香港常用的会计准则(中文)

常用的會計準則

https://www.sodocs.net/doc/d92502983.html,.hk/ebook/main.php

會計準則

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會計準則是規範會計帳目核算、會計報告的一套文件。它的目的在於把會計處理建立在公允、合理的基礎之上，並使不同時期、不同主體之間的會計結果的比較成為可能。

?HKAS 1 Presentation of Financial Statements

?HKAS 2 Inventories

?HKAS 7 Cash flow statements

?HKAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates ?HKAS 10 Events after the Balance Sheet Date

?HKAS 11 Construction contracts

?HKAS 12 Income taxes

?HKAS 14 Segment reporting

?HKAS 16 Property, Plant and Equipment

?HKAS 17 Leases

?HKAS 18 Revenue

?HKAS 19 Employee benefits

?HKAS 20 Accounting for government grants and disclosure of government assistance

?HKAS 21 The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates

?HKAS 23 Borrowing Costs

?HKAS 24 Related Party Disclosures

?HKAS 26 Accounting and Reporting by Retirement Benefit Plans ?HKAS 27 Consolidated and Separate Financial Statements

?HKAS 28 Investments in Associates

?HKAS 29 Financial Reporting in Hyperinflationary Economies

?HKAS 30 Disclosures in the Financial Statements of Banks and Similar Financial Institutions

?HKAS 31 Investments in Joint Ventures

?HKAS 32 Financial Instruments: Disclosure and Presentation

?HKAS 33 Earnings Per Share

?HKAS 34 Interim Financial Reporting

?HKAS 36 Impairment of Assets

?HKAS 37 Provisions, contingent liabilities and contingent assets ?HKAS 38 Intangible Assets

?HKAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement

?HKAS 40 Investment Property

?HKAS 41 Agriculture

會計入賬的方法

?現金概念賬 (Cash basis)

?應計會計制 (Accrual basis)

?設置帳戶

?複式記賬

?填制憑證

?審核憑證

?登記賬簿

?成本計算

?財產清查

?編製財務報告

Accounting methods

Contents

[hide]

? 1 Cash basis

o 1.1 Issues with cash basis

o 1.2 Example

? 2 Accrual basis

? 3 Comparison

o 3.1 A simple example

? 4 Other considerations

[edit] Cash basis

Cash-basis accounting is a method of bookkeeping that records financial events based on cash flows and cash position. Revenue is recognized when cash is received and expense is recognized when cash is paid. In cash-basis accounting, revenues and expenses are also called cash receipts and cash payments.

Cash-basis accounting does not recognize promises to pay or expectations to receive money or service in the future, such as payables, receivables, and prepaid expenses.

This is simpler for individuals and organizations that do not have significant amounts of these transactions, or when the time lag between the initiation of the transaction and the cash flow is very short. Two types of cash-basis accounting exist: strict and modified. Strict cash-basis follows the cash flow exactly. Modified cash-basis includes some elements from accrual-basis accounting such as inventory and property capitalization.

[edit] Issues with cash basis

Cash-basis accounting fails to meet GAAP requirements because it does not adhere to the following two GAAP principles:

?Revenue recognition principle- revenue should be recognized when

it is realized (e.g. a credit sale)

Matching principle - revenue should be matched to the expense if possible (e.g. sales to COGS)

Additionally, cash-basis accounting is not viable for cost accounting in manufacturing operations because expenses cannot always be correctly associated with product costs.

[edit] Example

When you pay your rent, your landlord would record an income event at the time he receives your payment. The landlord would subsequently record an expense event when he pays the rental agent their fee for your apartment. It is the accounting method used by most individuals, and by some businesses, that have limited payables or receivables or whose income and expense cash flows are closely associated with each other in time.

A simplified Income Statement and Balance Sheet for cash basis accounting might look like the following:

Vandalay Industries

Income Statement

For the year ended December 31, 2004

Revenue ............................ $1,000

Expense (800)

------

Net income ......................... $ 200

======

Vandalay Industries

Balance Sheet

As at December 31, 2004

Assets

Cash .............................. $5,500

------

Total assets ..................... $5,500

======

Liabilities and Stockholders' Equity

Common stock ...................... 5,500

------

Total liabilities and Equity ..... $5,500

======

[edit] Accrual basis

Accrual-basis accounting records financial events based on events that change your net worth (the amount owed to you minus the amount you owe others). Standard practice is to record and recognize revenues in the period in which they incur and to match them with related expenses in a process known as matching or expense matching. Even though cash is not received or paid in a credit transaction, they are recorded because they are consequential in the future income and cash flow of the company. Accrual-basis is GAAP compliant.

[edit] Comparison

?Using cash-basis accounting, income and expenses are recognized only when cash is received or paid out.

?Using accrual-basis accounting, receivables and payables are recognized when a sale is agreed to, even though as yet, no cash has been received or paid out.

?Cash-basis accounting defers all credit transactions to a later date. It is more conservative for the seller in that it does not record revenue until cash receipt. In a growing company, this

results in a lower income compared to accrual-basis accounting.

? A small business such as a fruit stand, which buys its inventory daily for cash at a wholesale market, sells the inventory for cash, and throws away what didn't sell, can get an accurate picture of its profits or losses using cash-basis accounting.

? A remodeling business that gives customers 90 days to pay and that procures materials on account at the lumber yard, must use the

accrual method to gain an accurate picture of its financial

condition.

?Either business will probably get a relatively accurate picture using either method over a long period of time, except for the

transactions that have already begun that are not yet closed.

[edit] Other considerations

Standard accrual-basis financial statements (profit statements and balance sheets) do not indicate the cash inflows and outflows of a company. The Statement of Cash Flows is created to indicate that information for accrual-basis accounting.

Accrual-basis accounting is more costly to maintain, because it requires the bookkeeper to record many more transactions. However, the advent of accounting software has made the difference between the reporting methods less significant.

Companies that have extended or used credit significantly should use (and in the United States may be required by the Internal Revenue Service to use) the accrual-basis method of accounting. The U.S. Securities and Exchange Commission requires that all publicly traded companies follow GAAP, thus all publicly traded companies publish their financial statements using accrual-basis method. Three kind of external stakeholders should be considered when deciding the reporting method:

?creditors

?stockholders

?taxation authorities

For the creditors and stockholders of large enterprises, cash basis accounting is financially inadequate. It does not project the future cash flow of the company.

For tax purposes, cash basis accounting is highly favored because it defers tax burdens until the cash is received. It is often used by small businesses and organizations that are not required to use the accrual method, both for tax reasons and for its simplicity

(formerly named "Hong Kong Society of Accountants") as the local statutory accountancy body in Hong Kong.

HKSA looked upon the exams from 2 accountancy bodies - the aforementioned ACCA from UK and the ASCPA from Australia. At that time university education in the Colony was less common than nowadays. Both accountancy bodies did not require university degree and so HKSA deemed these as suitable for the Hong Kong admission standards.

Around 1985, the HKICPA adopted most of their auditing and accounting standards from ICAEW.

Around 1994, the HKICPA slowly adopted their auditing and accounting standards from the IFAC and its associated standard setting bodies. Full integration was achieved by the HKICPA within 10 years, i.e. in 2005. Senior accountants in Hong Kong may consider this a period of re-learning, adoption of frameworks and principle based standards and a more stringent in governance and regulation of the accounting profession.

[edit] Accountancy practitioners

There are no restrictions to call himself an "accountant" in Hong Kong as long as it does not imply that he is actually a qualified accountant or "Professional Accountant". However, non-qualified individuals (including those who were qualified overseas but not registered with HKICPA as an International Associate) who call themselves Professional Accountants, CPA or CPA(practising) in Hong Kong probably will face actions from HKICPA.

After 2004, all Professional Accountants are designated into Certified Public Accountant (CPA) or Fellow Certified Public Accountant (FCPA). Individual CPAs who are licensed by the PAO to sign-off audited reports for financial statements of Limited Companies under Companies Ordinance would be known as Certified Public Accountant (Practising)

(CPA(Practising)). To make it more confusing, there are no restriction for CPA(Practising) to call themselves simply as CPA. This "Practising" title appears to be similar in meaning as an "Registered Auditor" (R.A.) in some countries and is seen to be a form of (and the only) professional speciality.

From 1972 to 2004, all Professional Accountants in Hong Kong would call themselves either "AHKSA" (Associate member of HKSA) or "FHKSA" (Fellow member of HKSA). The individuals who were then licensed to sign-off audit reports were known as Certified Public Accountant or Public Accountants

("CPA or PA") prior to September 2004. These peculiar terms appears to be unique in Hong Kong, and has created confusion for the rest of the professions around the world, and even some accountants themselves, as to what AHKSA is. There were accounts for lay persons who cannot differentiate the differences between AHKSA and ACCA.

All the CPA and CPA(Practising) need to pass a set of examinations designated by the HKICPA. CPAs(Practising), in particular, have to go through more rigorous examinations and have to demonstrate that he is competent in local taxation and audits.

[edit] Memberships and other Affiliations

Accountancy is a well established and sought after profession in Hong Kong.

A functional constituency in the house of legislature in Hong Kong is elected solely by the professional accountants themselves. Function constituency is unique in Kong Kong.

CPAs in Hong Kong has this peculiar phenominon, enjoying cross-membership with other local and overseas professional bodies. (Please feel free to add links to these bodies). Unscientific survey has been collected so far in identifying members with the following bodies.

Local bodies relevant to accountancy:

?The Taxation Institution of Hong Kong (TIHK)

?The Society of Chinese Accountants and Auditors (SCAACPA)

?The Institute of Financial Planners of Hong Kong (IFPHK)

?ITAccountants Associations (ITAA)

Overseas bodies:

Hong Kong Institute of Certified Public Accountants

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Image:HKICPA Booklet Cover QP.jpg

HKICPA, Qualification Programme, QP

The Hong Kong Institute of Certified Public Accountants (香港會計師公會) (HKICPA) is a professional body for accountants in Hong Kong.

Its main responsibilities are:

?Registration and regulation of profession accountants in Hong Kong.

?Issurance of financial reporting standards and auditing standards.

?Promotes the accountancy profession to businesses and the general public.

Contents

[hide]

? 1 History

? 2 Qualification programme

? 3 Recognition with other institutions

o 3.1 Association of Chartered Certified Accountants (ACCA)

o 3.2 Institutes of Chartered Accountants

o 3.3 Other Institutes

? 4 Status

? 5 International links

? 6 References

?7 External links

1.Holder of a recognised accountancy degree.

2.Non-accountancy degree holder who has undergone a Conversion

Programme.

3.Sub-degree holder - a HKIAAT who has undergone a Foundation

Programme or Professional Bridging Exam

QP Students will have to complete four modules, plus a final six hours examination. They will also have to meet the Practical Experience Requirement set by the institute.

The four modules are:

Each module consists of:

?15 weeks self-study material provided by the institute,

?four interactive workshops to attend, and

? a three hours open book examination.

These agreements, in general, only apply to relatively recent HKICPA members who qualified through the Qualification Programme.

[edit] Other Institutes

HKICPA also has limited recognition arrangements in place with:

?Asia-Oceania Tax Consultants' Association

?Confederation of Asian and Pacific Accountants

?International Accounting Standards Board

?International Federation of Accountants

?International Federation of Insolvency Practitioners

香港會計準則及其發展過程研究

https://www.sodocs.net/doc/d92502983.html, 2006年9月18日蔡麗霞

【摘要】由於歷史的原因,香港會計深受英國會計理論和模式的影響。香

港回歸祖國後,逐漸拋棄濃厚的英國色彩,國際化成為香港會計準則發展的主流。

【關鍵詞】香港;會計準則;變遷

由於歷史的原因,香港被英國侵占,直到1997年7月1日才正式回歸祖國。在長達一百多年的時間裡,香港作為英國的殖民地,政治、經濟、文化等方面均受到英國的影響,而香港會計也不例外。回歸祖國後,香港逐漸擺脫了英國的控制與束縛,英國對香港的影響也越來越弱。那麼,自香港淪為英國的殖民地起至現在,香港的會計準則是如何發展的?

一、簡要回顧

在接受英國的殖民統治期間,香港的經濟、政治、法律、文化等完全受制於英國,在會計領域方面,也深受英國會計理論和模式的影響,這使得香港的會計發展十分被動。這段時間裡,由於香港的會計準則在很大程度上採用了英國會計準則的模式,因此英國的會計發展趨勢對香港有著極大的影響。直到第二次世界大戰,英國的會計實務完全是在法律的支配下由會計師作出職業判斷。英國於1971年開始發布《標準會計實務公告》(簡稱SSAP),之前有過一些嘗試性的研究,但都未真正付諸實施。由於英國公司法未曾提及《標準會計實務公告》,它實際上並不具有法律效力。不過人們一般認為,根據《標準會計實務公告》編製的財務報表是真實和公允的,不這樣編製的財務報表則可能被法院認為不真實或不公允(Arden和Hoffman,1983)。

香港會計師公會(簡稱HKSA,2004年9月8日英文名字從變更為HKICPA)是根據《專業會計師條例》(香港法律第五十章)於1973年1月1日成立,是香港唯一法定專業會計師註冊組織,專責監管香港的會計專業。 1976年,香港首次頒行會計準則(簡稱HKSSAP),它是由公會頒布的用於指導會計實踐的規範性要求。當時主要是參照英國的會計準則制定的,並且同英國一樣,作為一種非強制性的專業準則。到1984年,僅有10個準則項目;1984年開始到1991年12月,公會先後

發布了15項會計準則。其後,對這些準則又逐步按香港本地需求作出一些修改,使其更與本地的會計實務相關聯,並有所增補。需要說明的是,香港的會計準則只是針對普遍關心的會計問題而製定的,對於一些國際會計準則的議題,如研究開發會計、物價變動會計、政府補助的會計處理、惡性通貨膨脹條件下的財務報告等,由於在香港沒有普遍性,就沒有製定自己的會計準則(李玉環,1994)。對於一些標準化時機尚未成熟的會計問題,公會則以提供“會計指導”的方式,提出一些可選取的會計處

理方法,以供會計人員處理業務時權作參考。隨著歐洲經濟的一體化,歐盟的最終成立,英國法律為適應歐盟發展的需要作了一定程度的修改,英國的會計準則也

相應有所改變。若仍以之作為製定香港會計準則的基礎,則很難滿足香港本地實務的需要。因此1992年後,公會轉以國際會計準則(IAS)為基礎,並且根據IAS制定並頒布了三個準則項目,另將原有的三個準則項目改以IAS為基礎。 1995年底,參照國際會計準則委員會(IASC)的聲明而發出的框架說明,表明公會正以IAS為基礎,發展一套全面以IAS為依據的香港會計準則。 1997年7月1日,我國收回香港主權,英國會計準則對香港會計準則的影響越來越小,取而代之的是IAS在香港發揮的重要作用。 2001年,IASB取代了IASC,2003年,IASB新發布的準則改稱IFRS,公會也決定基於IFRS將準則命名為HKFRS。 2004年,公會宣布2005年1月1日HKFRS將會與IFRS完全接軌,為了與其協調,公會對準則體系進行了重整,名稱正式更名為HKAS,並且按照IAS和IFRS的編號進行排列,發布了大量的會計準則。

回顧香港會計準則的發展過程顯見,香港會計準則首先是以英國會計準則為藍本,而後轉向以國際會計準則為基礎,其間僅針對香港地區的特殊情況做輕微修改,整個過程中,香港基本上是在享用現有的會計成果,只是在沒有相應條文的情況下才自行製定新的準則條文,用來處理本地的一些特殊行業中的問題,因此依賴性極強。這對香港會計國際化過程來說是非常不利的,因為這將使香港逐步喪失自主的理論研究能力,並一味地盲目跟風,進而缺乏對突發事件的應變能力,其後果是可想而知的。

二、香港會計準則的現狀

從2005年1月1日起,香港並行兩套會計準則:一套是香港財務報告準則,另一套是中小企業會計準則。

(一)香港財務報告準則

查看香港會計師公會的網站可知,“香港財務報告準則”一詞是指已頒布的HKFRS、HKAS、SSAP及公會發布的指南。但正如前述,SSAP已被HKFRS 及HKAS取代,相應的其解釋公告也被取代,因此,目前主要是指HKFRS、HKAS及其解198--釋公告。香港財務報告準則是基於公會頒布的《編報財務報表的框架》而製定的,該框架說明了通用目的財務報表提供的信息中包含的各種概念,在其附錄中介紹了它與IASB頒布的框架之間存在的若干差異及差異的原因,這種差異是少量的而且微小的。

香港財務報告準則應用於通用目的財務報表和以盈利為目的的實體所編製的財務報告,雖然它並不是為私人部門、公共部門或政府的非盈利活動而設計的,但有進行非盈利活動的實體會發現香港財務報告準則對他們來說也是適當的。香港財務報告準則解釋公告為可能引起分歧或者尚不被

接受的處理問題提供權威性指南,按照香港財務報告準則進行財務報表編製的實體會運用到這些解釋公告。從2005年5月24日起,HKAS解釋公告(HKAS-Int)和HKFRS解釋公告(HKFRS-Int)分別重新命名為

HK(SIC)-Int和HK(IFRIC)-Int,解釋公告的編號代碼不受名稱變化的影響。當日起,所有由公會提供的解釋公告稱為HK-Int。當然,這僅僅只是名稱上的變更,其實質性作用還是一致的。

(二)中小企業會計準則

在中小企業會計準則頒布之前,香港財務報告準則適用於所有的盈利性企業,因此所有的盈利性企業都被要求按照幾乎一樣的財務報告披露要求來編製財務報表,而不考慮其企業大小和公眾是否對其報表關心,僅允許中小企業在某些條件下,有限地減少財務報告披露要求,例如,中小企業可以不用披露分部信息和每股收益。隨著經濟的發展,對財務報表的要求發生了變化,這種變化基本上是致力於滿足財務報表使用者對上市的公眾公司的日益加大的信息的需求,而且在很大程度上是由於香港的會計準則與國際會計準則的全面接軌帶來的。但是後者只是針對大型企業和跨國公司財務報表需求而設計,許多準則對於中小企業,尤其是由個人經營的企業來說不僅難以運用,而且過於復雜。中小企業的財務報表和上市公司的報表不一樣,不需要滿足眾多公眾股東的信息需要,關心他們報表的,可能僅僅是企業主和債權人,若仍按香港財務報告準則來編製報表,將會形成不必要的編製費用負擔。鑑於此,公會下的小型企業會計原則工作小組於2005年

8月22日正式頒布了《中小型企業財務報告框架》(簡稱SME-FRF)和《中小型企業財務報告準則》(簡稱SME-FRS),符合資格的企業可以在2005年1月1日或以後開始的會計期間採用此準則,它是該工作小組依照香港《專業會計師條例》第18A項規定發布的會計實務準則,需要參照香港財務報告準則的序言閱讀,而SME-FRS也必頇參照SME-FRF閱讀。該準則適用於2005年1月1日或以後開始會計期的財政報告。但是並非佔全港企業總數98%的所有中小型企業都可以適用該準則,它將適用於兩類公司:一是根據《公司條例》141D編製財務報表的香港公司。有關企業頇為私人企業,並獲所有股東一致同意;二是不涉及公眾問責,並且符合3

項規模要求其中2項的海外註冊公司。該3項條件分別是:(1)年總收入不多於5000萬元(港元,下同);(2)總資產值不高於5000萬元;(3)僱員人數不超過50人。值得注意的是,準則將不適用於上市公司和涉及公共利益的公司,包括保險公司、銀行及證券行。

公會頒布的中小企業會計準則歷經近5年的草擬過程。預計新的準則將使中小企業的財務報表準備費用和審計費用減少30%—50%,使得中小企業的財務報表的編製成本與財務報表使用者所得的利益之間取得一個合理的帄衡。雖然中小企業會計準則比財務報告準則內容少,而且沒有指南,相比財務報告準則具有簡便易操作的優點,但是從其內容看,還不夠完善,準則中的一些規定還值得商榷,而且準則覆蓋的業務範圍還不夠廣,例如,沒有非貨幣性交易和債務重組方面的規則,這將給中小企業會計師增加職業判斷的難度和自由度,進而可能會降低會計信息的可比性和可靠性。可喜的是,從香港中小企業會計準則的頒布,可以看出香港自主的會計研究水帄在不斷地提高。可以肯定的一點是,香港中小企業會計準則將在公會的努力下逐步發展完善。

三、未來發展

香港是一個實行充分自由競爭的市場經濟體制的地區,其經濟發展基本上已納人了世界經濟一體化的軌道,因此香港會計準則拋棄濃厚的英國色彩轉而向國際化方向發展,對於香港來說是順應歷史發展潮流的必然選擇。當然,香港會計準則國際化進程並不是一蹴而就的。香港會計師公會於1973年7月1日成立,1975年4月加入IASC,成為會員;1976年9月,第八屆亞洲及太帄洋地區會計師大會在香港舉行,會上製定和通過了《亞洲及太帄洋地區會計師聯合會章程》,並成立聯合會,公會為創會會員之一;1977年10月,國際會計師聯合會在慕尼黑成立,公會成為會員。以

上這些經歷為香港會計準則的國際化奠定了良好的基礎,為向國際會計準則的順利轉向提供了保證。從2005年1月1日起,香港開始採用新準則,而這一整套新準則基本上是國際會計準則的“翻版”,不僅編號、名稱一模一樣,內容也相差無幾。每項準則的附錄中均對香港會計準則與國際會計準則進行了比較,從比較的情況看,僅有極少數不適合香港地區情況的部分進行了修改,但總體上還是相一致的。 2005年是香港新會計準則實施的第一年,由於在新準則正式生效前公會已向社會宣布了將向國際會計準則接軌的決定,並且新準則在生效前一兩年已頒布,這給了香港社會一個接受與準備期,所以,新準則實施第一年的情況是比較帄穩的。未來幾年,香港會計準則國際化程度將隨著新準則的進一步運用而

大幅度提高。也就是說,國際化將是香港會計準則未來發展的主流。

但我們應當清楚地認識到,國際化是一個過程,而且是一個漫長的過程,其間不乏各國之間因國情差異而產生的“摩擦”,畢竟國際會計準則作為一個國際性的準則,不可能面面俱到,必然會因全局需要而犧牲某些國家的局部利益。在經濟高度全球化之前,各國還是會存在若干差異,所以目前的會計準則國際化應是有保留的國際化,而不是全盤國際化。建議香港有關當局在推行會計準則國際化時,充分關注本港的發展動態,同時,進一步加強香港的會計研究,以便隨時針對香港的發展情況制定適合本港的會計準則。值得一提的是,由於香港是我國的一個特別行政區,內地會計準則的製定與實施,也將影響香港的會計準則;而且,隨著CEPA 的實施,香港與內地

之間的聯繫將更加緊密。因此,香港會計準則在向國際化發展的同時,還應當注意與內地的會計準則的製定與發展相互協調。

【參考文獻】

[1]陳信元,王保帄.香港的會計準則簡介[J].上海會計,1997,(6).

[2]王松年,薛文君.比較國際會計研究——英國會計[J].上海會

計,2000,(2).

新企业会计准则会计科目表完整版

新企业会计准则会计科 目表 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】

“新企业会计准则”会计科目表

附：会计科目表注解 一、资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外 企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末 借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资 等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本 科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资 产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票 的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实 质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余 额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预 收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进

香港财务报告准则体系

中文版 中国会计准则委员会与香港会计师公会 关于内地企业会计准则与香港财务报告准则等效的联合 声明 附件一的附录2 香港财务报告准则体系 _________________________________________________________________________ 编制和呈报财务报表的框架 香港财务报告准则 ? 香港财务报告准则第1号——首次采用香港财务报告准则 ? 香港财务报告准则第2号——以股份为基础的支付 ? 香港财务报告准则第3号——企业合并 ? 香港财务报告准则第4号——保险合同 ? 香港财务报告准则第5号——持有待售的非流动资产和终止经营 ? 香港财务报告准则第6号——矿产资源的勘查与评估 ? 香港财务报告准则第7号——金融工具披露 香港会计准则 ? 香港会计准则第1号——财务报表列报 ? 香港会计准则第2号——存货 ? 香港会计准则第7号——现金流量表 ? 香港会计准则第8号——会计政策、会计估计变更和差错 ? 香港会计准则第10号——资产负债表日后事项 ? 香港会计准则第11号——建造合同 ? 香港会计准则第12号——所得税 ? 香港会计准则第14号——分部报告 ? 香港会计准则第16号——不动产、厂场和设备 ? 香港会计准则第17号——租赁 ? 香港会计准则第18号——收入 ? 香港会计准则第19号——雇员福利

? 香港会计准则第20号——政府补助的会计和政府援助的披露 ? 香港会计准则第21号——汇率变动的影响 ? 香港会计准则第23号——借款费用 ? 香港会计准则第24号——关联方披露 ? 香港会计准则第26号——退休褔利计划的会计和报告 ? 香港会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表 ? 香港会计准则第28号——联营中的投资 ? 香港会计准则第29号——恶性通货膨胀经济中的财务报告 ? 香港会计准则第31号——合营中的权益 ? 香港会计准则第32号——金融工具列报 ? 香港会计准则第33号——每股收益 ? 香港会计准则第34号——中期财务报告 ? 香港会计准则第36号——资产减值 ? 香港会计准则第37号——准备、或有负债和或有资产 ? 香港会计准则第38号——无形资产 ? 香港会计准则第39号——金融工具确认和计量 ? 香港会计准则第40号——投资性房地产 ? 香港会计准则第41号——农业 香港（国际财务报告解释委员会）解释公告 ? 香港（国际财务报告解释委员会）解释公告第1号——已存在的拆卸、复原及其他类似的负债项目的改变 ? 香港（国际财务报告解释委员会）解释公告第2号——会员于合作实体的股权及相类似工具 ? 香港（国际财务报告解释委员会）解释公告第4号——确定一项协议是否包含租赁 ? 香港（国际财务报告解释委员会）解释公告第5号——对来自拆卸、复原及环境复原基金权益的权利 ? 香港（国际财务报告解释委员会）解释公告第6号——参与特定市场而产生的负债：废旧电子电气设备 ? 香港（国际财务报告解释委员会）解释公告第7号——《香港会计准则第29号——恶性通货膨胀经济中的财务报告》所规定的重述方法的应用 ? 香港（国际财务报告解释委员会）解释公告第8号——《香港财务报告准则第2号》的范围 ? 香港（国际财务报告解释委员会）解释公告第9号——嵌入衍生工具的重新评估 ? 香港（国际财务报告解释委员会）解释公告第10号——中期财务报告和减值

《企业会计准则》附录——会计科目和主要账务处理

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产农业专用

香港会计准则17-固定资产

SSAP 17 STATEMENT OF STANDARD ACCOUNTING PRACTICE 17 PROPERTY, PLANT AND EQUIPMENT (Issued July 1995; revised April 2001 in bold type) The standards, which have been set in bold italic type, should be read in the context of the background material and implementation guidance and in the context of the Foreword to Statements of Standard Accounting Practice ,Interpretationsand Accounting Guidelines. Accounting standardsStatements of Standard Accounting Practiceare not intended to apply to immaterial items (see paragraph 8 of the Foreword). Introduction The objective of this Statement is to prescribe the accounting treatment for property, plant and equipment. The principal issues in accounting for property, plant and equipment are the timing of recognition of the assets, the determination of their carrying amounts and the depreciation charges to be recognised in relation to them , and the determination and accounting treatment of other impairments to the carrying amounts . Scope 1.This Statement should be applied in accounting for property, plant and equipment except when another Statement of Standard Accounting Practice requires or permits a different accounting treatment. 2.Charitable, government subvented and not-for-profit organisations whose long-term financial objective is other than to achieve operating profits (eg. trade associations, clubs and retirement schemes) are exempted from compliance with this Statement provided that full disclosure of their accounting policies is made. Nonetheless, these enterprises are encouraged to follow the accounting practices set out in this Statement. 3. This Statement supersedes SSAP 6 "Depreciation accounting". While this Statement is not primarily intended to apply to assets other than property, plant and equipment, many of the principles contained in this Statement may also be appropriate for other depreciable assets. does not apply to: Statement 4. This a. forests and similar regenerative natural resources; and b. mineral rights, the exploration for and extraction of minerals, oil, natural gas and similar non-regenerative resources. However, this Statement does apply to property, plant and equipment used to develop or maintain the activities or assets covered in a. or b. but separable from those activities or assets. 5. In some circumstances other Statements of Standard Accounting Practice permit the initial recognition of the carrying amount of property, plant and equipment to be determined using an approach different from that prescribed in this Statement. For example, SSAP 7 "Group accounts" SSAP 30 "Business combinations" requires property, plant and equipment acquired in a business combination to be measured initially at fair value even when it exceeds cost. However in such cases all other aspects of the accounting treatment for these assets, including depreciation, are determined by the requirements of this Statement.

内地与香港会计准则的差异

香港与内地会计准则比较 (2010-12-05 23:17:21) 转载▼ 标签： 分类： PRC_GAAP 转载 原文地址：香港与内地会计准则比较作者：留有余味 香港会计准则强调公允价值的使用，而内地会计准则更加偏重历史成本，即强调账面价值。同国际会计准则相一致，香港会计准则在涉及资产计价，特别是资产交易的情况下，强调了资产公允价值的运用，而内地修改后的《企业会计制度》基本上以账面价值为资产计价的基础，这种差别突出表现在对投资的核算和非货币性交易的会计处理上。 在资产减值的计提方面，同内地会计准则相比，香港会计准则更为强调专业判断和个别认定。尽管两地的会计准则均规定了应当根据资产的实际状况计提减值准备，但具体的规定上有所不同。总体上看，内地的规定更为具体，例如对于应收账款不能全额计提坏账准备的情况都进行了具体规定，而香港会计准则就此规定得较为原则，资产减值中个别认定法应用的较为普遍，反映出准则本身更加强调公司和会计师的专业判断。 都将关联方及其交易的处理作为重点，但各有侧重。关联方交易的会计处理及信息披露是会计准则的重点内容之一。相比之下，内地会计准则为防止公司利用关联方交易操纵利润，对关联方之间出售资产等交易的会计处理进行了更为严格的规定，而香港会计准则似乎更为强调关联方及其交易的充分披露。 应收款项 -------------------------------------------------------------------------------- 香港准则规定坏账计提范围比内地广，包括一切债权，如应收账款、其他应收款、应收债券等。内地准则规定四类应收款项不能计提全额准

香港会计准则与国内的区别分析

香港会计准则与国内的区别分析 香港会计准则与国内的区别分析香港会计准则与国内的区别分析 香港会计准则与国内的区别分析 2007年12月，中国会计准则委员会与香港会计师公会联合签署 了《关于内地企业会计准则与香港财务报告准则（HKFRS）等效的 联合声明》。这是继2006年5月中国会计准则委员会与香港会计师 公会就内地企业会计准则与香港财务报告准则的实质性趋同情况发 表联合声明后，两地会计准则接轨的又一项实质性进展。内地与香港 签订会计等效协议后，将会有利于今后与欧盟、美国等国家和地区开 展会计等效工作，进一步提升中国企业的国际竞争力，有利于中国注 册会计师行业做强做大，有利于贯彻“走出去”战略和中国资本市场的 健康发展，为完善社会主义市场经济体制和顺应经济全球化趋势作出 应有的贡献。 一 一一 一、 、、 、新会计准则与香港财务报告准则趋同体现 新会计准则与香港财务报告准则趋同体现新会计准则与香港财务报告准则趋同体现 新会计准则与香港财务报告准则趋同体现 新准则体系依据国际会计准则的精神，在框架结构上也与国际会 计准则类似，其与香港准则趋同变化表现在以下方面： （一）会计要素的计量 新会计准则按国际惯例将“公允价值”概念引入会计体系，公允价 值的应用、计量成为此次准则修改中的一大亮点。公允价值计量模式 是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量 属性的会计模式。（二）坏账准备 香港准则规定的坏账准备计提范围比内地广，不仅包括应收账 款、其他应收款，还包括应收债券等一切应收债权。而新会计准则在 应用指南中对坏账准备的规定是核算企业所有应收款项（包括应收票 据、应收账款、预付账款、应收分保账款、其他应收款、长期应收款 等科目）的坏账准备。 （三）存货 内地准则原来规定发出存货计价可采取先进先出法、后进先出 法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。香港准则不接受后 进先出法，其余方法则与内地准则相同。新的存货准则中，取消了原 先采用的存货准则中的“后进先出”法，从而实现了与香港准则的趋 同。 （四）固定资产 内地准则原来主要以资产历史成本或净值计价，同时内地准则 将折旧方法的变更认为是会计政策变更；而香港准则允许资产重估时 考虑现值，认为折旧方法调整规定变更属于会计估计变更，应选择未 来适用法，而不用进行追溯调整。此次新准则在固定资产取得时，如 果具有融资性质，要用现值入账；此外。如有弃置义务的，对其费用

新会计准则常用会计科目表经典注释

一、资产类 1001 库存现金 存现金。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出 项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易 性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末 贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额， 反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。 期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。 1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 1321 代理业务资产企业因不承担风险的代理业务而形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可以将本科目改为“ 资产的价值。 1401 材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算而购入的材料的采购 程用材料，在“工程物资”科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。 1402 在途物资企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物资日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购成本。

中国会计准则与香港会计准则的差异

中国会计准则与香港会计准则的差异及趋同 李亚东 香港从2005年开始直接采用国际财务报告准则即香港会计准则。2007年以来，中国财政部与香港会计师公会就内地与香港会计准则等效问题进行了若干次技术会谈。双方一致认为，实现会计准则等效，有助于降低内地企业赴港上市成本，促进两地企业、证券市场和会计行业的长远发展，同时能够增强中国在国际舞台的话语权和影响力。经过一年时间的共同努力，除长期资产减值转回和关联方披露两项准则差异，确认了两地会计准则实现了等效，并于2007年12月6日签署了两地会计准则等效的联合声明。 一、资产减值准则差异 1、资产减值的理论基础比较国际会计准则认为资产减值的目的是“规范企业确保其资产以不超过可收回金额进行计量”，资产的概念规定了资产的帐面价值不能以高于预期可能流入企业的经济利益计价，这正是资产减值会计存在的理论基础。而我国会计准则明确指出“根据谨慎性原则”计提减值准备。 2、资产减值的确认比较 （1）资产减值的确认标准资产减值的确认标准主要有三种，即永久性标准、可能性标准和经济性标准。永久性标准是指只有永久性（在可预见的未来期间内不可能恢复）的资产减值损失才予以确认。可能性标准是指对可能的资产减值损失予以确认，其特点在于确认和计量的基础不同，确认采用未来现金流量的现值，计量采用公允价值。经济性标准是指只要发生减值就予以确认，确认和计量的基础相同，其可以减少确认时的主观判断和人为操纵，在实务中更具可操作性，国际准则就采用这一标准，我国也基本倾向于这一标准。 （2）关于资产减值的恢复。我国资产减值准则规定，减值准备一经计提，不得转回，这一点与国际会计准则不同。国际会计准则规定可以在在已计提减值准备的范围内转回。 3、确认资产减值的时间及条件国际会计准则要求企业在每一个资产负债表日应估计是否存在资产可能已经减值的迹象。如果存在这种迹象，企业应估计资产的可收回价值，当可收回价值低于其帐面价值时，应对减值损失加以确认，并计入当期损益。SFAS121规定长期性资产和可辨认无形资产在因环境改变或事件发生导致资产帐面价值可能无法恢复时，企业应确认该资产是否发生减值。我国会计制度规定企业应定期或至少每年年度终了检查各项资产，合理预计各项资产可能发生的损失，但对于“定期”的具体规定会计制度没有说明，这使企业在操作时有一定的随意性，使企业之间缺乏可比性。 二、关联方交易披露准则差异 关联方对企业的业绩和财务状况有很大影响，现行国际财务报告准则要求所有国有企业都必须作为关联方进行披露。而中国会计准则提出，仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。 《国际会计准则第２４号》规定，两个企业因仅仅同受国家控制而成为关联方，两者间发生的交易要按照与其他关联方发生的交易相同的披露要求予以披露。这一规定在实际执行中存在很多困难，尤其是在像中国这样存在较多国有企业的国家中，有相当大比例的交易发生于同受国家控制企业之间，如中国石油的电话服务来自中国网通、运输服务来自民航、铁路等国有企业或国有控股企业。这些交易数量较大，而且都是正常市场条件下发生的交易。要将它们一一披露出来，需要非常高的成本，而形成的信息对投资者来说却没有什么用处，反而可能淹没真正重要的关联方信息。 三、其他差异 在两地会计准则实现等效后，A+H股上市公司分别在两地公布的财务报告差异基本消除，

香港会计准则和国际会计准则体系比较

as at 1January 2008 1 Title IASB equivalent Differences in Transitional Provisions Differences in Effective Dates Other Textual Differences FRAMEWORK Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements IASB Framework N/A N/A Minor textual differences –no practical effect.

as at 1January 2008 2 HKFRS No. Title IFRS No. Differences in Transitional Provisions Differences in Effective Dates Other Textual Differences HKFRS 1 First-time Adoption of Hong Kong Financial Reporting Standards IFRS 1 No No,except para 47F specifies that paras 23and 27to 30of HKFRS 1(IFRS 1)are effective for AP beginning on or after 1January 2005(1January 2004).Minor textual differences –no practical effect.HKFRS 2Share-based Payment IFRS 2No No No HKFRS 3 Business Combinations IFRS 3 No Except for limited retrospective application as per para 85,HKFRS 3(IFRS 3)is effective for business combinations for which the agreement date is on or after 1January 2005(31March 2004). No

新企业会计准则会计科目及账务处理解析

附录 会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。

二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金

一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。 1011 存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。

金融企业会计准则及科目解释

金融企业会计准则及科目解释 金融企业会计准则 第一章总则 第一条为了规范企业会计确认,计量和报告行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律,行政法规,制定本准则. 第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司,下同). 第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则,具体准则的制定应 当遵循本准则. 第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告,下同).财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况, 有助于财务会计报告使用者作出经济决策. 财务会计报告使用者包括投资者,债权人,政府及其有关部门和社会 公众等. 第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认,计量 和报告. 第六条企业会计确认,计量和报告应当以持续经营为前提. 第七条企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告.会计期间分为年度和中期.中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间.

第八条企业会计应当以货币计量. 第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告. 金融企业会计准则及科目解释 第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素.会计 要素包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润. 第十一条企业应当采用借贷记账法记账. 第二章会计信息质量要求 第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认,计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整. 第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去,现在或者未来 的情况作出评价或者预测. 第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使 用者理解和使用. 第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性. 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更.确需变更的,应当在附注中说明. 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,相互可比. 第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认,计 量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据.

香港会计财务准则体系(最新整理)

香港会计财务准则体系 香港的财务会计规范体系主要由以下几部分构成：会计准则体系、公司法中关于会计的相关规定、香港联合交易所有限公司（SEHK）证券上市规则、由企业自行制定的内部会计制度。 在香港财务会计规范体系中，最重要的就是会计准则体系。2005年1月1日起，香港并行两套会计准则：一套是香港财务报告准则，另一套是中小企业会计准则。 “香港财务报告准则”一词是指已颁布的香港会计准则（HKAS）、香港财务报告准则（HKFRS）、标准会计实务公告（HKSSAP）及香港会计师公会发布的指南。 由于历史原因，香港被英国侵占。在英国殖民统治期间，香港在会计领域深受英国会计理论和模式的影响，香港的会计准则也在很大程度上采用了英国会计准则的模式。1976年，香港会计师公会（HKICPA）首次颁行会计准则，它是用于指导会计实践的规范性要求。当时主要是参照英国的会计准则制定的，并且同英国一样，作为一种非强制性的专业准则。1995年底，香港会计师公会参照国际会计准则委员会（IASC）的声明而发出的框架说明，表明公会正转为以IAS为基础，发展一套全面以IAS为依据的香港会计准则。2001年，IASB取代了IASC。2003年，IASB新发布的准则改称国际财务报告准则（IFRS），香港会计师公会也决定基于IFRS将其财务报告准则命名为HKFRS。2004年，香港会计师公会宣布2005年1月1日HKFRS与IFRS完全接轨，为了与其协调，公会按照IAS和IFRS 的编号进行排列，并发布了大量的会计准则。 根据香港会计师公会提供的准则手册，截止到2006年6月，生效的会计准则共有31个，财务报告准则7个，此外还有若干准则的解释性公告。这些会计准则和财务报告准则无论是在准则名称和编号，或是其准则内容，还是在其后的准则指南都与国际会计几乎相同。在每个准则后都带有附注，说明其与国际会计准则的差异之处。可见，香港财务报告准则已经与国际财务报告准则高度趋同，实现了国际化。因此有人说：“香港会计准则就是国际会计准则”，这是一点也不夸张的。 除了国际化的财务报告准则，香港同时还存在中小企业会计准则。中小企业的财务报表和上市公司的报表不一样，它不需要满足众多公众股东的信息需要，若仍按香港财务报告准则来编制报表，将会形成不必要的编制费用。鉴于此，香港会计师公会下的小型企业会计准则工作小组于2005年8月22日正式颁布了《中小型企业财务报告框架》（SME-FRF）和《中小型企业财务报告准则》（SME-FRS），符合资格的企业可以在2005年1月1日或以后开始的会计期间采用此准则。中小企业会计准则比财务报告准则内容少，而且没有指南，相比财务报告准则具有简便易操作的优点。但其内容还不够完善，准则中的一些规定还值得商榷，而且准则覆盖的业务范围还不够广。

香港与内地会计准则比较

香港与内地会计准则比较 香港会计准则强调公允价值的使用，而内地会计准则更加偏重历史成本，即强调账面价值。同国际会计准则相一致，香港会计准则在涉及资产计价，特别是资产交易的情况下，强调了资产公允价值的运用，而内地修改后的《企业会计制度》基本上以账面价值为资产计价的基础，这种差别突出表现在对投资的核算和非货币性交易的会计处理上。 在资产减值的计提方面，同内地会计准则相比，香港会计准则更为强调专业判断和个别认定。尽管两地的会计准则均规定了应当根据资产的实际状况计提减值准备，但具体的规定上有所不同。总体上看，内地的规定更为具体，例如对于应收账款不能全额计提坏账准备的情况都进行了具体规定，而香港会计准则就此规定得较为原则，资产减值中个别认定法应用的较为普遍，反映出准则本身更加强调公司和会计师的专业判断。 都将关联方及其交易的处理作为重点，但各有侧重。关联方交易的会计处理及信息披露是会计准则的重点内容之一。相比之下，内地会计准则为防止公司利用关联方交易操纵利润，对关联方之间出售资产等交易的会计处理进行了更为严格的规定，而香港会计准则似乎更为强调关联方及其交易的充分披露。 应收款项 -------------------------------------------------------------------------------- 香港准则规定坏账计提范围比内地广，包括一切债权，如应收账款、其他应收款、应收债券等。内地准则规定四类应收款项不能计提全额准备，而香港准则没有这方面的规定。 存货 -------------------------------------------------------------------------------- 内地准则规定按先进先出、加权平均、移动平均、后进先出和分批实际法进行实际成本核算；而香港准则不接受后进先出和分批实际法，其余方法相同。

新企业会计准则应用指南(会计科目和主要账务处理)

新企业会计准则应用指南 （会计科目和主要账务处理）顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品

37 1421 消耗性生物资产农业专用 38 1431 周转材料建造承包商专用 39 1441 贵金属银行专用 40 1442 抵债资产金融共用 41 1451 损余物资保险专用 42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用 44 1511 独立账户资产保险专用 45 1521 持有至到期投资 46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产 48 1524 长期股权投资 49 1525 长期股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产 51 1531 长期应收款 52 1541 未实现融资收益 53 1551 存出资本保证金保险专用 54 1601 固定资产 55 1602 累计折旧 56 1603 固定资产减值准备 57 1604 在建工程 58 1605 工程物资 59 1606 固定资产清理 60 1611 融资租赁资产租赁专用 61 1612 未担保余值租赁专用 62 1621 生产性生物资产农业专用 63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用 64 1623 公益性生物资产农业专用 65 1631 油气资产石油天然气开采专用 66 1632 累计折耗石油天然气开采专用 67 1701 无形资产 68 1702 累计摊销 69 1703 无形资产减值准备 70 1711 商誉 71 1801 长期待摊费用 72 1811 递延所得税资产 73 1901 待处理财产损溢 二、负债类 74 2001 短期借款 75 2002 存入保证金金融共用 76 2003 拆入资金金融共用 77 2004 向中央银行借款银行专用 78 2011 同业存放银行专用

香港会计准则应用指南

`1 MEMBERS' HANDBOOK CONTENTS OF VOLUME III (Updated to December 2012) Issue/Review date Preface (Amended) Amended Preface to the Hong Kong Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance and Related Services Prouncements...................................................07/12 Glossary (Clarified) Glossary of Terms Relating to Hong Kong Standards on Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance and Related Services ....................................12/12 HONG KONG STANDARDS ON QUALITY CONTROL HKSQC 1 (Clarified) Quality Control for Firms that Perform Audits and Reviews of Financial Statements, and Other Assurance and Related Services Engagements ..............07/10 Framework HONG KONG FRAMEWORK FOR ASSURANCE ENGAGEMENTS..................12/12 HONG KONG STANDARDS ON AUDITING HKSA 200 – 299 GENERAL PRINCIPLES AND RESPONSIBILITIES HKSA 200 (Clarified) Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance with Hong Kong Standards on Auditing .............................................07/10 HKSA 210 (Clarified) Agreeing The Terms of Audit Engagements ..........................................................12/12 HKSA 220 (Clarified) Quality Control for an Audit of Financial Statements .............................................07/10 HKSA 230 (Clarified) Audit Documentation ..............................................................................................07/10 HKSA 240 (Clarified) The Auditor’s Responsibilities Relating to Fraud in an Audit of Financial Statements .............................................................................................................07/10 HKSA 250 (Clarified) Consideration of Laws and Regulations in an Audit of Financial Statements........07/10 HKSA 260 (Clarified) Communication with Those Charged with Governance.........................................12/12 HKSA 265 (Clarified) Communicating Deficiencies in Internal Control to Those Charged with Governance and Management...............................................................................07/10 HKSA 300 – 499 RISK ASSESSMENT AND RESPONSE TO ASSESSED RISKS HKSA 300 (Clarified) Planning an Audit of Financial Statements.............................................................12/12 HKSA 315 (Clarified) Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement through Understanding the Entity and Its Environment.......................................................07/12 HKSA 315 (Revised) Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement through Understanding the Entity and Its Environment.......................................................12/12 HKSA 320 (Clarified) Materiality in Planning and Performing an Audit ....................................................07/10 HKSA 330 (Clarified) The Auditor’s Responses to Assessed Risks.........................................................12/12