改革思路

龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/e217322882.html, 浅谈消费税的改革思路 作者：玄心怡 来源：《中国集体经济》2018年第02期 摘要：在国家的税收中，消费税作为国家重要的税收来源，一直以来发挥着不可取代的作用。但是随着我国改革的进程不断推进，我国消费税征收过程中弊病日显，已经成为阻碍经济发展的因素之一。文章从消费税的概述、消费税制度存在的弊病及消费税改革的思路等三个方面入手，建言献策，为中国经济持续健康发展提供动力。 关键词：消费税；改革；税收政策 消费税作为流转税的一种，是以消费品和特定消费行为的流转额为征税对象所征收的一种税。从消费税的征收群体而言，征收的主体便是产生消费行为的消费者。从消费税的征收范围来看，我国的消费税属于特别消费税，其具体体现在于税收的征收体现了国家宏观调控的要求，引导着我国现行相关的产业政策的调整，进一步明确未来消费的发展方向。 针对当下消费税制度的弊病问题，有学者提出了个人建议，试图调整消费税征收的范围，从以前的生产环节变为更接近消费者的零售环节，“营改增”的税制改革，导致地方财政收入有了一定程度的减少，可以将消费税作为地方税收的一种，一定程度上弥补地方财政不足的情况。由于现实价格方面的差距，境外购买化妆品等商品成为中国人境外旅游的主要任务之一，随着消费税进程的推进，这一状况有望得到一定程度改善，换言之，国内消费者可以用较低的价格买到国外质量较好的产品。从目前国家税务总局税制改革调整来看，调整范围，根据具体情况做出适当的调整，对一些居民必需，供应丰富，已经不需要消费税调整的商品就可以从消费税税目的名单上清除掉。根据当前消费的情况来看，一些原先的高档消费品成为一般消费品，不管是国内产品还是国外产品，将不再是消费税的征收范畴。 为了提高居民的环保意识，提升国家整体的环保水平，将对一些环境破坏大，高污染、高能耗商品纳入消费税征税范畴，用倒逼的方法提高整体的环保水平。同时，对消费税征收的一些具体条件和环节进行调查研究，对一些具备条件的应税消费品，在征收环节上进行一定程度的调整，从生产转向批发或零售，具体而言，优化征收的环节，明确商品的种类。 （一）征税商品分布不均 自从20世纪90年代开始，消费税作为税制改革的重要内容开始设置。在消费税的征收过程中，根据不同商品的属性进行征税，对于对环境造成了较大的破坏、一般民众难以消费或者无购买能力以及国家虽然不禁止也不鼓励消费的商品征收一定数额消费税。此后，消费税作为一种重要的征税方式，一直在不断调整中。其中，最大的一次税制调整发生在2006年，此次在内容和原则方面做了较大的调整。从征税的范围来看，一次性商品、高档娱乐休闲运动用品

浅析消费税的税收筹划 2

课程论文 （2014届） 题目我国上市公司利润质量探析 专业辅修会计学 年级2012级 姓名冯进萍 学号12010242956 指导教师袁荣

摘要 消费税作为一个承担了特殊调节功能的税种,其税收负担较重。本文从构成消费税的具体税制要素着眼,提出若干进行消费税收筹划的建议,以求在合理的范围内,降低企业的消费税负担。纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等经济活动的事先筹划和安排，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，以达到减轻税负，规避税收风险，实现企业整体税后收益最大化财务目标的一系列谋划活动。 【关键词】：消费税,税收筹划,消费税税收筹划 Abstract Consumption tax as a commitment to the special regulatory function of the types of taxes, their tax burden is heavier. I focus from specific tax elements constitute a consumption tax, made a number of recommendations for consumer tax planning, in order to reduce the consumption tax burden in the reasonable range. Taxpayers within the extent permitted by law, by operating, investing, financial and other economic activities prior planning and arrangements, and take full advantage of the tax law provides preferential and differential treatment to reduce the tax burden, to avoid the tax risk, enterprise overall after-tax income a series of planning activities to maximize financial goals. 【Key word】:Consumption tax, plan and prepare of tax revenue, Consumption tax of planning

浅析我国消费税现状与改革

税法与实务课程论文题目浅析我国消费税现状与改革 姓名 学号 院系经济管理学院 专业 得分 任课教师 年月日

目录 一、浅谈消费税 (2) 1、消费税的含义 (2) 2、消费税的特点 (2) 二、消费税的调节作用 (3) 1、消费税对经济的调节作用 (3) 2、消费税对收入分配的调节作用 (3) 3、消费税对环境保护的调节作用 (3) 三、我国现行消费税制存在的问题 (4) 1.消费税的立法层次不高。 (4) 2.消费税的征税范围划分不合理 (4) 3.部分税目的税率设置不太科学，难以发挥消费税的调节作用 (4) 4.消费税采用价内税的计税方式不太合理 (4) 5.征收环节存在瑕疵 (4) 四、今后我国消费税的改革思路 (5) 1、进一步调整征税范围 (5) 2、调整纳税环节 (5) 3、合理调整部分产品消费税税率 (5) 4、改革价内税 (5) 五、参考文献 (6)

浅析我国消费税现状与改革 摘要：消费税是具有较强调控能力的税种之一，作为国家的一个税收政策工具，其立法意图，就是期望通过调节人们的消费需求，引导社会资源配置或调节社会财富分配，实现国家的社会经济政策目标。自1994年正式开征消费税以来，我国的消费税制度发挥积极了的作用。但多年经济高速的发展，产业结构、消费结构的变化、调整，我国现行消费税制已不可避免的显示出与经济发展不相适应的地方，出现了现行消费税制度与社会发展水平相脱节，在征税范围、征收形式和征收环节等方面的缺陷日益凸显的问题。本文通过对现行消费税的缺点与不足的分析，提出了几点消费税改革思路，希望可以对消费税改革有一定帮助。 关键字：消费税；税制改革；计征方法；课征范围 According to the present situation and the reform of our country consumption tax Abstract：Consumption tax is has strong ability to control one of the categories of taxes that, as a national tax policy tools, the legislative intent, is expected to adjust the people's consumption demand, guide the social resources allocation or regulate social wealth distribution, the nation's realization of social economic policy goals. Since the 1994 years since the consumption tax official levy, the consumption tax system in our country play an active role of the rapid economic development but many years, industry structure adjustment of consumption structure of change, the our country present consumption tax system has inevitable shows and economic development does not adapt place, appeared active consumption tax system and social development level of the separation, in the form of tax levy limits and the collection of the defects in the link highlighted increasingly question this article through to the shortcomings of the current consumption tax and the limitations of the analysis, it puts forward several consumption tax reform thinking, hope can have certain help for consumption tax reform Key words: consumption tax tax reform assessment method levied range 一、浅谈消费税 1、消费税的含义 我国的消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位和个人，我国的境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按条例规定的应税消费品的销售额或销售数量所征收的一种税，目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 我国现行的消费税制是1994年工商税制改革后确定的。我国人大于1993年12月13日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部于1993年12月25日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，并与1994年1月1日开征消费税。十几年来，消费税制度保持相对稳定，直到2006年4月1日，我国对消费税进行了一次较大的调整。 2、消费税的特点 消费税作为一种流转税，除了与其他流转税一样具有调节经济与组织收入职能外，还具有以下特征： （1）消费税具有政策调节灵活性和征税范围选择性的特点。对消费品和消费行为征税

浅析消费税征税范围的调整

保定职业技术学院 毕业设计报告（论文） 系经济管理系 专业会计与审计班级 姓名学号 题目浅析消费税征税范围的调整指导教师 完成时间 年月日

指导教师情况 姓名师璇技术职称讲师单位保定职业技术学院答辩小组成员 评语： 答辩小组组长签字： 年月日 成绩： 答辩小组组长签字： 年月日

消费税征收范围调整目的是实现社会、经济的可持续发展，缓解社会分配不公所引发的矛盾，促进社会稳定，优化资源配置。06年和09年都坚持以调节收入分配和扩大消费需求和调节收入分配及环境保护为原则，对消费税的征收范围进行过调整。但仍然存在不足，比如忽略了一些既是不可再生资源，同时又对环境产生污染的矿物能源产品等等。在未来的改革方向上应该注重划分消费品档次来确定课税范围，对于一些生产、生活必需品、普通消费品应不纳入征收范围。对于高档消费行为应选择一些适当的征税对象，来抑制超前消费需求，正确引导消费方向和增加国家财政收入。 索引关键词：消费税征收范围改革

1消费税现状分析.............................................................................................错误！未定义书签。 1.1我国目前经济现状......................................................................................错误！未定义书签。 1.2消费税作用..................................................................................................错误！未定义书签。2消费税征收范围的调整.................................................................................错误！未定义书签。 2.1消费税征收范围调整的原则......................................................................错误！未定义书签。 2.2消费税征收范围调整带来的影响..............................................................错误！未定义书签。3消费税征收范围调整后的不足及未来改革方向.........................................错误！未定义书签。 3.1消费税征收范围调整后的不足...................................................................错误！未定义书签。 3.2未来消费税征收范围的改革方向...............................................................错误！未定义书签。后记...................................................................................................................错误！未定义书签。参考文献.......................................................................................................错误！未定义书签。

浅析消费税征税范围的调整开题报告

保定职业技术学院 毕业设计开题报告 系经济管理系 专业会计与审计班级 姓名学号 题目浅析消费税征税范围的调整成果形式论文 指导教师职称 年月日

1.课题研究的背景： 消费税是我国1994年税制改革时设置的税种，是对货物征收增值税以后，再根据特定的财政或调节目的选择部分产品（主要是一些消费品）进行征收。财政部、国家税务总局联合下发通知，规定自2006年4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。此次调整是1994年税制改革以来，消费税制一次最大规模的调整，完善了消费税制，进一步增强其调节能力，对于落实科学发展观，构建节约型社会，促进环境保护和资源节约，更好地引导有关产品的生产和消费，以及强化和完善税收征管等多个方面都具有重要和深远的影响。但是此次调整，同欧美等一些消费税法历史悠久的国家相比，改革后的消费税制度中还存在许多不完善的地方。 2.文献综述（本课题在国内外研究现状）： 2.1国外研究现状 就国外消费税征收范围来看，消费税的征收范围有两种：一种是广泛课征于消费领域，既包括对生活消费资料的课征，也包括对生产消费资料的课征。另一种是选择部分消费品进行课征，通常是少数限制消费的生活消费品。 国外消费税征收范围主要集中在烟、酒、能源产品、机动车四类产品。大部分国家对这四来产品征收消费税或类似性质的税种。有不少国家如奥地利、韩国、美国、印尼等，将娱乐业、赌博或博彩业纳入征收范围之列。此外，奢侈品是消费税的重要征收对象。并且越来越多的国家开征了与环境保护相关的消费税，将对环境有害的消费品和消费行为纳入消费税征税范围。纳入征税范围比较常见的污染产品包括能源产品、机动车、包装物、农业投入物、轮胎、电池、电子产品、润滑油等。 2.2国内研究现状 国内关于消费税征收范围调整的研究主要围绕：作用扩大征税范围，不断完善税目结构，完善消费税税率结构，改革征收方式，加强监管力度，改革计税价格模式和征税环节几方面。 我国1994年工商税制改革后，出于产业政策、消费政策等方面的考虑,当时选择征收消费税的消费品有11类，大体可分为5种类型。第一类是一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品；第二类是奢侈品和非生活必需品；第三类是高能耗及高档消费品；第四类是不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油；第五类是有一定财政意义的产品。 近些年，我国的经济快速发展，人们的消费习惯和消费结构也发生了很大变化，然而消费税课税范围调整明显滞后于社会经济发展。现行的消费税自开

浅析我国税制改革

浅析我国税制改革 ——从国际税制改革看我国税制改革 学院：财税与公共管理学院 班级： 姓名： 学号：

摘要：本文根据我国现阶段经济社会的发展状况，结合国际税制改革体系，对 新时期我国税制改革工作作了多方面的思考。首先，叙述了我国目前税制体系。其次，根据我国现行税制的基本情况、国际税制改革的基本特点、现阶段经济 社会面临的新情况以及现行税制与现阶段经济社会发展的不适应性等方面，阐 述了新时期我国税制体系的缺点。三是结合国际税制体系对新时期我国税制改 革的方向和目标提出了建设性意见。从国际税制改革看我国税制改革，对我国 今后几年的税制改革工作提出了若干具体建议。 关键词：税制改革必要性政策建议国际 税收制度是国家经济管理的重要组成部分，它随着国家经济运行状况以及 经济管理制度和管理方法的变化而相应变化；税制改革，是对税收制度的变革，有两种形式：一是指对适应当时社会经济环境既定税收制度的某些不完善之处 进行修补，二是指对税收制度的重新构造。税收制度是国家宏观调控的必要手段，在为政府履行职能、筹集收入的同时，通过合理的税制设计，可以调节微 观主体的行为，进而优化经济资源配置。我国税制改革一直在进行，纵观世界 各国，国际税制改革的基本取向是拓宽税基简化税制、减轻税负、突出环保、 强化调控，其中，税收宏观调控和税收中立并重是最基本特征。其对我国税制 改革的启示在于优化税制结构、完善绿色税制、改革完善主要税种等。 我国现行税制是一个由多种税组成的复税制体系，这个复税制体系可以使 我国税收多环节、多层次地发挥作用。我国基本形成了以商品税为主、所得税 为辅和其他税种为必要的补充的混合税制模式。在这种的税制结构下，地方税 源主要来自于投资形成的工业企业流转税，并且各地产业结构呈严重趋同现象。基于这种弊端，地方政府总是试图操控价格、产出和投资，此种行为方式往往 类同于经营一个大企业。粗放型的增长方式成为最划算、最省力的地方发展模式，却不是可持续的发展模式。 虽然发达国家和发展中国家的经济发展水平和税制环境存在差异，在税制 改革目标和内容上都各不相同，但从总体上看，我国税制改革和国际税制改革 呈现出以下共同特征：一是税制结构发生巨大变化。从20世纪80年代中期起，发达国家出于经济效率的考虑，纷纷对税制结构进行调整，出现了所得税（尤 其是个人所得税）比例严重下降，社会保险税和一般商品税比重上升的趋势。 进入21世纪以后，税制结构的这种变化在一些国家呈现加快趋势。目前，在许多西方发达国家，间接税在税收收入中所占的比重已经达到了或者超过了30％。二是拓宽税基，降低税率，各国宏观税负出现下降趋势。从20世纪90年代末

消费税论文

浅谈消费税税目税率的合理性 摘要：经济的飞速发展带动了人们消费水平的提高，消费税已成为世界各国的主要税种，但是在不同的国家，消费税的具体征税项目以及税率的制定都有所不同。本文将针对中国的消费税的相关税目及其税率的合理性进行探讨，在此基础上提出了关于我国消费税进一步改革的建议。 关键词：消费税；税目；税率；合理性；建议 一、我国消费税现状 消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额课征的一种商品税。消费税根据其课征范围的广度分为一般消费税和特别消费税。我国现行消费税是对我国境内从事生产委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。消费税是世界各国广泛实行的税种。根据荷兰克劳森教授搜集的129个国家的资料，没有开征消费税的不到10个，我国也在1994年的税制改革中设置了消费税。 一般来说，消费税的征税对象主要是与居民消费相关的最终消费品和消费行为。与其他税种比较，消费税具有如下特点：一、征税项目具有选择性；二、征税环节具有单一性；三、征收方法具有多样性；四、税收调节具有特殊性；五、消费税具有转嫁性。我国1994年消费税的征税范围主要选择了11类应税产品，主要包括：烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝石、鞭炮及烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。此后，在国务院财政部和国家税务总局在2006年3月21日联合下发的《关于调整和完善消费税政策的通知》中，对我国消费税的税目、税率及相关政策进行调整，税目由原来的11个税目，经增加调整后为14个税目。即扩大了石油制品的消费税征收范围，新设成品油税目；为有利于增强人们的环保意识、引导消费和节约木材资源，增加木制一次性筷子税目；为了鼓励节约使用木材资源，保护生态环境，增加实木地板税目；为了合理引导消费，间接调节收入分配，增加高尔夫球及球具项目；为了体现对高档消费品的税收调节，增加高档手表税目。但是这种消费税税目税率的设计是否合理还有待实践的检验。 （一）化妆品消费税 对化妆品开征消费税始于20世纪90年代，当时我国经济尚不发达，国内化妆品市场还不完善，很多化妆品都是进口的，而且消费者也一般都是顶级富豪和