2第二章债务重组练习题

第二章债务重组参考答案

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】甲公司（债务人）应确认的债务重组利得=100*20％＝20万元。

2.【答案】D

【解析】债务人甲公司的债务重组收益=重组债务账面价值90-转让非现金资产公允价值60-销项税额60*17%-转让现金资产5=14.8万元。

甲企业债务人的账务处理是：

借：应付账款 90

贷：银行存款 5

主营业务收入 60

应交税费——应交增值税（销项税额） 10.2 （600*17%）

营业外收入 14.8

借：主营业务成本 50

贷：库存商品 50

3.【答案】C

【解析】债务人以非现金资产清偿债务的，应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值和转让非现金资产的公允价值之间的差额计入营业外收入（债务重组利得）。

4.【答案】B

【解析】甲公司应确认的债务重组损失＝（200000+34000-4000）-100000＝130000元。

5.【答案】C

【解析】债务重组利得应计入营业外收入。

6.【答案】D

【解析】对即期债务重组，以债务解除手续日期为债务重组日。

7.【答案】D

【解析】甲公司实际收到的款项600万元小于应收债权账面价值700万元的差额100万元计入当期营业外支出，乙公司实际支付的款项600万元小于应付债务账面余额800万元的差额200万元计入营业外收入。

8.

【答案】C

【解析】B公司应确认的债务重组利得＝债务重组日重组债务的账面价值103500元（100000+3500）－股权公允价值96000元=7500元。

9.【答案】A

【解析】债权人在债务重组时将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益“营业外支出”科目核算。

10.【答案】B

【解析】B公司应确认的债务重组利得＝债务重组日重组债务的账面价值5200000元-重组债务的公允价值5000000元（5200000－200000）＝200000元。即债权人豁免的债务200000对于债务人就是债务重组利得。

11.【答案】D

【解析】B公司应确认的债务重组利得＝债务重组日重组债务的账面价值105000元-所转让产品的公允价值80000元－增值税销项税额13600元（80000*17％）＝11400元。

【解析】债权人接受的非现金资产按其重组日的公允价值计量。

13.【答案】C

【解析】债权人接受的非现金资产按其重组日的公允价值计量，应按无形资产公允价值150000元入账。

14.【答案】B

【解析】N公司应该计入营业外收入的金额=117-20-30*1.17-45=16.9万元，或者计入营业外收入的金额=免除债务17+用非现金资产偿还债务80万元的收益（80-30*1.17-45）=17+80-80.1=16.9万元。

15.【答案】B

【解析】应计入营业外支出的金额=（100-20）-50=30万元，应计入营业外收入的金额=100-50=50万元。

二、多项选择题

1.【答案】AB

【解析】债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。因债权人做出让步，所以债务人应确认债务重组利得。

2.【答案】BD

【解析】选项A，减免的那部分债务不计入重组后负债账面价值；选项C，债务人在未来期间应付的债务利息，不影响未来期间的“应付账款——债务重组”科目的金额，在实际发生时直接确认财务费用。

3.【答案】ABCD

【解析】债务重组的方式主要包括：以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件、或者上述三种方式的组合。

4.【答案】ABCD

【解析】债务人以非现金资产清偿债务的，应当终止确认重组债务，并转让的非现金资产的公允价值与其资产的账面价值的差额作为资产转让损益，计入当期损益。

5.【答案】CD

【解析】债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益：非现金资产为存货的，应当作为销售处理，按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，以其公允价值确认收入（主营业务收入或其他业务收入），同时结转相应的成本。非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资损益。

6.【答案】 AC

【解析】债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值；修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益；修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。

【解析】A和D属正常还债，因而不属于债务重组，B属于非持续经营条件下的债务重组，不符合《债务重组》准则的定义范围。

8.【答案】BC

【解析】修改其他债务条件，包括减少债务本金、减少债务利息等，但不包括延长债务偿还期限并加收利息，因为债务重组的结果是作出了金额上的让步，此业务没有做出让步。

9.【答案】AB

【解析】C、D选项债权人并没有做出让步，而是债务人以等于原债务账面价值的资产偿还，所以不属于债务重组。

10.【答案】AD

【解析】债务重组日应为2009年8月5日。

债务人的会计处理是：

借：应付账款——B公司 1000

贷：股本 400（400*1）

资本公积——股本溢价 500（900-400）

营业外收入——债务重组利得 100（1000-900）

债权人的会计处理是：

借：长期股权投资 900

坏账准备 80

营业外支出——债务重组损失 20

贷：应收账款——A公司 1000

三、判断题

1.【答案】√

【解析】此说法正确。

2.【答案】√

3.【答案】×

【解析】修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。

4.【答案】×

【解析】以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益，作为债务重组利得。

5.【答案】√

【解析】以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益。

6.【答案】X

【解析】修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13 号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。

7.【答案】X

【解析】债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。

8.【答案】√

【解析】修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。

【解析】以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。

10.【答案】√

四、计算题

1.【答案】

（1）计算甲企业2008年12月31日该重组债权的账面余额。

甲企业2008年12月31日该重组债权的账面余额=300×（1+8%×6/12）=312万元。

（2）编制甲企业及乙企业2008年12月31日与该债务重组相关的会计分录。

甲企业：

借：固定资产 60

应收账款—债务重组 200

营业外支出 52

贷：应收账款 312

乙企业：

借：固定资产清理 65

累计折旧 30

固定资产减值准备 5

贷：固定资产 100

借：应付账款 312

贷：应付账款—债务重组 200

固定资产清理 60

营业外收入 52

借：营业外支出 5（65-60）

贷：固定资产清理 5

（3）编制甲企业及乙企业2009年12月31日债权，债务实际清偿时的会计分录。

甲企业：

借：银行存款 210

贷：应收账款—债务重组 200

财务费用 10

乙企业：

借：应付账款—债务重组 200

财务费用 10

贷：银行存款 210

2.【答案】

（1）A公司应编制以下分录：

借：库存商品 300

应交税费——应交增值税（进项税额） 51

坏账准备 5

固定资产 200

营业外支出 29

贷：应收账款 585

（2）B公司应编制以下分录：

借：固定资产清理 234

累计折旧 200

贷：固定资产 434

借：固定资产清理 2

贷：银行存款 2 借：应付账款 585

贷：主营业务收入 300

应交税费——应交增值税（销项税额） 51

固定资产清理 200

营业外收入——债务重组利得 34

借：营业外支出 36（236-200）

贷：固定资产清理 36

借：主营业务成本 200

贷：库存商品 200

第十二章债务重组课堂练习题

债务重组课堂练习 1、2007年2月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，不含税价格为100000元，增值税税率为17%。当年3月20日，乙公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司20000元债务，余额用现金立即偿清。甲公司对债权计提坏账准备3000元。要求：分别作出债务人和债权人的账务处理。 2、2007年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为105000元。2007年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80000元，增值税税率为17%，产品成本为70000元。乙公司为转让的产品计提了存货跌价准备500元，甲公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。要求：分别作出债务人和债权人的账务处理。 3、2007年2月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，同时收到乙公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。6个月后将该票据到期的本息全部转入应收账款，并停止计提利息。当年9月10日，乙公司发生财务困难，无法支付款项，经双方协议，甲公司同意乙公司用一台设备抵偿该债权。这台设备的历史成本为120000元，累计折旧为30000元，清理费用等1000元，计提的减值准备为9000元，公允价值100000元。甲公司对债权计提坏账准备1000元。假定不考虑其他相关税费。要求：分别作出债务人和债权人的账务处理。 4、甲公司于2007年7月10日从乙公司购得一批产品，价值200000元（含应付的增值税），至2008年1月尚未支付货款。经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面原值为250000元、已摊销60000元、计提减值准备10000元，其公允价值194000元，应交的营业税为9700元。乙公司对债权计提坏账准备2000元。假定不考虑其他相关税费。要求：分别作出债务人和债权人的账务处理。 5、2007年12月31日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为468000元。2008年5月1日，B公司资金周转暂时发生困难，经双方协议，A公司同意B公司将其拥有的一项长期股权投资用于抵偿债务。该项长期股权投资的账面价值为470000元，计提的相关减值准备为51700元，公允价值420000元。A公司对相关债权提取了7000元坏账准备。假定不考虑其他相关税费。要求：分别作出债务人和债权人的账务处理。 6、2007年2月10日，甲公司销售一批材料给乙公司（股份有限公司），同时收到乙公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。8月10日，乙公司与甲公司协商，以其普通股抵偿该票据。乙公司用于抵债的普通股为10000股（面值1元），股票市价为每股9.6元。不考虑其他税费。要求：分别作出债务人和债权人的账务处理。 7、2007年2月10日，甲公司销售一批材料给乙公司（非股份有限公司）金额103500元，款未收。8月10日，乙公司与甲公司协商，以其债务转为资本进行债务重组，甲公司因此获得乙公司0.1%的股权，股权份额90000元（公允价值100000元）。假定不考虑相关税费。甲公司对该债权计提了坏账准备1000元。要求：分别作出债务人和债权人的账务处理。 8、甲公司销售一批商品给乙公司，价款5200000元（含增值税）。按双方协议规定，款项应于2007年3月20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，乙公司不能在规定的时间内偿付甲公司。经协商，于2007年3月20日进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务200000元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，甲公司加收余款2%的利息，利息与债务本金一同支付。假定甲公司为债权计提的坏账准备为8000元。要求：分别作出债务人和债权人的账务处理。 9、2009年1月30日，乙公司从甲公司购进货物应付含税货款1000000元，商业汇票结算(6个月期限)，双方约定欠款期间按年利率10%计算利息。在票据到期日，因乙公司未按期支付，甲公司将应收票据转入应收账款，并停止计算利息。现因乙公司财务困难，于2009年12月31日进行债务重组，甲同意延长到期日至2010年12月31日支付本金，利率降至7%，免除积欠利息50000元，本金减至700000元，但附有一条件：债务重组后，如乙公司第二年有盈利，则利率回复至10%，若无盈利，仍维持7%。甲公司对其债权提取了坏帐准备10000元。假设乙公司自债务重组后的第二年盈利。各年利息各年已支付。要求：做甲、乙公司重组及以后有关年度会计分录。 10、甲公司应收乙公司（股份有限公司）货款1000000元，由于乙公司资金周转发生暂时困难，经双方协议进行债务重组。重组协议规定： （1）乙公司支票支付100000元； （2）以一台设备抵偿债务，设备原值280000元，已折旧130000元、计提减值准备10000元，公允价值150000元； （3）产品抵偿债务，其成本190000元，公允价值200000元； （4）乙公司的股票50000股抵偿债务，面值1元，市价3元； （5）余下债务减免40%，并延长1年收取，但要收取2%利息。 假设甲公司对重组债权计提坏账准备2000元。增值税率17%，不考虑其他税费。 要求：分别作出债务人和债权人的账务处理。 1

债务重组,或有事项习题

第十一章债务重组 一、单项选择题 1.2019年8月5日甲公司将所欠乙公司的8 000万元货款转为本公司1 000万股普通股股票（每股面值1元），甲公司普通股股票每股市价为7.5元，另支付券商佣金100万元。下列说法中正确的是（）。 A.甲公司应确认债务重组利得500万元 B.甲公司应确认的资本公积（股本溢价）为6 500万元 C.甲公司支付的券商佣金计入管理费用 D.甲公司应增加股本7 500万元 【答案】A 【解析】甲公司应编制的会计分录： 借：应付账款 8 000 贷：股本 1 000 资本公积——股本溢价 6 400 银行存款 100 营业外收入——债务重组利得500（8 000-1 000×7.5） 2.甲公司2019年2月9日将一批产品销售给乙公司，该批产品成本4 500万元，售价5 000万元（不含增值税），适用的增值税税率为16%。约定还款期限为5个月，至7月10日乙公司仍未还款。甲公司对该债权累计已计提坏账准备350万元。甲公司得知乙公司发生财务困难，款项很难收回。随即甲公司与乙公司达成债务重组协议，根据协议约定乙公司以交易性金融资产清偿所欠甲公司债务。交易性金融资产的账面价值为 4 000万元（其中成本3 500万元，公允价值变动500万元），公允价值4 800万元。则下列说法正确的是（）。 A.甲公司应确认债务重组损失1 050万元 B.乙公司应确认债务重组利得1 050万元 C.该重组事项对乙公司当期损益的影响金额为1 850 D.甲公司交易性金融资产的入账金额为4 800万元 【答案】D 【解析】甲公司应确认的债务重组损失=［5 000×（1+16%）-350］-4 800=650（万元），选项A错误；乙公司应确认债务重组利得=5 000×（1+16%）-4 800=1 000（万元），选项B错误；该重组事项对乙公司当期损益的影响金额=1 000+（4 800-4 000）=1 800（万元），选项C错误；甲公司取得的交易性金融资产应按公允价值4 800万元入账，选项D正确。 3.甲公司因采购乙公司产品形成1 800万元应付账款，因发生财务困难甲公司无法按期偿付。甲公司与乙公司达成债务重组协议。乙公司同意甲公司以库存商品、一栋厂房和现金300万元清偿所欠货款。同时乙公司减免甲公司全部债务扣除实物和现金抵债后剩余债务的40%，剩余债务需在6个月后清偿。库存商品成本100万元，公允价值120万元（不含增值税），增值税税额19.2万元，厂房原值400万元，已提折旧194万元，未计提减值准备，公允价值230万元，增值税税额为23万元。则甲公司因上述事项应确认的营业外收入为（）万元。 A.443.12 B.695.7 C.467.12 D.662.58 【答案】A 【解析】甲公司因上述事项应确认的营业外收入=［1 800-（120+19.2）-（230+23）-300］×40%=443.12（万元）。 二、多项选择题 1.下列各项中，关于债务人以非现金资产抵债（不考虑增值税）的说法中正确的有（）。 A.债务人以存货抵偿债务的，应将存货的公允价值与债务账面价值的差额确认为债务重组利得 B.债务人以固定资产抵偿债务的，应将固定资产的账面价值与其公允价值的差额确认为资产处置损益

债务重组练习题..

债务重组练习题 单项选择题 1.2011年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为5 000万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，甲公司以1 600万股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。乙企业以应收账款提取坏账准备300万元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。 A.100 B.800 C.600 D.200 【答案】：D 【解析】：甲公司应确认的债务重组利得的金额＝5 000－1 600×3＝200（万元） 借：应付账款－－乙公司 5 000 贷：股本 1 600 资本公积－－股本溢价 3 200 营业外收入－－债务重组利得200 2.企业用于清偿债务的现金低于应付债务账面价值的，债权人实际收到的现金与应收债权账面价值的差额，应当计入( )。 A.盈余公积 B.资本公积 C.其他业务支出 D.营业外支出 【答案】D 【解析】债权人应当将重组债权的账面价值与实际收到的现金之间的差额确认为债 务重组损失，计入营业外支出。 3.2010年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为100万元(含税价)。2010年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该项债务。经双方协商，甲公司同意乙公司用其生产的产品偿还该笔货款。该产品的市价为80万元，乙公司适用的增值税税率为17%，产品成本为50万元，乙公司开具了增值税专用发票，甲公司将该产品作为原材料入库。假定甲公司未对该项应收账款计提坏账准备，也没有向乙公司另行支付增值税，则乙公司应当确认的债务重组利得为( )万元。 A.41.5 B.6.4 C.20 D.50 【答案】B 【解析】乙公司应当确认的债务重组利得=100-80×(1+17%)=6.4(万元) 4.甲公司持有红牛公司承兑的不带息应收票据25 000元，票据到期，由于红牛公司发生财务困难，经法院裁定，进行债务重组，重组协议规定：红牛公司以一台设备抵偿8 750元的债务，将13 750元的债务转为5%的股权，一年后再支付2 000元清偿剩余债务，假设该设备的原值为12 500元，累计折旧为5 000元，评估确认的原价为12 500元，评估确认的净价为8 750元;债务人的新注册资本为250 000元，债权人因放弃债权而享有的股权评估确认价为13 750元。假定不考虑相关税费，双方已将应收、应付票据转入应收、应付账款。那么红牛公司确认的债务重组损益金额为( )元(不考虑设备的增值税)。 A.500 B.1250 C.750 D.1750 【答案】：A

2019年导游证《导游业务》章节精华整理第二章：导游员

1.未受旅行社委派的，不能私自接待旅游者。导游人员的主要业务是旅游者的接待。 2.取得导游资格证书者，经与旅行社订立劳动合同或在导游服务公司登记，可持所订立的或登记证明材料，向省、自治区、直辖市人民政府旅游行政管理部门申请领取导游证。 3.按业务范围划分，导游员分为海外领队、全程陪同导游人员、地方陪同导游人员和景点景区导游人员。 4.海外领队和全程陪同导游人员的主要业务是进行旅游活动的组织和协调。 5.按职业性质划分，导游人员分为专职导游人员和兼职导游人员。 6.按导游使用的语言划分，导游人员分为中文导游人员和外语导游人员。 7.按技术等级划分，导游人员分为初级导游人员、中级导游人员、高级导游人员和特级导游人员。 8.导游人员必须心体健康，包括身体健康、心理平衡、沉着冷静、思想健康四个方面。 9.带团旅游期间，导游人员不随身携带内部文件，不向游客谈国家及商业机密和秘密，不谈及旅行社内部事务及旅游费用。 10.导游人员不得擅自增加、减少旅游项目成者中止旅游活动。 11.导游员有权拒绝游客提出的侮辱其人格尊严或者是违反其职业道德的不合理要求。 12.导游证的有效期限为3年。导游证持有人需要在有效期满后继续从事导游活动的，应当在有效期限届满3个月前，向省、自治区、直辖市人民政府旅游行政管理部门申请办理换发导游手续。临时导游证有效期限最长不超过3个月，并不得展期。 13.导游员良好思想品德表现在爱国敬业、道德优良、敬业爱企、情操高尚、遵纪守法。 14.在导游人员的条件中，丰富的知识是搞好导游工作的前提，预言书导游人员服务的工具，政策法规是导游人员工作的指针，仪容仪表是导游人员的外在表现。 15.导游人员不得游而不导，不擅离职守不懒散松懈，不本位主义，不推诿责任。

4-第四章 固定资产

第四章固定资产 整理不对的地方欢迎大家斧正 知识点1固定资产定义： 固定资产是符合下列条件的有形资产：1、为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的；2、使用寿命超过一年的。 其中有形资产注重有形，与无形资产相区分，有一点是取得的土地，其实是土地使用权，非土地本身，所以一般土地使用权应入无形资产科目，外购的建筑物价款中包含土地的，应做合理分配，实在难以分配的应全部计入固定资产。为建设固定资产而单独取得的土地使用权的土地出让金应入无形资产，房地产开发企业开发建筑的土地使用权成本应计入建筑物成本中，但是改变土地使用用途时，如持有增值或者用于赚取租金的，应计入投资性房地产。 定义中出租的含义不包含出租的不动产（建筑物） 根据定义来看，并没有约定多少经济价值的入固定资产。其实新准则中早就取消了关于固定资产金额2000的限制，但是实务中不少单位经常会约定超过多少金额的入固定资产，个人认为应该依据两条原则来判断是否做固定资产：1、重要性原则；2、是否易于管理来进行业务判断。 问：企业以经营租赁方式租赁的固定资产发生的改良支出，算作固定资产吗？ 答：在企业会计准则案例讲解一书中写到：“在满足固定资产确认条件（相关的经济利益很可能流入企业，成本能可靠计量）的情况下，以经营租赁方式租入的资产发生改良支出的，也应作为固定资产”。实务中应该很少有这么处理的吧，都是直接进入长期待摊费用了。举个例子，企业租了一栋房屋作为办公场所用地，租金80万/年；发生了装修费用400万。合同租期为3年；此时在入账时，公司财务将租金作为待摊费用处理了，将装修费用作为长期待摊费用处理了。结果合同到期后，公司决定续租办公场所了，那之前做的长期待摊费用是否摊销的合理呢？ 问：自建的固定资产什么时候开始计提折旧？ 答：在自建的固定资产未竣工结算但是只要达到预定可使用状态之后，就应该按照实际发生成本或者工程预算作为暂估价值入账计提折旧，待竣工结算文件确定之后，只需要调整之后固定资产的账面价值，不需要对已提折旧追溯调整。 知识点2：固定资产的初始计量问题

2017中级会计师《中级会计实务》练习试题：债务重组_1

2017中级会计师《中级会计实务》练习试题：债务重组 导语：中级会计师指通过全国统一考试，取得会计专业技术资格的会计人员，表明其已具备担任相应级别会计专业技术职务的任职资格。下面和小编来看看2017中级会计师《中级会计实务》练习试题：债务重组。希望对大家有所帮助。 一、单项选择题 1、对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是( )。 A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额 B.收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额 C.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额 D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额 【参考答案】C 【答案解析】债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。 2、甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元，经协商，乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为( )万元。 A.0 B.12 C.18 D.30 【参考答案】C 【答案解析】债务重组日甲公司应确认的损失=(120-12)-90=18(万元)。 3、下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是( )。 A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额 B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额 C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额 D.非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额 【参考答案】C 【答案解析】债务人以非现金资产清偿债务的，应将重组债务的账面价值和转让非现金资产的公允价值之间的差额计入营业外收入(债务重组利得)。 4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款420万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为( )万元。 A.70 B.10.5 C.60.5 D.69 【参考答案】B 【答案解析】甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得=420-350×(1+17%)=10.5(万元)。 二、多项选择题 1、2010年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预

《导游业务》第二章导游人员习题附答案

第二章导游人员习题 第二章导游人员 一、判断题(正确的标注“A"，错误的标注“B”) 1.一名合格的导游人员要懂得什么是美，知道美在何处，但对自己的仪表、仪容仪态则无须过多讲究。() 2.加拿大用“旅游团领队”指代导游人员。() 3.按照使用语言，可将我国导游人员分为中文导游人员和外语导游人员两种类型。 4.导游人员只有以良好的思想品德做后盾，讲解时才能做到内容丰富、言之有物。 5.旅游活动是一项相对单一的审美活动。() 6.业余导游人员，亦称兼职导游人员。他们无须经过培训、考核即可上岗。() 7.热爱社会主义祖国是作为一名合格的中国导游人员的首要条件。 8.旅游行业核心价值观是“游客为本，服务至诚”。 9.对于提供涉外导游服务的导游人员，还应牢记“内外有别”的原则，在工作中多请示汇报，切忌自作主张，更不能做违法乱纪的事。() 10.申报高级导游人员，需取得中级导游人员资格满4年。() 11.政策法规是导游人员工作的指针。 12.导游人员的工作对象甚为广泛，善于和各种人打交道是导游人员最重要的素质之 13.语言知识是导游讲解的素材，是导游服务的“原料”，是导游人员的看家本领 14.服务技能可分为操作技能和智力技能两大类，导游服务需要的主要是操作技能。 15.各类导游人员由于其工作性质、工作对象、工作范围和时空条件各不相同，职责重点也有所区别，基本职责也不同。() 16.在旅游过程中，导游人员应始终保持清醒头脑，处事沉着、冷静、有条不素。17.地方陪同导游人员在导游工作集体中处于中心地位，起着主导作用。( 18.就一地而言，地陪是典型的、完全意义上的导游人员。() 19.在旅游期间，领队无须全程陪同旅游团进行参观游览活动。( 20.景区(点)导游人员亦称讲解员，其职责重点就是负责所在景区(点)的导游讲解，解答游客的问询。() 21.全程陪同导游人员是旅游计划的具体执行者() 二、单项选择题(每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.导游人员是指按照()的规定，取得导游证，接受旅行社委派，或同游客签订合同，为游客提供向导、讲解及相关旅游服务的人员。 A.《导游人员管理条例》 B.《旅行社管理条例》 C.《旅游服务基础术语》 D.《导游服务质量》 2.下列行为表现中不属于导游人员素质的是() A.较强的独立工作能力 B.积极的进取精神 C.广博的知识结构 1整洁的外表 3.按照有关规定，具有大专或以上学历的初级导游人员晋升为中级导游人员的条件之一是取得导游证满()。 年 年

第19章 债务重组练习题

第19章债务重组练习题 一、单项选择题 1.依据我国现行企业会计准则的规定，下列有关债务重组的表述中，错误的是（）。 A.债务人以非现金资产或以债转股方式抵偿债务的，重组债务的账面价值与转让的非现金资产或所转股份的公允价值之间的差额，应当确认为债务重组利得 B.债务重组是在债务人发生财务困难情况下，债权人按其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项 C.延长债务偿还期限在没有减少利息或本金的情况下也有可能是债务重组 D.关联方关系的存在可能导致发生债务重组具有调节损益的可能性 2.一般情况下，债务人以现金清偿某项债务的，则债权人应将重组债权的账面余额与收到现金之间的差额，计入（）。 A.营业外收入 B.管理费用 C.资本公积 D.营业外支出 3. 甲公司欠B公司货款750万元，到期日为2015年3月20日，因甲公司发生财务困难，4月25日起双方开始商议债务重组事宜，5月10日双方签订重组协议，B公司同意甲公司以价值700万元的产成品抵债，甲公司分批将该批产品运往B公司，第一批产品运抵日为5月15日，最后一批运抵日为5月22日，并于当日办妥有关债务解除手续。则甲公司应确定的债务重组日为（）。 A.4月25日 B.5月10日 C.5月15日 D.5月22日 4. A公司就应收B公司账款80万元（未计提坏账准备）与B公司进行债务重组，B公司以银行存款支付10万元，另以一批商品抵偿债务。商品的成本为40万元，计税价格（公允价值）为50万元，增值税税率为17％，款项和商品均已交给A公司。则B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为（）万元。 A.30 B.20 C.11.5 D.21.5 5. 甲公司应收乙公司账款1 500万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款150万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面原价为400万元，已提折旧180万元，已提减值准备20万元，公允价值为200万元；长期股权投资的账面价值为750万元，公允价值为900万元。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中债务人产生的投资收益为（）万元。 A.100 B.317 C.150 D.200 6. 2015年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为1 000 000元（含税价）。2015年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司用产品偿还该应收账款。该产品市价为800 000元，增值税税率为17％，产品成本为500 000元，增值税发票已开，甲公司已将该产品作为原材料入库。假定甲公司对该应收账款未计提坏账准备，则甲公司该项债务重组损失为（）元。 A.200 000 B.300 000 C.164 000 D.64 000 7. 甲公司购入产品一批，含税价款为405万元，货款未付。由于甲公司发生财务困难，经协商甲公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已计提折旧180万元，公允价值为300万元。假定不考虑设备的增值税因素，该项债务重组影响甲公司税前会计利润的金额为（）万元。 A.45 B.105 C.30 D.135 8. 甲公司应收乙公司账款的账面余额为585万元，由于乙公司财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意，乙公司以85万元现金和其200万股普通股偿还债务，乙公司普通股每股面值1元，市价2.2元，甲公司取得投资后确认为可供出售金融资产，甲公司对该应收

《导游业务》第二章：导游员(4)导游员的条件

《导游业务》第二章：导游员（4）导游员 的条件 导游员的工作纷繁、责任重大，国际旅游团的导游工作政策性强，而且具有很大的诱惑性。因此，作为一名合格的中国导游员必须政治过硬，业务知识过硬，外语过硬。导游是一门艺术，是引导旅游者寻觅美、探究美、欣赏美的艺术，一名合格的导游员应该具有导演的水平，也要有演员的本领。高水平的导游讲解基于导游员的语言艺术，较高的文化修养，广博、合理的知识结构，敏锐的观察力和丰富的想象力、理解力与创造力。作一名合格的导游员，除上述才能外，还必须具备良好的道德素质、出色的组织能力、交际能力和很强的自控能力，需要有很强的服务意识、良好的服务态度和高超的服务技能以及健康的心理和身体等多方面的条件。本节将一名合格的中国导游员的条件归纳为六条，介绍于后。 一、良好的思想品德 联合国教科文组织曾邀集专家就"21世纪需要什么样的人才"进行研讨，专家们一致认为"高尚的品德永远居于首位"。可见，在任何时代、任何国家，人的道德品质总是处于最重要的地位。导游员的思想品德主要表现在下述五个方面： （一）必须是一名坚定的爱国主义者

"爱国"是世界各国伦理道德的核心，"爱国"是合格导游员的首要条件。赤心爱国，勇于奉献应是导游翻译之魂。 我们不仅强调导游员要热爱祖国，还强调要热爱自己的家乡，中国导游员还必须热爱社会主义制度。这是因为导游员的一言一行都与祖国（家乡）的荣辱息息相关，与为之奋斗的旅游业的兴衰息息相关。因此，每个导游员必须有很强的社会责任感和历史责任感。很难设想一名不爱祖国、不爱家乡、不爱人民、不爱社会主义制度的中国导游员会热情洋溢地向旅游者介绍祖国（家乡）的灿烂文化、壮丽山河以及中国人民的伟大创造和辉煌成就，也很难设想他的导游讲解能给旅游者留下深刻的印象，为祖国（家乡）、为旅游业赢得荣誉。 一名优秀导游员一定要有强烈的民族自尊心和个人自尊心，时时、处处坚决维护民族的尊严和个人的尊严，绝不以损伤国家、民族的荣誉来讨好旅游者，获取私利。任何有识之土都瞧不起那些不爱自己祖国、不爱自己民族的人，而总是敬佩那些维护祖国荣誉和民族尊严的人。 （二）优秀的道德品质 这是导游员职业道德的基本准则之一，合格导游员的一个基本条件。 中国导游员应将全心全意为人民服务的思想与"宾客至上"、"服务至上"的旅游服务宗旨紧密结合起来，热情为国内外旅游者服务。导游员心中若没有旅游者，没有对游客的积极态度，甚至讨厌旅游者，不愿为之服务，即使他有渊博的知识、娴熟的导游技能，也很难发挥他

第12章债务重组章节练习题

2010年中级会计实务随章练习试题 第12章债务重组 一、单项选择题 1.依据企业会计准则的规定，下列有关债务重组的表述中，错误的是（）。 A.债务人以非现金资产或以债转股方式抵偿债务的，重组债务的账面价值与转让的非现金资产或所转股份的公允价值之间的差额，应当确认为债务重组利得 B.债务重组是在债务人发生财务困难情况下，债权人按其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项 C.延长债务偿还期限在没有减少利息或本金的情况下也有可能是重务重组 D.关联方关系的存在可能导致发生债务重组具有调节损益的可能性 2.一般情况下，债务人以现金清偿某项债务的，则债权人应将重组债权的账面余额与收到现金之间的差额，计入（）。 A.营业外收入 B.管理费用 C.资本公积 D.营业外支出 3.甲公司欠B公司货款750万元，到期日为2009年3月20日，因甲公司发生财务困难，4月25日起双方开始商议债务重组事宜，5月10日双方签订重组协议，B公司同意甲公司以价值700万元的产成品抵债，甲公司分批将该批产品运往B公司，第一批产品运抵日为5月15日，最后一批运抵日为5月22日，并于当日办妥有关债务解除手续。则甲公司应确定的债务重组日为（）。 A.4月25日 B.5月10日 C.5月15日 D.5月22日 4.A公司就应收B公司账款80万元（未计提坏账准备）与B公司进行债务重组，B公司以银行存款支付10万元，另以一批商品抵偿债务。商品的成本为40万元，计税价格（公允价值）为50万元，增值税税率为17％，款项和商品均已交给A公司。则B公司在该债务

重组中应计入营业外收入的金额为（）万元。 A.30 B.20 C.11.5 D.21.5 5.甲公司应收乙公司账款1500万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款150万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面原价为400万元，已提折旧180万元，已提减值准备20万元，公允价值为200万元；长期股权投资的账面价值为750万元，公允价值为900万元。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中债务人产生的投资收益为（）万元。 A.100 B.317 C.150 D.200 6.2009年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为1000000元（含税价）。2009年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司用产品偿还该应收账款。该产品市价为800000元，增值税税率为17％，产品成本为500000元，增值税发票已开，甲公司已将该产品作为原材料入库。假定甲公司对该应收账款未计提坏账准备，则甲公司该项债务重组损失为（）元。 A.200000 B.300000 C.164000 D.64000 7.甲公司购入产品一批，含税价款为405万元，货款未付。由于甲公司发生财务困难，经协商甲公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已计提折旧180万元，公允价值为300万元。假定不考虑设备的增值税因素，该项债务重组影响甲公司税前会计利润的金额为（）万元。 A.45 B.105

债务重组练习答案

债务重组练习 一、单项选择题 1。乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为1７%。２01４年１月１日，甲公司销售一批材料给乙公司,含税价为１34000元，款项尚未支付;20１4年７月1日，乙公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为１０0０00元,产品成本为7０000元，乙公司已为转让的产品计提了存货跌价准备１00０元。甲公司为债权计提了坏账准备2000元。假定不考虑其他税费。甲公司接受存货的入账价值为（）元。 A.1０000０ Ｂ.70０00 C.13２000 D。98000 ２.甲公司因乙公司发生严重财务困难,预计难以全额收回乙公司所欠货款2４0万元(含增值税），经协商,乙公司以银行存款１80万元结清了全部债务.甲公司对该项应收账款已计提坏账准备10０万元．假定不考虑其他因素,债务重组日甲公司应确认的损失为( )万元. A.0 Ｂ。40 C。—40 Ｄ。60 3。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17％。甲公司销售给乙公司一批商品,价款为2000万元，增值税税额为340万元,款项尚未收到。因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司用自己的厂房抵债,该厂房的原值为３00０万元,累计折旧1500万元，计提减值准备５０0万元,公允价值为18０0万元。不考虑其他因素，则乙公司因为该业务确认的营业外收入的金额为( )万元。 A.8０0 Ｂ。2００ C。1340 D.1540 4．甲公司因发生财务困难无力偿还欠乙公司2800万元的货款,经协商,乙公司同意甲公司以其所持有的交易性金融资产进行偿债。债务重组日甲公司该项交易性金融资产的公允价值为25００万元，账面价值为2000万元，其中成本为2400万元，公允价值变动损失为400万元。乙公司将偿债的股票仍作为交易性金融资产进行核算，至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了1０0万元的坏账准备。不考虑其他因素，则甲公司债务重组中影响利润总额为( )万元. Ａ．700 Ｂ.300 Ｃ.4０0 D。80０ 5．甲公司欠乙公司280０万元的货款,甲公司因发生财务困难,经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的一项以公允价值计量的投资性房地产进行偿债。债务重组日甲公司该项投资性房地产的公允价值为2５00万元，账面价值为2４０0万元,其中成本为2000万元,公允价值变动为400万元。乙公司将其仍作为投资性房地产进行核算,至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了100万元的坏账准备。则甲公司债务重组中影响营业利润为( )万元．

高财 债务重组习题

高级财务会计 第三章债务重组 一、单项选择题 1.2008年1月20日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4 255万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2008年5月20日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 1 200万元，公允价值和计税价格均为1 400万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元，已计提减值准备600万元，公允价值为2 500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司计入营业外收入的金额为( )万元。 A.100 B.317 C.217 D.200 2.2008年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000元，增值税销项税额为34 000元，款项尚未收到。双方约定乙公司在5月1日之前支付货款，由于乙公司资金周转困难，到期不能偿付货款。2008年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134 000元；债务延长期间，每月按余款的2％收取利息(同时协议中列明：若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1％的利息)，利息和本金于2008年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备 4 000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。 A.118 000 B.130 000 C.134 000 D.122 000 3.甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元现金结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。 A.甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元 B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元 C.甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元 D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元 4.2008年3月2日，甲公司就应收B公司账款800万元与B公司进行债务重组，B公司以银行存款支付200万元，另以一批商品抵偿剩余债务。商品的成本为400万元，计税价格(公允价值)为420万元，增值税税率为17％，款项和商品均已交给甲公司。则B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为( )万元。 A．130 B．108.6 C．132 D．128.6 5.以非现金资产清偿债务方式的债务重组，债权人收到的非现金资产应以( )入账。 A.非现金资产的原账面价值 B.应收债权的账面价值加上应支付的相关税费

导游业务电子教案第2章

第二章团队导游服务程序 第一节旅游团队导游服务集体 一、旅游团队导游服务集体的组成 旅游团队是通过旅行社或旅游服务中介机构，采取支付综合包价或部分包价的方式，有组织地按预定行程计划进行旅游消费活动的游客群体。 关键词：包价预定行程计划游客群体 旅游团导游服务集体通常是由全陪导游人员、地陪导游人员和领队组成。 二、全陪、地陪和领队的相互关系 （一）分工明确，各有侧重 1．全陪工作重点：实施旅游接待计划 2．地陪工作重点：当地旅游活动安排及接待+导游讲解 3．领队工作重点：组织和团结工作 （二）密切配合，相互协作 共同点： 1．共同的工作对象 2．共同的工作任务 3．共同的工作目标 4．共同的利益（全陪和地陪） （三）求同存异，相互谅解 第二节地陪规范服务流程 《导游服务质量标准》要求“地陪应按时做好旅游团（者）的迎送工作；严格按照接待计划，做好旅游团（者）的参观游览活动中的导游讲解工作和计划内的食宿、购物、文娱等活动的安排；妥善处理各方面的关系和出现的问题。”一、准备工作 地陪的准备工作应在接到旅行社分配的任务、领取了盖有旅行社印章的接待计划后立即开始。 （一）熟悉接待计划 接待计划是组团旅行社委托各地方接待社组织落实旅游团活动的契约性文件，是导游人员了解该团基本情况和安排活动日程的主要依据。地陪须在上团前三天领取接待计划。通过阅读分析，熟悉并掌握旅游团的以下情况：1．旅游团的基本信息 2．旅游团成员的基本情况 3．全程旅游路线，海外旅游团的入出境地点 4．所乘交通工具情况

5．掌握交通票据的情况 （1）OK票，即已订妥日期、航班和机座的机票。持OK票的旅客若在该联程或回程程站停留72小时以上，国内机票需在联程或回程航班起飞前两天中午12小时以前，国际机票需在72小时前办理座位再证实手续，否则原座位不予保留。 （2）OPEN票，是不定期机票，旅客乘机前需持机票和有效证件（护照、身份证等）去航空公司办理订座手续。订妥座位后才能乘机，此种客票无优先权、无折扣优惠。 6．掌握特殊要求和注意事项 （二）落实接待事宜 1．落实旅游车辆 2．落实住房 3．落实用餐 4．落实行李运送 5．了解不熟悉景点的情况 6．与全陪联系 旅游活动的日程内容： l、时间（含抵离日期、活动日期，风味餐、购物、文娱活动时间等）； 2、地点（含出发地点、游览地点、就餐地点、购物地点等）； 3、名称（含旅游团名称和代号、接待社名称、饭店名称及全陪、领队姓名和房号等）； 4、项目（含参观游览项目、文娱节目及风味餐、购物安排等）： 5、落款（含地陪姓名和简短问候、欢迎语）。 案例1：新加坡WH团一行21人于3月2日由A市乘CA××××航班10:15飞抵S市住白云饭店。3月15日13:30分乘CA××××航班飞离S市。 （1）根据导游服务规范制定出该团在S市的活动日程。 （2）写出致该团抵达S市的简短欢迎辞。 （3）该团抵达饭店后，地陪应做好哪些工作？ 参考答案： （1）活动日程表应包括以下内容： ①必须写明接待社名称、旅游团名称和代号； ②所住饭店名称及抵、离时间； ③活动日期及出发时间；

第十二章债务重组-将债务转为资本

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料 中级会计实务 第十二章 债务重组 知识点：将债务转为资本 ● 详细描述： （一）债务人的会计处理 借：应付账款等 贷：股本（或实收资本） 资本公积——股本溢价或资本溢价 营业外收入——债务重组利得 注：“股本（或实收资本）”和“资本公积——资本溢价或股本溢价”之和反映的是股份的公允价值总额。 （二）债权人的会计处理 借：长期股权投资等（公允价值） 坏账准备 营业外支出（借方差额） 贷：应收账款 资产减值损失（贷方差额） ⑴债务人为股份有限公司时，应当在满足金融负债终止确认条件时，终 止确认重组债务，并将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本；股份的公允价值总额（市价）与股本之间的差额确认为股本溢价计入资本公积。重组债务账面价值超过股份的公允价值总额的差额，作为债务重组利得计入当期营业外收入。 ⑵债务人为其他企业时，应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确 认重组债务，并将债权人放弃债权而享有的股权份额确认为实收资本；股权的公允价值与实收资本之间的差额确认为资本溢价计入资本公积。重组债务账面价值超过股权的公允价值的差额，作为债务重组利得计人当期营业外收入。 ⑶债权人应当在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，并 将因放弃债权而享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账

面余额与股份的公允价值之间的差额确认为债务重组损失，计入当期营业外支出。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，作为债务重组损失计入当期营业外支出。 【教材例12-5】20×9年2月10日，乙公司销售一批材料给甲公司，价款200 000元（包括应收取的增值税税额），合同约定6个月后结清款项。6个月后，由于甲公司发生财务困难，无法支付该价款，与乙公司协商进行债务重组。经双方协议，乙公司同意甲公司将该债务转为甲公司的股份。乙公司对该项应收账款计提了坏账准备10 000元。转股后甲公司注册资本为5 000 000元，抵债股权占甲公司注册资本的2%。债务重组日，抵债股权的公允价值为152 000元。20×9年11月1日，相关手续办理完毕。假定不考虑其他相关税费。 （1）甲公司的账务处理 计算应计入资本公积的金额：152000-5 000 000×2%=52 000（元） 计算债务重组利得：200000-152 000=48 000（元） 借：应付账款——乙公司200000 贷：实收资本——乙公司100000 资本公积——资本溢价52 000 营业外收入——债务重组利得48 000 （2）乙公司的账务处理 计算债务重组损失：200000-152 000-10 000=38 000（元） 借：长期股权投资——甲公司152000 坏账准备10 000 营业外支出——债务重组损失38 000 贷：应收账款——甲公司200000 例题： 1.以将债务转为资本的方式进行债务重组的，债务人（股份有限公司）因债 务重组而新发行股份的公允价值与股本之间的差额，应计入（）。 A.财务费用 B.营业外收入 C.资本公积 D.投资收益

债务重组课后练习及答案

债务重组习题 一、单项选择题 1、甲公司应收乙公司货款1 200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2010年12月31日进行债务重组。重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4%。同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2011年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。2010年12月31日相关手续已经办妥。若乙公司预计从2011年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为（）。 A、60万元 B、49.2万元 C、16.8万元 D、76.8万元 2、以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应（）。 A、冲减营业外支出 B、冲减财务费用 C、冲减已确认的预计负债 D、不作账务处理 3、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入（）。 A、营业外收入 B、营业外支出 C、资本公积 D、资产减值损失 4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。 A、40.5万元 B、100万元 C、120.5万元 D、180万元 5、2010年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备（该设备是在2009年以后购入的）用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。当期增值税税率为17%。则B公司债务重组利得和处置资产利得分别为（）。 A、160万元，0 B、40万元，74万元 C、114万元，0 D、15万元，20万元 6、甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2×11年10月30日。甲公司因财务困难，