小微企业创新的政策支持研究综述_张胜荣

收稿日期：2014－01－22；修订日期：2014－03－31

作者简介：张胜荣（1980－），男，江西龙南人，

博士，讲师，主要从事涉农企业经营与管理研究。基金项目：国家自然科学基金项目《技术创新政策对农业龙头企业研发行为的作用机理研究》（71163021）阶段性研究成果。

第32卷第2期2014年4月

江西

科

学

JIANGXI

SCIENCE

Vol．32No．2Apr．2014

文章编号：1001－3679（2014）02－0242－04

小微企业创新的政策支持研究综述

张胜荣，

蔡波，胡

凯

（江西农业大学经济管理学院，江西

南昌330045）

摘要：创新是小微企业发展壮大最有效的途径。小微企业自身的特点决定了其创新活动离不开各方面的政策支持。国内关于小微企业创新的政策支持研究主要包括金融政策支持、税收政策支持、财政补贴政策支持和保险政策支持4个方面。因此，从上述4个方面对国内相关文献进行了梳理和总结。关键词：小微企业;创新;政策支持;综述中图分类号：F276．3

文献标识码：A

Ｒesearch Ｒeview on the Policy Support for Small

Micro Enterprise Innovation

ZHANG Sheng-rong ，CAI Bo ，HU Kai

（Economics and Management College ，Jiangxi Agricultural University ，Jiangxi Nanchang 330045PＲC ）

Abstract ：Innovation is the most effective way for the small and micro businesses grow and develop．The characteristics of the small and micro businesses decide their own innovation activities cannot do without the support of policy．Domestic research on the small micro enterprise innovation policy sup-port including financial support policy ，tax policy ，fiscal subsidy policy support and insurance policy support from four aspects．Therefore ，from the above four aspects of domestic carding and summari-zing the related literature．

Key words ：Small and micro businesses ，Innovation ，Policy support ，Ｒeview

0引言

“小微企业”是小型企业、微型企业、家庭作

坊式企业、个体工商户等四类经济实体的统称。小微企业在国民经济发展中占有重要位置，国家工商总局的调查结果显示，截止2012年底，小微企业的工业总产值、销售收入、利税总额分别占全

国的65%、60%、45%，并提供了76%的城镇就业机会。但是由于小微企业技术含量低，管理粗放，

依靠传统的、非持续性的发展方式，在全球低碳革

命到来之际，其发展能力面临严峻的挑战。因此，

创新是小微企业发展的必然要求［1］

。

许多学者指出，小微企业应抓住当前有利时机，加大创新的力度，提高市场竞争力。学者们强调，由于小微企业目前在创新方面还存在诸多困难，政府应该在财税、融资、知识产权保护、人才培

养引进、政府采购等方面制订扶持政策［2］。在政

府操作层面，

2012年4月国务院下发了《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》的通

知，从财税支持、融资服务、技术创新和结构调整

等方面对如何支持小微企业提出了明确的要求；2012年7月工业和信息化部、财政部、国家工商行政管理总局在又下发了《关于大力支持小型微型企业创业兴业的实施意见》，这些充分体现了党和政府对小微企业发展的高度重视。但北京市统计局的调查结果显示，小微企业创新能力明显不足，其中70．9%的小微企业认为“金融支持”和“优惠政策的扶持”在激发企业创新方面“不起作用”［3］。

综上可得出以下结论：创新对小微企业的发展很重要，政策支持对小微企业的创新活动很重要，但目前的扶持政策没有取得应有的效果。因此本文对当前支持小微企业创新的各种政策支持研究进行综述，以期能为有关部门制定小微企业创新的扶持政策提供文献参考。

1小微企业创新的金融政策支持研究

目前，小微企业创新的最大制约因素是资金不足，融资难。许多调查都发现，与大中型国有企业相比，小微企业融资难是个普遍性问题，当前的信贷支持政策对小微企业没有落到实处。在现有文献中，关于小微企业创新的金融政策支持方面的研究文献比较多。

早在21世纪初，林毅夫等人就提出组建中小金融机构来缓解小微企业融资难的问题。他们的研究结果表明，中小金融机构比大型金融机构能更为灵活地处理小微企业的金融服务问题，同时中小银行具有较强的倾向向小微企业贷款［4］。近年来，专门针对小微企业创新的金融支持政策的研究文献越来越多。罗军等人调查后发现，小微企业创新面临融资瓶颈，在措施层面应该不断推进商业银行差异化改革，丰富完善小微企业金融服务体系，实行更为积极的小微企业信贷倾斜政策以支持小微企业的创新活动［5］。雷海超认为，嫌贫爱富是资本逐利的本性所决定的，单纯靠行政手段要求银行给小微企业多贷款不符合市场规律。解决小微企业贷款难的问题不仅要进行金融创新，还要形成一套有效的制度，这套制度要区别于大中型企业的贷款制度，体现高风险高收益原则，并在坏账计提上有所改变［6］。郑曙光认为，小微企业的创新需要金融政策支持，金融政策应由政策性金融、适应性的金融组织与贷款产品、融资担保体系、信贷服务体系等子系统组成，在构建与实施金融政策支持体系时要依靠法制化路径［7］。招商银行行长马蔚华建议，金融监管部门和各级政府要重视科技创新型小微企业的发展，通过修订《商业银行法》等法律法规允许评级高的银行通过获得部分股权等方式支持小微企业的创新活动和发展［8］。韩俊华等认为，加大政府和商业银行支持、完善资本市场和风险投资能解决科技型小微企业融资困境［9］。

从上述文献看，学者们大多从政府层面、金融机构层面强调对现行的金融制度进行主动调整，解决小微企业融资难的问题，以适应小微企业创新和发展的要求。在现有文献中，对小微企业创新的特点，根据小微企业创新特点进行专门金融政策设计的文献比较少。这是因为在实践层面中，金融政策具有普遍性，它的改变不是单个金融机构或者一时就可以实现的。但不管怎么说，小微企业创新与其他企业创新毕竟有不同的特点，因此在金融政策支持方面应该也有其独特性，如何设计一个科学有效、有针对性的金融支持政策仍然需要从理论上进行深入的探讨。

2小微企业创新的税收政策支持研究

目前，在税负方面，我国小微企业所得税为25%、增值税为17%（需抵扣已交的进项增值税）、营业税为5%、城市建设税为7%、国家教育费附加3%、地方教育费附加2%，加上社会保险等其它各种费用，小微企业的综合税费高达40% 50%。而世界银行2012年10月公布的统计数据显示，世界上小微企业税负平均为20%。过重的税费抑制了我国小微企业的发展和创新能力。

陈文裕指出，我国小微企业在创新中存在经营成本上升、税负重、融资成本高、人才缺乏、投入少等问题。他分析了制约我国小微企业创新发展的税收因素，并认为我国现行税收政策支持对小微企业创新发展作用不明显，应该参考发达国家的政策，建立促进小微企业创新发展的税收法律体系，引导小微企业用足用好税收优惠政策［10］。林洲钰、林汉川等人认为，要加大对小微企业实施以减免税费为重点的优惠政策，减轻外部经济波动带来的冲击。他们建议，对全国“小微企业”实施综合性减税：一是所得税降到10%以下；二是强调小微企业其它所有税负相加的综合税率不能高于5%；三是免除小微企业的一切费用，对创新、创业、劳动密集和所有微利型小微企业实施“免三减二”的税收优惠政策［11］。刘斌等人认为，

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第2期张胜荣等：小微企业创新的政策支持研究综述

小微企业自主创新存在动力不足、资金不足、人才不足、产研结合不足，尤其是税收政策落实不足等问题。他们提出要通过建立税收减免制度和加大风险投资税收优惠增加小微企业创新资金，通过设立研发项目税收优惠鼓励小微企业开展研发活动，通过提高科技人才个人收入的税收优惠增加小微企业的人才吸引力，通过建设高水平的孵化器、技术服务平台构建适于小微企业发展的良好创新环境，通过完善税收管理体制和管理方式落实小微企业创新活动税收优惠的政策［12］。倪国锋认为，我国现行的税收政策对小微企业创新的激励明显不足，应该通过建立中小企业技术创新税收法律、加快推进增值税改革、增加所得税中针对中小企业技术创新的税收优惠政策、丰富鼓励创业投资的税收政策以及提高税务机关服务效率和征管水平等途径支持小微企业的创新活动［13］。谭珩认为应该降低小规模纳税人征收率，平衡各类企业的增值税负担，完善减半征收企业所得税政策，提高增值税、营业税起征点等支持小微企业创新发展［14］。

从研究结果来看，减税是学者们的共识，许多学者都提出政府应该减轻小微企业的税负以支持小微企业的创新活动。但现有文献大多数是个人经验的总结和判断，大多是从定性的角度提出减税的作用和大的政策。但是到底该如何确定税赋水平，税负与小微企业创新到底存在什么样的关系，缺乏定量的证明，这就给操作层面的税收政策实施带来了难度。此外，现有文献关注的是税收政策对小微企业创新的影响，关于小微企业如何根据税收政策选择创新模式和结构等方面的研究文献比较少。

3小微企业创新的政府补贴政策支持研究

技术创新存在诸多不确定性，因此在促进企业成为创新主体的过程中，政府应发挥重要的作用。学者们认为，由于对小微企业的信贷支持难于落实到位，担保机制及体系也不够健全，小微企业创新的融资成本仍然较高，财税政策支持也没有发挥应有的作用，因此政府直接补贴对小微企业创新具有重要作用。

肖久灵等人回顾了新加坡政府支持中小微企业的科技创新政策，认为小微企业是我国科技成果转化的重要场所，可以通过直接的资金支持，将政府经费以小额拨款、贷款贴息、投资参股等方式直接注入支持小微企业的创新活动。孙立新提出，可以通过建立财政性资金，采购自主创新产品制度和激励自主创新的政府首购和订购制度支持小微企业的创新活动［15］。

张树义等人对政府补贴小微企业技术创新的必要性进行了定性和定量分析，强调为了增加小微企业创新活动的意愿和能力，需要政府出台相关政策尤其是率先创新企业资金补贴，鼓励小微企业积极投身技术创新活动［17］。张春辉等人对创新投入补贴和创新产品补贴两种模式进行了比较，结果表明：2种创新补贴对创新模式选择有显著影响，小微企业应该密切关注产业发展状况和政府补贴政策的变化，为选择合理的创新模式做好准备，并随时关注补贴标准的变化趋势，调整创新模式［18］。

从现有文献来看，学者们普遍认为政府补贴对小微企业创新和发展具有重要作用。但对于作用的机理，作用力的大小缺乏实证佐证。同时，政府补贴政策有不同的形式，哪种形式对小微企业创新活动更具效率，缺乏深入的研究和检验。因此，今后对政府补贴政策的研究应该更加细化，结合小微企业创新的特点，从理论上找到更加有效的具体的补贴方式。

4小微企业创新的保险政策支持研究

现有国内文献中，关于小微企业创新的保险政策支持研究方面的成果比较少。石曦认为，引入保险机制可以在小微企业与金融机构之间架起一座桥梁，缓解其融资困境。而且他认为保险机制介入小微企业融资有提高小微企业的信用等级、增加银行资金的安全性、拓展保险公司的业务等多重好处。因此，政府应该承担更多职责，通过优化保险政策支持小微企业的创新活动［19］。郭左践等人也认为，贷款责任保险和贸易融资保险在小微企业的发展中起着重要作用，应该创新政策环境，探索保险支持微小型企业融资的新模式［20］。纪琼骁等人探寻了保险参与小微企业融资过程的四种模式，提出可以通过与政府部门、银行、担保机构、租赁公司共同建立融资保险机制，实现风险分摊、损失共担，从提高小微企业融资能力［21］。

现有研究成果表明，关于小微企业创新的保险政策支持研究多数来源于金融政策支持研究。

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学者们认识到金融支持政策在实践操作中存在的难点，希望通过保险政策来减轻金融机构和小微企业的风险。真正从保险业的角度和保险公司的角度研究如果设计保险政策以支持小微企业创新活动的研究比较少，原因很大程度在于保险业在我国尚属新兴产业，保险市场的发展还不够成熟。笔者认为，保险政策在小微企业创新中可以起到非常大的作用，随着保险业的成长，研究保险政策如何促进小微企业创新具有重要的现实意义。

5总结与述评

从上述文献来看，学者们对小微企业在国民经济中的重要地位已经达成了共识，对创新在小微企业发展中的作用也达成了共识。他们从金融政策、税收政策、财政补贴政策、保险政策等方面论述了政策对小微企业发展和创新活动作用和必要性，并提出了一些政策建议。这些政策建议对提高小微企业的创新能力具有现实意义。但是研究中也存在以下不足。

（1）宏观层面的建议较多，微观操作方法研究欠深入。不管是金融支持政策还是其他政策支持方面，在宏观层面上，学者们有众多建议和呼吁，但这些政策呼吁大多是从自身的研究视角提出来了，缺乏整体性的思考，因此能够立即落实到实践，直接实施的对策建议不多。

（2）在研究内容上，研究金融政策和税收政策对小微企业创新的影响的文献较多，论述也较深刻，但在在政府补贴政策和保险政策方面的研究文献比较少，如目前对保险政策的研究大多是脱胎于金融支持政策的研究。从国外小微企业的发展经验来看，政府补贴和保险政策对小微企业的发展和创新能力的提高具有重要作用。

（3）从研究方法上来看，经验总结和定性的研究比较多，实证研究比较少。对于各种政策支持与小微企业创新之间的关系缺乏有效的检验，因此也难于比较到底哪些具体的政策对小微企业创新能力的提升更为有效，使得这些研究对实践操作层面的指导意义大大降低了。

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第2期张胜荣等：小微企业创新的政策支持研究综述

小微企业成长中融资难问题的分析与对策研究 的文献综述

小微企业成长中融资难问题的分析与对策研究的文献综述小微企业是我国国民经济的重要组成部分,是推动经济发展的重要力量。改革开放以来,我国小微企业发展迅速,有力地支持了国民经济持续发展和大型企业的改革,吸纳了大量新增劳力和剩余劳动力,保持了社会稳定,特别在维护市场有序的竞争方面发挥了重要作用,有力地促进了我国市场经济的建立。然而随着我国宏观经济政策的调整和近年来集中精力深化国有大型企业改革,小微企业发展速度明显减慢,其中融资的问题是制约企业规模发展壮大的"瓶颈" 。因此,如何拓展中小企业的融资渠道,是小微企业在可持续发展中亟待解决和思考的问题。当前国内外学者探讨我国小微企业融资难的问题,主要是从多个角度研究的。 1 小微企业融资难成因 1.1 国外相关理论及实证研究综述 世界性难题——小规模企业的融资问题，是由 Macmillan 在 1931 年在《麦克米伦报告》中第一次提出的，被称为“麦克米伦缺陷”(Macmillan Gap)。“麦克米伦缺陷”指出在中小企业发展过程中存在着资金缺口，中小企业对债务和资本的需求数额高于金融体系愿意提供的数额，即资金的供给方不愿意以中小企业所要求的条件提供资金。该理论认为影响企业融资方式和融资难易程度的因素是企业规模。 Malnell & Hodgman 在 196l 年指出，由于中小企业大多数成立时间较短，只有较少或没有信贷记录，银行无法通过信贷记录来考察企业的信用状况，因此企业贷款申请的通过率较低，较难从商业银行获得资金的支持。 55%的小企业选择通过传统的银行借贷实现融资，但1998年Udell & Berger 指出小企业规模小、管理不规范、信息统计不标准。外界很难掌握小企业的经营状况，这加剧了小企业从外部获得资金支持的难度。 1.2 国内相关理论及实证研究综述 目前我国对中小企业的融资问题的研究，基于传统的金融理论与企业理论，分别从资金供应方与需求方即金融机构与企业两个角度出发来详细分析出现中小企业融资问题的原因。 信用额度贷款和抵押贷款是小企业贷款的主要形式，80%的小企业贷款是通过这两种方式实现的；55%的小企业的融资是通过传统银行借贷的融资方式进行

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关于企业创新绩效研究综述 摘要:企业创新,虽然最通常是指产品和技术的创新，但实际上,企业创新涵盖企业的方方面面。在一个行业中,创新决定了一个企业是引领者还是模仿跟随者。企业创新也是企业家对整个创新过程所涉及的创新目标和创新活动方案进行设计、选择并组织实施的行为过程，其最终目标是实现企业创新的最佳效益，即取得较大的创新绩效。创新绩效的大小受多个因素的影响。 关键词：企业创新、创新绩效、企业 自从1912年熊彼特在其著名的《经济发展理论》中首先提出“创新”的概念之后,创新逐渐受到理论界和实践界的关注。创新绩效反映企业创新行为取得的成果,对企业的生存和发展至关重要,近年来国内理论界对创新绩效的影响因素进行了大量研究。本文将影响创新绩效的因素划分为四个，本文拟综合分析多个学者提出的观点以及其看法的缺陷，从而提出这四个因素的关系和各因素下使企业绩效最大化的几点建议。 一、影响因素的分类 鉴于目前对知识的研究和对创新的研究这两个领域有很多相通之处,这两个研究领域的界限日渐模糊【1】。国外学者将知识资本划分为人力资本、组织资本和社会资本。而这3种资本通过以下途径积累和分配知识:个人;组织结构、过程和系统;联系和网络【1】。另外,也有学者认为创新受到个人、企业及网络3个层面因素的驱动。本文借鉴国外文献对知识资本的划分,并结合国内外文献的相关内容,对创新绩效的影响因素进行分类:宏观层面的影响因素,例如马宁、官建成指出“产业政策影响专利数量”【2】;买忆媛,聂鸣指出国家的经济制度影响创新绩效”。企业与外部组织间联系与互动的因素,如Jaffe、Levin和Reiss研究了知识溢出的问题;国内也有研究者对此做出探讨。管理层面的影响因素,例如Gupta指出了企业内部部门之间的协作对创新的影响;杨建君等人就沟通因素对

中小企业发展问题(文献综述)

文献综述 文献综述题目中小民营企业发展问题综述 系经贸系 专业国际经济与贸易 姓名 班级 学号 指导教师 【摘要】：中小企业是区域经济中最具生机和活力的群体，它们数量多、影响广，可以撑起区域经济的一片天，是促进区域经济快速发展的驱动器，是一支不可忽视的力量。但由于中小企业自身规模小、资金少、技术差、核心竞争力低等问题，使它们面临着诸多困难，并陷入了生存危机。本文针对中小民营企业发展问题进行分析论证,特别是融资难问题，进而寻求解决中小民营企业发展的有效途径。 【关键词】：民营企业发展问题

1.2.1 中小企业的困难 （一）内部困难 中小企业自身特点的存在，使得它们在人才引进、战略管理、技术创新和市场核心竞争力等方面遇到了困难。 （二）外部压力 1、融资压力 由于我国目前的金融体制尚不完善，金融市场尚不发达，使得中小企业的融资渠道十分狭窄，主要依靠间接融资，也就是从银行贷款。而商业银行在中小企业经营风险大、信用等级低、财务信息可信程度低、管理水平低、无抵押等因素造成的高借贷风险现实面前，大多都不愿意给中小企业融资，从而造成了中小企业融资难。 2、成本压力 目前我国各地出现的作为“民工荒”现象，在一定程度上折射出国内劳动力价格快速上升的问题。我国劳动力开始从无限供给向敬爱个决定劳动力供给数量的转变，这使得劳动密集型的中小企业面临生产成本大幅上升的压力。 3、转型压力 经济发展方式转变是“十二五”期间的重要目标，国民经济要从“粗放型向集约型”转变、从“投资性向消费型”转变、从“外向型向内需型”转变。这就要求企业也必须跟从国家大的政策转变，由“粗放型”向“内生型”发展转变。但由于中小企业技术水品低、技术创新水品低、资金短缺等问题，使它们面临巨大的转型压力。 4、国际市场压力 一方面，国际金融危机是中小企业的国际市场大幅萎缩；另一方面，人民币面临巨大的升值压力，对出口型或贸易加工型中小企业的影响巨大，使它们失去了国际市场竞争力 在这些困难中，融资难显得尤为突出。因为企业的转型升级需要资金，应对劳动力成本上升需要资金，改进技术，提高核心竞争力也需要资金。 1.2.2 中小企业融资问题的成因分析 目前, 中小企业融资困难的局面是由企业自身素质、我国金融体系、国家宏观政策等多层次的因素综合作用的结果。 1、企业信用等级低，融资意识淡薄 贺云龙（2003）[1]指出近年来，我国企业缺乏诚信已经成为一大问题，而中小企业以破产、改制为名逃避银行债务的事件时有发生。目前，根据对城市商业银行的调查发现，中小企业的违约率要高于大型企业。贷款的高违约率是银行不愿向中小企业贷款的一个重要原因。借债还钱的意识淡薄、信用观念缺失直接

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中国小微企业发展现状 站在浪尖上跳舞 尽管当前小微企业有向好趋稳的迹象，但困难仍然存在，并且出现了一些新情况、新问题，如果不进一步加大对小微企业支持力度，他们中的大多数将如履薄冰、举步维艰。 困难是暂时的 小微企业利润空间越来越小，主要原因在于过度依赖资源、缺乏核心技术，所以必须要依靠劳动力素质的提高以及科技进步，大力 发展新兴产业。一直以来，小微企业的困境不仅是基层经济状况的 反映，同时也已经成为判断决策层宏观经济政策的感应器。 全国工商联人士表示，目前90%以上的小微企业无法从银行获得 贷款，融资状态更为窘迫。即使是在经济比较发达的地区，小微企 业要从银行拿到5分利也是很困难的。对此，中共佛山市委统战部 副部长、佛山市工商联党组书记朱卫华坦言，佛山的民间资本相当 丰厚，已过万亿，仅存款余额就达8680亿，其中40%是企业存款， 但仍有上述人士所说的问题出现。银监会完善小企业金融服务办公 室副主任张小松也表示，当前小微企业面临的主要困难包括原材料 价格、企业用工、能源资源价格和企业融资成本上涨，受国家宏观 调控政策正面冲击的高耗能、高污染、建筑业、房地产业经营上的 困难，以及2011年以来美国、欧洲、日本、中东、北非等海外市场 动荡，国内市场也由于多重因素叠加的影响，使一些小微企业的利 润空间收窄。 来自深圳电子商务行业协会的数据显示，2011年倒闭或转型的 电子商务企业接近500家。深圳电子商务协会秘书长高圣涵透露， 深圳只有20%左右的电子商务企业能持平或盈利，其面临的命运与 传统企业并没有太大的差别。

但处境艰难不等于“倒闭潮”。中国人民银行金融市场司副司长吴显亭表示，尽管小微企业生存逆境较大，但他们生产和生存状况 总体正常，没有出现大范围、趋势性的破产倒闭潮。 敢问路在何方 当前，不同行业的小微企业经营状况不尽相同，整体上呈现行业化、两极化的特性。行业化是受宏观大环境影响，但不同行业的影 响程度不同;两极化是同行业的企业因为各自行业地位和技术实力等 因素，呈现出不同的发展趋势。 当然，很多中小企业面临的是两难的抉择：一方面，按照原有模式继续发展已经难以为继，转型升级迫在眉睫;另一方面，由于整体 的生产经营环境恶化，转型的过程比预想的更为艰难。在一些资金 退出制造业的同时，也有越来越多的企业把宏观经济环境的变化作 为推动经济转型发展的机遇，加快产业、产品结构调整和增长方式 的转变，变要素驱动为创新驱动、粗放发展为集约发展。 位于福建长乐的正隆纺织在目前严峻的经营形势下，今年依然投入1000多万元进行技术改造，劳动生产效率比行业平均水平提高了 5倍;浙江雪龙集团股份有限公司经过几次技改，“从两人管一台机器，到一人管一台机器，再到一人管两台机器”，在基本没有增加 员工的情况下，产能扩大了一倍。 专家指出，小微企业大多是私营企业，企业经营者的素质不高，这是造成小微企业经营不规范、不被信赖的重要原因。因此，企业 应建立与同类小微企业和中型、大型企业的合作意识，扩展合作项目，联合向市场、企业、政府以及融资渠道进行沟通，弥补规模劣势。小微企业抗风险能力弱，企业经营者要及时掌握市场信息，注 意控制投资规模，避免盲目扩张，逐步建立金融机构对企业的信赖。 总之，当前小微企业出现的困难和问题，是经济结构调整过程和产业转型升级中必然要出现的“阵痛”，也是转型升级所带来的 “倒逼”压力。企业的优胜劣汰是国际惯例，关键是要在大浪淘沙 中成长出中坚力量，才能杀出一条血路，为我国下一步的经济发展 打好基础。

高校实践教学模式及运行机制创新研究文献综述

高校实践教学模式及运行机制创新研究文献综述 对高校实践教学模式及运行机制的改革与创新一直是国内外高校致力于推行的工作，20世纪70年代以来，国外高等教育机构对学分制的改革采取了新的策略，20世纪80年代，我国高校开始推广学分制，学分制被一部分重点大学率先采用，随后部分地方院校也相继实施，可目前为止，国内高校所实施的学分制均未达到最终目标。随着学分制的全面推行，国内外学者对学分制的研究也越来越多，各高校也以期通过学分制的改革来实现实践教学模式及运行机制的创新。 一、国外研究现状 国外的学分制教育体系及教育模式较为成熟，在学分制背景下，实践教学以其极大的灵活性、实用性服务于其学术发展，并促进了教育与社会的流动，对开放的教育体制与高等教育的大众化起了重要促进作用。综合已有文献，笔者总结国外对高校实践教学的研究如下。 （一）关于高校实践教学模式的研究 比较典型的国外实践教学模式，即美国的社区学院以及德国的双元制。美国的社区学院具有注重实践教学，理论教学与实践教学学时分配接近1:0.8，甚至能达到1:1，技能教学注重各种能力的综合性和职业性培养。德国的双元

制是德国高等职业学院普遍实行的实践教学模式，是由国家立法支持、校企合作办学，学校和企业共同培养人才的教学模式（姚永聪，2012）。“双元制”模式十分重视学生实践能力的培训，其理论和实践之比约为3:7或者2:8，理论教育尤其注重于实践相结合，且服从于实践需求。另外，澳大利亚的TAFE模式，它是由国家框架体系下以产业为推动力量，政府、行业与学校相结合，以学生为中心而进行的灵活办学、相对独立的多层次综合性人才培养模式（李强、刘继平、皮智谋、任东、申晓龙，2008）。加拿大的实践教学模式为合作教育计划，是一种将学生的理论学习与在合作教育雇主机构中的工作经历结合起来的计划，通常涉及在商业、工业、政府及社会服务等领域。英国实行的“三明治”教育模式，让学生一段时间在校学习，一段时间到工厂实习以及工读交替进行的教学计划（首珩，2011）。 （二）关于国外高校实践教学模式特点的研究 学者通过研究美国高校大学生社会实践的定位、组织形式、实践内容和指导力量，发现其呈现出鲜明的社会化运作的特点，实践内容和指导己经形成了学校、政府环环相扣的成熟的模式（刘志军，2009）。德国的“双元制”、加拿大的“CBE”、英国的“资格推动型”、澳大利亚的“TAFE”等模式具有一些共同特点，实践教学围绕技术应

我国中小企业成本核算存在的问题及对策研究文献综述

我国中小企业成本核算存在的问题及对策研究 文献综述 企业作为一个以盈利为目的社会组织，其目的在于追求经营利润最大化。其中，成本核算是中小企业获得利润乃至生存的关键。因此，在企业运营中运用系统工程的原理对企业在生产经营过程中发生的各种耗费，科学地组织实施成本核算，寻找可能降低成本途径的过程，可以更好的促进企业在市场竞争的环境下不断的发展和壮大，实现其价值最大化的目标。 一、国外成本核算的研究现和发展趋势状 国外的文献主要从成本核算的内容以及其对影响企业追求经营利润最大化的因素进行调查研究，这些研究都体现着成本核算对企业的重要性。 美国经济学家爱德华·布洛克在《战略成本管理》一书中提出了成本核算在会计和管理领域中对企业提高竞争力的重要性：在这样竞争激烈的时代，平淡无奇的公司很难占据市场的主导地位，每种组织或者每个公司都应该拥有各自的竞争优势，这样才能吸引较多顾客，而较低的成本或许成为某些公司的竞争优势。低成本是会计领域乃至管理领域比较注重的方面，这样才能满足企业价值最大化的目的，为顾客或者股东增加价值。 1987年，库珀和卡普兰在《成本会计怎样系统地歪曲了产品成本》中第一次提出了“成本动因”(cost driver，成本驱动因子)理论，将成本比作因变量，各种独立或交互作用着的因素作为自变量，认为成本是各种独立或交互作用着的因素合力相互影响的结果。他们还是认为，业务量，比如产量，是影响成本的主要动因。主要论述了业务量对成本的制约作用，但没有考虑其他的影响因素。按照这一动因决定思想，把企业的全部成本分为变动成本和固定成本两大类。在此基础上，形成了诸如量本利分析以及依存于产量的弹性预算等在成本费用管理中的具体应用。成本动因理论的提出，将成本核算从理论上提升到了系统的高度，使越来越多的人开始关注成本核算对企业的重要性。 厄休特·库恩(美)在《项目成本与进度综合核算》中提出项目成本与进度综合核算是事关项目成败的关键因素之一。Robert W．Ingram博士(亚拉巴马大学会计学院讲席教授)提出了按成本预算一资本支出一内部核算一业绩评价这条主线剖析管理会计，以企业经营的Et常管理为背景讲解成本会计。这些都使成本核算这一课题更加丰富与祥实。 在国外，成本核算已经是一门非常系统的课程。而在成本核算的研究上，国外学者主要是从大

内部控制国内外研究现状

内部控制的国内外研究现状分析 一、内部控制理论国外研究状况分析 内部控制概念的提出至今已有五十多年历史。内部控制, 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造, 并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中, 大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段, 即内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架三个阶段。 从1949 年美国会计师协会(AICPA) 的审计程序委员会在《内部控制: 一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,首次对内部控制作了定义。内部控制在50 年时间内分为三个发展阶段, 第一阶段到第二阶段经历近40 年, 而第二阶段到第三阶段只有5 年时间。内部控制之所以有这么快的发展速度, 除企业内部管理自身因素外, 外部尤其是政府的推动亦是关键因素。在美国20 世纪70 年代到80 年代, 政府通过一系列措施推动内部控制的实施。 80 年代一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问,尤其是上市公司内部控制的恰当性, 由此成立Treadway 委员会( 即反对虚假财务报告委员会) ,并发表了著名的COSO 报告。20 世纪80 年代证券交易管理委员会( SEC) 也对内部控制产生一定的影响。SEC 在1980 年的S—X 规则303 条款中要求上市公司披露“管理当局讨论和分析( MD&A) ”的信息。MD&A 要求揭示上市公司财务和经营相关的当前和未来的流动性和其它情况, 所以要求向公众提供更多未来经管责任的情况,

包括内部控制等内容。“安然”事件发生后, 美国国会于2002年7 月通过《萨班斯—奥克斯利法案》( Sarbanes-Oxley Act) , 强化了一系列控制措施, 如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。 COSO 报告指出：内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。COSO 报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式, 代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。此后发布的其他一些有关内部控制的报告( 如加拿大的COSO, 英国的Cadbury, 南非的King, 法国的Vienot 等等) 均以COSO 的报告为模本。我国的《内部会计控制规范和巴塞尔银行监管委员会的》银行组织的内部控制系统框架也是以COSO 的报告为基础的。但我国大部分企业管理层甚至许多内审人员对内部控制的内涵与外延的理解还停留在内部牵制的第一阶段,认为内部控制就是“职责分工、岗位分离、授权授信、内部审计等”, 与国际水平还有相当的差距。 根据COSO 报告, 内部控制应理解为: “由管理当局设计( devised) , 董事会核准, 董事会、管理当局和其他员工共同实施( maintained) 的, 旨在为实现组织目标提供合理保证的一个过程( pro—cess) ”。可见, 内部控制是为了达到目的的一个过程, 但它本身不是目的; 它帮助实现的是多种既互相区分而又紧密联系和相互重叠的目标; 它由人实

中国小微企业发展现状

中国小微企业发展现状 导读：我根据大家的需要整理了一份关于《中国小微企业发展现状》的内容，具体内容：现在中国的小微企业的发展如何？小微企业的发展环境怎样？小微企业的未来发展有什么预测？看完我整理的小微企业现状后你就会明白了！中国小微企业生存现状中国小微企业是给力经... 现在中国的小微企业的发展如何？小微企业的发展环境怎样？小微企业的未来发展有什么预测？看完我整理的小微企业现状后你就会明白了！ 中国小微企业生存现状 中国小微企业是给力经济发展的"轻骑兵"，其工业总产值、销售收入、实现利税大约分别占中国经济总量的60%、57%和40%，提供了75%的城镇就业机会。据国家工商总局的数据显示，目前我国西部10省市的小微企业超过160万户，占全国企业实有总户数的16.16%;中部9省市的小微企业超过220万户，占全国企业总户数的22.24%;东部12省市的小微企业超过600万户，占全国企业总户数的61.6%。这些约1000万家小微企业主要密集在长三角地区、珠三角地区和福建省等5个省市。 在相继袭来的国际金融危机、欧债危机等经济寒流中，广大的小微企业生存状况如何?他们能否实现转型升级?各地政府尤其是海关、检验检疫等部门怎样扶持小微企业发展...... 站在浪尖上跳舞 作为国民经济的重要组成部分，小微企业的生存状态直接关系到国民经济的健康发展，但复杂多变的国内外经济形势，让大多数小微企业一直在

浪尖上跳舞。据国家统计局对全国3.9万户规模以下工业企业抽样调查，今年一季度，工业小型微型企业经营状况好或很好的比例仅为21.1%，比去年底下降了1.7个百分点。其中，微型企业经营状况好或很好的比例仅为18.3%。企业普遍反映，目前出现了"订单荒"，尤其是广东、浙江、重庆等地制造业出口企业，订单普遍减少了20%~30%。 "2016年的生意不好做，今年不赔钱就是目标。"在内蒙古赤峰做服装加工生意的王勇表示，在他们这个"圈子"里，大多数企业主对今年形势有点悲观，"工人工资太高，根本不敢接单，接单就赔钱，不接单员工就会流失，形势好转的时候又难招人。"2015年下半年以来，在中国经济开始步入低速增长与结构转型相结合的新历史时期后，作为中国经济最活跃的群体也是最脆弱的群体(相比外资、国企)，广大小微企业受用工成本大幅上升、原材料成本明显上涨、订单量减少以及资金链紧张等困扰，正处在"温水煮蛙"的艰难处境。 当前，小微企业融资难是一个全球性的问题，其原因是多方面的。一是小微企业自身存在产业结构不合理、资本结构单一、产权不明晰、盲目追求扩张等内在缺陷，造成难以识别有效的小微企业融资需求，贷款风险偏高;二是缺少一些法律法规、市场环境建设等方面的外部政策配套措施;三是金融机构服务体系还需不断完善，包括融资渠道结构性失衡、小微企业集合债券、票据和信托等产品发展、信用风险分担机制、融资性担保公司资本实力和经营状况、银行业金融机构服务等。 对此，经济学界已有共识，从某种程度上看，小微企业的困局就是中国经济转型的困局，小微企业的生存环境能否改善与中国转变经济发展方式

我国中小企业如何建设企业文化文献综述

我国中小企业如何建设企业文化文献综述我国中小企业如何建设企业文化文献综述【摘要】中竞争中中小企业的生存和发展也都受到严峻的威胁。中小企业走出困境的一条非常重要的途径就是进行企业文化建设。所以，中小企业企业文化建设刻不小企业长期以来在国民经济中一直都未受到充分的重视，它们在大企业的阴影下，举步维艰。当前在激烈的市场容缓，是中小企业发展和我国经济强大的客观需要和必然选择。本文对国内外的有关企业文化建设的资料和研究进行归类综述，并在此基础上提出自己的观点和看法。尽供大家参考。【关键字】中小企业中小企业文化建设措施 一导言 中小企业问题是一个世界性的课题，也是一个长久性的课题。说它是一个世界性的课题，是因为不论是发达国家和新兴工业化国家，还是发展中国家，都存在着大量的中小企业那么，中小企业是如何界定的呢?中小企业是企业规模形态的概念。一方面它有决定自身本质的内在的质的规定性，另一方面也有量的界线。确定企业规模。 根据我国目前的实际情况，为了提高中小企业界定标准范围的弹性，避免僵化，选用双指标较为合理。目前主要以企业资本金和从业人员数为准，只要任何一个指标符合规定划分标准，即可认定为中小企业。小企业标准为凡工业企业雇用人数在300人以下或注册资本在800万元以下者为小型企业，非工业企业雇用人数在200人以下或注册资本在500万元以下者为小型企业。中型企业标准:凡工业企业雇用人数1000人以下或注册资本在5000万元以下者为中型企业，非工业企业雇用人数在500人以下或注册资本在3000万元以下者为中型企业。随着经济全球化发展趋势的日益突出，企业的市场竞争日趋激烈，要想在竞争中生存和发展，企业必

国内企业内部控制文献综述

企业内部控制文献综述 【摘要】随着经济全球化的不断发展，经济环境的变化速度加快，生产要素在全球范围内进行重组和配置的程度不断提高，企业面临越来越激烈的竞争压力和挑战，良好的公司治理和内部控制不仅是企业生存和发展的关键。因此，内部控制和公司治理作为现代企业企业制度的核心，越来越受到人们的重视，内部控制和公司治理关系的探讨也成为研究的热点。 【关键词】内部控制 一、引言 20世纪80年代后期以来，国内对内部控制问题逐渐关注，研究日趋繁荣，但未形成共识。进入21世纪，对内部控制的研究散见于专家学者的文章中，但也主要是针对内部控制与公司治理、内部会计控制等方面来做研究。随着现代企业制度的逐渐兴起和公司治理研究的深入，政府部门和相关协会开始重视推动企业内部控制规范的建设，有关规定见诸于若干法律、法规文件，但至今尚未提出类似COSO 报告那样受到广泛认可的内部控制标准体系。本文主要从内部控制的总体构想、内部控制的评价、内部控制信息的披露、等方面对国内外有关企业内部审计的文献进行了总结归纳，以反映当今内控研究领域的现状以及提出一些实质性建议。 二、关于内部控制的总体论述 吴水澎等（2000）从控制论原理出发，对内部控制做了多层面的理解；在研究了内部控制理论的最新进展，即COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义体现在五个方面：即完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、加强企业的内部监督；同时，建议有关部门和团体制定企业内部控制准则或指南，为企业内部控制建设提供一个框架和参考。 程新生（2004）以委托代理理论、组织学理论解释公司治理、内部控制与组织结构之间的关系，提出以科学决策和效率经营为核心，以决策机制、激励机制、监督约束机制为纽带，建立治理型内部控制；指出对治理效率和经营效率的共同追求推动了内部控制演进。 林钟高、郑军（2007）在分析评述内部控制研究文献的基础上，引入契约经济学理论，首先确立了内部控制的契约属性，是一种评价利益关系的契约装置。同时从新制度经济学出发，进一步论述了内部控制契约是企业理性的各个要素主体之间关于经济利益的分配而构建的一个旨在协调其经济活动有序、有效运行的

2015 小微企业融资问题的研究综述

硕士论文（设计）题目：小微企业融资难题对策的研究 学院： XXXXXXXXXXXX 专业： XXXXX 学号： XXXXXXXXXXXX 姓名： XXXXX 指导教师： 二零一五年六月三十日

山西财经大学论文（设计） 目录 摘要 ........................................................................................I 第一章绪论.. (1) 第一节研究背景、方法 (1) 一、研究背景 (1) 二、研究方法 (1) 第二章小微企业融资难题原因分析 (1) 第一节小微企业融资现状分析 (2) 一、从商业银行角度来看 (2) 二、从国家出台政策来看 (2) 第三章深化银政合作对小微企业融资的影响 (3) 第一节深化银政合作对小微企业融资的影响 (3) 一、可有效提高小微诶企业的扶持力度 (3) 二、可有效提高财政资金的效用性 (3) 第四章银政合作解决小微企业融资难题的相关建议 (4) 第一节银政合作解决小微企业融资难题的相关建议 (4) 一、建立健全政府支持担保体系 (4) 二、拓展融资渠道 (4) 三、强化风险共担模式创新 (4) 四、加强工商、税务等相关部门的联动支持 (5) 五、加大内部可控性 (5) 参考文献 (6) 致谢 (8)

山西财经大学论文（设计） 小微企业融资难题对策的研究 摘要：近年来，“融资难、融资贵”一直困扰我国实体经济的发展，小微企业薄弱问题尤为突出。从去年多次会议开始，李克强总理多次提及小微企业“融资难、融资贵”问题，提出加强金融服务，加大对小微企业的支持，切实缓解融资难题。目前，这一问题有待于有效缓解，这是保持经济平稳发展、防范化解金融隐患的迫切要求，也是保证稳增长、转方式、调结构、促改革、惠民生目标实现的必要保证。 关键词：小微企业；融资难、融资贵；银政合作

企业研发人员激励文献综述

我国企业研发人员的激励模式研究 国内外研究现状 1.研发人员的涵义和特征 国外对知识型员工（knowledge worker）的研究始于著名管理学家彼得·德鲁克，他在1959年的著作《明天的里程碑》里将知识型员工定义为“掌握、运用符号和概念，利用知识或信息工作的人”。在当时，它是指经理或执行经理一类的知识工作者。Lori L Silverman在其著作中指出创新型人才是指拥有深厚的技术知识，具有创造性和丰富的想象力，能提出原创性概念或产生新思想，寻求突破并解决问题的那一类人才，是创新队伍中的一种特殊人才，也是企业中的核心人才错误!未找到引用源。。 在竞争日益激烈的社会知识经济时代，人力资本发挥着越来越重要的作用，国内学者对属于人力资本典型代表的研发人员的认识越来越成熟。 孙理军、聂鸣指出研发人员是企业中利用知识进行创新活动的员工，是企业技术变革的主体，他们是企业的核心员工，是企业最活跃的核心资源，是创新的源泉和发展的动力，研究开发人员的状况反映了企业创新的综合能力，研究开发人员的数量、素质、研发活动的组织以及相应的激励机制是一个企业研究开发规模、力量的具体体现，是企业进行创新活动的决定性因素[2]。李洪伟、高化文（2006）指出研发人员是那些拥有专门技术、掌握核心业务、控制关键资源、对企业产生深远影响的员工。他们一般具有以下几个特征：创造、发展企业的核心技术，建立和推动企业的技术和管理升级，扩大企业的市场占有和提高企业的经济效益，务实、忠诚、积极和有牺牲精神[3]。蒲湘平、周琴（2004）提出研发人员的本质特征是他们拥有企业发展所需要的技术创新知识和创新精神，这种技术创新知识和创新精神与企业的其它资源相结合，能够转化为具有市场价值的产品和服务，为企业带来利润和市场，除了这一本质特征，研发人员和其他员工相比，还具有以下五个特征：人力资本特征、团队工作特征、委托代理特征、工作自主特征以及需求个性化和多元化的特征[4]。余莉（2009）对研发人员的特征又做了进一步的补充，指出研发人员的主导特征还包括：学习愿望强烈、富有创造精神，职业忠诚高于企业忠诚，渴望被尊重和认可，成就意识强[5]。郭瑛（2008）基于心理契约理论的支持，提出了研发人员的三个主要特征：追求职业生涯发展，在企业内部和外部的发展；对脑力和体力要求高，工作强度大，并且以年轻人为主，业绩报酬是激励研发人员的重要因素；具有较高的创新精神和专业的知识与技能，忠诚于职业，希望有较好的工作环境[6]。 2.激励和激励机制的研究 自从有管理活动那天起，管理学家对激励问题的研究从来就没有停止过。20世纪前50年对激励的研究成果是通过经验得来的。 泰勒（1911）提出金钱是激励员工的最主要因素，只要给予高工资，就可以

培养学生创新思维能力文献综述

培养学生创新思维能力文献综述 本文通过广泛的阅读、比较，对多媒体网络环境下培养学生创新思维能力的研究做一个概述与解读，对研究的框架做尝试性搭建。 一、创新能力培养的重要意义 首先，我们生活在以计算机与网络为代表的信息时代，信息更新快、容量大的时代特点决定了我们要培养具备创新思维能力的人才。 第二、“创新是一个民族进步的灵魂,是一个国家兴旺发达的不竭动力。一个没有创新能力的民族难以屹立于世界先进的民族之林，创新的关键在人才,人才的成长靠教育。”对国家而言，要应对知识经济时代日趋激烈的国际竞争,必须加强对人才,尤其是创新人才的培养。 第三、创新是推动整个人类的物质文化不断进步的动力源泉。 二、几个概念的认识 创新能力：目前的三个观点包含从概念、内涵的剖析到实际可操作性的思考，包含了从理论到实践两方面的内容。第一种观点以张宝臣、李燕、张鹏等为代表,认为创新能力是个体运用一切已知信息,包括已有的知识和经验等,产生某种独特、新颖、有社会或个人价值的产品的能力。它包括创新意识、创新思维和创新技能等三部分,核心是创新思维。第二种观点以安江英、田慧云等为代表,认为创新能力表现为两个相互关联的部分,一部分是对已有知识的获取、改组和运用;另一部分是对新思想、新技术、新产品的研究与发明。第三种观点从创新能力应具备的知识结构着手,以宋彬、庄寿强、彭宗祥、殷石龙等为代表,认为创新能力应具备的知识结构包括基础知识、专业知识、工具性知识或方法论知识以及综合性知识四类。 创新思维：在创造性的诸构成要素中，创造性思维是其核心。这个核心的含义通俗地讲就是“不怕做不到，只怕想不到”。所谓创造性思维是指对已有知识经验进行明显的改组，同时创造出新的思维成果的思维。这个概念强调了思维的优化组合与重新调整，目标是为了实现创新。培养创新能力的核心就是要培养创造思维。北京师范大学何克抗教授将创造思维结构分为发散思维（有发散就要学会聚合）、形象思维（一种直观的思维能力，它是在知识、经验的基础上形成的一种有效的思维能力）、逻辑思维（一种理性的思维方式）、辨证思维（质疑与思辨）和横纵思维（知识的广泛联系与拓展）等6个要素组成，培养创造性思维，何克抗教授又提出了5个环节，即：重视发散思维的培养；重视直觉思维的培养；重视形象思维的培养；重视逻辑思维的培养；重视辨证思维的培养。 多媒体：一般理解为多种媒体的综合。多媒体技术不是各种信息媒体的简单复合，它是一种把文本、图形、图像、动画和声音等多种信息类型综合在一起，并通过计算机进行综合处理和控制，能支持完成一系列交互式操作的信息技术。多媒体代表数字控制和数字媒体的汇合，多媒体技术的发展改变了计算机的使用领域，其广泛应用于工业生产管理、学校教育、公共信息咨询、商业广告、军事指挥与训练、建筑规划设计，甚至家庭生活与娱乐等领域。而多媒体系统却不只是单一的一门技术，而是多种信息技术的集成，是把多种技术综合应用到一个计算机系统中，实现信息输入、信息处理、信息输出等多种功能。一个完整的多媒体系统由多媒体硬件和多媒体软件两部分构成的。这个概念说明多媒体的特点从单一走向综合，从展示性走向交互性与可控性。

内部控制的国内外研究现状分析

1.内部控制的国内外研究现状分析 摘要：内部控制可谓是近年来研究的热点，特别是在二十世纪以来国内外频频发生财务丑闻时，在把矛头直指向财务会计报告时，也在探索企业内部治理等问题。并把问题的症结和解决途径归到了内部控制。加强和完善企业内部控制，已成为理论界和实务界关注的焦点之一。内部控制作为企业管理中的一个重要内容，就越来越受到人们的关注。本文对国内有关内部控制研究做了一个简要的整理和分析。 [关键词]内部控制；理论探讨；应用探讨 一、我国内部控制研究基本状况分析 本文所选的样本主要是中国知识资源总库中的中国期刊全文数据库作为总样本选取的，以内部控制为篇名搜索，从1999年到2008年，总共有9912篇文章，其中核心期刊有2153篇。这些文章基本上能够代表我国这些年来研究内部控制的水平，本文期望能够从中把握我国研究内部控制的脉搏，对内部控制的研究现状作一个较全面的分析。 1.从发表时间来看，就笔者收集的资料，我国理论和实务界对内部控制的研究，多集中于二十世纪初期几年。这可能要基于美国资本市场发生的几宗大的财务丑闻和对公司内部控制的反思而推出相关的法律和政策规范，所以在对美国财务丑闻的分析研究和出台政策的剖析的文章就层出不穷。笔者认为这也体现了我国内部控制研究人员的前瞻性，从国外的经验教训中就能让我们避免这样的错误发生，美国一直是一个在健全法律和制定政策方面做得比较前沿，涉及内部控制的就先有COSO报告，后有SOX法案的颁布和COSO委员会出台的ERM，目前都被认为是规范内部控制的高质量标准。除了美国以外，我国也发生了诸如“银广厦”、“中航油事件”等事件，针对这些个案，在诸如《会计研究》这样的期刊上都有深入的分析，当然也有针对我国现实的关于内部控制理论和实务的探讨。这也反映了研究不仅要具有前沿性，更要有现实意义。 2.从论述内部控制的角度来看，总体上可以分为理论研究和应用研究。一般有以下几个角度的探讨：(1)内部控制的概念的探讨。(3)内部控制与公司治理的关系。(3)在应用研究方面，主要是内部控制制度的建设。由于关于内部控制的文章比较多，本文首先选择会计类国家级核心期刊《会计研究》上涉及内部控制的文章进行综述，还有一部分文章取自《会计之友》、《财会通讯》等会计类核心期刊。论述的方面也主要是按照上述(二)中的分类进行阐述。二、对国外内部控制的介绍和借鉴 由于美国具有较为成熟的资本市场和法律规范，所以在其资本市场上出现的问题以及所出台的解决措施也对我们有很有意义的指导作用，所以在我国文献方面介绍这部分的内容也较多。特别是SOX法案颁布以来，就有不少对其的介绍、研究的文章。比如，美国SOA404条款执行成本的研究，认为SOA404条款提高了通过证券市场募集资金的成本，董事会结构改变增加成本支出，运转效率下降, 影响公司竞争力。（黄京菁，2005）虽然他是对美国社会环境下，对SOA404的研究，但其中的思想对我国内部控制政策制订也有启发作用。COSO 报告下的内部控制新发展——从中航油事件看企业风险管理（李若山，徐明磊,2005）也是用美国关于内部控制理论、实务的最新发展来解释中航油内部控制失败的案例，还有伊利股份、创维数码、四川长虹等失败案例或重大事件，认真学习ERM框架中的所有内容,并将其与企业经济业务紧密结合起来,我们认为对我国企业内部控制制度的重新调整,有一定借鉴意义,也为我们在当前环境下如何建立起一套适合中国国情的内部控制措施,提供了一个新的理论基础。 另外，在《会计研究》期刊上，还有一些财政部以考察团形式对国外不同特点的国家内部控制进行考察、分析。不同国家国情，不同内部控制制度和实践也将给我国内部控制制度的建立给予启示。如：美国内部控制信息披露的发展及其借鉴，英国和法国企业内部控制考察报告，英美上市公司内控信息披露制度对我国的启示，美国会计国际趋同、注册会计师

城市品牌理论研究综述

摘要：随着城市化进程和城市间竞争的日益激烈，塑造城市品牌已成为各国城市实现可持续发展的关键。近年来，一些学者和实践者开始关注城市品牌问题，取得大量研究成果。对这些研究进行整理，初步归纳出城市品牌理论研究的内部品牌观、受众观、营销观、形象观、文化观等分支领域，以期对未来研究有所启发。 关键词：城市品牌；内部品牌；利益相关者；城市营销；城市形象；城市文化编辑。 一、城市品牌理论研究的内部品牌观 城市内部品牌是指该城市所拥有的产品品牌、服务品牌、个人品牌、组织品牌（企业品牌、政府品牌、非盈利性组织品牌，如大学品牌、国际性组织、领事馆等）、文化品牌、产业品牌（矿藏品牌、旅游品牌、工业品牌、商业品牌、教育品牌等）、地理环境品牌、典故事迹品牌等。城市内部品牌多数都可以成为“城市名片”。由于内部品牌对城市品牌塑造具有很强的带动效应，能大幅提升城市品牌的知名度。因此，内部品牌培育成为城市品牌塑造的重要内容之一。主要研究有： 二、城市品牌理论研究的受众观 真正的城市品牌是存在于城市受众（或利益相关者）的内心和想法当中，即城市品牌的最终形成是由城市内部利益相关者（如政府、投资者、居住者、工作者、创业者和求学者等）的满意度和城市外部利益相关者（如旅游者、潜在的消费者、经济学家、城市品牌竞争者、上级政府部门和观者等）的积极感知所驱动[11]。主要研究有： 张鸿雁（2002）提出，城市品牌建设主要应强调城市存在的责任、城市存在的道德意义与历史使命，从更完整的意义上说，城市发展是一个社会整体满意的体系，即城市市民满意、城市游客满意、投资者满意、环境满意、管理者满意、社区满意，以及在城市品牌经营中的个体差异满意、城市理念满意、行为满意和视觉满意等[9]。余明阳等（2004）以美国城市管理为例，初步介绍了美国城市政府如何吸引城市利益相关者参与城市建设和管理的经验[12]。聂清凯（2004）认为，企业家是城市的天然产物，企业家精神与城市品牌之间存在着内部的互动关系，两者相互影响、相互促进[13]。姜海等（2004）认为，城市品牌来源于城市本身，它的生成基于市民和观者的心理需要，城市品牌是城市的物质内容与市民和观者的心理内容相融合，在特定的传播机制中生成的[14]。黄江松（2004）认为，城市品牌是城市长期积淀起来的社会公众对它的稳定印象和整体评价的集中表现[15]。张锐等（2006）认为，城市品牌就是城市建设者（如城市政府、企业、市民等）分析、提炼、整合所属城市具有的独特的（地理、人造自然）要素禀赋、历史文化沉淀、产业优势等差异化品牌要素，向城市利益相关者提供持续的、值得信赖的、有关联的个性化承诺，以提高城市利益相关者对城市的认同效应和满意度，并增强城市的聚集效应、规模效应和辐射效应[6]。方丽（2005）认为，城市品牌是蕴含城市独特个性及受众效用的城市名称和标志，是构成城市的各种因素之总和在城市公众心目中的总体印象和实际评价，是城市性质、功能和文明的外在表现[16]。孙利昌（2005）认为，城市品牌就是通过城市自身（包括城市的决策者、建设者和居民）对城市资源的系统整合，能够让人们对该具象的物质城市与某种抽象的精神形象对应的一种符号[17]。张燚等（2006）从两个方面提出了城市品牌形成的利益相关者驱动机理。首先，内部利益相关者由于身居城市，其满意度的形成主要是通过对城市软硬件环境的“亲身体验”而形成；其次，城市在外部利益相关者心目中的形象主要来自短暂的“体验”、其他人的介绍、城市内部品牌和城市宣传。为此，作者提出实施利益相关者体验与满意度工程的主要内容和塑造方法 [11]。gibson(2005)以美国华盛顿特区推销城市生活的实践为例，对城市领导者们如何通过塑造城市品牌从而吸引郊区目标市场群体到城市定居的过程进行了初步探讨[18]。 三、城市品牌理论研究的营销观 城市营销的活动可以追溯到14世纪的意大利，而城市营销理论真正形成却是在20世纪80年代末，90年代初的美国。kotler（2003）提出了“地方营销”的概念，即将地方视为企