2016年注册会计师考试《税法》：所得税纳税申报代理考资料

1、在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是（）。

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人

C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员

D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责

【答案】D

2、在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是( )。

A．提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明

B．实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题

C．考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响

D．修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

【答案】B

3、下列关于会计信息质量要求说法不正确的是( )。

A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求

B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求

C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求

D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求

【正确答案】B

【答案解析】选项B，可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。

4、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);认股权证调整增加的普通股股数=500-500×6/8=125(万股);稀释每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。

7.2011年6月1日N公司发行500万股股票取得同一集团内部A公司80%的股权，股票面值1元/股，市场价格6元/股，A公司相对于最终控制方而言的账面价值为3500万元，公允价值为4000万元。N公司为发行股票支付佣金、手续费30万元，支付审计评估费50万元。则N公司因该投资确认的资本公积为( )万元。

A.2220

B.2300

C.2270

D.2630

【正确答案】C

【答案解析】N公司因此投资确认的资本公积=3500×80%-500-30=2270(万元)

5、M公司2011年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼，预计使用年限为50年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日签订一项租赁协议将其用于对外出租，租赁开始日为协议签订日，当日的公允价值为2600万元，2012年末此房产的公允价值为2800万元，M公司适用的所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额为( )万元。

A.138

B.200

C.312

D.234

【正确答案】A

【答案解析】办公楼转为投资性房地产时的账面价值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(万元)

6、甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50，在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为( )万元人民币。

A.4070

B.4730

C.4080

D.4740

【正确答案】C

【答案解析】则甲公司此设备的入账价值=600×6.5+120+10+50=4080(万元人民币) 7、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。A．被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续

B．被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保C．被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本

D．全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定

【答案】ABD需要披露的重

8、A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是( )。

A．向甲公司董事会通报

B．向项目质量控制复核人员通报

C．要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易

D．要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方

【答案】D

9、A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是( )。

A．向甲公司董事会通报

B．向项目质量控制复核人员通报

C．要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易

D．要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方

【答案】D

10、甲公司2010年发生以下经济业务：

(1)接受无关联方关系的企业捐赠50万元;

(2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;

(3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;

(4)处置无形资产净收益10万元;

(5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;

(6)当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元;

(7)向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。

(8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。

则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为( )万元。

A.150

B.180

C.220

D.260

【正确答案】A

【答案解析】甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=100×20%+30+100=150(万元) 11、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有( )。

A．作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用

B．作出的判断是否有具体事实和情况所支持

C．作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致

D．作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

【答案】ABC

12、在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是( )。

A.内部审计人员

B.董事会成员

C．证券监管机构

D．内部法律顾问

【答案】C

13、甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年2月3日发现2012年没有对一项固定资产计提折旧，应计提的折旧金额为20万元，同时2012年末该资产发生减值，核算的减值金额应为30万元，也没有对其进行处理。该固定资产为管理用固定资产，甲公司按照10%计提盈余公积，不考虑其他因素影响，则关于此事项下列说法不正确的是( )。

A.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加管理费用20万元

B.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加资产减值损失30万元

C.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少盈余公积5万元

D.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少未分配利润50万元

【正确答案】D

【答案解析】对于此事项，甲公司应调整2012的报表项目，增加管理费用20万元，增加资产减值损失30万元，调整减少盈余公积5，调整减少未分配利润45万元。

14、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有( )。

A．验资业务委托渠道复杂或不正常

B．出资人之间存在意见分歧

C．家庭成员共同出资

D．验资资料相互矛盾

【答案】ABCD

15、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

A．审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B．审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C．审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D．审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

【答案】AD

16、在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（）。

A．销售发票的开具人

B．销售发票的编号

C．销售发票的金额

D．销售发票的付款人

【答案】B

17、甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年2月3日发现2012年没有对一项固定资产计提折旧，应计提的折旧金额为20万元，同时2012年末该资产发生减值，核算的减值金额应为30万元，也没有对其进行处理。该固定资产为管理用固定资产，甲公司按照10%计提盈余公积，不考虑其他因素影响，则关于此事项下列说法不正确的是( )。

A.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加管理费用20万元

B.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加资产减值损失30万元

C.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少盈余公积5万元

D.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少未分配利润50万元

【正确答案】D

【答案解析】对于此事项，甲公司应调整2012的报表项目，增加管理费用20万元，增加资产减值损失30万元，调整减少盈余公积5，调整减少未分配利润45万元。

18、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

A．A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

B．应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺

C．应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D．当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

【答案】CD

19、下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是( )。A．就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日

B．二抒面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C．二l弓面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期

D．书面声明的日期可以与审计报告目一致

【答案】A

20、M公司2011年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼，预计使用年限为50年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日签订一项租赁协议将其用于对外出租，租赁开始日为协议签订日，当日的公允价值为2600万元，2012年末此房产的公允价值为2800万元，M公司适用的所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额为( )万元。

A.138

C.312

D.234

【正确答案】A

【答案解析】办公楼转为投资性房地产时的账面价值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(万元)

21、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有( )。

A．作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用

B．作出的判断是否有具体事实和情况所支持

C．作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致

D．作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

【答案】ABC

22、甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50，在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为( )万元人民币。

A.4070

B.4730

C.4080

D.4740

【正确答案】C

【答案解析】则甲公司此设备的入账价值=600×6.5+120+10+50=4080(万元人民币) 23、甲公司2010年发生以下经济业务：

(1)接受无关联方关系的企业捐赠50万元;

(2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;

(3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;

(4)处置无形资产净收益10万元;

(5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;

(6)当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元;

(7)向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。

(8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。

则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为( )万元。

A.150

B.180

C.220

D.260

【正确答案】A

【答案解析】甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=100×20%+30+100=150(万元) 24、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有( )。

A．作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用

B．作出的判断是否有具体事实和情况所支持

C．作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致

D．作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

25、在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是（）。

A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息

B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论

C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责

D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定

【答案】D

26、甲公司2010年末与一外资企业签订协议，约定为其建造一栋办公楼，以美元进行结算，工程总造价为1000万美元，预计工程总成本为4500万元人民币，当日汇率为1:6.63。甲公司于2011年1月1日开始建造，当日即期汇率为1:6.58。至2011年年末，甲公司共计发生成本2000万元人民币，结算工程价款300万美元，预计还将发生成本3000万元人民币，当日的即期汇率为1:6.0，甲公司采用发生总成本占预计总成本的比例核算完工进度。则甲公司2011年因此工程项目影响损益的金额为( )万元人民币。

A.400

B.652

C.632

D.640

【正确答案】A

【答案解析】甲公司2011年的完工进度=2000/(2000+3000)×100%=40%;

27、甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年2月3日发现2012年没有对一项固定资产计提折旧，应计提的折旧金额为20万元，同时2012年末该资产发生减值，核算的减值金额应为30万元，也没有对其进行处理。该固定资产为管理用固定资产，甲公司按照10%计提盈余公积，不考虑其他因素影响，则关于此事项下列说法不正确的是( )。

A.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加管理费用20万元

B.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加资产减值损失30万元

C.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少盈余公积5万元

D.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少未分配利润50万元

【正确答案】D

【答案解析】对于此事项，甲公司应调整2012的报表项目，增加管理费用20万元，增加资产减值损失30万元，调整减少盈余公积5，调整减少未分配利润45万元。

28、M公司2011年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼，预计使用年限为50年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日签订一项租赁协议将其用于对外出租，租赁开始日为协议签订日，当日的公允价值为2600万元，2012年末此房产的公允价值为2800万元，M公司适用的所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额为( )万元。

A.138

B.200

C.312

D.234

【正确答案】A

【答案解析】办公楼转为投资性房地产时的账面价值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(万元)

29、甲公司2010年末与一外资企业签订协议，约定为其建造一栋办公楼，以美元进行结算，工程总造价为1000万美元，预计工程总成本为4500万元人民币，当日汇率为1:6.63。甲公司于2011年1月1日开始建造，当日即期汇率为1:6.58。至2011年年末，甲公司共计发生成本2000万元人民币，结算工程价款300万美元，预计还将发生成本3000万元人民币，当日的即期汇率为1:6.0，甲公司采用发生总成本占预计总成本的比例核算完工进度。则甲公司2011年因此工程项目影响损益的金额为( )万元人民币。

A.400

B.652

C.632

D.640

【正确答案】A

【答案解析】甲公司2011年的完工进度=2000/(2000+3000)×100%=40%;

30、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。

A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿

B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D

31、甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立A公司，甲公司以一项固定资产出资，占A公司股权的30%，能够与乙公司、丙公司共同控制A公司的生产经营决策。则下面关于出资日，甲公司对此业务的处理不正确的是( )。

A.甲公司个别报表中应确认投出固定资产的处置损益

B.甲公司个别报表中应按照付出资产的公允价值确认取得的长期股权投资的价值

C.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应抵消归属于乙公司、丙公司的部分

D.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分

【正确答案】C

【答案解析】选项C，投出非货币性资产取得对合营企业的投资的，甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分。

32、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有( )。

A．被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本

B．被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本

C．被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化

D．被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本

【答案】ABD

33、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。

A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿

B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D

34、在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时（）。

A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规

B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量

C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标

D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定【答案】A

35、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

1．在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

A．甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

B．甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

C．甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

D．甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制

【答案】ABCD

企业所得税预缴纳税申报表

企业所得税预缴纳税申报表 税款所属期间年月日至年月日 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）

《企业所得税预缴纳税申报表》填报说明 一、本表适用于查帐征收企业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。 二、实行据实预缴的纳税人填报第1至11行；实行按上年实际数分期预缴的纳税人填报第12至14行。 三、具体项目填报说明 1、第1行“利润总额”：填报按财务会计制度核算的利润总额。 2、第2、3行：填报按照税收规定应做纳税调整的项目。从事房地产开发业务纳税人的”利润总额”应包括本期取得的预售收入计算的预计利润;在将预售收入结转为销售收入的当期,减去已计算缴纳企业所得税的原预售收入计算的预计利润。 3、第4行“减：弥补以前年度亏损”：填报按税收规定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损额（用正数表示，不得大于第1+2-3行后的金额）。 4、第5行“应纳税所得额”填报第1+2-3-4行后的余额，第5行不得为负数，若第1+2-3-4行为负数，则第5行应填零。 5、第6行“适用税率”：填报纳税人当期应纳税所得额按规定适用的企业所得税法定税率，即只能是33%、27%、18%，不得填15%、10%等优惠税率。 6、第7行“应纳所得税额”：等于应纳税所得额×适用税率。第7行大于等于零。 7、第8行“减免所得税额”：填报纳税人经批准或备案减、免、抵的企业所得税额，当第5行为零时，填写零；第8行小于等于第7行。 8、第9行“汇总纳税成员企业就地预缴比例”：填报根据有关税收规定确定的汇总纳税成员企业所得税就地预缴比例。不实行就地预缴的纳税人填写O。 9、第10行“实际已预缴的所得税额”：填报纳税人申报所属期前累计已预缴的企业所得税税额。 10、第11行“应补（退）所得税额”： （1）就地纳税企业“应补（退）所得税额” =第7-8-10行。 （2）汇总纳税成员企业“应补（退）所得税额” =（第7-8行）×9行-10行。 .

个人所得税自行纳税申报委托代理协议书

个人所得税自行纳税申报委托代理协议书 甲方（委托人）： 住址： 电话： 乙方（受托人）： 住址或地址： 联系人电话： 甲方根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的规定，委托乙方代为办理个人所得税年度纳税申报。经甲、乙双方协商，达成协议如下： 一、甲方委托乙方代理以下事项： （一）年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报 根据国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》以及相关规定，在纳税年度终了后3个月内即1月1日至3月31日，向主管地税机关办理年所得12万元以上个人所得税纳税人自行纳税申报。 具体代理代得项目：

（二）在申报过程中乙方代为办理补缴税款或退税手续，并在申报结束后与甲方结算补退税款事项。 （三）变更纳税申报地点向原主管地税机关备案。 二、甲方义务及责任 （一）甲方应当遵守国家法律、行政法规、规章及关于委托人的有关规定；甲方必须向乙方及时提供与委托事项有关的个人收入凭证、完税证明、本人有效身份证件复印件及其他有关的涉税资料，并对其真实性、合法性、完整性负责。如因甲方提供的涉税资料失实，所造成的一切后果由甲方自行承担，乙方不负赔偿责任。 （二）甲方不得授意乙方实施违反税收法律、法规的行为。如有此类情况，乙方有权终止代理。 （三）甲方有权随时检查乙方代理纳税申报的情况。 三、乙方的义务及责任： （一）乙方应当遵守国家法律、行政法规、规章及关于受托代理人的规定，按照本协议规定的范围、标准、期限代甲方办理纳税申报。 （二）乙方必须对代理事物中知悉的甲方商业秘密和个人信息保密，

2016注会《税法》科目考试真题及答案解析

2016年注册会计师考试真题《税法》真题及详细解析 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。 A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款 C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件 D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 【答案】B 【解析】选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定；选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定，属于冷门记忆性考点，考生注意平时做题积累及考前突击。选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 2.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（）。 A.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担 B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况 C.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内 D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税 【答案】A 【解析】选项B：《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。【真题新解】本题的考核点是海外账户税收遵从法案。近两年，世界各国愈发注重国际税收，CPA税法考试也贴近实务开始将国际税收的相关知识点搬上考卷，这意味着考生也要重视对相关知识点的学习。选项B：《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。 3.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。 A.电动汽车 B.体育用鞭炮药引线 C.铅蓄电池 D.销售价格为9000元的手表 【答案】C

个人所得税纳税申报委托代理协议

（非中介机构适用）示范文本 个人所得税纳税申报委托代理协议 甲方（委托人）: 乙方（受托人）: 住址:住址: 电话:电话: 身份证号码:身份证号码： 甲方根据中华人民共和国国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的规定委托乙方代为办理个人所得税纳税申报。经甲乙双方协商，达成协议如下: 一、委托事项: 甲方委托乙方办理事项为下述第项。 （一）年所得12万元以上的个人所得税纳税申报。 具体内容及要求:甲方委托乙方根据国家税务总局《关于个人所得税自行纳税申报办法（试行）》以及相关规定，在纳税年度终了后3个月内即3月31日之前，向主管税务机关办理年所得12万元以上的个人所得税纳税申报。 （二）主管税务机关根据甲方申报情况通知甲方须办理的征（补）、退（抵）税款手续。 （三）变更纳税申报地点向原主管税务机关备案。

二、甲方义务及责任: （一）甲方应积极配合乙方工作并提供必要的工作条件，并负责支付乙方为办理委托事项支出的交通费及其他费用。 （二）甲方必须向乙方及时提供与委托事项有关的个人收入凭证、完税证明及其他有关的涉税资料，并对其真实性、合法性、完整性负责。如因甲方提供的涉税资料失实，所造成的一切后果由甲方自行承担，乙方不负赔偿责任。 （三）甲方不得授意乙方实施违反税收法律、法规的行为。如有此类情况，乙方有权终止代理。 三、乙方的义务及责任: （一）乙方接受委托后，应及时为甲方提供约定的服务。 （二）乙方必须对代理事务中知悉的甲方商业秘密和个人信息保密，维护甲方的合法权益。 （三）乙方必须及时完成受托纳税申报手续，并向甲方转交税务机关给回的回执、凭证等相关税务资料。如因乙方故意造成甲方未按法律规定纳税或进行申报，被税务机关处以补税、罚款、加收滞纳金的，由甲方负责补税，乙方对因此造成甲方被处的罚款或加收的滞纳金承担相应的赔偿责任。 四、协议签订后，双方应积极按约履行，不得无故终止。如有法定情形或特殊原因确需终止的，提出终止的一方应提前十五天通知另一方，双方同意终止的不受此限。 五、协议履行中如遇情况变化，需变更、补充有关条款的，由双方

代理纳税申报约定书

代理纳税申报约定书 甲方： 乙方：深圳市双悦财务管理有限公司 经双方协商，甲方委托乙方代理纳税申报业务，达成以下条款共同信守： 一、内容、期限和费用标准 1、内容，乙方受托代理甲方单位的纳税申报。 2、本约定书期限年，从年月日至年月日。期满双方无异意自动续约不另签。 3、费用标准，甲方向乙方支付咨询服务费每年元（不含税），于签定本约定书时一次性付清。甲方达到一般纳税人资格，服务费标准从达到当月起另议，并且已收的咨询服务费不退，否则乙方有权自动中止本约定书。 二、特别约定 1、乙方不承担甲方财务负责人职责。乙方与甲方不存在劳动关系。 2、乙方不负责甲方的代理记帐业务；甲方的会计报表真实性责任由甲方承担。 3、双方均有义务保护对方上门服务职员（含实习生）的人身安全和人格尊严。 4、非本约定书内容的其他业务，费用另计。 5、任何一方因故中止本约定书，乙方所收咨询服务费均不退还甲方（含未履行完的部份）。 6、乙方自备办公用具和办公耗材，在其注册地址对外办公。 三、双方责任和义务 1、甲方每月10日前提供上一个月的已开具发票资料给乙方（含代开发票），同时提供经营取得的购货发票、费用发票等资料，并对所提供资料的真实性、完整性、合法性负责。滞留单据造成纳税申报影响的责任由甲方承担。无发票的销售收入由甲方向乙方据实提供，并委托乙方申报纳税。 2、乙方按照现行税收政策的要求，代理甲方凭据报税。乙方申报结束，不定期或一次性退还甲方已报税的发票等资料。 3、双方均保守对方商业秘密。 四、其他事项 1、本约定书一式两份，双方代表签字、加盖公章后生效。双方各执一份。 2、未尽事宜双方协商解决，否则，依法办理。 甲方：乙方： 代表签名：代表签名： 联系电话：联系电话： 年月日年月日

2017注册会计师 CPA税法 增值税总结

第二章增值税法 一、本章考情分析 本章是《税法》考试的重点税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，分值在20分以上。 二、本章教材变化——重大变化 1.2016年5月1日全面营改增内容：应税行为及具体范围、确认条件、差额计税、不动产的分期抵扣进项税额、不得抵扣项目调整、四个特殊领域纳税、税收优惠、发票管理等【政策依据】财税〔2016〕36号、财税〔2016〕140号、总局公告2016-14、总局公告2016-15、总局公告2016-16、总局公告2016-17、总局公告2016-18 2.进口：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税 3.出口：境外旅客购物离境退税、使（领）馆及其馆员境内购买货物和服务退税 三、本章内容讲解 （一）增值税概述：增值税是以销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据货物、应税劳务、应税行为的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 （二）增值税的特点： （1）保持税收中性 （2）普遍征收 （3）税收负担由最终消费者承担 （4）实行税款抵扣制度 （5）实行比例税率 （6）实行价外税制度 （三）我国增值税特点： 1.消费型增值税：1994年——2008年12月31日为生产型增值税； 2.采用间接法计算税额，以票扣税为主； 3.对纳税人划分两类管理； 4.对货物、劳务、服务、不动产、无形资产征收增值税分阶段进行： 增、营并存→分步骤营改增→全面增值税。

代理报税协议书

代理报税协议书（模板） 甲方： 乙方： 根据《中华人民共和国合同法》与《中华人民共和国会计法》之规定原则，甲乙双方经友好协商，就代理报税等有关业务事宜，达成如下协议： 一、甲方的责任和义务 1、建立健全的单位管理制度，依法经营，保证资产的安全完整，保证原始凭证的真实、合法、准确、完整，积极配合乙方工作。甲方在每月5日前提供上月会计资料，包括各种发票的使用情况、银行存款的详细情况（出示银行对账单），如果甲方提供资料不全、票据失真致使乙方无法继续工作，从而导致税务处罚，由甲方负责，甲方并对提供的会计原始凭证的真实性负责。 2、及时准确将收到工商或民政及税务部门的信件或电话等内容转交或传达乙方。 3、按本合同规定及时足额的支付代理记账费用及其他费用。 4、在报税期，甲方需向乙方提供公章、财务章、法人私章等相关资料，如果与甲方联系不上，其后果由甲方负责。 5、合同终止前5个工作日内到税务机关更改财务人员备案信息。 6、在代理报税业务开始前，客户需提供以下资料和信息： （1）营业执照（社会组织登记证书）副本复印件；

（2）法人及股东身份证复印件； （3）地税、国税报税钥匙； （4）开户许可证复印件； （5）章程、房屋租赁合同复印件。 7、一般纳税人公司每月1日自行抄报税，当月30日前自行认证当月发票。 二、乙方的责任和义务 1、根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》、《民间非盈利制度》（备注：针对社会组织）和各项税收管理等有关规定开展代理报税业务。 2、根据甲方的经营特点和管理需要，选择相应的会计核算制度。 3、协助甲方年度审计(由会计师事务所另行收费)。 4、对工作中涉及的甲方商业机密和会计资料严格保密，不得随意向外透露、出示和传递。 三、服务项目 1、甲方根据业务需要，选择财务服务项目。甲方选择第_5_服务项目 （1）小规模不开发票代理报税服务费为每月200元人民币，做帐耗材费用100元/年，地税汇算清缴，国税年报，工商年报等费用400元/年。 （2）小规模开发票代理报税服务费为每月300元人民币，做帐耗材费用100元/年；（备注：此服务费还包含地税清洁，国税年报，

注册会计师考试《税法》知识点总结归纳(一)

注册会计师考试《税法》知识点总结归纳 (一) 导语：笔者对注册会计师考试《税法》的主要知识点按课本章节顺序进行了归纳总结，希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多，所以分成了多篇文章，感兴趣的朋友可以查看系列文章。最后祝大家顺利通过。 税务行政主体、纳税人、扣缴义务人的权利与义务 一、税务行政主体的权利与义务 注意以下政策： 1.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 2.税务机关负责征收、管理、稽查，行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。 3.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：①夫妻关系；②直系血亲关系；③三代以内旁系血亲关系；④近姻亲关系；⑤可能影响公正执法的其他利益关系。 二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务 1.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

【提示】保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 2.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 税收法定原则是税法基本原则的核心。（2014年、2017年都考过此知识点）1.税收法定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。 （1）税收要件法定原则——立法角度 ①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施； ②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行； ③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。

代理报税协议书

代理报税协议书 甲方： 乙方： 根据《中华人民共和国合同法》与《中华人民共和国会计法》之规定原则，甲乙双方经友好协商，就代理报税等有关业务事宜，达成如下协议： 一、甲方的责任和义务 1、建立健全的单位管理制度，依法经营，保证资产的安全完整，保证原始凭证的真实、合法、准确、完整，积极配合乙方工作。甲方在每月5日前提供上月会计资料，包括各种发票的使用情况、银行存款的详细情况（出示银行对账单），如果甲方提供资料不全、票据失真致使乙方无法继续工作，从而导致税务处罚，由甲方负责，甲方并对提供的会计原始凭证的真实性负责。 2、及时准确将收到工商或民政及税务部门的信件或电话等内容转交或传达乙方。 3、按本合同规定及时足额的支付代理记账费用及其他费用。 4、在报税期，甲方需向乙方提供公章、财务章、法人私章等相关资料，如果与甲方联系不上，其后果由甲方负责。 5、合同终止前5个工作日内到税务机关更改财务人员备案信息。 6、在代理报税业务开始前，客户需提供以下资料和信息： （1）营业执照（社会组织登记证书）副本复印件； （2）法人及股东身份证复印件；

（3）地税、国税报税钥匙； （4）开户许可证复印件； （5）章程、房屋租赁合同复印件。 7、一般纳税人公司每月1日自行抄报税，当月30日前自行认证当月发票。 二、乙方的责任和义务 1、根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》、《民间非盈利制度》（备注：针对社会组织）和各项税收管理等有关规定开展代理报税业务。 2、根据甲方的经营特点和管理需要，选择相应的会计核算制度。 3、协助甲方年度审计(由会计师事务所另行收费)。 4、对工作中涉及的甲方商业机密和会计资料严格保密，不得随意向外透露、出示和传递。 三、服务项目 1、甲方根据业务需要，选择财务服务项目。甲方选择第_5_服务项目 （1）小规模不开发票代理报税服务费为每月200元人民币，做帐耗材费用100元/年，地税汇算清缴，国税年报，工商年报等费用400元/年。 （2）小规模开发票代理报税服务费为每月300元人民币，做帐耗材费用100元/年；（备注：此服务费还包含地税清洁，国税年报，工商年报）。 （3）一般纳税人代理记账及做账600元/月，做帐耗材费用100元/年。（备注：此服务费还包含地税清洁，国税年报，工商年报）。 （4）社会组织小规模纳税人不开发票代理报税服务费每月400元人民币，做账耗材费100元/年，（备注：此服务费还包含地税清洁，国税年报）。

《企业所得税纳税申报表》完全版

《企业所得税年度纳税申报表》完全版 （年度） 纳税人名称（公章）： 纳税人地税计算机代码： 纳税人联系电话： 主管税务机关： 告之事项 一、本套表使用对象：实行查账征收方式的企业所得税纳税人在年度申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。 二、填报申报表种类要求 执行《金融企业会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报16张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（2）《呆账准备计提明细表》、附表十四（3）《保险准备金提转差纳税调整表》。 执行《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报14张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企

业单位收入项目明细表》、附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》。 执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的纳税人，年度申报表时需填报15张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》、附表二（1）《成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（1）《坏账损失明细表》。 三、填报要求：申报表填写一式二份，主管税务机关受理后退还纳税人保存一份，由主管税务机关留存一份。纳税人要全面填写纳税申报表各栏次内容，数据真实、逻辑关系及主表与附表之间制约关系正确。对没有发生相关业务的数据项，应填写“0”不能空项。 四、报送时间要求：无论纳税人采取何种申报方式申报企业所得税，都须于年度终了四个月内，将纸质《企业所得税年度纳税申报表》及相关资料，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版

单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

纳税申报委托代理协议

个人所得税纳税申报委托代理协议 甲方（委托人）: 乙方（受托人）: 法定代表人: 住址: 地址: 电话: 电话: 身份证号码: 联系人： 甲方根据中华人民共和国国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的规定委托乙方代为办理个人所得税纳税申报。经甲乙双方协商，达成协议如下: 一、委托事项： 甲方委托乙方办理事项为下述第（一）项。 （一）年所得12万元以上的个人所得税纳税申报。 具体内容及要求:甲方委托乙方根据国家税务总局《关于个人所得税自行纳税申报办法（试行）》以及相关的规定，在纳税年度终了后3个月内即3月31日之前，向主管税务机关办理年所得12万元以上的个人所得税纳税申报。 （二）主管税务机关根据甲方申报情况通知甲方须办理的征（补）、退（抵）税款手续。 （三）变更纳税申报地点向原主管税务机关备案。 二、甲方义务及责任: (一)甲方应积极配合乙方工作并提供必要的工作条件。

(二)甲方必须向乙方及时提供与委托事项有关的个人收入凭证、完税证明及其他有关的涉税资料，并对其真实性、合法性、完整性负责。如因甲方提供的涉税资料失实，所造成的一切后果由甲方自行承担，乙方不负赔偿责任。 (三)甲方不得授意乙方实施违反税收法律、法规的行为。如有此类情况，乙方有权终止代理，依约所收费用按未服务的内容计算退还甲方。 三、乙方的义务及责任: (一)乙方接受委托后，应及时为甲方提供约定的服务。 （二）乙方必须对代理事务中知悉的甲方商业秘密和个人信息保密，维护甲方的合法权益。 (三)乙方必须及时完成受托纳税申报手续，并向甲方转交税务机关给回的回执、凭证等相关税务资料。如因乙方过错造成甲方未按法律规定纳税或进行申报，被税务机关处以补税、罚款、加收滞纳金的，由甲方负责补税，乙方对因此造成甲方被处的罚款或加收的滞纳金承担相应的赔偿责任。 四、协议签订后，双方应积极按约履行，不得无故终止。如有法定情形需终止的，及双方同意终止的不受此限。 五、协议履行中如遇情况变化，需变更、补充有关条款的，由双方协商议定。 六、协议履行中如有争议，双方应协商解决，协商不成，可通过仲裁或诉讼方式解决。 七、本协议经甲方签名按手印、乙方法定代表人签名或授权代表签名，并加盖乙方印章后生效。

第9讲_2016年注册会计师全国统一考试《税法》试题(4)

四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。） 1.某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2018年度取得销售收入40000万元、投资收益100万元、资产处置损益900万元。发生销售成本28900万元，税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。 2019年年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题。 （1）收入、成本中包含转让旧办公楼（2008年自建）合同记载的含增值税收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费，经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率5成。 （2）8月中旬购买一台安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围），取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额96万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。 （3）接受非股东单位捐赠一批原材料，取得增值税专用发票注明金额30万元，进项税额4.8万元，直接记入了“资本公积”账户核算。 （4）管理费用中含业务招待费用130万元。 （5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。 （6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5%，转让时持有天数为700天。 （7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。 （其他相关资料：假设税法规定安全生产专用设备折旧年限为10年，不考虑残值，城市维护建设税税率7%，产权转移书据印花税税率0.5‰，转让旧办公楼选择简易计税方法计算增值税） （1）计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。 （2）计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。 （3）计算该企业2018年度的会计利润总额。 （4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 （5）计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 （6）计算转让国债应调整的应纳税所得额。 （7）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。 （8）计算该企业2018年度的应纳税所得额。 （9）计算该企业2018年度应缴纳的企业所得税。 【答案及解析】 （1）应缴纳的增值税=1300÷（1+5%）×5%=61.90（万元） 应缴纳的城建税及附加=61.90×（7%+3%+2%）=7.43（万元） 印花税=1300×0.5‰=0.65（万元） 该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=200+1600×50%+0.65+7.43=1008.08（万元） 土地增值额=1300-61.90-1008.08=230.02（万元） 增值率=230.02/1008.08×100%=22.82% 应纳土地增值税=230.02×30%=69.01（万元） 除增值税以外的税金合计=7.43+0.65+69.01=77.09（万元） 应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税合计=61.90+77.09=138.99（万元） （2）折旧费用=600/10/12×4=20（万元） （3）利润总额=1100-77.09-20+600+30+4.8=1637.71（万元） （4）限额1=40000×5‰=200（万元）；限额2=130×60%=78（万元） 纳税调增=130-78=52（万元） 万元），调增=180-168=12（万元） 工会经费扣除限额=1200×2%=24（万元），调增=28-24=4（万元） 职工教育经费扣除限额=1200×8%=96（万元），无须纳税调整。 共计调增=12+4=16（万元）

代理报税合同范本

代理报税合同范本 报税是向税务部门申报并办理有关纳税手续，那么代理报税合同对于代理报税合同你还了解多少呢?以下是在我为大家整理的代理报税合同范文，感谢您的阅读。 代理报税合同范文1 甲方： 乙方： 一、经甲乙双方充分协商一致，就甲方委托乙方代理记账、代理报税事宜达成如下协议： 二、甲方对本单位发生的所有经济业务，必须填制或者取得符合国家统一会计制度的原始凭证。 三、甲方应当配备出纳员（可兼职）负责日常现金、银行存款的收入和支出。甲方出纳员负责购买和开具发票、保管原始凭证并解释其内容，于每月月底前（每月的23日至28日之间）向乙方提供合法、真实、准确的原始凭证和其它相关资料，使原始凭证达到会计记账的要求。对于乙方退回的要求按照国家统一会计制度进行更正、补充的原始凭证，甲方应当及时更正、补充。 四、乙方根据甲方提供的原始凭证，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报表。 五、甲方指定专人定期向乙方报送原始凭证，或乙方到甲方办公地点索取原始凭证。 六、乙方在税法规定的期限内据实向甲方所属辖区的税务机关办理纳税申报事宜。纳税申报之前，甲方出纳人员必须及时向纳税银行帐户足额缴存本期应纳税款。 七、乙方保管甲方当年度的账簿。为了保持财务工作的稳定性，乙方保留甲方纳税申报月份记账凭证和上年末、上季度末报税资料，除此之外的其他所有凭证和资料由甲方保管。

八、甲方的工商年检、税务年检以及税务局稽查，乙方可以派人协助甲方进行接洽和协调处理。

九、 乙方收费标准：记账报税费用每月 元，每季度取一次，于每季度 末 收取下期的费用。 乙方每年年初为甲方建立年度新帐收取建帐费二百元， 及当年 的账簿、凭证、报表、纳税申报表等资料费二百元。 十、 协议有效期 月，自双方盖章或签字后开始生效。该协议自 年月 份 开始执行。 十一、 本协议一式两份， 双方各持一份。 如有争议事项或其他未尽 事宜， 由双方协商解决。 甲方： 乙方： 兹有甲方委托乙方记账，报税服务，经双方协商，达成以下协 议： 一、甲方的权利和义务： 1、甲方委托乙方服务的项目和内容 ; 乙方必须保质保量完成， 并能 为甲方 提供一些合理建议。 2、若对乙方的服务不满意时，可以向乙方最高责任人反映，乙方应尽 快 解决。 3、建立健全内部控制制度，及时提供真实、合法、完整的会计原始凭 证 是甲方的责任，如果由于甲方提供的会计原始凭证不真实或其它原因导致税务部 门处罚，乙方不承担责任。 4、每月服务代理费用：人民币： 元/ 月（人民币大写 ） ，具体工 作包括： 每月正常记账和报税。 如因工作遇到重大问题或工作量较大变动时， 致使乙方实 际花费工作时间有较大幅度的增加， 甲方应在了解实情 后， 酌情调增代理服务费， 超出此范围的服务项目，经甲乙双方另行协商报价并确定。 5、甲方应于每月 10 日前将上月代理服务费及时支付给乙方， 或者 双方协 商按季收缴，不得拖延付款。 甲方（ 公章） ： ____ 法定代表人 （签字） ： ___ _________ 年 ___ 月 __ 日 代 理报税合同范文 2 乙方（ 公章） ： ____ 法定代表人 （签字） ： ___ ________ 年 ___ 月 __ 日

2016年注册会计师考试《税法》真题及答案

一、单选题 1.纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是（）。 A.汽车 B.活期存款单 C.定期存款单 D.房屋 2.某市高尔夫球具生产企业2016年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为140.4万元，合同约定于9月5日、11月5日各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为10%，该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（）。 A.6万元 B.12 C.14.04 D.0 3.下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（）。 A.摩托车按“排气量”作为计税单位 B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位 C.专业作业车按“整备质量每吨”作为计税单位 D.商用货车按“每辆”作为计税单位 4.下列税务机关中，负债依法审批增值税一般纳税人最高开票限额的是（）。 A.当地税局 B.区县税务机关 C.国家税务总局 D.省国税局 5.纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划，在存货价格持续下跌的情况下，会使税务降低的计价方法是（）。 A.先进先出法 B.后进先出发

C.个别计价法 D.计划成本法 6.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%，2015年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明全额500万元，税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（）。 A.8万元 B.20万元 C.26万元 D.6万元 7.企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是（）。 A.改变生产经营方式 B.改变行政隶属关系 C.住所迁移涉及主管税务机关的变动 D.减少注册资本 8.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（）。 A.纳税地点 B.纳税环节 C.纳税义务人 D.征税对象 9.甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（）。 A.5000万元 B.6000万元 C.1000万元 D.2000万元 10.企业生产销售的下列产品中，属于消费税范围的是（）。 A.电动汽车 B.体肓用鞭炮药引线

个人所得税自行纳税申报委托代理协议书

个人所得税自行纳税申报委托代理协议书

个人所得税自行纳税申报委托代理协议书 甲方（委托人）： 住址： 电话： 乙方（受托人）： 住址或地址： 联系人电话： 甲方根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的规定，委托乙方代为办理个人所得税年度纳税申报。经甲、乙双方协商，达成协议如下： 一、甲方委托乙方代理以下事项： （一）年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报 根据国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》以及相关规定，在纳税年度终了后3个月内即1月1日至3月31日，向主管地税机关办理年所得12万元以上个人所得税纳税人自行纳税申报。 具体代理代得项目： 单位：元 序号所得项 目 年 所 应纳 税额 已缴 （扣） 补 税 退 税 备注

得 额 税额额额 1 工资、薪金所得 2 个体工商户生产、经营所得 3 对企事业单位承包、承租经营所得 4 劳务报酬所得 5 稿酬所得 6 特许权使用费所得 7 利息、股息、红利

所得 8 财产租赁所得 9 财产转让所得 10 偶然所得 11 其他所得 12 合计 （二）在申报过程中乙方代为办理补缴税款或退税手续，并在申报结束后与甲方结算补退税款事项。 （三）变更纳税申报地点向原主管地税机关备案。 二、甲方义务及责任 （一）甲方应当遵守国家法律、行政法规、规章及关于委托人的有关规定；甲方必须向乙方及时提供与委托事项有关的个人收入凭证、完税证明、本人有效身份证件复印件及其他有关的涉税资料，并对其真实性、合法性、完整性负责。如因甲方提供的涉税资料失实，所造成的一切后果由甲方自行承担，乙方不负赔偿责任。 （二）甲方不得授意乙方实施违反税收法律、法规的行为。如有此类情况，乙方有权终止代理。 （三）甲方有权随时检查乙方代理纳税申报的情况。

2016年注册会计师《税法》第二章精华练习题(二)

《税法》第二章精华习题 扫一扫，全部轻松拿！ 【财税干货】、【做账经验】、【免费视频】 【会计招聘】、【海量习题】、【最新资询】 【例题?单选题】对于“营改增”的增值税一般纳税人，下列业务不可以抵扣进项税额的是（）。 A.接受增值税一般纳税人提供的交通运输服务 B.接受增值税一般纳税人提供的鉴证咨询服务 C.购买自用的应征消费税的汽车 D.接受旅客运输服务 『正确答案』D 『答案解析』接受旅客运输服务不得抵扣进项税。 根据增值税规定，下列产品适用13%低税率的是（）。 A.麦芽 B.干姜 C.淀粉 D.调制乳 『正确答案』B 『答案解析』其他三项教材中均明确为17%。 【例题?单选题】某公司为增值税小规模纳税人，2015年5月购进一批模具，取得的增值税专用发票注明进项税额5000元；以赊销方式销售一批货物，货已发出，开具了增值税普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该公司应纳增值税（）元。 A.776.31 B.1067.57 C.1456.31 D.1747.57 『正确答案』D 『答案解析』 应纳增值税=60000÷（1+3%）×3%=1747.57（元） 甲服装厂为增值税一般纳税人，2015年5月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。 A.24990 B.35700 C.36890 D.47600 『正确答案』B 『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 甲服装厂当月的销项税额=300×700×17%=35700（元）

代理企业所得税年度纳税申报合同范本

代理企业所得税年度纳税申报合同 合同编号:中职信税约字（2017）第27号甲方(委托人)：太平洋电子 甲方税务登记号： 乙方(代理人)：中职信税务师事务所 乙方税务师事务所执业证编号：23129 甲、乙双方根据《中华人民国民法通则》、《中华人民国合同法》、《中华人民国税收征管法》等相关法律法规，签订税务代理协议如下：第一条委托事项 1.项目名称：委托代理2016年企业所得税年度纳税申报; 2.具体容及要求： （1）复核纳税人2016年度的会计利润、以前年度未弥补的亏损、2016年度企业所得税纳税调整、资产损失等申报事项确认及特别纳税调整项目； （2）根据财务会计信息，代填列企业所得税纳税申报表； （3）在2017年月日前完成委托代理申报服务。如遇不可抗力或甲方原因导致不能按时完成代理申报服务的，代理服务期限由双方另行商定。 第二条双方的义务和责任 （一）甲方责任及义务

1.甲方须在_________年_________月_________日前向乙方述涉及本合同项下与委托事项有关的全部事实及相关经济事项，并根据国家现行会计、税收等法律法规的有关规定，保证向乙方提供所需会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性，并承担因资料不真实、不合法、不完整而造成税务风险的相应责任。 2、按照现行税收法律、法规和政策规定依法履行纳税义务是甲方的责任。这种责任还应当包括：（1）建立、完善并有效实施与会计核算、纳税申报相关的部控制。（2）符合企业会计准则、企业会计制度及其有关规定。（3）严格按照税法规定进行纳税调整。 3、基于重要性原则、截止性测试的性质和审核过程中的其他固有限制，以及甲方部控制的固有局限性，经乙方审核后仍然可能存在未被发现的风险，乙方出具的代理报告不能因此减轻或替代甲方应当承担的法律责任。此外，由于甲方原因造成乙方出具代理报告存在错误或遗漏事项的，相关法律责任和经济责任均由甲方承担。 4.甲方向乙方提交的有关证据材料为原件的，双方经办人应当办理交接签字手续；若是复印件，应由甲方指定的提交人在证据材料上签名确认（或以其他方式予以确认）。 5.甲方为乙方委派的人员提供必要的工作条件及协作，不得授意乙方人员实施违反国家法律、法规的行为。确保乙方不受限制的接触任何与本次工作有关的记录、文件和所需的其他信息。 6.正确使用业务报告，乙方为甲方提供的报告，除本合同约定的情形外，未经乙方许可，甲方不得向第三方提供。由于使用不当所造