增值税纳税申报表填写案例

本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列（

增 值 税 纳 税 申 报 表（适用于增值税一般纳税人）

税款所属时间：自2013年01月01日至2013年01月31日 填表日期：2013年2月1日

金额单位：元至角分 纳税人识别号

所属行业：

纳税人名称

（公章） 法定代表人姓名

注册地址

营业地址 开户银行及帐号

企业登记注册类型

电话号码

项 目 栏次

一般货物及劳务和应税服务 即征即退货物及劳务和应

税服务 本月数

本年累计 本月数 本年累计 销售额

（一）按适用税率征税销售额 1 95,000.00 95,000.00 15,000.00 15,000 其中：应税货物销售额 2 65,000.00 65,000.00 —— —— 应税劳务销售额 3 30,000.00

30,000.00

—— —— 纳税检查调整的销售额 4 —— —— （二）按简易征收办法征税销售额 5 其中：纳税检查调整的销售额 6 —— —— —— —— （三）免、抵、退办法出口销售额 7 —— —— （四）免税销售额 8 —— —— 其中：免税货物销售额 9 —— —— —— —— 免税劳务销售额 10 —— —— —— —— 税款计

销项税额 11 11,750.00 11,750.00 2,550.00 进项税额 12 1,150.00

1,150.00

1,200.00

上期留抵税额 13 0 0 —— 进项税额转出 14 0 0 免、抵、退应退税额

15 0 —— —— 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16

0 —— —— 应抵扣税额合计

17=12+13-14-15+16

1,150.00

1,150.00

1,200.00

——

实际抵扣税额 18（如17<11，则为17，否则为11）

1,150.00 1,150.00 1,200.00 —— 应纳税额 19=11-18 10,600.00

10,600.00

1,350.00

期末留抵税额

20=17-18 0 0 —— 简易征收办法计算的应纳税额 21 0 0 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额

22 —— —— —— —— 应纳税额减征额 23 0 0 应纳税额合计

24=19+21-23

10,600.00 10,600.00 1,350.00 税款缴纳

期初未缴税额（多缴为负数） 25 —— —— —— —— 实收出口开具专用缴款书退税额 26 —— —— —— —— 本期已缴税额 27=28+29+30+31

—— —— —— —— ①分次预缴税额

28 0 —— 0 —— ②出口开具专用缴款书预缴税额

29 —— —— —— —— ③本期缴纳上期应纳税额 30 —— —— —— —— ④本期缴纳欠缴税额 31 —— —— —— —— 期末未缴税额（多缴为负数） 32=24+25+26-27 —— —— —— —— 其中：欠缴税额（≥0） 33=25+26-27 —— —— —— —— 本期应补(退)税额 34＝24-28-29 10,600.00 —— 1,350.00 —— 即征即退实际退税额 35 —— —— 900.00

期初未缴查补税额 36 —— —— 本期入库查补税额 37

—— —— 期末未缴查补税额

38=16+22+36-37

——

——

案 例

某企业，增值税一般纳税人。从事计算机硬件的销售业务并提供技术咨询服务及设备租赁服

务,2013年1月份发生如下业务：

一、上期留抵税额

2012年12月31日止，“一般货物及劳务”列第20栏“期末留抵税额”为零。

二、销售情况

★业务一：取得技术咨询服务费，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额40,000元，销项税额2,400元。

★业务二：出租机械设备，开具《增值税普通发票》，销售额25,000元，销项税额4,250

元。 ★业务三：销售电脑一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额20,000元，销项税

额3,400元。 ★业务四：销售电脑配件一批，开具《增值税普通发票》，销售额10,000元，销项税额1,700元。

★业务五：销售软件产品，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额15,000元，销项税

额2,550元。

三、进项税额的情况 ★业务六：购进电脑一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额4,000元，税额680

元。

★业务七：接受营改增试点地区纳税人提供的应税服务，取得《增值税专用发票》，金额3,000元，税率6%，税额180元。

★业务八：取得营改增试点地区纳税人开具的《货物运输业增值税专用发票》，金额2,000

元，税率11％， 税额220元。

★业务九：取得营改增非试点地区纳税人开具的《公路、内河货物运输业统一发票》，金额

1,000元。

★业务十：取得开发软件产品相关可抵扣进项税额1,200元。 注：假设该纳税人1月取得的所有需认证的发票均于当月认证且申报抵扣。

题解：

（1）应税服务销售额=40,000+25,000=65,000（业务一销售额+业务二销售额） （2）应税服务销项税额=2,400+4,250=6,650（业务一销项税额+业务二销项税额） （3）一般货物及劳务销售额=20,000+10,000=30,000 （业务三销售额+业务四销售额） （4）一般货物及劳务销项税额=3,400+1,700=5,100（业务三销项税额+业务四销项税额）

（5）即征即退货物及劳务销售额=15,000（业务五销售额） （6）即征即退货物及劳务销项税额=2,550（业务五销项税额）

（7）本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票金额

=4,000+3,000+2,000=9,000（业务六至业务八金额之和） （8）本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票税额=680+180+220=1,080（业务六至业务八税额之和）

（9）非试点地区开具的运输发票可申报抵扣的金额=1,000=1,000（业务九金额） （10）非试点地区开具的运输发票可申报抵扣的税额=1,000*7%=70 （业务九税额） （11）本期认证相符且本期申报开发软件产品可抵扣进项税额1,200（业务十税额）

提示：★申报表35行中即征即退实际退税额中软件产品的退税额计算：

政策规定：《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》财税〔2011〕100号“增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。”计算公式如下： （即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3%） 即征即退税额=1,350－15,000×3%=1,350-450=900元。

一般纳税人案例讲解（兼营应税货物及应税服务） 本栏数=《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和=题解（1）+题解（3）

本栏数=《附列资料（一）》第10列

第1至5行之和-10列第6、7行之和＝题解（2）+题解（4）

本栏数=《附列资料（一）》第9列

第6、7行之和=15,000＝题解（5）

本栏数＝《附列资料（一）》第10列第6、7行之和=题解（6）

本栏“应纳税额减征额”填写纳税人

本期按照税法规定减征的增值税应

纳税额。包含可以全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术

维护费（财税

[2012]15号）。 本栏数=《附列资料（二）》第12行

的“税额”＝题解（8）+题解（10） 本栏数因无附表可填直接计算填写=题解（6）

《增值税纳税申报表附列资料（二）》

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