公允价值与当代会计理论反思
公允价值与当代会计理论反思
摘要：近年来，物价变动的情况越来越大，这导致物价会计在进行计量时，工作难度和复杂程度增加，为了实现准确计量，就产生了公允价值，通过公允价值的实施，账面价值与真实价值之间的一致性可以得到及时的反映，从而准确的了解市场价值的真实情况，然而公允价值计量与当代会计理论之间产生了一定的矛盾性，本文在分析二者之间存在的矛盾的基础上，提出了完善当代会计理论的对策。
关键词：公允价值反思矛盾性当代会计理论
实际上，公允价值的使用时间已经很长，在长期使用的过程中，公允价值已经发展的比较完善，而且已经被广泛的接受和认可，现今，公允价值已经形成了一定的准则。然而，在公允价值实施的过程中，与当代会计理论之间不断的出现矛盾和冲突，当代会计理论也逐渐的显现出不足之处，由此一来，当代会计理论就需要依据公允价值，不断进行体系完善，进而有效的开展会计计量工作。
一、公允价值与当代会计理论的矛盾性
(1)公允价值与当代会计制度之间的矛盾
公允价值与当代会计制度之间的矛盾为整体上的矛盾，在当代会计理论体系中，明确的规定了财务会计的定义，然而这个定义与公允价值之间并不兼容，进而导致矛盾的存在。当代会计制度是由财务会计准则委员会制定的，并形成了一定的理论体系，实际上，这些理论体系的基础就是会计解释准则，在理论体系实施的过程中，会计计量的主要依据为历史成本，这与公允价值计量之间是存在冲突的。
(2)公允价值与当代会计理论局部的矛盾
在利用公允价值进行计量的过程中，与当代会计理论局部的不协调性明显的显现出来，具体说来，这种局部矛盾主要体现在两个方面：第一，根据公允价值计量的定义及实施效果来看，采用公允价值计量的主要目的就是保证反映的真实性，实质上，这种真实反映就是基本目标核算具备真实性，会计工作的主要目的为决策者的决策提供准确的信息，进而保证决策的科学性，同时，也让提升会计信息的使用价值，而通过公允价值对真实反映的追求，促使为信息使用者提供的信息具备真实性;第二，公允价值的计量
具备动态性的特征，因此，在反映情况时，具备极高的真实性，在此背景下，相关性与可靠性之间的矛盾消失，不过，这并不能说明二者之间是统一的，由此看来，二者之间局部的矛盾是一定存在的。
二、公允价值对完善当代会计理论的启示
(1)当代会计理论存在的缺陷
FASB认为，在当代会计理论中，应该包含五个结构层次，分别为会计目标、会计信息质量特征、会计对象要素、会计确认与计量以及会计报告。不过，会计理论体系是由人来构建的，在构建的过程中，体系一定会具备特定的目标，由此，上述理想化的结构层次需要进行相应的改变，实际的会计理论体系五个结构层次应该是会计信息系统，决策有用，相关性与可靠性，按要素分类计量以及历史成本、实现、配比。由此一来，当代会计理论体系就会存在一定的缺陷，这种缺陷主要体现在两个方面，一方面，信息系统论的不足，所谓信息系统论，就是指人类在生产实践过程中所形成的科学的思想方法论，信息系统论认为，在对信息进行把握时，要坚持整体与部分相结合，只有这样才能具备深刻性，另外，通过不断的分析、解构、复合，促使更加的理解信息系统论;另一方面，当代会计理论认识的不足，对于信息系统论，当代会计理论在运用的过程中并没有完全的理解其内涵，致使当代会计理论中存在一定的缺陷，且在发展的过程中，这种缺陷发展的越来越明显。
(2)公允价值的启示
对于当代会计理论体系来说，主要的支撑理论有两个，一个是信息系统论，一个是历史成本原则，在进行理论构建时，采用"目标导向"的逻辑，不过，在实际应用的过程中，以"本质导向"为逻辑。因此，不管是站在理论的角度来看，还是站在实际的角度来看，在会计行业发展的过程中，当代会计理论所起的积极促进作用是微乎其微的，同时，会计目标也并不会有效的实现。近年来，我国金融行业发展的速度异常迅猛，在进行会计计量时，由于历史成本计量属于静态计量，因此已经被淘汰。公允价值实施最主要的目的就是真实反映，为信息使用者提供真实有效的信息，以便于信息使用者做出正确的决策，公允价值在进行计量时，选择的计量方式为动态计量，这样一来，市场价值的真实情况就可以被准确的反映出来，并将市场价格及时的提供给金融行业，从而促进金融衍生品的发展。基于此，当代会计理论在发展的过程中，要充分的认识到采用历史成本计量的不足之处，进而以公允价值动态计量的方式为参考依据，优化自身的计量方式，并不断的完善当代会计理论体系，保证理论体系的健康发展，发挥促进会计行业发展的作用。
三、结论
综上所述，在公允价值和当代会计理论发展的过程中，二者之间的矛盾和冲突越来越大，同时，这也反映出了当代会计理论发展中存在的不足之处。基于此，当代会计理论体系必须要充分的认识到自身存在的不足之处，并根据公允价值所提供的启示，不断地完善当代会计理论体系，以便于保证会计信息的真实性和准确性，提升信息使用者决策的科学性。当会计信息的真实性和准确性提升时，市场经济就会保持在健康、有序的发展状态中。
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再次，我国环境会计信息披露的比例较低。在我国会计信息披露主要集中在重污染的企业之中，即使这样重污染企业信息披露的企业数量也仅仅是刚超过重污染企业数量的一般，轻污染行业的企业披露的程度更低，综合来看，我国的环境会计信息披露不足三分之一。环境会计信息披露是企业履行社会责任的一部分，企业应当履行其相应的社会义务，而不应该按照其对环境影响的大小区分对待。
最后，环境会计信息披露的独立性不高，我国上市公司的环境会计信息披露通常都是在会计报表、董事会报告等一些报告之中，并没有想多独立的载体，其披露的方式较为随意，企业根据自身的喜好进行选择，
此外，企业环境意识较淡薄。从我国环境会计信息披露的比例和披露方式的随意性，即可以看出我国上市公司基本上没有环境会计信息披露的意识，加之我国政府对环境会计信息披露的强制度不高，缺乏相应的制度，使得企业的环境自觉意识更加淡薄，从而造成我国大部分企业只有遭到重大环境问题才进行相应的披露。
五、完善我国环境会计信息披露的对策建议
1、完善环境会计的法律建设，加大惩处力度。虽然我国也颁布了环境保护的相应的法律，对于企业的环境活动有所约束，对环境会计的披露也有帮助，但是，仍然缺乏对环境会计信息披露方面的完整法律体系，例如对于环境会计信息披露的程度衡量，违反环境披露具体的处罚，行政机关对于公司环境信息披露的监管等等，这样才能避免我国环境会计信息披露中的随意性。
加强法律的惩罚力度，对于违反环境会计信息披露的企业视其情节，如果较为严重则重罚，如果较为轻，则适当处罚，即"重其重罪，轻其请罪"，有针对性的处罚，则企业迫于法律的权威性必然遵守法律。
2、制定并完善环境会计准则。我国的环境会计披露正是由于缺乏相应的知道准则，才出现同行业不同企业之间、同一企业不同时间之间的不可对比性。我国应当在借鉴国外环境会计披露准则的基础上，结合我国的具体情况，进行准则体系的构建。在环境会计信息披露准则中应当指明各类环境会计要素如何披露，以何种形式披露，这样就避免了企业自己按照自己喜好进行随意性的披露，使得环境会计信息披露不具备可比性和一致性，详细的环境会计信息披露也有助于会计师事务所进行审计。只有在会计准则上有较为系统完善的规定，才能真正指导企业的环境会计披露。
3、开展环境审计，促进环境会计信息披露规范的实施。即使拥有环境会计信息披露准则的出台，如果缺乏相应的监督，仍然会使得环境会计信息披露成为泡影。企业的环境会计信息与财务报告提供的信息都是为信息使用者服务的，那么这些信息的可靠性和真实性就需要有人进行衡量，这就使得企业的环境会计信息披露也需要像财务报表一样经过会计师事务所的审计。这是基于会计师事务所的独立性，一方面会计师事务所独立于企业与股东，能够客观评价企业的环境会计信息的真实性和可靠性，另一方面会计师事务所拥有众多专业人才，能够为其审计企业的环境会计信息提供支撑。除了会计师事务所的审计，企业内部审计和国家必要的审计也是不可或缺的。
4、加强各方面的监督。在完善法律法规的基础之上政府部门的监管也是必不可少的，尤其是环境保护部门，不单单要监督企业环境保护的行为，对其环境会计信息披露等也要加强管理，做出相应的处罚。在政府监督的基础上，媒体的监督也是必不可少的，由于媒体传播的广泛性，其行为可以直接影响企业的声誉，那么媒体监督的效果，自然是不言而喻，同时群众的监督也不可缺少，群众力量才是监督机制的基石，缺乏群众的监督，必然缺少活力。要建立起政府监督为主导，群众监督为基础，媒体监督为中间力量的监督体系，使得企业的环境会计信息更能真实可靠。
5、企业在环境意识有待加强。企业是可持续发展观的执行者和贯彻者，企业的行为直接影响着环境，企业的环境保护意识的强弱决定着其环保行为，那么企业的环境会
计信息披露质量的高低自然受到影响。企业的管理层必须加强此方面的学习，必须树立环保意识，定期开展环境保护工作会议，定期反思环保行为。同时，企业的员工也应当加强这种意思，环境会计信息来源于基层，员工的配合程度也影响着其质量的高低。
环境会计信息披露既能为国家环保决策提供详细的资料，同时也能让每一个人了解自身的环境，同时也能逐渐引导企业走向低能高效的环保道路。但是，由于现阶段各种机制的不完备，使得环境会计信息披露还尚不能完全发挥其功能。相信在各界人士的共同努力下，影响其功能发挥的障碍必然消除。
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国际会计
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公允价值套期与现金流量套期比较及相关会计核算
□财会月刊· 全国优秀经济期刊□·· 2011．7中旬明确中小企业贷款中哪些风险会给银行贷款带来巨大损失以及损失涉及的范围如何等；其次应提出具有针对性的风险分散、处置措施，并预测采取措施后的损失降低程度。当贷款风险超过银行设定的风险分界线时，应立即启动应急处理方案，及时处理紧急、 突发事件。如银行可以采取压缩贷款规模或者及时退出的方式，具体可以采取分阶段、分步骤、分行业的退出计划，逐步淘汰还款能力比较差的中小企业，调整和优化中小企业客户的信贷结构。此外，信贷退出时还应考虑适时、适度原则，对于每一笔贷款业务，要充分权衡信贷退出的成本与收益，寻求最佳退出时机，尽可能降低退出成本。 5．成立风险补偿基金，促进中小企业发展。银行可以通过建立风险补偿基金的方式来尽可能地减少贷款风险发生时给银行带来的巨大冲击。风险补偿资金包括用于填补问题贷款的补偿基金和用于奖励中小企业的专项基金。银行通过对中小企业进行信贷考核，掌握中小企业信贷业务的利润情况，在此基础上按照一定利润比例计提准备金作为风险补偿基金来源，以在中小企业无力偿还贷款资金或不能按时全部归还贷款资金时起到一定的损失补偿作用。奖励中小企业的专项资金一般用于一段时间内经营规范、认真履行合同、按时还贷的中小企业，该项基金的设置在一定程度上可以提高中小企业规范自身经营的积极性，促进中小企业信贷业务的快速发展，扶持中小企业发展，从而有助于“厂商银”业务的顺利开展。总之，“厂商银”业务是一种涉及核心企业（生产厂家）、中小企业（经销商）、金融机构（银行）等多个主体的新型融资模式，是银行业务的拓展与升级。“厂商银”业务的开展扩大了银行业务范围，促进了生产厂家的销售，加快了其资金回收，同时减轻了经销商的资金压力，使其获得了供货商的担保和银行授信的支持，有利于经销商扩大经营规模。但“厂商银”业务作为银行开展的一项新的业务，意味着风险的形成并非一朝一夕，风险防范与控制也不可能一蹴而就。银行应该在实际运作过程中不断总结经验，形成一套行之有效的风险管理体系，严密地识别风险、防范风险和控制风险，从而保证“厂商银”业务的顺利开展。 【注】本文系江苏高校哲学社会科学重点研究基地重大 项目（项目编号：2010JDXM025）阶段性研究成果。 主要参考文献 1.邹丽萍.首开我省“厂商银”贸易金融业务先河.云天化集团报，2009-10-30 2.阮文.如何使用厂商银授信业务.青岛早报，2009-07- 22 3.吕玉兰.物流企业开展融资物流业务的运作模式及风 险防范研究.华东经济管理，2010；124.周育楠.供应链融资信贷风险研究和探讨.中华工商时 报，2009-12-31 套期保值（简称套期）是指企业为了避免商品价格风险、外汇风险、利率风险和信用风险等，指定一项或几项套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量的变动，预期抵销被套期项目全部或部分的公允价值或现金流量变动。企业进行套期保值的目的是规避风险，避免利润的大幅波动。而从会计角度看，被套期项目和套期工具的利得或损失不一定反映在同一会计期间的财务报表中，为了既使套期达到规避风险的目的，又使这种经济效果能够通过一定的会计信息反映出来，现行会计准则将套期保值会计划归为一种特殊的会计处理程序。出于会计核算的目的，《企业会计准则第24号———套期保值》（CAS24）将套期活动分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净资产套期，但并没有对它们的区别、联系及会计核算进行具体详细的解释，给实际操作带来了很大的困难。本文将针对常用的公允价值套期和现金流量套期进行对比分析。 CAS24规定：公允价值套期，是指对源于某种特定风险，且将影响企业损益的公允价值变动风险进行的套期，它可以是对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。现金流量套期，是指对源于某类特定风险的、将影响企业损益的现金流量变动风险进行的套期，它可以是已 公允价值套期与现金流量套期 比较及相关会计核算 孙新宪（教授） 刘宏丽 （中国民航大学经济与管理学院天津300300） 【摘要】本文阐述了公允价值套期与现金流量套期的联系与区别，并举实例加以验证，建议企业重视对套期活动会计处理的选择，以真实有效地反映套期保值的经济效果。 【关键词】公允价值套期现金流量套期套期工具被套期项目套期损益□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 42
公允价值计量论文
公允价值计量 1.公允价值在国际财务报告准则中的规定 在2005 年11月，国际财务会计准则理事会为注解准则发表了一个讨论意见,以财务会计为基础的公允价值的初始确认和计量，由加拿大会计准则委员会的全体职员编写。虽然意见包含了对于公允价值的讨论，但它的主要目的是讨论哪些计量属性适合初始确认。意见是不断更新的概念框架项目的一部分。这个概念框架项目致力于构建一个为财务报表服务的计量概念。因为意见范围和意图的不同，它不在此论文中讨论。然而，关于那篇讨论意见的评论将会在国际财务报告准则的公允价值计量披露草案和美国财务会计准则概念框架计划的第1号第157条以及现行公允价值计量指南。这篇讨论意见是关于公允价值计量的。 国际财务报告准则要求某些资产、负债和权益性工具应该在某些情况下用公允价值计量。然而，指南在公允价值方面的要求通常被准则稀释了，并且准则在这方面的说明也并不是前后一致的。国际会计准则理事会认为单一来源的那些准则中有关于公允价值方面的指南将会简化国际财务报告准则并且改善财务报表中公允价值的信息质量。一个简明的公允价值的定义和一个适用于所有公允价值计量的前后一致的指南将会更清晰地表达公允价值的对象并且消除公众对于通过国际财务报告准则传播的指南方面的顾虑。 国际会计准则理事会强调公允价值计量项目并不是一种用来延伸公允价值在财务报表中应用的手段。此外，项目的目标在于重新编写、明晰、简化在国际财务报告准则中广泛应用的现有指南。然而，为了构建一个按准则要求对于所有公允价值的计量都能统一指南的单一标准，必须对现有的指南做出修改。这些修改意见在第2号准则中做了进一步的讨论，这可能会使公允价值在某些标准下的计量和在准则要求下进行的解释和应用都做出调整。 在某些准则中，国际会计准则理事会（或其前身）有意识地纳入了一些计量指南。这些指南会导致尽管它在公允价值的计量客体上并不是前后一致，但在这些客体的计量上仍被视为公允价值计量。例如，关于第3号准则第16段企业合并的指南中公允价值计量的客体就与企业合并中所涉及的项目如税项资产、税项负债和特定收益计划中的员工福利经资产或负债不一致。此外，一些准则包含了计量的可靠性的标准。例如国际会计准则第16号固定资产中只有在公允价值能可靠确定时才可以使用公允模式计量。此项规定一点也不
浅析公允价值会计的理论基础及应用
浅析公允价值会计的理论基础及应用 公允价值（FairValueAccounting）是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式，其核心是公允价值的确定。公允价值会计的产生首先是会计计量的必然结果。一、公允价值会计产生的理论基础（一）会计目标的变迁 会计计量模式的选择，最终服务于会计目标。多年来，会计目标一直是各国会计学界的焦点，其中，以美国的研究最为突出。美国会计界在20世纪70、80年代形成了两个代表 性的会计目标流派，受托责任学派和决策有用学派。就受托责任学派讲，受托责任之所以存在，其根本原因在于资源的所有权和经营权的分离。而与之相应的决策有用学派的理论不仅要求两权的分离，更重要的是，还要求资源的分配是通过资本市场进行的，也就是说，资源的委托与受托关系是通过资本市场建立起来的，其涉及的利益主体更趋于多元化。可以说，它们并不是两个完全对立的学派。从根本上说，两者都强调会计要为所有者的委托负责，只是在具体上各有侧重。受托责任学派更加强调受托人的经管责任，将重点放在受托人与委托人的关系上；而决策有用学派则强调会计信息对以外的各利益主体的重要性，即会计信息要为其决策提供依据。由于现实的会计工作多以如实反映经营者的受托责任为目标，成本便成为会计计量的主导模式。但是，自上世纪80年代以来，美国2000多家机构因从事金融工具交易而陷入财务困境，但建立在历史成本模式上的财务报 告在这些金融机构陷入财务危机之前，往往还显示“良好”的金融业绩和“健康”的财务状况。究其原因，因为在现有的会计理论中，会计计量是建立在历史成本基础之上的，历史成本是资产实际发生的成本，反映了资产或负债在实际交易中的历史记录，是以反映受托责任为会计目标的。按照历史成本计量时，只能反映己发生的成本，而不是未来可能发生的成本。然而，在计量衍生金融工具时，由于其初始投资很少或者为零，且在未来结算，其签约时的初始投资（历史成本）并不能反映其价值和风险情况。并且在持有期间，由于其价格的波动较大，历史成本难以追踪市场价值的变动情况，使相关性和可靠性受到很大。此后，人们开始更加关注如何使会计计量能够为投资者、债权人以及其他会计信息的使用者提供对其投资、信贷等活动更为有用的信息，会计目标开始更多地倾向于决策有用观。会计目标的这种转变，是公允价值这一计量模式产生的重要前提条件。（二）会计计量理论两大部分的变迁从表现形式上看，会计计量主要包括两大部分：资产计价（assetscaluation）和收益决定（incomedetermination）。会计计量两大部分在现实环境 中的不断发展完善，也是公允价值会计产生的重要原因。 1.资产计价模式的变迁 20世纪50年代以前，人们普遍倾向于从成本的角度理解、界定资产，因而当时资产一 般都是指企业通过实际交换行为所取得的实际资产，或是通过一定簿记规则形成的账户借方余额（CAP，1953）。但随着各个不同学科的相互渗透，会计学界在此后的理论研究中，也开始逐渐接受经济学中关于资产的概念。这体现在美国会计学会（AAA）在1957年的 一份报告中，该报告指出：“资产是一个特定个体从事经营所需的经济资源，是可用于未 来经营的服务潜力总量。”该定义强调了资产的价值，而不是企业为取得该资产所实际耗
2017年--企业会计准则第39号——公允价值计量 答案
考试项目：2017年--企业会计准则第39号——公允价值计量 1.(判断题)输入值，是指市场参与者在给相关资产或负债定价时所使用的假设，包括可观察输入值和不可观察输入值。 a、正确 b、错误 正确答案 2.(判断题)1990年9月，美国证券交易委员会(SEC)主席理查德?C?布雷登首次正式提出公允价值计量属性 a、正确 b、错误 3.(多选题)公允价值计量使用的估值技术一经确定，不得随意变更，但变更估值技术及其应用方法能使计量结果在当前情况下同样或者更能代表公允价值的情况除外，这可能包括但不限于的情况的有。(多选） a、市场状况发生变化 b、无法取得新的信息 c、改进了估值技术 d、无法再取得以前使用的信息 4.(判断题)收益法，是反映当前要求重置相关资产服务能力所需金额（通常指现行重置成本）的估值技术。 a、正确 b、错误 5.(判断题)《企业会计准则第39号—公允价值计量》自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。 a、正确 b、错误 6.(单选题)( )财政部发布《企业会计准则第39号—公允价值计量》 a、2014年1月26日 b、2014年1月16日 c、2014年1月17日 d、2014年2月27日
7.(单选题)当期末交易性金融资产的公允价值大于其账面价值时，其产生的差额计入（）。 a、管理费用 b、投资收益 c、公允价值变动损益 d、交易性金融资产 8.(判断题)输入值，是指市场参与者在给相关资产或负债定价时所使用的假设，包括可观察输入值和不可观察输入值。 a、正确 b、错误 9.(单选题)关于公允价值，下列各项中，叙述不正确的是（）。 a、脱手价格是取得一项资产所支付或者承担该项负债所收到的价格 b、公允价值是出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 c、企业应当使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法计量公允价值 d、企业使用多种估值技术计量公允价值的，应当考虑各估值结果的合理性，选取在当前情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值 10.(判断题)2014年1月26日，财政部发布《企业会计准则第39号—公允价值计量》 a、正确 b、错误 11.(判断题)2002年，美国颁布的《2002会计改革与投资者保护法案》又称为萨班斯法案。 a、正确 b、错误 12.(判断题)公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，购买一项资产所需支付或者获得一项负债取得的的价格。 a、正确 b、错误 13.(单选题)乙公司于20X4年10月20日，以每股25元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，12月31日该股票的市价为每股28元。20X4年12月31日该交易
现金流量套期会计处理1
现金流量套期会计处理 【例25-5】20ｘ7年1月1日，DEF公司预期在20ｘ7年6月30日将销售一批商品X，数量为100 000吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，DEF公司于20ｘ7年1月1日与某金融机构签订了一项衍生工具合同Y，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。衍生工具Y的标的资产与被套期预’期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同，并且衍生工具Y的结算日和预期商品销售日均为20ｘ7年6月30日。 20ｘ7年1月1日，衍生工具Y的公允价值为零，商品的预期销售价格为1 100 000元。20ｘ7年6月30日，衍生工具Y的公允价值上涨了25 000元，预期销售价格下降了25 000元。当日，DEF公司将商品X出售，并将衍生工具Y结算。 DEF公司采用比率分析法评价套斯有效性，即通过比较衍生工具Z和商品X预期销售价格变动评价套期有效性。DEF公司预期该套期完全有效。 假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素，DEF公司的账务处理如下(单位：元)： (1)20ｘ7年1月1日，DEF公司不作账务处理。 (2)20ｘ7年6月30日 借：套期工具——衍生工具Y 25 000 贷：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动) 25 000 (确认衍生工具的公允价值变动) 借：应收账款或银行存款 1 075 000 ! 贷：主营业务收入 1 075 000 (确认商品X的销售)
借：银行存款25 000 贷：套期工具——衍生工具Y 25 000 (确认衍生工具Y的结算) 借：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动) 25 000 贷：主营业务收 25 000 (确认将原计入资本公积的衍生工具公允价值变动转出，调整销售收入) 【例25-6】ABC公司于20ｘ6年11月1日与境外DEF公司签订合同，约定于20ｘ7年1月30日以外币(FC)每吨60元的价格购入1 00吨橄榄油。ABC公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项3个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1FC=45人民币元，合同金额FC6 000元。20ｘ7年1月30日，ABC公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入橄榄油。 假定：(1)20ｘ6年12月31日，1个月FC对人民币远期汇率为1FC=44．8人民币元，人民币的市场利率为6％；(2)20ｘ7年1月30日，FC对人民币即期汇率为1FC=人民币元； (3)该套期符合运用套期保值准则所规定的．运用套期会计的条件；(3)不考虑增值税等相关税费。 (简要提示：根据套期保值准则，对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期，也可以划分为现金流量套期。) — 情形1：ABC公司将上述套期划分为公允价值套期 (1)20×6年11月1日 远期合同的公允价值为零，不做账务处理，将套期保值进行表外登记。 (2)20×6年12月31日 远期外汇合同的公允价值=[ｘ6 000／(1+6%×1／1 2)]=1 194人民币元。
公允价值会计信息论文
公允价值会计信息论文 一、决策有用的会计目标选择了公允价值 无论是从会计理论的方面还是从会计实务的方面考虑,会计目标都是 一个最根本的问题，它是会计理论的逻辑原点,它会直接决定着会计准 则的制定以及准则在会计实务中的具体实施方案。公允价值计量属性 充分满足了会计目标决策有用的条件，除此之外，公允价活跃市场公 平交易假设下脱手价格的界定,进一步使这个基于价值计量的会计计量 属性也使得会计目标的受托责任观和决策有用观能够很好地结合。 二、公允价值计量拥有可加性 因为有时间价值的存有，所以在不同的时间点货币金额的价值量是不 能够实行粗略的比较的，公允价值表明了未来可能的现金流量的时间 以及市场预期的风险,在对时间价值实行考虑的基础上,将其换算到同 一计量日，在为资产和负债的价值带来了可比性的同时也带来了可加性。各个项目的资产的公允价值之和就会和资产组合的公允价值理论 值相等，不然的话,如假如，资产组合的公允价值比较高,那么假设的 购买方会放弃购买，转身购买各个项目资产实行自我组合，进而节约 收购的成本。如与之情况相反的情况下,那么假设的销售方就可能对其 实行一一处理，卖给购买方，以求的从中获得更大的利润。与这个道 理相同，理论上企业整体的公允价值就等于企业资产的公允价值之和 减去负债的公允价值之和,但是就当前来说，会计还不能完全对商家的 信誉实行最准确的计量，而且作为企业资产纳入会计报表之前,商家的 信誉提出了一个严重的加总问题。与此相反,在历史成本会计的计算下,会将过去不同时间点产生的成本粗略地拿到同一时间点上来实行比较，并实行加总,那么得到的结果是一个让人十分迷惑的数字，所以，在实 行成本计算时，应该把本同时间电的成本实行有效的换算，这样才能 得到更加准确的结果，有利于企业发展。 三、关于公允价值会计信息的措施
公允价值研究
允价值研究LOGO The final revision was on November 23, 2020
3.公允价值审计的现状分析 公允价值会计审计的现状 公允价值计量确认困难 公允价值计量模式的挑战性在于实践中公允价值的确定及其公允性方面。与一些发达国家相比，我国目前还缺乏比较完善的公允价值评估体系或存在相关的标准作为参考。在实施公允价值审计时，审计人员如何判断被审计单位公允价值的计量是否公允，将是一个很重要的问题。审计人员要通过各种审计程序和方法来取得的公允价值，从而审计的，并且要符合的原则。当然，审计人员也可自行确定公允价值，进而判断被审计单位的公允价值计量是否公允。一般而言，可以从观察到的或通过有效的估价技术直接得到公允价值，这样比较可靠，但不符合，往往耗费大量的人力、物力，程序复杂，用时过久。此外，由于资产、负债项目的公允价值将会直接影响被审计单位的，从而给审计人员传达的全面收益信息。随着公允价值计量方法的进一步运用，利用公允价值计量方法操纵，将成为继和之后的另一个利润调节的重要手段。就拿来说，过去非货币性交易产生的，只能计入资本公积，而实施后可直接计入当期收益，进入企业利润表.高价“卖家当”是利润最常见的手法，双方都将各自的高估，然后互相交易，从而使双方账面上都有利润。审计人员能否对、计量的公允价值以及方式选择的恰当性、合规性做出客观、公正的就显得尤为关键，如果审计人员缺乏对公允价值相应的判断和把握能力，将会面临寻找、确定的公允价值“不公允”的。 审计人员的素质不适应 我国现在的还处于逐渐完善阶段，运用内在完善市场经济的公允价值具有相当的风险。因为目前的市场经济中，寻找、确定真正的公允价值具有相当的难度，需要审计人员对、和高度的综合判断和把握能力。此外，由于公允价值审计不仅要了解企业过去的信息，而且要了解企业现在以及未来相关的信息，因而在实施公允价值审计时，仅仅依靠传统的审计程序和方法就很难满足公允价值审计的目的和要求。随着、网络化的进一步发展，充分利用电脑、网络等，有助于及时、地获取与公允价值相关的信息，显然这需要一大批精通电脑、的审计人员。同时，由于公允价值不仅仅只关注过去，而是更多地面向现在和未来。因此在公允价值审计的过程中，需要审计人员运用大量的判断，审计人员要更多地关注被审计单位潜在的风险，要了解被审计单位的、状况、管理层，詠至对被审计单位所处行业整体都要有比较清晰地了解。审计人员只有在对被审计单位的情况有所了解的基础上，才能更好地实施公允价值审计，这对审计人员的职业判断能力与业务素质水平也提出了更高的要求，审计人员不仅要有丰富的职业经验，还要拥有对和有效的方面的专业，其至还要具有相关的法律、等相关学科的背景，而这点也正是目前我国大人员所欠缺的，因此缺乏高素质的审计人员可能会导致公允价值审计的风险的提高。 审计理论和审计方法不完善 国际上从提出公允价值审计理论到审计具体实践只有很短的时间，这期间虽然对公允价值审计的研咒也取得了一些成绩，但相关的审计理论和实践并不完善，公允价值审计仍然处在基础准备阶段，更多的问题还需要被逐步地发现、提出、分析和解决。U 前还没有专门的理论框架或指南为实施公允价值审计提供科学的依据，公允价值审计还未形成一套比较标准、
新会计准则中公允价值的应用
新会计准则中公允价值的 应用 Last updated on the afternoon of January 3, 2021
长春工业大学毕业论文 题目我国新会计准则中公允价值的应用学院成人教育学院 专业班级 学生姓名王忠涛 指导教师 成绩 2009 年 6 月 2 日
目录 摘要.........................................................................................................I Abstract................................................................................................II 一、公允价值的产生及发展 (1) (一)公允价值的产生 (1) (二)公允价值的发展 (1) (三)国内外研究现状 (3) 二、公允价值的基本理论 (3) (一)公允价值的定义 (3) (二)公允价值的适用范围 (3) (三)公允价值的计量 (4) 1.允价值计量衣据的确定 (4) 2.允价值的计量方法 (4) 3.允价值计量属性的认识 (4) 三、公允价值在新会计准则中的应用 (6) (一)公允价值在《金融工具的确认和计量》准则中的应用 (6) (二)公允价值在《投资性房地产》准则中的应用 (6) (三)公允价值在《债务重组》准则中的应用 (7) (四)公允价值在《非货币性资产交换》准则中的应用 (7) 四、推行公允价值在我国应用的建议 (8) (一)加强我国相关法律制度 (8) （二）加强我国市场经济体系信息化建设 (8) （三）加强职业培训，提高管理者和会计人员的素质 (8) 结论 (10)
从国际会计准则看公允价值在我国的运用
从国际会计准则看公允价值在我国 的运用 【摘要】本文就国际会计准则和新 企业会计准则中关于公允价值的热点及难 点问题进行了研究，对公允价值在我国会计实务中的运用提出了可操作性意见。 国际会计准则中运用到公允价值的领 域十分广泛，最常用的领域是投资性房地产、资产减值和金融工具领域。同时，公允价值在企业合并中的应用也越来越普遍，物业、厂房、设备和无形资产方面的公允价值也有广泛的应用。国际会计准则和公允价值之间的关系十分密切。财政部于2006年2月发 布了新企业会计准则，其中最大的亮点无疑是在投资性房地产和债务重组等项目中引 入了公允价值计量，使得在国内更多的企业有了选择公允价值模式的机会，会计上对公允价值的应用将有更大的用途，更广阔的前景。但公允价值如何运用，国内还没有具体的操作规范。下面笔者就学习《国际会计准则》和国外对公允价值的运用等方面，提出
在我国会计实务中如何运用公允价值的几 点意见。 一、公允价值的定义及运用范畴 国际会计准则和中国会计准则对公 允价值的定义 对于公允价值的定义，国际财务报告准则中对公允价值的定义是指买卖双方均自 愿地在对被交易资产相关情况拥有合理理 解的情况下进行公平交易而成交的金额。美国公允价值计量准则的定义是指市场参与 者在相关市场中进行现时交易而获得的出 售资产的金额或支付的转移负债的金额。这里面要强调的是marketplace participants，即市场参与者这个定义。“市场参与者”指相关市场中非关联的买方和卖方，他们有能力并且愿意参与交易，同时对于被出售资产/被转移负债及交易本身因素有充分了解。 当我们判断公允价值的时候，都要从市场参与者这个角度去看，而不是从个别企业的角度去看。我国会计准则的定义是，在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。笔者认为，我国会
套期保值的会计处理
套期保值的会计处理 衍生金融工具（deriativefinancialinstruments），又称派生金融工具、金融衍生产品等，顾名思义，是与原生金融工具相对应的一个概念，它是在原生金融工具诸如即期交易的商品和约、债券、股票、外汇等基础上派生出来的。衍生金融工具是指从传统金融工具中派生出来的新型金融工具。股票期货合约，股指期货合约，期权合约，债券期货合约都是衍生金融工具。 套期关系是指套期工具和被套期项目之间的关系。按照套期关系可以将企业为规避资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或在境外经营的净投资有关的外汇风险、利率风险、股票价格风险、信用风险等而开展的套期保值业务，区分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期三类。 （一）、公允价值套期---公允价值套期，指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺（或该资产、负债或确定承诺中可辨认的一部分）的公允价值变动风险进行的套期，该类价值变动源于某特定风险，且将影响企业的损益。比如发行方和持有方对因利率变动而引起的固定利率债务公允价值变动风险的套期；或对以企业的报告货币表示的以固定价格买卖资产的确定承诺进行的套期，都属于公允价值套期。 （二）、现金流量套期---现金流量套期，指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债（如浮动利率债务的全部或部分未来利息支付）、很可能发生的预期交易（如预期的购买或出售）有关的特定风险，且将影响企业的损益。 （三）、境外经营净投资套期---境外经营净投资套期，指对境外经营净投资外汇风险的套期。境外经营净投资指报告企业在境外经营净资产中的权益份额。 套期工具，是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具，对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具。 会计处理： 衍生金融工具会计准则模式的选择，取决于各国市场的发展程度、发展趋势以及会计信息的可操纵程度等因素。会计准则模式可分为两类： 模式一：衍生金融工具的权利和义务确认为金融资产和金融负债，并在会计报表内予以确认；初始计量采用交易对价的公允价值（即历史成本），后续计量则一致地采用公允价值计量；非套期保值目的持有衍生金融工具，其相关的公允价值变动一般在当期直接计入净收益（有充分证据证明持有至到期的工具，其公允价值变动可不确认，但各期的处理必须一致）；套期目的持有衍生金融工具，在符合套期会计前提条件的情况下，套期项目有效套期部分的公允价值变动待被套期项目相关损益实现时予以确认，无效部分视同非套期保值目的持有衍生金融工具处理；在报表附注中披露企业对衍生交易的相关政策，以及各项衍生金融交
试论公允价值会计的理论基础
内容摘要： [内容提要]公允价值会计是随着经济发展、用户对相关性要求提高、历史成本不能满足用户决策的需要而产生的，但可靠性决定公允价值只适用于一定环境、一定项目的计算。公允价值会计体现了会计学收益向经济学收益的靠拢，及信息现向计量观、交易基础向事项基础的转变。确认与披露对用户的决策的差异，要求不仅仅在附注中披露公允价值信息，而且要在报表中采用公允价值确认、计量资产和负债。 [内容提要]公允价值会计是随着经济发展、用户对相关性要求提高、历史成本不能满足用户决策的需要而产生的，但可靠性决定公允价值只适用于一定环境、一定项目的计算。公允价值会计体现了会计学收益向经济学收益的靠拢，及信息现向计量观、交易基础向事项基础的转变。确认与披露对用户的决策的差异，要求不仅仅在附注中披露公允价值信息，而且要在报表中采用公允价值确认、计量资产和负债。 所谓公允价值会计，是指以公允价值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。而公允价值是指“熟悉情况并自愿的双方，在公平交易的基础上进行资产交换或债务结算的金额。”这一定义的基础是假定企业处于持续经营状态，不打算或不需要清算、不打算大幅度削减其经营规模，或以不利的条件从事交易。 自80年代以来，公允价值得到了日益广泛的应用，正有与历史成本成为两大主要计量属性的趋势，甚至有人认为公允价值计量模式极有可能在21世纪的上半叶成为主流，历史成本计量模式将逐步退出会计的历史舞台。最近几年来，fasb将公允价值作为初始确认的计量和后续期间重新开始确认（fresh－staxt measurements）的计量所追求的目标。本文拟对公允价值会计的理论基础加以探讨。 一、相关性与可靠性的权衡 相关性与可靠性是会计信息的两个根本的信息质量特征。会计信息的有用性是相关性与可靠性的函数，相关性与可靠性二者不可或缺，信息既要相关，又要可靠，这是会计的中心要求。另一方面，由于不确定性，相关性与可靠性常常相互冲击。为了加强相关性而改变会计方法时，可靠性可能有所削弱，反之亦然。也就是说，相关性与可靠性之间常常存在一种此消彼长的关系，我们不能使这二者都保持最大，而只能依据不同的环境，做出职业判断，在相关性和可靠性之间进行权衡，在保证信息整体有用性的前提下，可以牺牲一些相关性来换取更高的可靠性，或牺牲一些可靠性来增强一些相关性，这一切都取决于相关性与可靠性的相对权重。 历史成本之所以能在长期的会计计量实务中占据主导地位，在于其具有较强的可靠性。历史成本也具有可验证性。因此历史成本会计相对更可靠。但是，历史成本缺乏相关性。即使在资产的取得日，历史成本、市场价值和现值是相等的，市场价值和现值仍会随着时间以及市场条件的改变而改变。特别对于衍生金融工具等项目，价值往往与其账面的历史成本相差悬殊，报表使用者无法依据报表提供的信息对企业的财务状况和经营业绩做出评价，了解企业现在可能承担的权利、义务，风险、收益，从而进行相关的投资决策。如在历史成本基础下，金融机构的资产价值往往被严重高估。特别是80年代，美国2000多家金融机构因从事金融工具交易而陷入财务困境，但建立在历史成本计量模式上的财务报告在这些金融机构陷入财务危机之前，往往还显示“良好”的经营业绩和“健康”的财务状况。公司在没有预警的情况下破产，表明历史成本会计所提供的信息缺乏相关性。 而公允价值计量则具有较强的相关性。通过公允价值信息，用户可以了解企业当前所持
公允价值会计准则
公允价值会计准则 一、对待公允价值与金融危机的关系金融界的主要观点 源于美国的金融危机愈演愈烈，公允价值会计所以饱受指责。随着雷 曼兄弟申请破产等新一轮金融风暴的到来，公允价值会计受到的指责 陡然升级。面对飞流直下的股价，很多银行抱怨根据现行会计准则， 需要将市场价格迅速下降的资产价格反映在财务报表中，导致与抵押 相关的证券资产巨额减计，在某种水准上加剧或放大了金融危机；当 前受打压的价格反映不了这些资产的长期价值或真实价值。美国联邦 存款保险公司前主席威廉·伊萨克公开宣称，正是因为公允价值会计 准则导致众多银行不得不过多地和不合理地减计资产，从而压缩了银 行的放贷，进一步使经济震动。在危机中倍受损失的华尔街银行家指 责它是危机加剧的重要根源之一，认为公允价值会计计量在此次金融 危机中导致金融机构确认巨额的未实现，没有现金流的账面损失，引 发投资者的恐慌，使得绝大多数投资者非理性地大量抛售次贷产品金 融机构的股票，使危机加剧。所以，他们呼吁完全废除或暂时终止公 允价值会计计量的使用。 二、公允价值的内涵与意义及其与历史成本的比较 公允价值是指，在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿实行资产交 换或者债务清偿的金额。 与公允价值会计准则对应的是历史成本会计准则历史成本会计计量则 强调，资产和负债理应以当时实际发生的成本和金额实行计量。例如，2007年1月，甲企业用暂时闲置的资金以30元/股的价格，购入中信 证券100万股股票，若不考虑相关费用，甲公司共计支付3000万元。 假定2007年12月31日资产负债表日，甲公司仍然持有这些100万股 股票，而在2007年末，中信证券的市价已经升值为89.27元/股。那 么甲公司理应怎样在会计报表上对报表使用者报送公司拥有的该项股 票资产？两种不同的会计计量模式在甲公司资产负债表上对该项股票 的列示则有着极大的差异。在历史成本计量模式下，甲公司资产负债
会计公允价值文献综述
文献综述
公允价值（应用/研究）综述 作者姓名： 石乐 专业班级： 统本会计1105 学 号：117350010513 1、引言 中国新《企业会计准则》中对公允价值的定义是：资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量.公允价值替代历史成本作为主要的会计计量方式,一直是国际会计界努力的方向,然而关于公允价值较完善的理论框架却尚未构建,其中一些基本的问题也成为会计研究重点。原来在不采用公允价值的情况下会出现诸多弊端，例如：会导致账面反映的数据失真等。所以本文将从公允价值在国内外应用现状以及对其在未来的发展做出研究。 2、国内外研究进展与现状 （1）国外： 1967年12 月美国会计原则委员会(Accounting Principles Boards)发布的1967年总括意见中要求：企业对应付债务使用现值法进行摊销。这可能是美国现有会计文稿中应用公允价值的最早记录。美国财务会计准则委员会先后发布了一系列金融工具确认和计量的会计准则，其中最重要的是第115号准则—对某些债务性及权益性证券投资的会计处理和第133号准则—衍生工具和套期活动的会计处理。第133号准则要求实体将所有衍生工具作为资产和负债在资产负债表中确认，并按公允价值进行计量。美国财务会计准则委员会认为大多数金融资产和金融负债的公允价值计量是可行的“公允价值可以在市场上查到或者参考市场上相似的工具来估计。如果没有市场信息，可以通过如现金流量贴现分析、期权或其它定价模型等其它计量技术来估计公允价值。” 20世纪70年代，美国开始使用公允价值计量股票投资、应收应付账款、债务重组、租赁资产和非货币性交易涉及资产及油气行业保留产量支付权益等。这期间,美国主要使用公允价值对一些资产类项目进行计量。 20世纪80年代美国对公允价值的使用主要也是针对资产类项目，但范围比以前有较大拓展。在这一期间发布的与公允价值有关的16个会计准则中，FASB 对公允价值的定义进行论述,并提出了针对特定资产的公允价值估价方法同时，FASB还要求对转让特许权、转让设备所有权、广播行
公允价值论文：浅谈公允价值
公允价值论文：浅谈公允价值 通过笔者对公允价值的学习研究，提出了几点对公允价值在我国运用的思考。 我国会计准则；公允价值 [中图分类号]f233[文献标识码]a[文章编 号]1009-9646（2011）05-0022-02 一、公允价值在我国的引入背景 外部环境：在国际上，早在20世纪70年代，美国公认会计准则（generally accepted accounting principles，gaap）中就已使用“公允价值”术语，随后也有一些学者研究公允价值计量模式对金融工具、自创商誉、企业合并等的影响。2000年2月，美国财务会计准则委员会在第7号财务会计概念公告中将负债的公允价值引入进来。此外，ifrs 3 (revised)也直接提出了公允价值的概念。随着全球化经济浪潮越发猛烈，我国作为iasc的成员国也有条不紊地推广使用这一重要准则，积极与全球化经济接轨。这是公允价值使用的外部原因;内部条件：虽然1998年由于公允价值在某些领域中不成熟地应用，导致我国出现由于公允价值而出现利润操纵，导致经济不稳定的现象，但是随着我国资本市场的发展，股权分置改革的基本完成，越来越多的股票、债券、基金等金融产品在交易所挂牌上市，使得这类金融资产的交
易已经形成了较为活跃的市场，我国内部市场也具备了引入公允价值的条件。内外部条件的同时具备，促成了我国公允价值的使用。 二、公允价值的含义和计量方法 我国会计准则对公允价值定义是指，在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿继续资产交换或者债务清偿的金额。这一定义基本与国际会计准则趋同。 这定义中没有细化公允价值的计量标准，而是在给交易双方假设了一系列条件后，提出了一个情景交易。但是，于此同时也提出了一些疑问。什么程度称得上是熟悉交易情况与合理交易？为了避免会计计量中出现不明确的情况，我国会计准则同时规定了公允价值在运用中计量的三个层级。第一，存在活跃市场的资产或负债，活跃市场中该项交易物的报价应当用于确定其公允价值；第二，不存在活跃市场的，参照熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格或参照实质上相同的其他资产或者负债的当前公允价值；第三，不存在活跃市场且不满足上述两个条件的，应当采用估值技术来确定其公允价值。 三、公允价值的具体运用及利润影响 为了更好地体现公允价值的运用及利润影响，笔者将以金融资产和投资性房地产为列来说明。
(价值管理)公允价值的相关性和可靠性的理论分析公允价值的相关最全版
（价值管理）公允价值的相关性和可靠性的理论分析公允价值的相关
公允价值的相关性和可靠性的理论分析 2001年1月，国际会计准则委员会金融工具联合工作组公布了金融工具和类似项目的准则草案和研究报告，要求 对所有的金融工具都采用公允价值计量；新公布的第41号国际会计准则农业中也要求 采用公允价值。从中我们能够见出国际会计准则委员会正努力拓展公允价值的应用范围。本文试图以金融工具为对象来讨论公允价值的相关性和可靠性。 壹、公允价值及其确定方法 公允价值是指在公平交易中，在不受任何 非正常因素影响的情况下，假定企业在报告日出售某项资产或解除某项负债所估计的成交价格（estimatedexitprice）。公允价 值被定义为估计成交价格是因为只有在真正成交时才会有交易价格。如果某项资产或负债交易很频繁，其公允价值就会比较容易 估计且且也会比较准确，但这仍然是估计值，其后发生的交易仍有可能改变其价格。有时候，交易价格且不能很好的代表公允价值，例如当交易壹方或双方正处于财务困境时达成的价格，或是关联交易的价格。 有些资产或负债没有交易价格可供参考，此时确定公允价值的最好的方式可能就是采用定价模型或未来现金流量折现的方法。未来现金流量指的是如果将来在和当下的市场条件相同的情况下处置该项资产或负债所产生的现金流量。计算现金流量时应考虑风险。市场缺陷等因素的影响，如果这些信息能够获得，应据以对现值进行调整。 二、公允价值的相关性 根据Fama的结论，在有效的市场中，交易价格能够充分地反映所有可获得的信息，所有最新的信息都会被价格迅速地无偏地反映出来。用数字模型来表示是这样的： 其中： 表示证券j在第t＋1期的非正常报酬； 表示证券j在第t十1期的实现的报酬； 表示根据预期的证券j在第t十l期的报酬； 表示被证券价格充分反映第t期的信息。 因此，公允价值反映的是在特定的时点和特定的经济状态下，市场对资产或负债的定价。而公允价值的变化，也反映市场对资产或负债的价值所认可的变化。在完善的市场中，市场定价反映的是所有市场参和者对资产或负债价值的期望值，是壹个统计上具有无偏性的指标，这个价值指标中包含了所有影响该资产或负债价值的信息。而历史成本反映的是在资产获得时或者负债形成时市场对其价值的评价。而市场对其定价所发生的变化只有在资产转让清算或负债偿仍时才被反映出来，即被确认为利得或损失。这种会计处理方法和瞬息万变的金融市场是格格不入的，更何况，转让清算或偿仍且不是导致损失或利得发生的事项。 在预测功能方面，公允价值也有历史成本所不可比拟的优越性。根据现金流量模型，公允价值代表的是未来现金流量的折现值。即： 其中： 表示证券j在t时刻的价格或公允价值； CFn表示证券j在n时刻产生的现金流量； i表示折现利率。 因此，投资者只要知道资产或负债的公允价值且估算出市场利率，就能够计算出资产或负债在将来某个时点的期望值。由于公允价值是以市场定价为基础的，所以其决策价值要明显优于历史成本。首先，金融资产或金融负债的购买（或形成）时间和历史成本都不会影响后续计量，只有报告日的市场条件、债务人的信誉等因素才会影响到公允价值。其次，公允价值也不会受资产或负债持有人及其持有目的等因素的影响，这样可避免资产或负债计量中的壹些