开放教育会计专科中级财务会计(二)期末复习资料

开放教育会计专科《中级财务会计二》期末复习资料14.06

其中涉及到的简答题主要有：

1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。

借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。我国《企业会计准则第17号一借款费用》规定，需要经过相当长时间(通常为1年以上、含1年)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货〈仅指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等〉、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等，在资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的借款费用予以资本化，计入所购建或生产的资产成本。

2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观” 。

本期营业观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益现不包括在利润表中，按照损益满计观，则应包括。还有因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业现，不能在利润表中列示，因为它与本期经营活动无关。按照损益满计观，当然反映在利润表中。

3．会计上如何披露或有负债；商品销售收入的确认条件。

第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。

商品销售收入的确认条件。 1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）收入的金额能够可靠地计量（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；4．举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义；举例说明重大会计差错的含义及其判断。

会计政策变更：是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策。例如，增持股份，投资企业对被投资企业由原来的没有重大影响变为有重大影响。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益发生了变化，从而对资产或者负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行重估和调整。如，折旧估计年限的变化。重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。重大会计差错的金额一般较大，如某企业提前确认未实现的营业收入占全部营业收入的 10%及 10%以上，则认为是重大会计差错。

5．举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义。

负债账面价值是指资产按照企业会计准则规定核算的结果，也即资产负债表上的期末金额；计税基础则是指资产按照税法规定核算的结果，即从税法的角度来看，企业持有的有关资产、负债的应有金额。负债的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。用书本 274 页末存货举例6．辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别；会计上对所发生的辞退福利如何列支。

辞退福利包括二种情况：一种是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系。二是，职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时，职工有权选择在职或接受补偿离职。区别，职工与企业签订的劳动合同尚未到期，是辞退补偿的前提。而养老金，是职工正常退休时获得的，企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿。故养老金应按职工提供服务的会计期间确认。辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，且通常采用一次性支付补偿的方式。

7．现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类；举例说明现金流量表中“现金”与“现金

等价物” 的涵义。

现金流量，是指企业一定时期的现金及现金等价物流出和流入的金额。我国现金流量表对现金流量的分类：分为（1）经营活动现金流量（2）投资活动现金流量（3）筹资活动现金流量现金，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，如银行活期存款以及具有银行活期存款性质可以随时存取而不受任何限制的其他项目。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易与转换为已知金额现金价值变动风险很小的投资。

单项业务题涉及的主要业务类型有：

1．计提经营业务发生的长期借款利息

例题：计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）；借：财务费用贷：应付利息

计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）；借：财务费用贷：应付利息

按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。

例题：按面值 2000000 元发行债券；

借：银行存款 2000000贷：应付债券—面值 2000000

2．交纳上月应交未交增值税；本月应交所得税下月初付款；

例题：交纳上月未交增值税 B 元；本月应交所得税 X 元，下月初付款。

（1）借：应交税费—未交增值税 B 贷：银行存款 B

（2）借：应交税费—应交所得税 X 贷：应付账款 X

将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；

将本月未交增值税 30000 元结转至“未交增值税”明细账户。

借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 30000 贷：应交税费一未交增值税 30 000

年末确认递延所得税资产增加。

例题：某公司税前利润 8000 元。一项设备的账面价值为 6000，计税基础为 7500.账面价值小于计税基础，差额 1500 属于可抵扣暂时性差异，应确定递延所得税资产 375 元（1500*25%）（25%为所得税税率）借：所得税费用 2000（8000*25%）

递延所得税资产 375 (1500*25%)

贷：应交税费—应交所得税 2375

3．销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31 日之前有权退货，无法估计退货率）；

某企业在 2007年3月1日，赊销商品一批（合同规定 3月31日前购货方有权退货）价款 100 万元，增值税率 17%，该批商品成本 70 万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。

借：应收账款 17 万贷：应交税费—应交增值税（销项税额）17 万

借：发出商品 70 万贷：库存商品 70 万

上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；上月赊销产品本月按价款确认销售折让，价款 A 元，给予 B%的折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。

借：主营业务收入A×B%

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）应收账款A× B×17% A×B%+ A× B×17%

试销新产品一批，合同规定自出售日开始 2 月内，购货方有权退货，估计退货率为*％。发票已开并发货，货款尚未收到；

例，试销新产品合同规定自出售日开始 2 月内购货方有权退货且估计退货率为 A％，货物价款 B 元，增值税率为 17% （或者告诉增值税为 C 元）成本为 E ，（教材 265 页例 12-5）

借：应收账款B+B×17%（或 B+C）贷：主营业务收入 B 应交税费——应交增值税（销项税额）B×17% （或者为 C）

借：主营业务成本 E 贷：库存商品 E

借：主营业务收入 A％×B 贷：主营业务成本 A％×E 其他应付款 A％（B-E）

分期收款销售本期确认已实现融资收益；

分期收款销售本期确认已实现融资收益 3 万元；

借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 30000

预收销货款存入银行；借：银行存款贷：预收账款

销售商品一批，已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款。

销售商品一批，价款 50000 元、增值税 8500 元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开具专用发票。该批商品成本为 35 000 元。

对发出商品：

借：发出商品 35 000 贷：库存商品 35 000

对销项税额：

借：应收账款 8 500 贷：应交税费一应交增值税（销项税额） 8 500

4．购入设备自用；购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备价款 1 200 000 元，增值税额 204 000 元。款项已通过银行支付。

借：固定资产 1 200 000 应交税费一应交增值税（进项税额） 204 000

贷：银行存款 1 404 000

出售自用厂房；出售厂房一栋，所得价款 400000 元已存入银行。营业税率为 5%。

借：银行存款 400 000 贷：固定资产清理 400 000

借：固定资产清理 20 000 贷：应交税费一应交营业税 20 000

出售专利；例题；甲公司出售一项专利，取得收入 800 万，应交营业税 40 万，该专利账面余额 700 万，累计摊销 350 万，已计提减值准备 200 万。

借：银行存款 800 万累计摊销 350 万无形资产减值准备 200 万贷：无形资产 700 万应交税费 40 万营业外收入—处置非流动资产利得 610 万

收入某公司支付的违约金；借：银行存款贷：营业外收入

以银行存款支付商品展览费 2000 和罚款 300 元。

借：银行存款 2300 贷：销售费用 2000 营业外支出 300

出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；例，出售厂房应交营业税 40 000 元。

借：固定资产清理 40 000 贷：应交税费——应交营业税 40 000

5．发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧 20 000 元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借：管理费用 20000 贷：累计折旧 20000

年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；只需补记：借：管理费用贷：累计折旧

发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。借：管理费用贷：其他应收款

6．购入原材料货款尚未支付；购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款 560 000 元，增值税额为95 200 元。材料已经验收入库：货款尚未支付。

借：原材料 560 000 应交税费一应交增值税（进项税额）95 200 贷：应付账款 655 200

开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料；从小规模纳税企业购人材料一批，销货方开出的发票上的货款为 530 000 元，企业开出承兑的商业汇票。材料已经验收入库

借：原材料 530 000 贷：应付票据 530 000

自行研发一项专利领用原材料（该项材料费用符合资本化条件）；自行研发一项专利领用原材料 2 000 元、增值税 340 元。该项材料费用符合资本化条件借：研发支出一资本化 2 340 贷：原材料 2 000 应交税费一应交增值税（进项税额转出） 340 在建工程领用自产产品；在建 I 程领用产品一批，成本 80 000 元、

售价 120 000 元。

借：在建工程 140 400 贷：主营业务收入 120 000

应交税费一应交增值税（销项税额） 20 400（120000*0.17）

上月赊购的商品本月因在折扣期内付款而取得现金折扣收入，款项已通过银行支付。

借：银行存款贷：财务费用

小规模纳税企业购进商品，货款暂欠。

借：原材料（价款+税款）贷：应付账款

7．年终决算结转本年度实现的净利润和发生的亏损；

（1）结转发生的亏损

借：利润分配—未分配利润贷：本年利润

（2）结转发生的净利润

借：本年利润贷：利润分配—未分配利润

提取法定盈余公积；提取法定盈余公积 D 元(或者是告诉你税后利润 F 元，按 10%提取)。

借：利润分配——提取法定盈余公积 D（或者10%× F）贷：盈余公积——法定盈余公积 D（或者10%×F）用盈余公积弥补亏损和转增资本；

（1）用盈余公积弥补亏损

借：盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏

（2）盈余公积转增资本

借：盈余公积贷：实收资本

回购本公司发行在外的普通股股票。举例：D 公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票 8 万股，每股面值 10 元，原发行价格 15 元，该公司提取资本公积 40 万元、盈余公积 25 万元，未分配利润 40 万元。现以每股 8 元的价格回收。

借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000

借：股本——普通股 800 000 贷：库存股 640 000 资本公积——股本溢价 160 000

如果以每股 16 元的价格回收，

则借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000

借：股本——普通股 800 000 资本公积——股本溢价 400 000 盈余公积 80 000 贷：库存股 1 280 000 8．根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；去年所欠 A 公司货款 100 万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款 80 万元了结。

借：应付账款—A 公司 100 万贷：银行存款 80 万营业外收入—债务重组利得 20 万

对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。 A 公司以一批产品对 B 公司投资，该批产品的账面价值 40 万元，公允价值 50 万元，增值税率 17%，A 公司占 B 公司 12%的股份，无重大影响。

借：长期股权投资——对 B 公司投资 585 000 贷：主营业务收入 500 000

应交税费——应交增值税（销项税额）85 000

借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000

9.已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。假设票据面值 2000，票面利息 5%。

期限 3 个月到期值=2000+2000×5%/12×3=2025

借：应收账款 2025 贷：银行存款 2025

借：应收账款 2025 贷：应收票据 2025

假设票据是无息票据，那么到期值为面值 2000.分录中数字也为 2000.

10．分配职工薪酬（包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员）；分配职工薪酬（包括生产工人 A 元、车间管理人员 B 元、行政管理人员 C 元和销售人员 D 元）基建工程 E 元，后勤人员工

资 F 元；用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税

分配职工薪酬

借:生产成本 A 制造费用 B 管理费用 C 销售费用 D 在建工程 E 应付职工薪酬——职工福利 F 贷：应付职工薪酬 A+B+C+D

用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；用银行存款支付职工薪酬 A 元同时代扣个人所得税 C 元；

借：应付职工薪酬——工资 A+C 贷：银行存款 A 应交税费——应交个人所得税 C

因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额 X 元；

借：管理费用 X 贷：应付职工薪酬—辞退福利 X

本月主营业务应交城市维护建设税。

借：主营业务税金及附加贷：应交税费

计算及综合题涉及的主要业务类型有：

1.2011 年 1 月 2 日销售产品一批，售价（不含增值税）400 万元。营销条件如下：

条件一：购货方若能在 1 个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为 2/10、 1/20、n/30。

条件二：购货方若 3 个月后才能付款，则 K 公司提供分期收款销售。约定总价款为 480 万元，2 年内分 4 次支付（6 个月一期、期末付款）、每次平均付款 120 万元。

要求：（1）根据营销条件一，采用总额法计算 1 月 8 日、1 月 16 日、3 月 9 日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；

（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。

参照书本 263 页例 12-4

（1）（2/10、1/20、n/30 的意思是在 10 天内付款享受 2%的折扣，在 10-20 天内付款，享受 1%的折扣，在 20-30 天内付款，或者 30 天以上，不享受折扣）收款日 2011 年 1 月 8 日 2011 年 1 月 16 日2011 年 3 月 9 日确认销售收入 400 万 400 万 400 万现金折扣支出 400 万*2%=8 万 400 万*1%=4 万实际收款金额 392 万 396 万 400 万

(2)根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额=400 万元

借：长期应收款 480 万银行存款 68 万贷：主营业务收入 400 万

应交税费-应交增值税（销项税额）68 万未实现融资收益 80 万

2.已知 2010 年 12 月 31 日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售）、2010 年度主营业务收入金额和主营业务成本金额，

要求计算 2010 年度现金流量表中的下列指标：

⑴ 销售商品收到的现金；⑵ 购买商品支付的现金。

参照书本 336 页例题 14-3 例题：

(1)“主营业务收入”的本期发生额 300 万元，“应收账款”期末比期初增加 80 万元，“应收票据”期末比期初减少 30 万元。

(2)“主营业务成本”的本期发生额 250 万元，“应付账款”期末比期初减少 40 万元，“存货”期末比期初减少 30 万元。

(3)本期发生与销售业务有关的费用 8 万元，均以存款支付。

(4)本期出售固定资产一项，收入现款 38 万元。该项固定资产原价 50 万元，已提折旧 20 万元。

要求：逐笔分析上述业务对企业现金流量的影响，并编制调整分录。

(1)应收账款期末比期初增加 80 万元，应减少销售商品的现金流入 80 万元；应收票据期末比期初减少30 万元，应增加销售商品的现金流入 30 万元，本笔业务表明 C 公司在销售商品的活动中收到现金250(即 300–80+30)万元。调整分录为：

借：经营活动现金流量—销售商品收到现金 2 500 000 应收账款 800 000

贷：主管业务收入 3 000 000 应收票据 300 000

(2)应付账款期末比期初减少 40 万元，应增加购进商品的现金流出 40 万元；存货期末比期初减少30 万元，表明本期销售了上期购入的存货 30 万元，这并不涉及本期的现金流出，应减少本期的现金流出 30 万元。本笔业务中，C 公司因购买商品支付的现金为 260(即 250+40–30)万元。

调整分录为：

借：主营业务成本 2 500 000 应付账款 400 000

贷：经营活动现金流量–购买商品支付现金 2 600 000 存货 300 000

(3)本笔业务中，发生现金支出 8 万元。

调整分录为：

借：营业费用 80 000 贷：经营活动现金流理––支付的其他与经营活动有关的现金 80 000

(4)本笔业务因出售固定资产收到现金 38 万元，属于投资活动的现金流量。

调整分录为：

借：投资活动现金流量–处置固定资产所收回的现金净额 380 000 累计折旧 200 000

贷：固定资产 500 000 营业外收入 80 000

3. 2010 年 1 月 1 日从建设银行借入 2 年期借款 2000 万元用于生产车间建设，利率 6%，到期一次还本付息。其他有关资料如下：⑴ 工程于 2010 年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款 700 万元。余款存入银行，活期存款利率 4%。⑵ 2010 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款 800 万元。余款存入银行，活期存款利率 4%。⑶ 2011 年 1 月 1 日，公司从工商银行借入一般借款 1000 万元，期限 3 年、利率 8%，到期一次还本付息。当日支付工程款 900 万元。⑷ 2011 年 6 月底，工程完工并达到预定可使用状态。要求计算：（1）2010 年应付银行的借款利息；（2）2010 年应予资本化的借款利息；（3） 2011 年上半年应付银行的借款利息；（4）2011 年上半年应予资本化、费用化的借款利息。答：（1）2010 年应付银行借款利息=2000× 6%=120 万

（2）2010 年应于资本化的借款利息=2000*6%-（1300+500）4%=84 万

（3）2011 年上半年应付银行借款利息=2000*6%/2+1000*8%/2=100 万

4.已知 12 月 31 日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）：存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、长期借款、持有至到期投资。已知 12 月 31 日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-坏账准备应付账款=应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额预付账款=应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额预收账款=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款所属明细账贷方余额持有至到期投资=持有至到期投资账户的期末余额-持有至到期投资减值准备算过程）：存货、预付账款、应付账款、预收账款、长期借款。

例题，某公司 2009 年 12 月 31 日有关账户的余额如下：应收账款—甲 15000（借）应付账款—A 30000（贷）预收账款—丙 20000（贷）预收账款—丁 13000（借）预付账款—B 10000（借）预付账款—C 18000（贷）原材料 120000（借）库存商品 100000（借）材料成本差异 2000（贷）存货跌价准备 5000（贷）持有至到期投资 450000（借），其中一年内到期的金额为 250000

答：存货=原材料+库存商品-材料成本差异-存货跌价准备=120000+100000—2000— 5000=213000 元

应收账款=应收账款借方+预收账款借方 15000+13000=28000 元

应付账款=应付账款贷方 +预付账款贷方 30000+18000=48000 元

预付账款=预付账款借方+应付账款借方 =10000 元

预收账款=预收账款贷方+应收账款贷方 =20000 元

持有至到期投资=450000—250000=200000 元

5.H 公司为建造办公楼发生的专门借款有：①2012 年 12 月 1 日，借款 1000 万元，年利率 6%，期限 3

年；②2013 年 7 月 1 日，借款 1000 万元，年利率 9%，期限 2 年。该办公楼于 2013 年年初开始建造，当年 1 月 1 日支出 800 万元；7 月 1 日支出 1000 万元。（本题中专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略。）

要求：（1）计算 2012 年 12 月的借款利息费用，说明是否应予资本化。

（2）计算 2013 年度的借款利息费用，确定其中应予资本化的利息费用金额并说明理由。

(1) 2007 年 12 月 31 日：实际借款利息=1 000x6%÷ 12=5（万元）

借：财务费用 50 000 贷：长期借款 50 000

借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生。

(2) 2008 年 12 月 31 日：本年实际借款利息=1 000x6%+1 000x9%-2=105(万元) 本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计人工程成本。

借：在建工程 1 050 000 贷：长期借款 1 050 000

6. 2012 年度 Z 公司的相关会计核算资料如下：（1）年初购入存货一批，成本 20 万元，年末提取减值损失 5 万元。（2）年初购入一项商标自用，成本 60 万元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按 10 年并采用直线法摊销商标价值。（3）本年确认罚款支出 5 万元，尚未支付。

要求根据上述资料：（1）计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；（2）逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请确定各项暂时性差异的金额及类型。

答：（1）2012 年末，存货的账面价值=20-5=15 万。计税基础为 20 万元

2012 年末，商标的账面价值=60 万。计税基础=60-60/10=54 万

2012 年末，其他应付款的账面价值为 5 万元。计税基础=5-0=5 万元

（2）第一笔业务中，该笔存货的暂时性差异=15-20=—5 万元，产生可抵扣暂时性差异，金额为 5 万元。第二笔业务中，该笔商标的暂时性差异=60-54=6 万，产生应纳税暂时性差异

第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。

7. 2009 年 12 月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价 A 元，预计使用 B 年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为 B 年。2011 年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率 17％）抵偿前欠某公司的货款 C 元。

要求（有关计算请列示计算过程）：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备 2010 年、2011 年度的折旧额；

（2）计算 2011 年末该项设备的账面价值与计税基础；

（3）编制 2011 年底甲公司用该设备抵债的会计分录。

（1）直线法 2010 折旧额=（A-净残值）/B

2011 折旧额=（A-净残值）/B （净残值根据题目意思来，因为题目中告诉无残值，故净残值为 0）

双倍余额递减法 2010 折旧额=A× 2/B

2011 折旧额=（A-A×2/B）×2/B

（2）账面价值=A- A×2/B-（A-A×2/B）×2/B 计税基础=A-2×（A-净残值）/B （3）编制 2011 年底甲公司用该设备抵债的会计分录。

借：固定资产清理 A-[（A-A×2/B）×2/B+ A×2/B] 累计折旧（A-A×2/B）×2/B+ A×2/B

贷：固定资产 A

借：应付账款 C 贷：固定资产清理 A-[（A-A×2/B）×2/B+ A×2/B]

应交税费—应交增值税（销项税额）【A-[（A-A×2/B）×2/B+ A×2/B]】×0.17

营业外收入 C-【A-[（A-A×2/B）×2/B+ A×2/B]】×1.17

8. 2010 年 1 月 2 日 D 公司发行一批 5 年期、一次还本的债券，总面值 A 元，票面利率 B％，发行时的市场利率为 C％，实际收款 D 元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。

要求：1．编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。

2．采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。

（1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。

借：银行存款 D 贷：应付债券——面值 A

根据借贷必相等原理差额用：“应付债券——利息调整” 去补，

如发行价为 90，面值为 100，则

借：银行存款 90 贷：应付债券——面值 100 根据借贷必相等原理，差额在借方为 10，所以

借：银行存款 90 应付债券——利息调整 10 贷：应付债券——面值 100

（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。

第一期：应付利息=A× B％/2

实际利息费用=D× C％/2

摊销折价=实际利息费用-应付利息

应付债券摊余成本=A+本期实际利息费用-应付利息

第二期：应付利息= A× B％/2

实际利息费用=第一期的应付债券摊余成本× C％/2

摊销折价=第二期实际利息费用-第二期应付利息

应付债券摊余成本=第一期的应付债券摊余成本+第二期的实际利息费用-第二期的应付利息

第三期：应付利息= A× B％/2

实际利息费用=第二期的应付债券摊余成本× C％/2

摊销折价=第三期实际利息费用-第三期应付利息

应付债券摊余成本=第二期的应付债券摊余成本+第三期的实际利息费用-第三期的应付利息

9、2010 年 1 月 5 日，A 公司赊销一批材料给 B 公司，含税价为 105000 元。2010 年底 B 公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011 年 2 月 1 日双方协议，由 B 公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为 80000 元，增值税率为 17％，产品成本为 70000 元。 A 公司为该笔应收账款计提了坏账准备 5000 元，产品已于 2 月 1 日运往 A 企业。

要求：（1）计算债务人 B 公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；（2）计算债权人 A 公司的债权重组损失；（3）分别编制 A 公司和 B 公司进行上项债务重组的会计分录。

答：（1）债务人 B 公司重组债务的账面价值=105000 元

抵债产品视同销售应交增值税=80000×17%=13600

B 公司获得的债务重组收益=105000-80000-13600=11400 元

抵债产品的处置收益=80000-70000=10000

（2）计算债权人 A 公司的债权重组损失 =105000-（80000+13600）-5000=6400 （3）债务人 B 公司：借：应付账款 105000 贷：主营业务收入 80000 应交税费—应交增值税（销项税额）13600

营业外收入 11400

借：存货跌价准备 5000 主营业务成本 65000 贷：库存商品 70000

债权人 A 公司：

借：在途物资 80000 应交税费—应交增值税（进项税额）13600 坏账准备 5000 营业外支出 6400

贷：应收账款 105000

10.M 公司于 2010 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠 M 公司货款。该票据面值 800000 元，期限 3 个月。2010 年 7 月 5 日，M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率 3%，贴现款已存入 M 公司的银行存款账户。

要求：（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；

（2）计算 M 公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；

（3）编制 M 公司贴现上项票据的会计分录；

（4）2010 年 7 月末，M 公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？

（5）2010 年 8 月， M 公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出 8 月末 M 公司相应的会计处理。

（6）2010 年 9 月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出 M 公司相应的会计处理。

答：（1）甲公司签发商业汇票

借：应付账款 800000 贷：应付票据 800000

(2)贴现利息=到期值×贴现率×贴现期=800000×3%/12×2=4000 元

（贴现期=到期时间-贴现时间=9 月 5 号-7 月 5 号=2 个月）

贴现净额=到期值-贴现利息=800000-4000=796000

（3）m 公司贴现时

借：银行存款 796000 财务费用 4000 贷：应付票据 800000

（4）2009 年 7 月末，M 公司对所贴现的上项应收票据信息在会计报表附注中披露：已贴现的应收票据800，000 元

（5）2010 年 8 月

借：坏账准备 800000 贷：应收账款 800000

（6）2010 年 9 月初

借：应收账款 800000 贷：银行存款 800000

11. 2012 年 2 月 8 日销售商品一批，不含税价款 80000 元、增值税率 17％，商品成本 26000 元；合同规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30。2 月 15 日购货方按规定付款。5 月 9 日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。

要求：（1）计算 2 月 15 日实际收到的销货款、5 月 9 日应退还的销货款（列示计算过程）

（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。

答：（1）2012 年 2 月 15 日收到销货款=50000+50000*0.17-50000*0.02=57500

2012 年应退还销货款=57500

（2）2012 年 2 月 15 日收到销货款

借：银行存款 57500 财务费用 1000

贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500

同时结转成本

借：主营业务成本 26000 贷：库存商品 26000

2012 年 5 月 9 日发生退货

借：主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税（销项税额）8500

贷：应付账款 57500 财务费用 1000

借：库存商品 26000 贷：主营业务成本 26000

12. 2010 年度实现税前利润*元，经查，本年确认国债利息收入*元，支付罚金*元。另外，公司于 2009 年底购入一环保设备并立即投入使用，原价*元，无残值，公司采用直线法计提折旧，2010 年折旧额为*元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为*元。公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为*%，年初递延所得税余额为*，无其他纳税调整事项。经查，本年 1～11 月已预交所得税* 元。要求根据上述资料：（1）计算 2010 年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）

（2）编制年内（按预交总额）确认所得税费用与支付所；得税的会计分录；

（3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。

中级财务会计二形考答案

《中级财务会计（二）形成性考核册》 2011.11 中级财务会计（二）作业1 习题一 相关会计分录： 1、借：原材料 901 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 1055 000 2、借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 借：营业税金及附加 100000 贷：应交税费——应交消费税 100000 同时：借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 3、借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 营业外收入 10 000 借：营业外支出 750 贷：应交税费——应交营业税 750 4、借：原材料（或库存商品） 69 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400 贷：银行存款 80 000 5、①借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 ②借：委托加工物资 27 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 31 750 ③借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 500 6、借：固定资产 180 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600 贷：银行存款 210 600 7、借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 500 8、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680 贷：原材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680 习题二（单位：万元） 甲公司（债务人） 债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4 ①借：应付账款——乙公司 350 存货跌价准备 15 贷：主营业务收入 180 应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产－成本 15 －公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入 124.4

电大中级财务会计(二)期末考试整理【简答】

1. 什么是债务重组? 企业为什么要进行债务重组? 答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷:一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债;二是进行债务重组。 进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会;对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。 2. 什么是资产的账面价值与计税基础? 试举一例说明。 答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经 .利益中抵扣的金额。 或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。 例如，年初购入一批存货，采购成本1 0万元;年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为1 0万元。 3. 商品销售收入的确认条件有哪些? 答：(1) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; (2) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制; (3) 与交易相关的经济利益很可能流入企业; (4) 收入的金额能够可靠地计量;

(5) 相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。 4. 现金流量表中的现金等价物是指什么? 试举例说明。 答：现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 举例:持有期不超过3个月的债券投资 5. 什么是会计估计? 试举二例说明。 答：会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础 所作的判断。 例如:当固定资产磨损增大时，可缩短固定资产折旧年限或提高折旧率，如由原来1的0% 提高到1 5 % 等;当债务企业财务状况发生不利变化时，提高应收账款的坏账率。 6. 预计负债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些? 答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的。主要区别:①或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。 ②即使两者都属于现时义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流 出企业，要么金额不能可靠计量; 而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。 7. 什么是辞退福利? 它与职工正常退休后领取的养老金有何区别? 答：辞退福利包括两种情况: 一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿。分h二是职工劳

国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试简答题题库(排序版)

国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试简答题题库(排序版) (电大期末纸质考试必备资料) 说明：试卷号码：2608； 适用专业及层次：会计学(财务会计方向)和会计学(会计统计核算方向)专科； 其他：资料整理于2020年1月8日，收集了2011年1月至2019年7月中央电大期末考试的全部试题及答案。 对或有负债，会计上应如何披露？[2013年7月试题] 对或有负债，会计上应如何进行披露？[2014年1月试题] 对或有负债，会计上应如何进行披露？[2018年7月试题] 答：会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是： (1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 (2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。 (3)例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 对或有负债信息应如何披露？[2014年7月试题] 对或有负债信息应如何披露？[2019年7月试题] 答：或有负债的披露原则有： (1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 (2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。 (3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 或有负债为什么要披露？如何披露？[2017年1月试题] 答：或有负债是否履行偿债义务取决于事项未来的发展，其内在风险和不确定性非常明显，将来可能对企业的财务状况和经营成果产生不利影响。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。 披露的原则是：极小可能(慨率区间为大于0但小于或等于5%) 导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。而对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如元法预计，应说明理由〉、获得补偿的可能性。 简述负债项目的账面价值与计税基础的涵义，并举一例说明。[2014年1月试题] 答：负债的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定对负债进行核算后，期末资产负债表中所列示的负债项目的期末金额。 负债的计税基础是指按照税法规定，负债在期末应有的余额。会计上，它等于本负责项目的期末账面价值扣除未来偿付期间按照税法规定可在税前扣除的金额后的差额。 （举例只能就同一负债项目说明其账面价值与计税基础的差别，限举一例，正确即可，详见教材。简述公司制企业实收资本或股本增加的具体途径。[2016年7月试题] 答：公司制企业实收资本或股本增加的具体途径包括： (1)投资者(追加)投资； (2)用盈余公积转增； (3)资本公积转增； (4)发放新股； (5)发放股票股利； (6)可转换债券转为股本。

会计学复习资料整理版

会计学复习资料整理版（A卷） 第一章总论 1、●会计核算方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。 ●会计的基本职能---核算和监督 ●“四柱清册”：旧管+新收-开除=实在—会计结算方法. ----相当于现代会计的：期初结存+本期增加-本期减少=期末结存. 2、财务报告要素----会计要素 会计要素是对会计对象按一定标准进行的基本分类，为会计分类核算提供基础，也为报表编制构筑了基本框架。（一）反映财务状况的要素：资产、负债、所有者权益 1.资产：是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 ★资产的特征 ①资产是过去的交易或事项形成的； ②资产必须由企业拥有或控制； ③本质是一种能为企业提供未来经济利益的资源。 2.负债：是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 3.所有者权益:是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余利益，是投资人对企业净资产的所有权。 （所有者权益表明会计主体的产权关系，即会计主体归谁所有。） （二）反映经营成果的要素：收入、费用、利润 1.收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 ●收入一般表现为资产的增加和负债的减少。 2.费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出费用一般表现为资产减少和负债增加 3.利润：是指企业在一定会计期间的经营活动成果，是收入与费用配比相抵后的差额。 会计等式 资产=负债+所有者权益 ★资产=债权人权益+所有者权益=权益 存量会计等式 资产-负债=所有者权益 增量会计等式 收入-费用=利润 【补充： ●会计对象---企业的资金运动 ●会计信息的质量要求 （一）相关性---对决策有用（二）可靠性—会计信息的客观性和可验证性 （三）可理解性---清晰易懂（四）可比性---统一性和一贯性 ●利得与收入、损失与费用之间的区别 利得是指由企业非日常活动所形成的的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配的利润无关的经济利益的流入。[不直接计入所有者权益的利得和损失，是指企业非日常活动形成的收入和支出，就是营业外收入和营业外支出。计入当期损益。] 利得和损失之间不存在配比关系

中级财务会计二考试题及答案

中级财务会计（二） 一、单项选择题 1．现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是( ) A．项目金额的大小 B．项目的重要性 C．项目的货币性 D．项目的流动性 2．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为( ) A．50% B．25% C．20% D．10% 3. 2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200 元，途中保险费3 000元。该机器的原价应为( ) A．60 000元 B．63 000元 C．70 200元 D．73 200元 4．下列各项不应作为财务费用核算的是( ) A．短期借款利息 B．支付给购货单位的现金折扣 C诉讼费用 D．支付给金融机构的结算手续费 5．K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可 能性有30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元—100万元的赔偿款。据 此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( ) A．80万元 B．90万元 C．100万元 D．180万元 6．对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认 收入实现的时间是( ) A．商品发出时 B．开出发票时 C．收到货款时 D．退货期满时 7．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( ) A．计人存货成本 B．计入管理费用 C．计人销售费用 D．作为进项税单独核算 8．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是( ) A．投资损失 B．计提的坏账准备 C．处置固定资产的收益 D．计提的固定资产折旧 9．下列各项中，属于会计估计内容的是( ) A．长期股权投资采用权益法核算 B．固定资产折旧年限定为5年 C．符合条件的借款费用予以资本化 D．发出存货计价采用先进先出法 10. 2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润 550万元。2008年实现利润200万元，所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素，则2008 年A公司应交所得税( ) A．0 B．25万元 C．50万元 D．200万元 1．对辞退福利的正确列支方法是( ) A.计人管理费用 B．计入营业外支出C．计入制造费用 D．计入销售费用

中级财务会计考试要点整理

简答题 一、职工薪酬企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 内容：1、职工工资、奖金、津贴和补贴 2、职工福利费 3、医疗保险费 4、住房公积金 5、工会经费和职工教育经费 6、非货币性福利 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出 二、增值税不予抵扣的会计原则 1、属于购入货物时即能认定其进项税不能抵扣的（购进用于集体福利或个人消费的货物、购入的货物直接用于免税项目或非应税项目、或者直接用于集体福利和个人消费的），其增值税税额（增值税专用发票上注明）计入购入货物以及接受劳务的成本。 2、属于购入货物时无法认定是否能抵扣时，按发票的增值税额计入“应缴税费---应交增值税（进项税）”，若该货物以后用于不可抵扣进项税额的项目的，应将原来已计入进项税额且已支付的增值税转入相关者承担，如：借：在建工程（应付职工薪酬—职工福利、待处理财产损溢等） 贷：应缴税费---应交增值税（进项税转出） 三、弥补亏损及其会计处理 企业发生亏损时，应由企业自行弥补，与实现利润的情况相同：将本年的亏损自“本年利润”转入“利润分配—未分配利润”即 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 结转后“利润分配”的借方余额即为未弥补亏损的数额。 弥补亏损的渠道： 1、用以后年度的税前利润弥补，但税前利润弥补亏损的期间为五年，不需进行专门的账务处理。 2、亏损经过五年为弥补足额的，尚未弥补的亏损应用税后利润弥补。此时也不需进行专门的账务处理。 1和2两种渠道应将实现的利润自“本年利润”转入“利润分配—未分配利润”的贷方，其贷方发生额与“利润分配—未分配利润”的借方余额自然抵补。 3、以盈余公积弥补亏损。（应向董事会提议，并经股东大会批准） 借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 四、不同存货的可变净现值处理 可变现净值，是指未来净现金流入 1、需要继续加工存货的可变现净值（材料存货）＝所生产的产成品的估计售价－至完工时估计将 要发生的成本－估计的销售费用及相关税费 2、用于出售存货的可变现净值（商品存货）＝存货的估计售价－估计的销售费用及相关税金 可变现净值的确定估计售价的选择 ?合同价格 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础。 企业持有的存货数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货的可变现净值应以一般销售价格为基础。 ?一般销售价格 没有销售合同或者劳务合同约定的存货，其可变现净值应以一般销售价格为基础。

中级财务会计简答题

中级财务会计简答题 19.会计信息的质量特征 （1）可靠性。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 （2）相关性。相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 （3）可理解性。要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。 （4）可比性。可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。这主要包括两层含义：（一）同一企业不同时期可比 （二）不同企业相同会计期间可比 （5）实质重于形式。要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计确认、计量的依据。 （6）重要性。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 （7）谨慎性。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 （8）及时性。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。 20.实质重于形式原则运用 （1）商品销售收入的确认 销售商品时满足四个条件才能确认为收入1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制3、与交易有关的经济利益能够流入企业4、相关的收入和成本能够可靠的计量.尤其第2条充分体现了“实质重于形式”原则的要求。如果企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方后，仍保留通常与所有权相联系的继续管理权，或仍对售出的商品实施控制，则此项销售不能成立，不能确认为销售收入。 （2）融资租赁资产的确认 以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式来讲承租企业并不拥有其所有权，但由于租赁合同中规定的租赁期限相当长，接近于该资产的使用寿命；租赁期满承租企业有优先购买该资产的选择权；在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益，从其经济实质来看，企业能够控制其创造的未来经济利益。所以，在会计核算上将以融资租赁方式租入的资产应视为承租企业的资产。 （3）现金流量表的编制 现金流量表是以现金为基础编制的。这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。但并不是所有的银行存款都能作为现金核算，只有那些可以随时支取的存款才可以作为现金核算。现金等价物通常是指购买在3个月或更短的时间内即到期或可转换为现金的投资。由于企业的经营活动有所不同，在确定现金等价物与投资时就要运用

会计学期末复习题库资料练习题完整版

会计学习题集 目录第一章总论 第二章账户与复式记账 综合练习题 计算分录题 第三章主要经济业务核算 综合练习题 计算分录题 第四章会计凭证 综合练习题 业务练习题 第五章会计账簿 综合练习题 业务练习题 第六章财产清查 综合练习题 业务练习题 第七章账务处理程序 第八章第八章财务会计报告

第一章总论 学习目的与要求 通过本章教学，学生应理解会计的涵义。明确会计的基本特征和会计的内容。理解会计的基本前提和一般原则。了解会计核算的方法体系，为以后各章节的学习打下基础。 一、填空题 1．会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。会计的基本职能有和。 2．企业会计对象是企业再生产过程中能以货币表现的经济活动，也就是企业再生产过程中的。 3．会计要素是对会计对象按照经济特征所作的分类：企业会计包括有、、、、和六要素。 4．会计的前提又称会计的假设，我国《企业会计准则》规定，企业在组织会计核算时，应以、、和作为会计核算的前提。 5．《企业会计准则》规定，会计核算的一般原则有十三条，它们分是、、、、、、、、、、、和。 6．会计方法是用来反映和监督会计对象，完成会计任务的手段。会计方法包括会计核算方法、和方法。其中，会计核算方法包括、、、、、和七种。这七种方法相互联系，密切配合，构成一个完整的方法体系。

1．明确会计工作空间范围的前提是（）。 A．会计主体前提 B.持续经营前提 C．会计分期前提 D.货币计量前提 2．在会计核算中，企业选用作为记账的币种称为（）。 A．人民币 B.记账货币 C.记账本位币 D.会计货币 3．会计核算应当按照规定的处理方法进行，以便于在不同企业之间进行横向比较，这是（）原则的要求。 A．有用性 B.客观性 C.可比性 D.一贯性4．（）原则要求，各单位会计处理方法和程序在不同会计期间要保持前后一致，不能随意变更。 A．有用性 B.客观性 C.可比性 D.一贯性5．现行《企业会计准则》规定，企业收入和费用归属期的确认应按（）原则进行处理。 A．配比 B.权责发生制 C.收付实现制 D.现收现付制 6．（）原则要求，企业的各项财产物资，取得时应按实际成本计价。 A．配比 B.权责发生制 C.历史成本D.谨慎性 7．某一项经济业务有多种处理方法可供选择时，应采取不会夸大资产，虚增利润的方法。这是（）原则的要求。 A．客观性 B.有用性 C.历史成本D.谨慎性 8．一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，在会计中称为（）。 A．资产 B.负债 C.流动资产 D.流动负债

中级财务会计二全

一、单项选择题（每小题2分) 1．购进原材料，货款采用商业汇票结算。开出并承兑商业汇票时，应贷记的账户是 ( B ) A．原材料 B．应付票据 C．应付账款 D．其他货币资金2。工业企业出租专利交纳的营业税，其核算账户是( D )。 A．财务费用 B．营业外支出 C．其他业务成本 D．营业税金及附加 3．下列各项中，应作为财务费用核算的是( C )。 A．广告费 B．捐赠支出 C．现金折扣支出 D行政人员薪酬 4．列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是( A )。 A．管理费用 B．制造费用 C．在建工程 D．财务费用5．根据债务重组协议，A公司以一批自产产品抵偿前欠B公司债务500 000元。该批产品生产成本200 000元、售价240 000元，适用增值税税率17％，不考虑其他税费。本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是( A )。 A．219 200元 B．260 000元 C．266 000元 D．300 000元 6．对下列各项会计政策，我国现行企业准则不允许采用的是( B )。A．坏账损失的核算采用备抵法 B．交易性金融资产期末按成本计价 C．所得税费用的核算采用资产负债表债务法 D．符合条件的投资性房地产可采用公允价值模式计量 7．用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的现金流出在现金流量表中应填列的项目是( D )。 A．偿还债务所支付的现金 B．借款所收到的现金 C．支付的其他与筹资活动有关的现金 D．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 8．企业用税前利润弥补亏损，正确的会计处理是( A )。 A．无需专门作会计处理 B．借记“本年利润”账户，贷记“实收资本”账户 C．借记“利润分配～未分靓利润”账户，贷记“本年利润”账户D．借记“本年利润”账户，贷记“利润分配一未分配利润”账户9．2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要求赔偿违约损犬30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。A公司估计有20％的可能胜诉；若败诉，估计需赔偿20万元，同时支付诉讼费3万元。对此项诉讼，2011年6月30日A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是( D )。 A．不确认负债，也无需在报表附注中披露 B．不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露 C．确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露 D．确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露 10．年末“预收账款’’所属明细账户有借方余额3 000元、贷方余额10 000元。则年末资产负债表中“预收账款”项目的期末余额应为( C )。 A．3 000元 B．7 000元 C．10 000元 D．13 000元11．对于一次还本、分期付息的长期借款，其应付利息的核算账户是( C ) A．长期借款 B．其他应付款 C．应付利息 D．长期应付款 12．出售自用仓库交纳的营业税，其核算账户是( D ) 。A．“管理费用” B．“其他业务成本” C．“销售费用”D．“固定资产清理” 13．下列各项中，能引起企业所有者权益总额发生变动的是( A ) A．分配现金股利 B．用盈余公积转增资本金 C提取法定盈余公积 D．提取任意盈余公积 14．1年内到期的长期应付债券在财务报表中的正确列示方法是( B ) A．在资产负债表所有者权益项目中单独列示 B-视为流动负债在资产负债表中单独列示 C．合并在资产负债表应付账款项目中列示 D．作为长期负债在资产负债表中单独列示 15．下列各项应作为销售费用核算的是( A ) A．展览费 B．业务招待费 C诉讼费 D．支付给金融机构的结算手续费16．根据我国现行企业会计准则的规定，发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是( D ) A．成本法 B．权益法 C直线法 D．实际利率法 17．K公司以一台自用。设备(2009年初购人，适用增值税税率17％)抵偿B公司债200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元。本项债务重组业务中，K公司应确认债务重组收益( A ) A．36 200元 B．59 600元 C．60 000元 D．80 000元18．会计实务中，如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时j 正确的做法是( B ) A．按会计政策变更处理 B．按会计估计变更处理 C．不作处理，待分清后再处理 D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种 19．下列业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是(D ) A．向银行借款收到的现金 B．取得债券利息收到的现金C．偿付债券本息支付的现金 D．支付生产工人工资支付的现金 20．我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理方法是( C ) A．增加折让发生当期的销售成本 B．增加销售费用 C．直接冲减折让发生当期的销售收，A．D．作为资产减值损失处理21．现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是( B ) A．项目金额的大小 B．项目的重要性 C. 项目的货币性D. 项目的流动性 22．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为( A ) A．50％ B．25％ C. 20％ D．10％ 23．2009年8月T公司(一般纳税人)购人机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200元，途中保险费3 000元。该机器的原价应为( B ) A．60 000元 B．63 000元 C．70 200元 D．73 200元24．下列各项不应作为财务费用核算的是( C ) A．短期借款利息 B．支付给购货单位的现金折扣 C. 诉讼费用 D．支付给金融机构的结算手续费 25．K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30％，败诉的可能性为70％。如果败诉，将要支付80万元～100万元的赔偿款。据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( B ) A. 80万元 B．90万元 C. 100万元 D．180万元26．对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是( D ) A. 商品发出时 B．开出发票时 C. 收到货款时 D．退货期满时 27．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( A ) A. 计人存货成本 B．计人管理费用 C. 计人销售费用D．作为进项税单独核算 28．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是( C ) A. 投资损失 B. 计提的坏账准备 C．处置固定资产的收益D．计提的固定资产折旧 29．下列各项中，属于会计估计内容的是( B ) A. 长期股权投资采用权益法核算 B．固定资产折旧年限定为5年 C. 符合条件的借款费用予以资本化 D．发出存货计价采用先进先出法 30．2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，~2007年，公司共实现利润 550万元。2008年实现利润200万元，所得税税率25％。不考虑其他纳税调整因素，则2008 年A公司应交所得税( B ) A. 0 B．25万元 C. 50万元 D．200万元 31．对辞退福利的正确列支方法是( A ) A. 计入管理费用 B．计人营业外支出 C．计入制造费用D．计人销售费用 32．下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( D ) A．应付债券 B．持有至到期投资 C. 应付账款 D．交易性金融资产 33．下列有关利润表的表述中，不正确的是( D )

中级财务会计(二)期末复习 (2)

中级财务会计（二）期末综合练习题 2015.06 一、单项选择题（20分）（见中央电大期末复习） 二、多项选择题（15分）（见中央电大期末复习） 三、简答题（10分） 1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。 答：借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。同时符合下列条件的借款费用，应予以资本化，计入相关资产的成本。有三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。其他借款费用，则应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。 答：本期损益观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中。 3．会计上如何披露或有负债. 答：会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是: (1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 (2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。 (3)例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 4.商品销售收入的确认条件。 商品销售收入确认的五个条件有： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方. （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制. （3）收入的金额能够可靠地计量 （4）相关的经济利益很可能流入企业. （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 5.举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义。 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。 会计估计变更是指原来赖以进行会计估计的基础发生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验以及事项后来的发展变化，而对原会计估计进行的修订。 例如，根据新的企业会计准则规定，对所得税费用的核算改用资产负债表债务法，属于会计政策变更。会计估计变更常见的例子是根据固定资产的磨损情况提高其折旧率。

(完整word版)中级财务会计二作业1

中级财务会计二作业1 习题一 A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务： 1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。 8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。 A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 借:原材料902000 应交税费-应交增值税(进项税额)153000 贷:银行存款1055000 2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 借:应收账款1170000 贷:主营业务收入1000000 应交税费-应交增值税170000 借:营业税金及附加100000 贷:应交税费--应交消费税100000 同时确认成本 借:主营业务成本750000 贷:库存商品750000 3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 借: 银行存款15000 累计摊销75000 贷:无形资产80000

期末总复习资料《会计学原理》

国际会计学院《会计学原理》期末总复习资料2 一、单项选择题(下列各题的备选答案中，请从中选出一个最符合题意的答案。本类题共20个小题，每小题1分，共20分。多选、错选、不选均不得分) 1.某企业原材料账户的期初余额为35 000元，本月增加材料l6 000元，期末库存材料为22 000元，则本期减少材料( )元。 A.19 000元 B.29 000元 C.27 000元 D.42 000元 2.下列关于资产负债表的作用的表述，不正确的是( )。 A.可以反映企业某一特定日期拥有的经济资源及需要承担的负债 B.可以反映企业所有者权益的情况 C.分析企业的债务偿还能力 D.分析企业的获利能力 3.下列业务中应该编制收款凭证的是( )。 A.购买原材料用银行存款支付 B.收到销售商品的款项 C.购买固定资产，款项尚未支付 D.销售商品，收到商业汇票一张 4.某企业资产总额为200万元，负债总额为40万元，在将20万元负债转为投入资本后，所有者权益为( )。 A.140万元 B.180万元 C.160万元 D.200万元 5.出纳将多余的现金9 000元存人银行，其正确的会计分录为( )。 A.借：银行存款9 000 贷：库存现金9 000 B.借：库存现金9 000 贷：银行存款9 000 C.借：货币资金9 000 贷：银行存款9 000 D.借：银行存款9 000 贷：货币资金9 000 6.财产清查时，( )为盘亏。

A.实存<账存 B.实存>账存 C.实存=账存 D.实存≠账存 7.下列关于单式记账法说法不正确的是( )。 A.单式记账法是一种比较简单，不完整的记账方法 B.在单式记账法下，账户之间没有直接联系和相互平衡关系 C.单式记账法可以全面、系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉 D.这种方法适用于业务简单或很单一的经济个体和家庭 8.资产类账户的期末余额一般在( )。 A.借方 B.借方或贷方 C.贷方 D.借方和贷方 9.2011年9月8日，甲公司购人A材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为25 000元，增值税额为4 250元，款项通过银行转账支付，材料同日验收入库，则正确的会计分录为( )。 A.借：在途材料25 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 4 250 贷：应收账款29 250 B.借：原材料25 000 应交税费一一应交增值税(进项税额)4 250 贷：银行存款29 250 C.借：原材料29 250 贷：应收账款29 250 D.借：原材料29 250 贷：银行存款29 250 10.盘亏的固定资产应该通过( )账户核算。 A.固定资产清理 B.待处理财产损溢 C.以前年度损益调整 D.材料成本差异 11.企业提取盈余公积金编制的会计分录正确的是( )。 A.借：本年利润贷：盈余公积 B.借：利润分配贷：盈余公积 C.借：盈余公积贷：本年利润 D.借：盈余公积贷：利润分配

中级财务会计二模拟试题及答案

中级财务会计（二）本学期仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为90分钟，试题类型有：单项选择（20分）、多项选择（15分）、简答（10分）、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（35分）、计算题（10分）、综合题（10分）。 一、单项选择题（复习时可参考复习指导和本课程导学） 1.对辞退福利的正确列支方法是( A )。 A. 计入管理费用 B.计入营业外支出 C. 计入制造费用 D.计入销售费用 2.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( D )。 A.应付债券 B.持有至到期投资 C.应付账款 D.交易性金融资产 3.下列有关利润表的表述中，不正确的是( D ) 。 A.属于中报与年报 B. 属于动态报表 C.反映经营成果 D. 采用“本期营业观”编制 4.Z公司涉及一桩诉讼，根据以在经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元--60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额( B )。 A.40 万元 B.50 万元 C.60 万元 D.100 万元 5. 因采用商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付( C )。 A.440 000 元 B. 412 000元 C. 404 000 元 D. 400000 元 6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为 200万元。那本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为( B ) A.200万元 B.400 万元 C. 500万 元 D.600万元 7. 会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做 （ A ）。 A.按会计估计变更处理 B. 按会计政策变更处理 C.不作处理，待分清后再处理 D.在会计政策变更、合计估计变更的处理方法中任选一种 8. 年来预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为( B ) A. 0 B.可抵扣暂时性差异15万元 C. 不确定 D.应纳税暂时性差异15万元

中级财务会计(简答题)

1、财务会计的基本特征有哪些？ 答：财务会计与管理会计相比具有以下基本特征：第一，以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象，定期提供企业一定时期的财务状况及其变动情况和一定时期的经营成果。同时也为企业管理当局提供加强内部和管理所需要的会计信息。第二，财务会计以化币为主要计量单位，运用专门的会计处理程序和方法反映企业的经济活动。第三，财务会计有一套规范体系,以保证企业的会计工作和企业对外提供的会计信息达到规定的质量要求。2、会计确认的基本标准是什么？ 答：会计确认必须同志符合以下四条基本标准：一是必须符合某个会计要素的定议；二是可计量性，即确认的项目能够以货币为计量单位进行计量；三是相关性，即确认的项必须与会计报表使用者的决策有关；四是可靠性，即确认的项目纳入会计系统的信息是真实可靠可核实的。 3、会计信息的质量要求有哪些？ 答：会计信息的质量要求包括有用性、相关性、可靠性、及时性、可比性、重要性等。 4、如何确认坏账？ 答：坏账是无法收回顺的应收账款，因坏账而产生的损失称为坏账损失。我国现行会计制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一；一是债务人破产，依照破产清算程序进行清偿后，确实无法收回的部分。二是债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的部分。三是债务人逾期未履行偿债义务超过3年，确实不能收回的应收账款。 5、坏账损失核算中的直接转销法和备抵法有何区别？ 答：直接转销法是在实际发生坏账时确认坏账损失并计入当期损益的方法。这一方法是在发生坏账时，直接转销法的优点是账务处理比较简单，但这种方法忽视了坏账损失与赊销的内在关系，不符合权责发生制和配比原则的要求，同时，期末资产负债表中列示的应收账款数额是其账面价值，而不是可变现价值，因而在一定程度上夸大了资产数额。 备抵法是按期估计坏账并作为坏账损失计入当期管理费用，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备开门七件事相应转销应收账款的方法，采用备抵法时首先应按期估计坏账，估计坏账的方法一般有应收账款余额百分比法，账龄分析法和赊销百分比法。 6、发生存货的基本计价方法有哪些？ 答：企业在发生存货时，需采用一定的方法计算确定发生存货的单位成本，以便计算发生存货的实际成本。存货发出成本计价方法主要有：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法和后进先出法等。 7、什么是数量进价金额核算法？简要说明其内容？ 答：数量进价金额核算未能，是指同时以数量和进价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。基本内容包括：一是“库存商品”总账以商品进价反映商品的增减变动及结存情况。二是“库存商品”账户一般按商品种类、品名、规格及存放地点等设置明细账户，并以数量和进价金额反映商品的增减变动及结存情况。三是商品品种较多时，在“库存商品”总账与“库存商品”明细账之间按商品的大类设置“库存商品”类目账，又称二级账，它只按进价金额反映商品的增减变动及其结存情况。四是按商品品名、规格等由仓库设置商品保管账，反映商品的增减变动及结存数量，并定期与“库存商品”明细账进行核对。 8、什么是售价金额核算法？其基本内容和适用范围如何？ 答：售价金额核算未能，是指以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。这种方法又称“售价记账，实物负责制”，它是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度，其基本内容包括：一是“库存商品”明细账按实物负责人（或柜组）设置，“库存商品”总账与明细账一律按商品售价记账。二是设置“商品成本差异”调整账户，反映商品售价与进价之间的差额。“商品成本差异”明细账也按实物负责人（或柜组）设置。三是建立和健全商品的购进、销售、定价、盘点、损耗及差错等管理制度和方法。四是商品销售后，按一定方法计算已销商品的进销差价，并根据已销商品的售价及已 销商品进销差价计算已销商品的进价成 本。 10、简述存货发出的计价对利润的影响。 答：企业在进行存货核算时，应对其 正确地计价。因为存货发出的计价方法的 选择关系到存货的期末价值的确定，而期 末存货价值正确与否直接影响本年利润。 本期期末存货价值如多计会使本期销售 成本偏低，从而会夸大本期的利润，虚报 企业资产，也会使下期期初存货价值多 计，使下期的销货成本偏高，少计下期利 润。反之，本期期末存货价值少计，又会 导致本期销售成本偏高，使本期利润少 计，少计企业资产，夸大了下期的利润。 因此，对发出存货的计价不准确，会歪曲 企业的经营成果和财务状况，最终影响企 业财务报表的正确性和应交税利润的计 算。 11、长期股权投资核算的成本法与权益法 有何异同？ 答：长期股权投资核算的成本法是指 长期股权投资以取得股权时的成本计价； 其后，除了投资企业追加投资、收回投资 等情形，长期股权投资的账面价值一般保 持不变。权益法是指投资最初以投资成本 计价，以后根据投资企业享有被投资单位 所有者权益份额的变动对投资的账面价 值进行调整。 两者的相同点：长期股权投资发生 时，均按投资成本记账；所确认的投资收 益，均限于获得的投资后被投资单位产生 的累计净利润的分配额。 不同点：一是成本法下，长期投资的 账面金额不受被投资单位权益变动的影 响，权益法则相反。如被投资单位发生盈 亏时，权益法要按所占被投资单位的持股 比例计算投资收益或损失，并相应调整增 加或减少长期股权投资的账面价值。二是 对被投资单位分派的现金股利或利润，成 本法下确认为投资收益；权益法下则冲减 长期股权投资的账面价值。三是权益法下 要求核算股权投资差额，成本法则无此要 求。 12、计提固定资产折旧通常有哪几种方 法？ 答：常用的固定资产折旧计算方法可 以分为两类：直线法和加速折旧法。 (1)直线法是指按照时间或完成的工 作量平均计提折旧的方法，主要包括平均 年限法和工作量法。①平均年限法是指按 照固定资产的预计使用年限平均计提折 旧的方法，其累计折旧额为使用时问的线 性函数。采用平均年限法计提折旧，其折 旧方式分为个别折旧和分类折旧两种方 式。②工作量法是指按照固定资产预计完 成的工作总量平均计提折旧的方法，其累 计折旧额为完成工作量的线性函数。 (2)加速折旧法也称为递减费用法，是指 在固定资产使用初期计提折旧较多而在 后期计提折旧较少，从而相对加速折旧的 方法。采用加速折旧法，各年的折旧额呈 递减趋势。加速折旧法一般只采用个别折 旧方式。常用的加速折旧法有双倍余额递 减法和年数总和法两种。①双倍余额递减 法是指按固定资产净值和双倍直线折旧 率计提折旧的方法。②年数总和法是指按 固定资产应计提折旧总额和某年尚可使 用年数占各年尚可使用年数总和的比重 (即年折旧率)计提折旧的方法。 13、固定资产折旧如何进行会计处理？ 答：为了进行计提折旧的总分类核 算，企业应按月根据固定资产计提折旧的 范围和采用的折旧计算方法，编制固定资 产折旧计算表。固定资产折旧计算表应反 映各个使用单位各类固定资产的当月应 计提的折旧额。 采用个别折旧方式，各项固定资产当 月应计提的折旧额，可以根据该项固定资 产上月计提的折旧额，加上上月开始使用 的固定资产应计提折旧额，减去上月停用 的固定资产应计提折旧额计算。 采用分类折旧方式，各类固定资产当 月应计提的折旧额，可以根据该类固定资 产的月初原值乘以月分类折旧率计算。 企业计提的固定资产折旧，应按用途 进行分配，借记“制造费用”、“管理费用”、 “经营费用”、“其他业务支出”以及“在 建工程”等账户，贷记“累计折旧”账户。 14、无形资产有哪些基本特征？包括哪些 具体内容？ 答：无形资产包括专利权、商标权、 著作权、土地使用权、非专利技术、商誉 等。 与有形资产相比无形资产有以下主 要特征： (1)无形性。无形资产没有物质实体， 这是它区别于有形资产的主要标志。 (2)收益不确定性。主要表现为两个 方面：一是无形资产经济收益计量上具有 不确定性； 二是无形资产受益期限的确定具有 不确定性。 (3)有偿性。即只有花费了支出的无 形资产，才能作为无形资产核算和管理。 15、无形资产摊销与固定资产折旧的区别 是什么？ 答：无形资产的摊销和固定资产的折 旧，都是通过一定方法将自身价值转移到 产品中去。但因为无形资产是无物质实体 的长期资产，其价值转移采用不同于固定 资产折旧的方法。二者的主要区别是： (1)无形资产一般采用分期等额摊销 法，不同于固定资产使用平均年限法、年 数总和法、双倍余额递减法等多种折旧方 法； (2)无形资产的摊销直接冲减“无形 资产”账户的记录，无需像固定资产折旧 通过“累计折旧”备抵账户，调整固定资 产账面原值。 (3)固定资产折旧期满或报废时仍有 残值；而无形资产是无实体资产，其摊销 期满后无残值。 1