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分析内部控制审计与财务报表审计中内部控制评审的关系

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分析内部控制审计与财务报表审计中内部控制评审的关系

作者:徐静周萍

来源:《青年与社会》2013年第01期

摘要:当今经济社会,内部控制扮演着愈加重要的角色。它可以有效防范财务信息失

真,及防止会计舞弊。然而,如果没有严格的监督,再好的制度也不会发挥出其潜在的积极作用,其产生的财务信息质量也不能够得到合理保障。在内部控制配套中,一定要明确内部报表审计与内部控制评价、财务报表审计内部控制评审之间的关系,本篇论文主要通过对这几项关系的分析来加深对内部控制审计的理解。另外,内部控制审计、内部控制评价和财务报表审计中的内部控制评审三者既有密切联系又有本质区别。明确它们之间存在的关系,不仅可以进一步认识内部控制审计发挥的独特作用,而且对推进开展内部控制审计工作意义重大。

关键词:内部控制审计;财务报表;内部控制评审

一、内部控制审计与内部控制评价间的关系

在研究内部控制评价时,通常是把评价内部控制作为财务报表审计的一部分,以此来使得内部控制评价及其评价结果影响审计实质性程序。内部控制审计与内部控制评价间的区别与联系如下所示:

(一)内部控制审计与内部控制评价的区别

两者的区别主要表现在范围、性质、目的、责任主体和评价依据等方面的不同。

1.范围不同。审计的质量、成本和责任是由内部控制审计的范围来直接决定的。在内部控制审计中,财务报告内部控制占其主导。考虑到要尽可能多地为财务报表使用者提供相关信息,有效督促被审计单位内部控制的全面建设,以及减少并避免内部控制各种潜在的缺陷出现,应当将整个内部控制作为内部控制审计的范围。然而,把整个内部控制都作为内部控制审计的范围不好把握,并会伴随审计风险,这样必将出现审计的可行性问题。所以,内部控制审计范围就只能局限于与财务报告相关的内部控制。

《企业内部控制评价指引》中指出,内部控制评价的具体内容应该围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素来确定,建立内部控制评价的核心指标体系,全面评价内部控制设计与运行情况。

2.性质不同。内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价,确定其可信程度,从而对内部控制是否有效做出鉴定的一种现代审计方法。内部控制审计是内部

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