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审计机关应对政府信息公开行政诉讼的对策建议

审计机关应对政府信息公开行政诉讼的对策建议
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审计机关应对政府信息公开行政诉讼的对策建议

《中华人民共和国政府信息公开条例》实施后,社会公众向行政机关申请政府信息公开有了法律依据,也有了救济途径,自然会带来政府信息公开申请数量的猛增,相应地,此类行政诉讼数量也呈增长态势。统计数据显示,有的省份2015年政府信息公开行政诉讼数量是2008年的100多倍,有的省份2015年政府信息公开行政诉讼在全省行政诉讼数量的占比超过了50%。有研究者对已经公开的政府信息公开行政诉讼案件数量进行分析发现,2015年至2016年,政府信息公开行政诉讼案件达到顶峰。从审计署的情况看,2016年,受理政府信息公开申请、应对政府信息公开行政诉讼的数量也出现急剧增长,分别是2015年度的1.5倍、37倍。如何正确应对此类案件成为审计机关亟待研究解决的问题。

一、审计机关面临政府信息公开行政诉讼急剧增长的挑战

2013年,审计署应对的首例行政诉讼,就是政府信息公开案件。2013年应对1件(指一审案件,下同),2014年0件,2015年1件。但自2016年起,政府信息公开案件呈现出猛增的态势,当年应对37件。2017年上半年应对8件。各年度案件数量情况见表1。

表1 审计署行政诉讼案件数量

—1 —

地方审计机关应对政府信息公开行政诉讼的数量虽然较少,但是也呈现了增长的趋势。如四川省、天津市、湖北省都是自2015年后出现行政诉讼“零的突破”,且案由都是政府信息公开。

从被诉的具体行政行为看,虽然既包括审计机关做出的政府信息公开答复书,也包括审计机关作为行政复议机关作出的行政复议决定书,但核心都是因不服政府信息公开答复引起争议。从原告起诉的事实和理由看,主要针对的是审计机关对当事人提出的政府信息公开申请,作出信息不存在、或者依法不予公开的答复。

审计署涉及的政府信息公开行政诉讼案件主要呈现以下特点:

(一)案件涉及的政府信息涵盖多个领域,以民生方面的信息为主。

以2016年审计署应对的案件为例,案件涉及的政府信息种类和占比见表2。

表2 案件涉及的政府信息种类和占比情况

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从申请人提起政府信息公开申请的内容来看,虽然涉及多个领域,但以要求公开保障房、征地拆迁的民生类政府信息为主,占比合计达到81.08%。

(二)法院均未支持原告的诉讼请求,以裁定驳回诉讼请求为主,部分判决驳回原告诉讼请求。

截至2017年上半年,审计署应对的全部47件行政诉讼案件中,法院未判决的有14件,已经作出判决或者裁定的有33件。上述33件案件除3件因当事人未出庭被裁定撤诉外,其余30件中裁定驳回原告诉讼请求的占73.33%;判决审计署胜诉的占26.67%。具体情况见表3。

表3 审计署行政应讼案件的法院处理情况

驳回诉讼请求的理由主要有:原告与审计机关的审计行为不存在法律上的利害关系,因此不具有提起诉讼的资格。判决审计署胜诉的理由主要有:

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领导离任审计报告(共8篇)

篇一:离任审计报告范文 关于xxx农村信用合作 联社理事长xxx同志的离任审计报告 xxx信用联社: 根据xxx联合社关于组织开展县县联社高级管理人员离任审计的通知,按照《xxx省农村信用社离任、离岗稽核审计办法》及《xxx省农村信用社县县联社高级管理人员离任审计工作方案》的有关内容要求,经省联社委派组成6人审计组,于2008年6月17日至6月25日,对xxx农村信用社理事长xxx同志进行了离任审计,自2003年1月至2008年5月末的工作业绩,采取问、听、谈、查的方式进行了审计。问:即于2008年6 月17 日向被审计对象发送了审计调查问卷;听:即于2008年6 月18 日上午召集审计组全体人员一同听取了xxx同志的述职报告;谈:即与部分业务人员及该社负责人进行座谈。对该同志述职报告的真实性及工作能力、业务素质等谈自己的看法和评价;查:即对xxx同志自2003年1月至2008年5月近五年期间,所担负的内控制度管理的履行职责情况,查阅了自2003年1月至2008年5月,有关登记簿、会议记录和稽核部门历次对该社的有关内控制度检查记录等,并将查阅的有关记录底稿、座谈情况与xxx银监办的有关人员交换了意见。现将审计有关情况报告如下: 审计对象的基本情况及审计范围 xxx同志的基本情况 xxx、男、蒙古族、中国共产党员,大学本科学历、高级经济师, 2001年7月至今任xxx 农村信用联社理事长。 xxx农村信用联社基本情况 xxx农村信用联社位于xxx省中部,现有营业网点机构16个,营业部1个,现有在册职工109人,其中:合同制90人,代办员29人。xxx任职初期,2001年7月末各项存款余额5841万元,其中储蓄存款余额4773万元,各项贷款余额8115万元,存贷比例138.93%,不良贷款实际余额达1763万元,不良贷款占比21.72%,其中:逾期贷款余额1249万元,占各项贷款余额的15.39%;呆滞贷款余额491万元,占各项贷款余额的6.05%;呆帐贷款余额23万元,占各项贷款余额的0.28%;呆帐准备95万元,固定资产201万元,累计折旧73万元,固定资产比例37.2%,股本金余额314万元,实现各项收入274万元,其中利息收入218万元,各项支出337万元,其中营业费用支出121万元,费用率44.16%,资本充足率14.1%。 截止2008年5月末,各项存款余额22514万元,比2001年7月增加16673万元,其中:储蓄存款余额17099万元,比2001年7月增加12326万元;各项贷款余额20101万元,比2001年7月增加11986万元;存贷比例89.28%,比2001年7月下降49.65%;不良贷款余额912万元,比2001年7月下降851万元,不良贷款占比4.53%,比2001年7月下降17.19%;其中:逾期贷款余额456万元,比2001年7月下 降793万元,呆滞贷款456万元,比2001年7月下降35万元,呆帐贷款比2001年7月下降23万元;呆帐准备535万元,比2001年7月增加440万元;固定资产588万元。比2001年7月增加387万元;固定资产比率33.4%,比2001年7月减少3.8%;,股本金余额1048万元,比2001年7月增加734万元;2008年5月实现各项收入601万元(其中:利息收入572万元),各项支出444万元(其中:营业费用支出273万元),实现利润总额157元,费用率45.42%;资本充足率19.64%,比2001年7月增加5.54%。 审计范围 本次审计对xxx农村信用合作社联合社理事长xxx同志主管党建工作、综合管理等工作进行了全面审计。审计组检查了xxx联社各项存款、各项贷款和2001年以来会计年度报表、会计凭证、帐册等。并抽查了xxx农村信用社联合社的有关内控制度建设及执行情况。调阅了xxx农村信用社自2003年1月至2008年6月的会议记录、查库登记簿、稽核部门历次检

2016年政府审计练习题(1)

一、单选题 1、()是审计的本质特征 A 独立性 B 强制性 C 系统性 D 广泛性 2、中国政府审计最早产生于() A 汉朝 B 唐朝 C 西周 D 清朝 3、()是现代政府审计的本质特征,也是现代政府审计理论的重要基石 A 公共受托责任 B 经济审计责任 C 公共受托经济责任 D 金融审计经济责任 4、当今政府审计的主流是()。 A、绩效审计 B、经济责任审计 C、财政收支审计 D、金融审计 5、政府审计的目标不包括()。 A、真实性 B、效益性 C、合法性 D、公允性 6、按照审计范围划分,政府审计可以被划分为()。 A、全部审计、局部审计和专项审计 B、报送审计和就地审计 C、委托审计、联合审计和突击审计 D、事前审计、事中审计和事后审计 7、政府审计的职能不包括() A 经济监督 B 经济评价 C 经济规范 D 经济鉴证 8、现代政府审计的工作范围突破了财务审计领域,还包括针对政府各项活动的()的绩效审计内容 A 经济性、效率性和效果性 B 实用性、判断性和经济性 C 经济性、实用性和效果性 D 判断性、效率性和效果性 9、司法型审计模式的隶属关系是() A 议会 B 国会 C 总统 D 司法序列 10、我国政府审计的体制模式是() A 立法型 B 司法型 C 行政性 D 独立型 11、下列不属于政府审计的组织模式的是() A 司法模式 B 行政模式 C 独立模式 D 法律模式 12、关于我国审计署审计长的描述不正确的是() A 是审计署的行政首长 B 由国务院任免 C 由国务院总理提名 D 由全国人大决定人选 13、政府审计的权力来源于(),必须依法设立,依法取得 A 经济法 B 法律 C 宪法 D 行政法规 14、审计机关职责的特征不包括()。 A、不可推卸责任 B、法定性 C、权威性 D、审计权限的并存性 15、我国在 ( B )设立审计机关,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支,对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支,进行审计监督。

政府审计习题

精心整理 政府审计 一.单选题 1.我国在( B )设立审计机关,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支,对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支,进行审计监督。 1.政府审计的特点包括(ABCD) A.审计工作的独立性 B.审计监督的强制性 C.审计机关设置的系统性 D.审计内容的广泛性 2.关于下列表述正确的是(ABCD) A.审计署是国家最高审计机关,是国务院的组成部门

B.国务院设立审计署,在国务院总理领导下,主管全国的审计工作 C.我国建立了从中央到地方的政府审计组织体系 D.县级以上地方政府设立审计机关负责本行政区域内的审计工作 3.确定审计管辖范围的三项原则是(ABC) A.财政财务隶属关系原则 B.国有资产监督管理关系原则 C.指定管辖原则 D.属地原则4. A. B. C. D. 监督 5. A. 6. A. 划 7.编制审计项目计划,其核心是选择合适的审计项目,选择项目应当考虑的因素有(BCD) A.上级领导关心的问题 B.法律法规的要求 C.审计机关的资源状况 D.上级审计机关和本级人民政府对审计工作的要求

8.审计准备阶段应当做好的工作有(ACD) A.组成审计组,进行审前调查 B.实施内部控制测试 C.编制审计方案 D.制发审计通知书 9.下列表述正确的是(BD) A.审计机关按照本级政府的要求对审计组的审计报告进行审议,提出审计机关的审 B. C. D. 10. A. B. C. D. 三. 1. 2. 3. 护国家财政经济秩序。 4.我国政府审计机关对内部审计和社会审计工作没有指导和监督的职责。F 5.政府审计的本质是对受托经济责任履行情况进行独立的监督。T 6.政府审计的主体是财政部门。F 解析:政府审计的主体是独立的政府审计机关。 7.政府审计的客体是经济效益。F解析:政府审计的客体是财政收支和财务收支。

内部审计工作实施细则

内部审计工作实施细则 为进一步创新工作方式方法,提高工作效能,使内部审计工作更加科学化、制度化、规范化,特制定内部审计工作实施细则。 财务管理审计实施细则 财务管理审计是依照国家法律、法规和政策,独立监督和评价单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益,以促进单位各部门强化内部管理,遵守国家财经法规,加强廉政建设,维护自身合法权益。 一、审计范围 1、财务收支及有关经济活动; 2、财务预算的执行和决算; 3、预算内、外资金的管理和使用情况; 4、专项资金的筹措、拨付、管理和使用; 5、各种重要经济合同的签订和执行; 6、国家财经法规、上级部门和储备财经规章制度的执行情况,内部控制制度的健全性和有效性; 7、经济管理和效益情况。 二、审计内容

(一)财务管理的审计内容 1、财务内部管理制度是否落实到位,财务内部控制制度是否健全、有效; 2、财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适应单位对财务业务的需要; 3、会计核算是否符合会计法规和制度的规定,是否认真执行单位规定的审批程序和报销标准; 4、计算机核算的管理权限和控制制度是否认真执行。 (二)对会计凭证进行审计的主要内容: 1、记账凭证是否按经过审核的原始凭证编制、金额是否一致; 2、原始凭证反映的经济活动是否真实、合法; 3、会计分录是否正确,摘要是否清晰明了,凭证填写格式是否符合规定要求。 (三)对会计账簿审计的主要内容: 1、账簿设置是否完整、全面; 2、账簿反映的内容是否真实、完整、准确,记录是否及时、清晰; 3、账簿反映的经济活动是否与记账凭证一致。

(四)对财务收入进行审计的主要内容: 1、各项收入是否实行统一管理、统一核算; 2、各项收入是否及时足额到位,有无隐瞒、漏缴,是否设置“账外账”、“小金库”等问题; (五)对财务支出进行审计的主要内容: 1、各项支出是否按计划执行,有无超计划开支,虚假开支和以领代报等问题; 2、专项资金是否专款专用; 3、各项支出有无会计失真现象; 4、各项支出有否进行经济效益分析,有无浪费现象。 (六)对货币资金审计的主要内容: 1、货币资金管理和使用是否符合规定,有无出租、出借银行账户现象; 2、有无长期挂帐问题,对长期无法收回及支出项目是否查明原因、分清责任、核销手续是否完善; (七)对负债进行审计的主要内容: 1、对单位各项负债是否进行分类管理; 2、负债的形成是否合理、合法,偿付结算是否及时,帐务处理

离任审计实施方案

离任经济责任审计实施方案 单位:中煤龙化(集团)公司监察审计部编写人:编号:01 第 1 页共 3 页 第 2 页共 3 页 第 3 页共 3 页 篇二:离任审计工作方案 审计工作方案 审计组长(签字):编制人(签字):篇三:离任审计工作方案 上海××××股份有限公司审计工作方案 经审字[2004]第005号 关于对××同志进行离任经济责任审计的工作方案 审计组长(签字):编制人(签字): 上海××××股份有限公司审计室 2004年4月22日篇四:离任审计工作方案 离任审计工作方案 >方案一:xxx乡第八届村民委员会换届选举离任审计工作方案 为切实加强对集体财务管理和监督,正确评价村干部的任期经济责任,把我乡村干部离 任经济责任专项审计工作落到实处,根据《 xxx人民政府办公室关于印发第八届村民委员会 换届选举工作实施方案的通知》(黔府办发【20xx】74)号精神,结合我乡村集体财务管理工 作实际,特制定本方案。 一、审计目的 通过专项审计,进一步加强村干部党风廉政建设和农村基础组织建设,维护集体经济组 织和农民切身利益,进一步健全和完善村务公开和民主管理制度,推动我乡农村财务管理工作 规范化和制度化建设,进一步提高农村经济审计工作的透明度,真确评估村干部在任期内的工 作业绩和经济责任,确保第八届村居委会换届选举工作顺利进行。 二、审计对象 村干部财务专项审计工作的主要对象是行使村集体财务审批权和参与村级经济活动决策 的村两委成员。 三、审计内容 1、集体资产的管理使用情况; 2、财务预决算; 3、财务收支; 4、生产经营; 5、项目建 设的发包管理;6、集体的债权、债务;7、上级划拨或接受社会捐赠的资金;8、物资使用;9、其他需要审计的事项(包括集体土地征用补偿费、集体资产经营所得、村内一事一议筹款、新 型农村合作医疗、政府发放到村到户的各项补贴资金和物质等事 项);10、农民群众要求审计的其他热点问题。 四、审计依据 主要依据《村集体经济组织财务制度》、《xx省村级财务管理暂行办法》、《农村集体 经济组织审计规定》、《xx省农村集体资产管理条例》等法律法规进行审计。 五、审计范围 审计时限为20xx年1月1日以来的村财务收支及有关经济活动,必要时可根据具体情况 追溯和延伸。 六、审计方式 主要由乡人民政府组织审计小组对各村财务进行审计,并将审计结果进行公示,五天内 对公示结果无异议的,维持原审计;若对公示结果存有异议,则由乡审计小组报县审计小组重 新进行审计。

政府审计形式

世界上绝大多数国家的审计机关,都是独立于政府的。隶属于政府的,目前世界上最多有两三个国家。 由于各个国家和地区的政治、经济、社会、文化、历史等不同,因而形成了不同的政府审计机构类型。从世界范围来看,各国政府建立的审计机构主要有以下几种模式 一、行政模式 在行政模式下,国家最高审计机关隶属于政府行政部门,审计机关是国家行政机构的一部分,其根据政府所赋予的职责权限执行审计业务,向政府负责并报告工作。泰国、瑞典、巴基斯坦、芬兰、俄罗斯等少数国家目前实行的就是这种模式。根据《中华人民共和国宪法》的规定,我国实施的国家审计也是行政审计模式,即政府审计机构是设立在国务院及各级政府之下,由国务院及各级政府直接领导的。审计署是我国最高的国家审计机构,在国务院总理的领导下,主管全国的审计工作,对国务院负责并向其汇报工作。 行政模式的国家审计机构虽然独立性较弱,但由于其隶属于国家行政部门,在政府的领导下,便于更好的组织与协调审计工作,更好地履行经济监督职能,维护国家经济秩序的正常运转。审计机关往往兼负其他行政监督职能,审计监督具有广泛性和直接性,但其独立性受到一定的限制。 二、司法模式 司法模式是指国家最高审计机构隶属于司法部门,具有司法性质,拥有最终判决权。此模式下的审计机构一般以审计法院的形式存在,其机构和人员的设置也参照司法机关的模式,设有法庭、法官和检察官,享有司法地位,有权对违反规定的情况进行相应的处理、处罚,使得审计机关具有很高的权威性。这种模式在西欧和南美的一些国家应用得较为普遍,如法国、意大利、土耳其、摩洛哥、巴西、葡萄牙等。 这种模式的审计机关属于司法系列,审计部门具有很高的权威性,独立性也较强,有效保证了政府审计机构的稳定性及审计工作的顺利开展。但其作用的发挥往往受到业务量等多方面的限制,较适用于中小国家。 三、立法模式 立法模式是指国家最高审计机关隶属于立法部门,直接在议会或国会的领导下,依据法律所赋予的权力执行审计业务,完全独立于政府,负责向议会或国会报告工作,这种审计模式最早产生于英国,目前在西欧、北美等发达国家和发展中国家应用得最为普遍,如英国、美国、埃及、以色列等。 立法模式的审计机构由于隶属于立法部门,不受行政管理当局的干涉,因而能独立行使监督权,独立性较强,审计范围广,审计职能亦能得到充分的发挥。但需要强有力的立法机构体系和完善的立法程序,才能发挥作用。 四、独立模式 独立模式是指国家最高审计机关不隶属于任何权力部门,独立于立法、司法、行政部门之外,单独形成国家政权的一个分支,按法律赋予的职权独立地开展审计工作,直接对法律负责的一种审计模式。这种模式形式上独立于立法、行政、司法之外,实质上更侧重于服务立法部门。目前实行这一模式的国家主要有日本、德国、荷兰、菲律宾、孟加拉、丹麦等国。 由于独立模式的审计机构只对法律负责,审计机构可以不受任何干涉地履行职责,因此其最大的特点就是独立性极强,能够得出客观、公正的审计判断,为立

论我国政府审计的独立性.doc

本科毕业论文(设计) 论我国政府审计的独立性 On The Independence of The Goyernment Audit in China 作者赵天寿 专业2012届审计学 指导教师陈茂霞讲师 分院会计学院 二〇一二年五月

诚信声明 本人郑重声明:本人所呈交的毕业论文,是在导师陈茂霞指导下独立研究取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表的成果、数据、观点等,均已明确注明出处。除文中已注明引用的内容外,不包含任何其他个人或集体已发表的论文。若有抄袭,愿承担一切后果。特此声明 完成人签名: 2012年04月26日

论我国政府审计的独立性 摘要:政府审计监督的有效与否取决于审计独立性是否得到较强的保证。我国现行的审计体制在组织、人事、经费等方面严重影响了我国政府审计独立性,使我国政府审计在一定程度受制于本级人民政府,审计的力度和效果不佳。我国政府审计起步晚,至今才近三十年,虽然取得了很大的成绩,但还是存在很多的干扰因素,不利于我国政府审计工作的开展。随着社会经济的进步,对政府审计的需求越来越大,政府审计的作用也越来越大。本文就我国政府审计体制上存在的限制审计独立性的问题进行归纳分析,提出改进建议。 关键词:政府审计;独立性;体制改革 On The Independence of The Government Audit in China Abstract:Effective audit and supervision by the Government whether or not depends on auditor independence has been a strong guarantee. Current audit system in China in terms of organization, personnel, and funding has seriously affected China's government auditor independence, make to a certain degree are subject to government audit-level people's Governments, and poor results of the audit. Government audit in China started late,so far only nearly 30 years, although has made great achievements, but there are a lot of distractions, not conducive to the development of government audit work. As the socio-economic progress, increasing demands for government audit, the growing role of government auditing too. This article on government auditing system in China there are restrictions on the independence of Auditors summarized analysis of the issues, and make recommendations for improvement. Key word: effective audit ;independence ;structural reform s

国家审计机关工作人员职务犯罪策略.docx

国家审计机关工作人员职务犯罪策略 一、引言 近年来,我国经济取得了飞速的发展,但是经济的发展也给社会、环境、生态等带来了一系列的负面影响。为提高政F的治理水平和治理效率,需要国家审计机关对社会的发展进行监督和引导。国家审计机关作为第三方监督部门,是连接政F和人民的纽带,起着监督、评价和鉴证的作用,对国家的财政状况进行监督,并把审计结果公布于人民,保障最广大人民的根本利益;在此基础上,需要对审计的结果及政F的工作进行客观公正的评价,提出政F工作存在的问题,及时调整政F工作中的不当行为,确保政F部门健康高效的运转;还需要把审计结果传达给人民,供人民鉴证,国家审计机关是独立的第三方机构,不受政F的控制,但是它受人民的监督,它的使命就是提高政F部门的工作效率,更好地为人民服务。国家审计机关对于国家和人民的重要性不言而喻,因此国家审计机关工作人员肩负着国家和人民的使命,责任重大。20XX年8月1日,中华人民共和国审计署令第3号公布的《审计机关审计人员职业道德准则》,对国家审计机关工作人员的职业道德素质和行为进行了明确的规定,使得国家审计机关工作人员在法律的约束下,行使权力,承担责任,为人民服务。但即使如此,国家审计机关工作人员职务犯罪的事件也不断发生,不仅给国家审计机关的声誉造成严重的损害,而且使得国家和人民的利益受到重大损失。 二、国家审计机关工作人员职务犯罪的现状分析

1、职务犯罪的成因国家审计机关作为政F工作中的“免疫系统”,其对整个社会的重要性是不言而喻的,而国家审计机关的工作人员拥有一定的权力,在诸多诱惑下,总有一些人经不住诱惑,犯错误。国家审计机关工作人员的职务犯罪不仅会给国家和人民的利益造成损失,而且会使得国家审计机关的声誉和名誉受到严重的损害。基于此,本文从以下三个方面剖析国家审计机关工作人员职务犯罪的成因[1]。(1)内部监督机制不健全。审计工作作为一项专业性极强的工作,加上目前我国国家审计机关内部给予审计人员的定性裁夺空间较大,这就给审计人员的职务犯罪提供了便利。在审计过程中没有实施责任到人,往往是出了事情相互推诿,这不仅给不法审计人员以可乘之机,而且影响了审计的效率和效果。审计流程不公开透明,使得一些审计人员偷懒失职,对于一些需要实地考察的任务,不认真执行,随便糊弄,导致审计结果的可信度大大降低。因此,应明确规定审计人员的工作流程,减少定性裁夺空间,把审计人员的工作向人民公开,受到人民大众的监督,使得审计人员不敢懈怠,也不能懈怠。(2)法律法规不完善。国家审计机关工作人员职务犯罪的现象之所以会频繁发生,根本原因在于法律法规的不完善,使得一些审计人员从开始投机取巧、钻空子,到慢慢地走上犯罪道路。他们总是存在侥幸心理,总以为某一些小利不会被发现,这种现象的杜绝需要完善的法律法规进行约束,对审计人员的每一项工作都应建立法律法规条文,使得审计人员在工作过程中依法办事。(3)价值观错位。一些审计人员把国家赋予他们的权力认为理所当然,而把人民赋予的责任置之不理,认为权力是自

审计署内部审计工作的规定知识竞赛答案

《审计署关于内部审计工作的规定》知识竞赛试题 一、单项选择题(共20题,每题2分) 1.《审计署关于内部审计工作的规定》开始施行的时间是: A. 2018年1月12日 B. 2018年3月1日 C. 2018年5月1日 D. 2018年5月12日 2.《审计署关于内部审计工作的规定》中,内部审计的职能定位是: A. 监督和评价 B. 监督、评价和建议 C. 监督和建议 D. 评价和建议 3.《审计署关于内部审计工作的规定》中,内部审计的目的是: A. 促进单位完善治理、实现目标 B. 保障全体职工利益 C. 为社会审计组织提供服务

D. 保护内部审计部门的利益 4.内部审计机构和人员从事内部审计工作,应当严格遵守有关法律法规、本规定和内部审计职业规范,忠于职守,做到: A. 独立客观公开保密 B. 独立客观廉洁胜任 C. 独立客观公正保密 D. 诚信客观胜任保密 5.国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构的直接领导,应当是: A. 总经理 B. 党组织、主要负责人 C. 财务总监 D. 监事会 6.下列关于国有企业建立总审计师制度的说法,正确的是: A. 国有企业可以根据需要,配备总审计师。 B. 国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。 C. 国有企业总审计师直接领导内部审计工作。

D. 国有企业总审计师协助党组织、总经理或纪检负责人管理内部审计工作。 7.根据《审计署关于内部审计工作的规定》,除涉密事项外,内部审计机构可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务,下面对采用的审计结果负责的说法正确的是: A. 内部审计机构所在单位应当对采用的审计结果负责 B. 内部审计机构应当对采用的审计结果负责 C. 提供审计服务的机构应当对采用的审计结果负责 D. 被审计单位应当对采用的审计结果负责 8.首次明确规定“依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度;其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督”的是: 年发布的《中华人民共和国审计法》 B. 2003年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》 C. 2006年发布的《中华人民共和国审计法》 D. 2010年发布的《中华人民共和国审计法实施条例》 9.根据《审计署关于内部审计工作的规定》的要求,以下哪种说法是不正确的: A. 单位应当依照有关法律法规、本规定和内部审计职业规范,结合本单位实际情况,建立健全内部审计制度。 B. 单位应当保障内部审计机构和内部审计人员依法依规独立履行职责,任何单位和个人不得打击报复。

政府与企业内部审计

简答题 1.政府审计的目标及含义 2.政府审计的基本原则 3.社会保障审计的意义 4.社会保障审计的作用 5.简述内部审计评价职能的内容 6.内部审计质量控制的目标及一般内容 案例一 (一)资料:2009年4月,某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下: 1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到: (1)出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录: (2)为便于及时支付款项,支票和印章由出纳员统一保管: (3)3万元以下的付款业务,会计人员可以直接办理,3万元以上的付款业务,则需会计主管审批后方可办理: (4)会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单,并编制银行存款余额调节表. 2.通过调查了解内部控制并进行相关测试,审计人员确定货币资金业务审计的重点为 证实货币资金业务的真实性,截止日期和收付业务的合法性。 3.审计人员对该公司的库存现金进行监盘,并采取了以下程序: (1)4月16日临近下班时进行监盘: (2)事先通知财务部门: (3)要求出纳员清点现金,会计主管和审计人员在旁监督: (4)“库存现金盘点表”由出纳员,会计主管和审计人员共同签字后,作为审计工作底稿留存。 4.通过现金监盘,审阅现金日记账及有关收付款凭证,审计人员发现: (1)4月16日现金日记账月为7693.3元,实际库存现金监盘数为2243.3元 (2)审计人员在保险柜中发现一些单据:一是职工王某差旅费借款单一张,金额为3000元:二是已付款的报销凭证3张,金额合计2200元。 5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账金额不符,决 定采取进一步审计程序进行追踪。 (二) 要求:根据上述资料,分别回答下列问题: 1.资料1中,违反内部控制相关要求的有哪些? 要点:(1)支票和印章由出纳员统一保管 (2)会计人员直接办理3万元一下的付款业务 2.资料2找那个,为了证实货币资金收支截止日期的正确性,审计人员应重点审查哪 一期间的收付款业务? 要点:年度资产负债表日前后数天 3.资料3中,审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有哪些? 要点:(1)临近下班时进行监盘; (2)采取突击的方式; (3)出纳员清点现金;(4) 库存现金盘点表的签字和留存 4.资料4中,该公司4月16日现金日记账余额应是多少,请列出计算过程。 要点:正确余额为2843.3元

政府审计内部审计和注册会计师审计的区别与联系

政府审计、内部审计和注册会计师审计 的联系与区别 一、区别 1、审计主体不同。 政府审计的主体是国家审计机关;内部审计的主体是单位内部的审计机构及人员;注册会计师审计的主体是由国家有关部门审核批准的注册会计师事务所。 2、法律依据和审计准则不同。 政府审计主要依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则;内部审计主要依据《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则;注册会计师审计主要依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则。 3、审计的独立性不同。 政府审计和内部审计是单向独立;而注册会计师审计是双向独立。 4、审计方式不同。 政府审计和内部审计是授权审计;而注册会计师审计是委托审计。 5、审计的对象不同。 政府审计的服务对象是同级国家及其相关管理机构;内部审计的服务对象是本单位主要领导及其相应管理层;注册会计师审计的服务对象是委托单位即一切营利及非营利单位。

6、审计服务的有偿性不同。 政府审计和内部审计是无偿审计;而注册会计师审计是有偿审计。 7、审计实施的手段不同。 政府审计根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行;注册会计师审计根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见,以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度;内部审计根据单位相关规定进行审计。 二、联系 1、政府审计、内部审计和注册会计师审计都是审计工作并共同构成审计监督体系,相互不可替代。 2、三者的工作方法具有一致性。 3、外部审计的结果对内部审计工作具有指导作用。 4、三种审计的结果对内部审计工作具有指导作用,外部审计可以使用内部审计的结果。政府审计与注册会计师审计之间的审计结果也可以互相参考,以提高工作效率。

国家审计和民间审计的区别是什么

国家审计和民间审计的区别是什么? 国家审计就是政府审计,是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。 民间审计就是注册会计师审计。注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 相对于审计客体而言,政府审计和注册会计师审计均是外部审计,都具有较强的独立性。从我国来看,二者在许多方面存在区别: 1.两者的审计目标不同。政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计。注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计。 2.两者的审计标准不同。政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计。注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。 3.两者的经费或收入来源不同。政府审计履行职责所必需的经费,应当列入财务预算,由本级人民政府予以保证。注册会计师的审计收入来源于审计客户,由注册会计师和审计客户协商确定。 4.两者的取证权限不同。审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位或个人进行调查,并取得有关证明材料,有关单位或个人应当支持、协助审计机关工作,如实向审计机关反映情况,提供有关证明材料。注册会计师在获得审计证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助,对被审计单位及相关单位没有行政强制力。 5.两者对发现问题的处理方式不同。审计机关审计报告,对审计事项作出评价,出具审计意见书;对违反国家规定的财政收支、财务收支行为,需要依法给予处理、处罚的,在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机提出处理、处罚意见。注册会计师对审计过程中发现需要调整和披漏的事项只能提请被审计单位调整和披露,没有行政强制力,如果被审计单位拒绝调整和披露,注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。如果审计范围受到被审计单位湖客观环境的限制,注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 国家审计是指政府审计,比如江苏省审计局,民间审计是指导社会审计,比如各注 册会计师事务所.他们的审计主体不一样,审计内容不一样,职能不一样. 2.政府审计简单的说包括审计部对行政事业单位的审计,以及行政事业单位的内部审计。以及政府机关对企事业单位的审计 2.内部审计一般指企业内部的审计部门对其他部门的审计。 3.民间审计就比较简单了,主要是注会事务所。 4.联系就是都是审计,区别在于一些是主动审计,而民间审计是受托审计等等等等。 三、司法会计、民间审计、国家审计的联系与区别

单位内部审计工作计划

单位内部审计工作计划 一、指导思想: 认真贯彻落实xx大精神,以科学发展观为统领,继续坚持“围绕 中心、服务大局”的指导思想,牢固树立“审计为发展服务”的科学 理念,切实履行监督职责,发挥审计工作推进教育发展、推进依法行政、推进制度创新的作用。 二、工作重点 (一)继续深化经济责任审计。认真执行《县级以下党政领导干部 任期经济责任审计暂行规定》,做到凡“离”必审。同时加强任期内 经济责任审计,使审计关口前移,变审计发现型为预防型。进一步规 范经济责任审计行为,尝试实行经济责任审计预告制、工作联系制、 情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。 (二)继续深入开展财务收支审计。以自主创新为动力,在经济责 任审计的基础上实施财务收支的真实、合法、效益的审计,努力深化 审计内容,不断改进审计方法。积极开展食堂、房屋出租等情况的审计,逐步规范核算行为,提高资金使用效益。 (三)进一步完善相关的内部审计制度和操作规程,搞好内审人员 后续教育工作。 (四)认真抓好跟踪审计。以审计意见、建议的落实和审计成果的 运用为重点,实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意 见和建议,促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。 三、主要措施 1.坚持以人为本,以法治审的原则。加强审计队伍建设,提高审 计人员的素质,努力学习《审计法》、《会计法》、《内部审计具体 准则》等法律、法规和审计业务知识,继续发扬“依法、求真、严谨、奋进、奉献”的审计精神。

2.贯彻“全面审计、突出重点”的方针,做到认识到位;强化管理、夯实基础、质量到位;突出重点、落实责任,成果到位。开展文明审计 树立公开、公正、文明、廉洁的审计形象。 3.坚持求真务实,讲求实效的要求,坚持一切从实际出发,实事 求是,以科学发展观来正确对待改革发展中出现的新问题,做到原则 性和灵活性的和谐统一。 4.发扬“严谨细致、一丝不苟”的作风,把它贯穿到审计业务的 全过程,力求做到从审计计划、审计方案、审计取证、审计报告的撰 写到审计成果利用,都严谨细致,以避免审计风险的产生。 一、提高审计质量,发挥审计监督作用 1、全面履行审计职责,提高审计监督能力。在工作中要自觉遵守、严格执行审计工作要求和审计程序,克服审计过程中的随意性。 2、坚持“全面审计、突出重点”的审计思路。医院由于经营规模 的扩大,经营业务的日趋复杂,使得内审对象及内审面逐步扩展。因此,医院内审工作要从医院的经济工作中心出发,重点着眼于对加强 各类资金管理能力、提高经济效益与社会效益等事项。 3、改进审计计划管理,使审计年度计划要和我院的经济工作计划 在时间上错位半年,使审计计划能确实落到实处,建立健全规章制度,提高财务管理水平。 4、提高审计人员素质。不断更新审计人员整体知识结构、提高综 合素质,做好审计人员的教育培训。只有审计人员综合素质提高了, 审计质量才能得到保证。 二、更新审计理念,提高审计工作层次 内部审计对所审查的活动向院领导提供分析、评价、建议和咨询,帮助他们更有效地管理医院。内部审计查出问题的过程,是解决问题 的过程。审计工作不能停留在揭露问题上,要站在医院发展的前沿, 立足于纵观全局的基点上,扣紧为医院经济决策、经济管理服务、促 进医院经济健康,树立起服务第一理念,采取参与式的审计策略。尽

审计部门

修改查重率百分之十,查重合格付款,1000字 4.4审计部门不遵从原因分析 国家审计制度的现状是客观存在的,无需赘述,这里应该 着力探讨造成这一现象的深层次原因,只有把原因分析透彻, 才能正确解释现状如何产生,从而有针对性地寻求解决路径。 总体来看,造成国家审计制度现有困境的原因主要有以卜几 点。 1、由现阶段我国基木国情所决定现行国家审计制度之所以存在诸多弊端,主要是由双重领 导体制所造成的,而我国审计机关实行双重领导体制则是由行 政型审计体制所决定的。虽然从世界上四种主要审计体制模式 来看,立法型、司法型和独立型审计模式更能保证审计工作开 展的独立性与权威性,但是结合我国的实际国情来分析,现阶 段无论是在物质条件、经济基础还是公众接受程度上,都无法 达到实行上述三种体制模式的基本要求,只有选择行政型审计 模式既能满足国家各方对审计的基本需求,又比较符合国家现

实客观条件,是综合多种因素权衡考量的最终选择,具有较高的科学性与可行性,同时也具有一定的现实必然性。在这种情况卜,审计领导体制必然要按照双重领导并以政府权力机关领导为主的模式进行设定,在法律层面、管理体制等方面就不可避免地会存在各种弊端和缺陷。 2、长期历史积淀使社会各方对审计工作定位存在认识偏差 从审计职能的本质属性来看,它是审计活动本身所固有的,现阶段审计职能发挥之所以不够全面,主要是因为社会各方没有真正全面认识审计职能。我国审计史绵延数千年,从历代审计的职能定位来看,它主要是作为统治集团加强对各级财政收支监督和对各级官员履职情况进行评价的工具,这种思维定式经过几千年的历史积淀,对社会各方在现行国家审计职能的认识上形成非常深刻的影响。在这种情况卜,社会各界往往仍是只专注于审计的监督与评价等基本职能,而没有打破惯性思维,去针对不同的审计组织,并结合其具体实际情况来探求

强化内部审计工作-助推党风廉政建设

强化内部审计工作助推党风廉政建设 一、明确职责,找准定位。根据《审计署关于内部审计工作的规定》和《四川省内部审计条例》等规定,内部审计是单位内部依法独立开展监督和评价本单位及所 属单位财政财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。内部审计作为审计监督体系的重要组成部分,为加强单位内部控制,及时查错纠弊,促进党风廉政建设等方面发挥着重要作用,主要体现在以下几个方面:一是《中华人民共和国审计法》对立法的目的作出明确阐述“为了加强国家的审计监督,维护国家财政经济秩序,提高财政资金使用效益,促进廉政建设,保障国民经济和社会健康发展”,《审计法》为审计工作防范廉政风险提供了法律基础。二是审计署原审计长刘家义在部署2013年十项审计重点工作时指出,加大对重大违法违规、经济犯罪和腐败问题的查处力度,对存在的重大问题坚决查深查透、如实报告、依法处理,对犯罪分子绝不手软。三是从中央到地方层层部署,以不同形式提出了“强内审、促廉政”的要求,例如《四川省内部审计条例》明确为“加强内部审计,建立健全内部审计制度,规范内部审计行为,改善管理,提高效益,严肃财经纪律,促进廉政建设”,又如《四川省人民政府办公厅关于进一步加强和改进内部审计工作

的意见》(川办函〔2016〕201号)明确“加强和改进内部审计工作,对构建完善的国家审计、内部审计、社会审计三位一起的监督体系具有重要意义,对推进审计全覆盖和各部门(单位)规范财政秩序、维护经济安全、推进依法行政、促进廉政建设具有重要基础作用”。因此,无论是从法律层面,还是当前面临的形势,都对内部审计在防范廉政风险工作中的任务提出了更高的要求。二、梳理问题,分析成因。为更好地深入贯彻落实中央、省、市、区关于加强内部审计、促进党风廉政建设的要求,认清内审工作现状,分析问题的成因,为下一步解决问题打下基础,因此对内审工作的现实状况进行了进一步梳理,发现存在以下现象:(一)各部门认识有待提高。内审条例等相关制度规定,各部门负责领导、指导、监督本系统的内审工作。因此,各部门应责无旁贷地承担起内部审计管理的重要责任。但有的部门对内审工作的重视程度不够,个别内审人员尚有“内审是自找麻烦”的错误观念,导致内部监督不严,容易形成滋生腐败的温床。(二)各单位内审制度有待健全。一是制度流于形式。有的单位为应付检查草草制定内审制度,未结合实际形成切实可行的制度。二是制度不完善。有的单位未将内审工作纳入单位内部考核机制,也未形成责任追究机制,导致出现问题后责任不清、奖惩不明。三是制度缺乏操作性。有的单位内审制度仅有原则性的条款规

离任审计的操作流程

有限公司离任审计流程 提交资料并承诺 提交资料并承诺

离任审计概述 1、离任审计对象包括: ①集团委派或任命的控股公司(专业公司)、项目公司总经理; ②集团管理机构、职能部门总监、总经理、。 2、离任是指以上人员离开现职位,包括届满离任和提前离任,具体分为:调任、解聘、免职、辞职和退休。(意外) 3、离任审计一般指以上人员离职前的经济责任审计,特殊情况下离任后进行。以上人员任期中每年度至少进行一次任期经济责任审计,离任审计应充分运用任期经济责任的成果。 4、离任审计目的是评价离任人任期间履行岗位职责情况,一般由集团或各下属公司的董事会或监事会授权的领导人批示或人力资源部门委托。 5、离任审计依据:集团与离任人签订的经营管理责任书、国家法律法规和公司制度、流程。 6、流程描述 根据集团领导批示或人力资源部门委托,组成审计组,拟写并下发审计通知书。通知书应在进场前2日内送达被审计单位和离任人。审计通知书应列名离任人所在单位和部门应提供的资料和离任人应提交的工作报告及提交期限。

(文件头) 关于对×××同志离任×××(职务)进行审计的通知 ()第号 ×××××公司或部门: 根据集团领导批示,决定对你公司(部门)×××同志进行离任审计。请你公司(单位)做好有关资料的准备工作,提供必要的工作条件。请×××同志做好述职准备,并提交书面报告。现将有关事项通知如下: 一、审计内容(略) 二、审计期限 从年月至年月,根据审计需要可追溯和后延。 三、审计时间 从年月日起进行现场审计。 四、审计组组长:成员: 五、请提供下列有关资料(见附件) 特此通知 XX集团审计部 年月日

2020年度内部审计工作总结范文

2020年度内部审计工作总结范文 全市内审机构紧密围绕本部门、本单位的中心工作,以促进加强单位内部管理和控制、提高经济效益和反腐倡廉为重点,积极进行工作重点“转型”,认真开展审计工作。 一是积极开展内控制度评审和制度建设工作。 全市内部审计机构利用对本单位、本企业的经营管理流程以及内控制度执行中的重要环节和关键点比较熟悉的优势,xx年共开展了206项内控制度执行情况的评审工作。其中合肥供电公司组织开展了对市公司的固定资产管理,对三县公司的货币资金、物资管理和乡镇供电所管理实施了内控评价。按照内控评价体系指标进行了打分,针对货币资金和物资管理存在着比较大的风险,提出了加强管理的6条意见,并专题向公司领导提交了综合审计报告。市公安局为进一步规范建设工程竣工决算审计费收取标准,制定了《关于调整建设项目竣工决算审计费收取标准的规定》(合公通[xx]18号文件),强化了内部建设项目的资金、竣工决算的审计监督和管理,提高了建设项目资金效益,发挥了制度保障作用。合肥科技农村商业银行按照《合肥科技农村商业银行审计检查实施办法》、《合肥科技农村商业银行审计稽核部岗位职责及内部操作流程》等制度加强内部管理并优化操作流程,进一步明确任务分工,界定每个环节岗位责任,让稽核人员各履其职、各负其责,促进了稽核工作质量的

提高。合肥市第二人民医院按照卫生部颁布的《卫生系统内部审计规定》,成立了独立的内审室,配备了两名专职内审人员,加强了对医疗收费、一次性耗材收费等工作的监督检查,制定了《二院内审工作职责(细则)》等制度,使内审工作有法可依、有章可循,成效显著。 二是突出建设项目审计。 为了节约建设资金,全市各内审机构都针对本单位的建设热点,积极地开展建设项目审计。据不完全统计,到12月底,内审机构已审计建设项目5906个。合肥电信分公司审计部xx年继续严把审计质量关,严格按照省公司的要求,对具备条件的工程项目做到100%审计,截止到11月底统计,共审计认定通信工程项目4299项,工程送审总金额11308.72万元,审减406.84万元。建筑安装工程66项,送审金额309.24万元,审减45.88万元。安徽中烟工业公司合肥卷烟厂基建及零星维修送审工程233个,送审金额1593.79万元,审减额243.66万元,审减率15%;合肥市建设投资控股(集团)有限公司接审项目121个,涉及工程86项,送审金额64080.3万元,部分已审定项目的核减率达20%;合肥市公安局审计处实施工程竣工决算审计68项,送审金额4690.5万元,审减额839.8万元,审减率17.9%。通过对基建工程项目的审计,有效地防止了建设工程项

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