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中级会计实务真题(2016)

中级会计实务真题(2016)
中级会计实务真题(2016)

2016中级会计师考试《中级会计实务》考试真题及答案解析

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2016年中级会计师考试《财务管理》真题

https://www.sodocs.net/doc/3e11587578.html,/tiku/exam/item/354278

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2016年中级会计师考试真题及答案解析

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一、单项选择题(本类题共10小题,每小题1.5分,共15分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选,不选均不得分。)

1、企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是()。

A.股票发行费用

B.长期借款的手续费

C.外币借款的汇兑差额

D.溢价发行债券的利息调整

【答案】A

【解析】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等,对于企业发生的权益性融资费用,不应包括在借款费用中。

2、2015年12月31日,甲公司涉及一项未决诉讼,预计很可能败诉,甲公司若败诉,需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元,但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日,甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为()万元。

A.240

B.250

C.300

D.310

【答案】D

【解析】应确认预计负债的金额=10+300=310(万元),基本确定可从保险公司获得60万元的补偿,应通过其他应收款核算,不能冲减预计负债的账面价值。

3、2015年12月31日,甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目,上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日,该单位应将该笔结余资金确认为()。

A.单位结余

B.事业基金

C.非财政补助收入

D.专项基金

【答案】B

【解析】年末,事业单位完成非财政补助专项资金结转后,留归本单位使用的,应该借记“非财政补助结转”科目,贷记“事业基金”科目,选项B正确。

4、甲公司以人民币作为记账本位币,对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5月1日,甲公司进口一批商品,价款为200万美元,当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。2015年12月31日,甲公司该批商品中仍有50%尚未出售,可变现净值为90万美元,当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其他因素,2015年12月31日,该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为()万人民币元。

A.减少104

B.增加104

C.增加52

D.减少52

【答案】D

【解析】期末结存商品可变现净值=90×6.2=558(万人民币元),期末存货成本

=200×6.1×50%=610(万人民币元),期末存货确认资产减值损失=610-558=52(万人民币元),减少利润总额52万人民币元,选项D正确。

5、甲公司名义开设一家连锁店,并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元(其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费,设施提供后由乙公司所有;15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费),2015年11月1日,甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施,成本为30万元,预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素,甲公司2015年度因该交易应确认的收入为()万元。

A.9

B.15

C.35

D.50

【答案】C

【解析】甲公司2015年度因该交易应确认的收入为35万元,收取的次年1月提供市场培育等后续服务费应当确认为预收账款,选项C正确。

6、2015年1月1日,甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份,对乙公司具有重大影响,采用权益法核算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素,2015年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为()万元。

A.2500

B.2400

C.2600

D.2700

【答案】D

【解析】2015年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额

=2500+1000×20%=2700(万元)。

7、企业采用股票期权方式激励职工,在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是()。

A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值

B.可行权日股票期权的公允价值

C.行权日股票期权的公允价值

D.授予日股票期权的公允价值

【答案】D

【解析】企业采用股票期权方式激励职工,在等待期内每个资产负债表日,应当按照授予日股票期权的公允价值对取得职工提供的服务进行计量。

8、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为()。

A.管理费用

B.资本公积

C.商誉

D.投资收益

【答案】D

【解析】以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,合并报表中对于原股权按照公允价值重新计量,原股权公允价值和账面价值之间的差额计入投资收益,选项D正确。

9、甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元。不考虑其他因素,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。

A.320

B.325

C.351

D.376

【答案】B

【解析】该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。增值税税额可以抵扣,不计入固定资产成本。

10、2015年12月31日,甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧,导致2014年管理费用少计200万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,甲公司利润表中的2014年度利润为500万元,并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素,甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为()万元。

A.15

B.50

C.135

D.150

【答案】C

【解析】甲公司更正该查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。相关会计分录为:

借:以前年度损益调整--管理费用200

贷:累计折旧200

借:应交税费--应交所得税50(200×25%)

贷:以前年度损益调整--所得税费用50

借:盈余公积15

利润分配--未分配利润135

贷:以前年度损益调整150(200-50)

二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分,每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、错选,不选均不得分。)

1、下列各项中,企业需要进行会计估计的有()。

A.预计负债计量金额的确定

B.应收账款未来现金流量的确定

C.建造合同完工进度的确定

D.固定资产折旧方法的选择

【答案】ABCD

【解析】以上选项均属于需要进行会计估计的事项。

2、编制合并财务报表时,母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中,正确的有()。

A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数

C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数

D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表

【答案】BCD

【解析】选项A,非同一控制下增加的子公司,自购买日开始纳入合并报财务表,不调整财务报表期初数。

3、2015年7月10日,甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术,并支付补价5万元,当日,甲公司该轿车原价为80万元,累计折旧为16万元,公允价值为60万元,乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元,该项交换具有商业实质,不考虑相关税费及其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的有()。

A.按5万元确定营业外支出

B.按65万元确定换入非专利技术的成本

C.按4万元确定处置非流动资产损失

D.按1万元确定处置非流动资产利得

【答案】BC

【解析】以公允价值计量的非货币性资产交换,甲公司换出固定资产的处置损失=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=(80-16)-60=4(万元),选项C正确,选项A和D错误;甲公司换入非专利技术的成本为该非专利技术的公允价值65万元,选项B正确。

4、下列各项中,企业应作为职工薪酬核算的有()。

A.职工教育经费

B.非货币性福利

C.长期残疾福利

D.累积带薪缺勤

【答案】ABCD

【解析】职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支

出,包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等,也属于职工薪酬。以上选项均正确。

5、建造施工企业发生的下列支出中,属于与执行合同有关的直接费用的有()。

A.构成工程实体的材料成本

B.施工人员的工资

C.财产保险费

D.经营租入施工机械的租赁费

【答案】ABD

【解析】选项C,财产保险费属于间接费用。

6、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。

A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失

B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾,需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

【答案】BCD

【解析】选项A,因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失属于资产负债表日后非调整事项。

7、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中,正确的有()。

A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

B.持有待售的无形资产不进行摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

【答案】BD

【解析】选项A,企业选择的无形资产摊销方法,应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式,并一致的运用于不同会计期间;选项C,使用寿命不确定的无形资产,会计上不进行摊销。

8、2015年12月10日,甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议,向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台,该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中,正确的有()。

A.确认固定资产

B.确认受托代理资产

C.确认捐赠收入

D.确认受托代理负债

【答案】BD

【解析】乙企业在该项业务当中,只是起到中介人的作用,收到受托代理资产时,应该确认受托代理资产和受托代理负债。

9、企业对境外经营财务报表折算时,下列各项中,应当采用资产负债表日即期汇率折算的有()。

A.固定资产

B.未分配利润

C.实收资本

D.应付账款

【答案】AD

【解析】资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。

10、企业对下列金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有()。

A.持有至到期投资

B.委托贷款

C.可供出售金融资产

D.交易性金融资产

【答案】ABC

【解析】选项D,取得交易性金融资产发生的交易费用应当记入“投资收益”科目借方。

三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答案正确的得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

1、企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时,如果与商誉相关的资产组存在减值迹象,应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。()

【答案】√

解析:中级教材128页最下面,题目这里说先对不包含商誉的资产组进行减值测试是对的。企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时,如果与商誉相关的资产组存在减值迹象的,应当按照下列步骤进行处理:首先对不包含商誉的资产组进行减值测试,计算可收回金额,与相关账面价值比较确认相应的减值损失;其次对包含商誉的资产组进行减值测试,比较资产组账面价值(含分摊商誉的账面价值部分)与其可收回金额,如相关资产组的可收回金额低于其账面价值,应当确认相应的减值损失。

2、母公司编制合并报表时,应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。()

【答案】×

【解析】合并报表逆流交易的未实现损益应按照母公司持股比例抵减归属于母公司的净利润。

3、企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产,应当按照名义金额“1元”计量。()

【答案】√

【解析】企业无偿划拨的非货币性资产公允价值不能可靠取得的,以名义金额“1元”入账。

4、企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权,不能确认为投资性房地产。()

【答案】√

【解析】企业以经营租赁方式租入的土地使用权,不属于企业的自有资产,转租后不能作为投资性房地产核算。

5、企业因亏损合同确认的预计负债,应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。()【答案】×

【解析】亏损合同确认的预计负债应该按照退出该项合同的最低净成本计量。

6、企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项,应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。()

【答案】×

【解析】资产负债表日后调整事项涉及现金收支调整的,不应当调整报告年度的货币资金项目金额。

7、企业拥有的一项经济资源,即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小,但如果公允价值能够可靠计量,也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。()

【答案】√

8、企业对会计政策变更采用追溯调整法时,应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。

【答案】√

【解析】会计政策变更累积影响数,是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额的差额。

9、企业通过提供劳务取得存货的成本,按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。()

【答案】×

10、2015年12月31日,甲公司因改变持有目的,将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。()

【答案】×

【解析】交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类。

四、计算分析题(本类题共2小题,共22分。第一题10分,第二题12分,凡要求计算的项目,均列出计算过程。计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)

1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款,2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备,2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。

资料一,乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务,2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元,甲公司将该办公楼作为固定资产核算。

资料二,乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

资料三,乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务,甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

资料四,甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。

假定不考虑货币时间价值和其他因素。

要求:

(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

(3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。

(4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

【答案】

(1)

甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(万元)。

甲公司债务重组损失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(万元)。

(2)

借:应收账款——债务重组 1042

固定资产 1000

库存商品 400

应交税费——应交增值税(进项税额) 68

可供出售金融资产 600

坏账准备 351

营业外支出——债务重组损失49

贷:应收账款 3510

(3)乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(万元)。

或:乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得[1000-(2000-1200)]=600(万元)。

(4)

借:固定资产清理 800

累计折旧 1200

贷:固定资产 2000

借:应付账款 3510

贷:固定资产清理 1000

主营业务收入 400

应交税费——应交增值税(销项税额) 68

股本 200

资本公积——股本溢价400

应付账款——债务重组 1042

营业外收入——债务重组利得 400

借:固定资产清理200

贷:营业外收入——处置非流动资产利得 200

借:主营业务成本 300

贷:库存商品 300

2、甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:

资料一:2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为850万元。

资料二:2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。

资料三:2014年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四:2015年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为153万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。

假定不考虑其他因素。

要求:

(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。

(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额

(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。

(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。

(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

【答案】

(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为:

借:固定资产5000

应交税费——应交增值税(进项税额)850

贷:银行存款5850

(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15=1650(万元);

甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/15=1320(万元)。

(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)

-1800=230(万元)。

会计分录:

借:资产减值损失230

贷:固定资产减值准备230

(4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/6=885(万元)。

会计分录:

借:制造费用885

贷:累计折旧885

(5)

借:固定资产清理915

固定资产减值准备230

累计折旧3855(1650+1320+885)

贷:固定资产5000

借:固定资产清理2

贷:银行存款2

借:银行存款1053

贷:固定资产清理900

应交税费——应交增值税(销项税额)153

借:营业外支出——处置非流动资产损失17

贷:固定资产清理17综合题:

五、综合题(本类题共2小题,第一小题15分,第二小题18分,共33分。凡要求计算的项目,应列出必要的计算过程。计算结果出现两位小数以上的,均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示)

1、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9 520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:

资料一:2015年8月,甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二:2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末,保修期结束,甲公司不再预提保修费。

资料三:2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四:2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10 000万元,其中股本2 000万元,未分配利润8 000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。

假定不考虑其他因素。

要求:

(1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

(2)根据资料一至资料三,逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响,也明确指出无影响的原因)。

(3)根据资料一至资料三,逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的,不需要编制会计分录)。

(4)计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。

(5)根据资料四,分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额,并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。

【答案】

(1)

2015年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000(万元);

2015年度的应交所得税=10000×25%=2500(万元)。

(2)

资料一,对递延所得税无影响。

分析:非公益性现金捐赠,本期不允许税前扣除,未来期间也不允许抵扣,未形成暂时性差异,形成永久性的差异,不确认递延所得税资产。

资料二,转回递延所得税资产50万元。

分析:2015年年末保修期结束,不再预提保修费,本期支付保修费用300万元,冲减预计负债年初余额200万元,因期末不存在暂时性差异,需要转回原确认的递延所得税资产50万元(200×25%)。

资料三,税法规定,尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除,待实际发生损失时才可以抵扣,因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产45万元(180×25%)。

(3)

资料一:

不涉及递延所得税的处理。

资料二:

借:所得税费用50

贷:递延所得税资产50

资料三:

借:递延所得税资产45

贷:所得税费用45

(4)当期所得税(应交所得税)=10000×25%=2500(万元);递延所得税费用=50-45=5(万元);2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505(万元)。

(5)

①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(360-200)×25%=40(万元)。

②商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值(考虑递延所得税后)的份额=10900-(10000+160-40)×100%=780(万元)。

抵消分录:

借:存货 160

贷:资本公积160

借:资本公积 40

贷:递延所得税负债40

借:股本2000

未分配利润8000

资本公积120

商誉780

贷:长期股权投资10900

2、甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,甲公司和乙公司2014年至2015年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下:

资料一:2014年度资料

①1月1日,甲公司以银行存款18 400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前,甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系;交易后,甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23 000万元,其中股本6 000万元,资本公积4 800万元、盈余公积1 200万元、未分配利润11 000万元;各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

②3月10日,甲公司向乙公司销售A产品一批,售价为2 000万元,生产成本为1 400万元。至当年年末,乙公司已向集团外销售A产品的60%。剩余部分形成年末存货,其可变现净值为600万元,计提了存货跌价准备200万元;甲公司应收款项2 000万元尚未收回,计提坏账准备100万元。

③7月1日,甲公司将其一项专利权以1 200万元的价格转让给乙公司,款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为1 000万元,预计使用年限为10年、残值为零,采用年限平均法进行摊销,至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算,预计尚可使用5年,残值为零。采用年限平均法进行摊销。

④乙公司当年实现的净利润为6 000万元,提取法定盈余公积600万元,向股东分配现金股利3000万元;因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。

资料二:2015年度资料

2015年度,甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2015年12月31日,乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。

假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求:

(1)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及该项投资直接相关的(含甲公司内部投资收益)抵消分录。

(2)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)

(3)编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)

【答案】

(1)合并财务报表中按照权益法调整,取得投资当年应确认的投资收益=6000×80%=4800(万元);

借:长期股权投资 4800

贷:投资收益 4800

应确认的其他综合收益=400×80%=320(万元);

借:长期股权投资 320

贷:其他综合收益 320

分配现金股利调整减少长期股权投资=3000×80%=2400(万元)。

借:投资收益 2400

贷:长期股权投资 2400

调整后长期股权投资的账面价值=18400+4800-2400+320=21120(万元)。

抵消长期股权投资和子公司所有者权益:

借:股本 6000

资本公积 4800

盈余公积 1800

未分配利润——年末13400(11000+6000-600-3000)

其他综合收益 400

贷:长期股权投资 21120

少数股东权益 5280

借:投资收益 4800

少数股东损益 1200

未分配利润——年初 11000

贷:提取盈余公积 600

对所有者(或股东)的分配 3000

未分配利润——年末 13400

(2)2014年12月31日内部购销交易相关的抵消分录:借:营业收入2000

贷:营业成本 2000

借:营业成本 240

贷:存货 240

借:存货200

贷:资产减值损失200

借:应付账款 2000

贷:应收账款 2000

借:应收账款100

贷:资产减值损失100

借:营业外收入700

贷:无形资产 700

借:无形资产70(700/5×6/12)

贷:管理费用70

(3)2015年12月31日内部购销交易相关的抵消分录:借:未分配利润——年初 240

贷:营业成本 240

借:存货 200

贷:未分配利润——年初 200

借:营业成本 200

贷:存货 200

借:应收账款 100

贷:未分配利润——年初 100 借:资产减值损失 100

贷:应收账款 100

借:未分配利润——年初 700 贷:无形资产 700

借:无形资产 70

贷:未分配利润——年初 70 借:无形资产 140(700/5)贷:管理费用 140

中级会计实务2016年真题

2016年《中级会计实务》真题 一、单项选择题(本类题共10小题,每小题1.5分,共15分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1、 企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是()。 A、股票发行费用 B、长期借款的手续费 C、外币借款的汇兑差额 D、溢价发行债券的利息调整 2、 2015年12月31日,甲公司涉及一项未决诉讼,预计很可能败诉,甲公司若败诉,需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元,但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日,甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为()万元。 A、240 B、250 C、300 D、310 3、 2015年12月31日,甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧,导致2014年度管理费

用少记200万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元,并按10%提取了法定盈余公积,不考虑其他因素,甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减()万元。 A、15 B、50 C、135 D、150 4、 甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装领用材料20万元,发生安装人工费5万元,不考虑其他因素,设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。 A、320 B、351 C、376 D、325 5、 2015年12月31日,甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开

2017中级会计实务考试真题及答案解析

2017 中级会计实务考试真题及答案解析 (考生回忆版 9.09)
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一、单项选择题
1.2017 年 5 月 10 日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价 款 1200 万元,当日办妥相关手续。出售时,该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元,其中 投资成本为 700 万元,损益调整为 300 万元,可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元, 不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为聞創沟燴鐺險
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( A.100 B.500 C.200 D.400
)万元。
【答案】C
【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益 =1200-1100+ 其他综合收益结转 100=200(万元)。残骛楼諍锩瀨濟溆。
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2.甲公司系增值税一般纳税人,2016 年 12 月 31 日,甲公司出售一台原价为 452 万元,已 提折旧 364 万元的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元,增值税税额 为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元,不考虑其他因素,甲公酽
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司出售该生产设备的利得为( A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A
)万元。
【解析】甲公司出售该生产设备的利得=(150-8)-(452-364)=54(万元)。
3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中,不正确的是(
)。
A.收到补价的,应以换出资产的账面价值减去收到的补价,加上应支付的相关税费,作为换 入资产的成本 B.支付补价的,应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资 产的成本 C.涉及补价的,应当确认损益 D.不涉及补价的,不应确认损益 【答案】C
【解析】 选项 C,不具有商业实质的非货币性资产交换,按照账面价值计量,无论是否涉及 补价,均不确认损益。彈贸摄尔霁毙攬砖。
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2016年全国统一中级会计考试《实务》真题及解析

2016 年会计专业技术资格考试 中级会计实务真题 一、单项选择题(本类题共 10 小题,每小题 1.5 分,共 15 分,每小题备选答案中,只有一 个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1.企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是()。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整 2.2015 年 12 月 31 日,甲公司涉及一项未决诉讼,预计很可能败诉,甲公司若败诉,需承 担诉讼费 10 万元并支付赔款 300 万元,但基本确定可从保险公司获得 60 万元的补偿。2015 年12 月31 日,甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为()万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 3.2015 年12 月31 日,甲公司发现应自 2014 年12 月开始计提折旧的一项固定资产从 2015 年 1 月才开始计提折旧,导致 2014 年度管理费用少记 200 万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整 2015 年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为 25%,无其他纳税调整事项,甲公司利润表中的 2014 年度净利润为 500 万元,并按10%提取了法定盈余公积, 不考虑其他因素,甲公司更正该差错时应将2015 年12 月31 日资产负债表未分配利润项目年初余额调减()万元。 A.15 B.50 C.135 D.150 4.甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明 的价款为300 万元,增值税税额为51 万元,自行安装领用材料20 万元,发生安装人工费5 万元,不考虑其他因素,设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()

2017年中级会计职称考试中级会计实务真题及答案

2017年中级会计职称考试中级会计实务真题及答案 一、单项选择题 1.2017 年 5 月 10 日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款 1200 万元,当日办妥相关手续。出售时,该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元,其中投资成本为 700 万元,损益调整为 300 万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为()万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 【答案】C 【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转 100=200(万元)。 2.甲公司系增值税一般纳税人,2016 年 12 月 31 日,甲公司出售一台原价为 452 万元,已提折旧 364 万元的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元,增值税税额为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元,不考虑其他因素,甲公司出售该生产设备的利得为()万元。 A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A 【解析】甲公司出售该生产设备的利得=(150-8)-(452-364)=54(万元)。 3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中,不正确的是()。 A.收到补价的,应以换出资产的账面价值减去收到的补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本 B.支付补价的,应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的成本 C.涉及补价的,应当确认损益 D.不涉及补价的,不应确认损益 【答案】C 【解析】选项 C,不具有商业实质的非货币性资产交换,按照账面价值计量,无论是否涉及补价,均不确认损益。 4.下列各项中,将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是()。 A.实际发放股票股利 B.提取法定盈余公积 C.宣告分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损 【答案】C

2016中级会计职称《中级会计实务》高频考点习题2含答案

2016中级会计职称《中级会计实务》高频考点习题2含答案 桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保,下列各项中,桂江公司不应确认预计负债的有()。 A.甲公司运营良好,桂江公司极小可能承担连带还款责任 B.乙公司发生暂时财务困难,桂江公司可能承担连带还款责任 C.丙公司发生财务困难,桂江公司很可能承担连带还款责任 D.丁公司发生严重财务困难,桂江公司基本确定承担还款责任 【正确答案】AB 【知识点】本题考核点是或有事项的确认。 【答案解析】对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是:(1)该义务是企业承担的现时义务;(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业;(3)该义务的金额能够可靠地计量。选项A和B不满足第(2)个条件,不应确认为预计负债。

多项选择题 下列各项中,影响当期损益的有() A.无法支付的应付款项 B.因产品质量保证确认的预计负债 C.研发项目在研究阶段发生的支出 D.可供出售权益工具投资公允价值的增加 【正确答案】ABC 【知识点】本题考核点是或有事项的确认。 【答案解析】无法支付的应付款项应计入营业外收入,选项A 正确;因产品质量保证确认的预计负债计入销售费用,选项B正确;研发项目在研究阶段的支出计入管理费用,选项C正确;可供出售权益工具投资公允价值的增加计入资本公积——其他资本公积,不影响损益,选项D错误。

单项选择题 与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的“很可能”是指()。 A、发生的可能性大于等于50%但小于或等于95% B、发生的可能性大于95%但小于100% C、发生的可能性大于50%但小于或等于95% D、发生的可能性大于30%但小于或等于50% 【正确答案】C 【知识点】本题考核点是或有事项的确认。 【答案解析】或有事项“可能性”的层次分为:“基本确定”指发生的可能性大于95% 但小于100%:“很可能”指发生的可能性大于50% 但小于或等于95%:“可能”指发生的可能性大于5%但小于或等于50%:“极小可能”指发生的可能性大于0但小于或等于5%。

2019年中级会计师考试《会计实务》真题及答案(第一批)

2019年中级会计师考试《会计实务》真题及答案(第一批) 单选题 1.2X18年12月31日,甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案,败诉的可能性为80%。如果胜诉,不需支付任何费用;如果败诉,需支付赔偿金及诉讼费共计60万元,同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日,甲公司应确认预计负债的金额为()万元。 A.15 B.60 C.0 D.48 【答案】:B 【解析】:或有事项满足预计负债确认条件应该按照最可能发生金额确认预计负债,考试100,超高通过率的考证平台,中级会计师刷题就来考试100。题型齐全,高质量题库,助力你通关考试。对于补偿应该在基本确定能够收到时相应的确认其他应收款。 2.甲公司购买其子公司(乙公司)的少数股东拥有的乙公司股权时,因购买少数股权新取得的长期股权投资的成本,低于按照新增持股比例计算应享有乙公司自购买日开始持续计算的净资产的份额的部分,应当调整的合并财务报表项目是()。 A.资本公积 B.投资收益

C.未分配利润 D.盈余公积 【答案】:A 【解析】:母公司购买子公司的少数股权,在合并报表的角度属于权益性交易,因购买少数股东股权新取得的长期股权投资小于按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)。 3.甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券合同条款规定,在特定日期产生的现全流量,仅为对本全和末偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素,甲公司应将该债券投资分类为()。 A.其他货币资金 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 D.以摊余成本计量的金融资产 【答案】:D 【解析】:考试100,超高通过率的考证平台,中级会计师刷题就来考试100。题型齐全,高质量题库,助力你通关考试。金融资产同时满足以下条件的,应当分类为以摊余成本计量的金融资产: (1)企业管理该金融资产的义务模式是以收取合同现金流量为目标; (2)该金融资产合同条款规定,在特定日期产生的现全流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

2016年会计中级考试《中级会计实务》试题及答案解析

一、单项选择题(本类题共10小题,每小题1.5分,共15分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1、企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是()。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整 【答案】A 2、2015年12月31日,甲公司涉及一项未决诉讼,预计很可能败诉,甲公司若败诉,需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元,但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日,甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为()万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 【答案】D 3、2015年12月31日,甲公司涉及一项未决诉讼,预计很可能败诉,甲公司若败诉,需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元,但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日,甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为()万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 【答案】C 4、甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装领用材料20万元,发生安装人工费5万元,不考虑其他因素,设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。 A.320 B.351 C.376 D.325 【答案】D 5、2015年12月31日,甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目,上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日,该单位应将该笔结余资金确认为()。 A.单位结余 B.事业基金 C.非财政补助收入 D.专项基金 【答案】B

2014中级会计实务真题及答案

2014中级会计实务真题及答案 一、单项选择题(本类题共15小题,每小题1分,共15分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点,多选、错选、不选均不得分) 1.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时,应采用的折算汇率是()。 A.投资合同约定的汇率 B.投资合同签订时的即期汇率 C.收到投资款时的即期汇率0 D.收到投资款当月的平均汇率 【答案】C 【京华解析】企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易日的即期汇率折算。 【知识点】企业接受外币投入资本的折算 2.2013年12月1日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日,甲公司库存该产品300吨,单位成本为1.8万元,单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素,2013年12月31日,上述300吨库存产品的账面价值为()万元。 A.425 B.525 C.540 D.550 【答案】无答案 【京华解析】有合同部分:200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33(万元),其成本=1.8×200=360(万元),可变现净值大于成本,所以该部分库存商品未减值,期末按照成本计量; 无合同部分:100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67(万元),其成本=1.8×100=180(万元),可变现净值小于成本,发生减值,期末该部分商品按照可变现净值计量。 上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67(万元)。因此本题无答案。 【知识点】存货的期末计量0 3.2013年12月31日,甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元,公允价值为980万元,预计处置费用为80万元,预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日,甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为()万元。 A.0 B.20 C.50 D.100 【答案】A 【京华解析】该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900(万元),未来现金流量现值为1050万元,可收回金额为两者中较高者,所以可收回金额为1050万元,大于账面价值1000万元,表明该固定资产未发生减值,不需计提减值准备。 【知识点】固定资产减值准备的计提 4.2013年10月31日,甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元,该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日,甲公司应将收到的该笔财政拨款计入()。

2017年中级会计《会计实务》真题及答案解析一

一、单项选择题 1.2017 年5 月10 日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1200 万元,当日办妥相关手续。出售时,该项长期股权投资的账面价值为1100 万元,其中投资成本为700 万元,损益调整为300 万元,可重分类进损益的其他综合收益为100 万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为()万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 【答案】C 【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转100=200(万元)。 2.甲公司系增值税一般纳税人,2016 年12 月31 日,甲公司出售一台原价为452 万元,已提折旧364 万元的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为150 万元,增值税税额为25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8 万元,不考虑其他因素,甲公司出售该生产设备的利得为()万元。 A.54

B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A 【解析】甲公司出售该生产设备的利得=(150-8)-(452-364)=54(万元)。 3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中,不正确的是()。 A.收到补价的,应以换出资产的账面价值减去收到的补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本 B.支付补价的,应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的成本 C.涉及补价的,应当确认损益 D.不涉及补价的,不应确认损益 【答案】C 【解析】选项C,不具有商业实质的非货币性资产交换,按照账面价值计量,无论是否涉及补价,均不确认损益。 4.下列各项中,将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是()。

中级会计实务历年真题

2015年中级会计师《会计实务》考试真题及答案解析( word 版) 一.单选题 1. 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料,另支付加工费6万元(不含 增值税),委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品,加工完成后,全部 用于连续生产应税消费品,乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系 增值税一般纳税人,适用的增值税均为17%不考虑其他因素,甲公司收回的该批应税消费 品的实际成本为()万元 【参考答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的,加工环节的消费税计入“应 交税费一应交消费税”的借方,不计入委托加工物资的成本,因此本题应税消费品的实际成本 =30+6=36(万元) 2. 甲公司系增值税一般纳税人,2015年8月31日以不含增值税100万元的价格售出 2009年购入的一台生产用机床,增值税销项税额为17万元,该机床原价为200万元(不含 增值税),已计提折旧120万元,已计提减值准备30万元,不考虑其他因素,甲公司处置该机床的利得为()万元。

【参考答案】D 【解析】处置固定资产利得=100-(200-120-30)=50(万元) 3. 下列各项资产准备中,在以后会计期间符合转回条件予以转回时,应直接计入所有 者权益类科目的是() A. 坏账准备 B. 持有至到期投资减值准备 C. 可供出售权益工具减值准备 D. 可供出售债务工具减值准备 【参考答案】C 【解析】可供出售权益工具减值恢复时,通过所有者权益类科目“其他综合收益”转回。 4. 2014年12月31日,甲公司某项无形资产的原价为120万元,已摊销42万元,未 计提减值准备,当日,甲公司对该项无形资产进行减值测试,预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元,未来现金流量的现值为60万元,2014年12月31日,甲公司应为该无形资产计提的减值准备为()万元。

2019年中级会计师《中级会计实务》测试试题(II卷) (含答案)

2019年中级会计师《中级会计实务》测试试题(II卷) (含答案) 考试须知: 1、考试时间:180分钟,满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意) 1、甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日。属于资产负债表日后调整事项的是()。 A.2017 年 3 月 11 日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回 B.2017 年 3 月 5 日,甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本 C.2017 年 2 月 8 日,甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元 D.2017 年 3 月 20 日,注册会计师发现家公司 2016 年度存在重大会计舞弊 2、下列各项中,增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是()。 A、随同加工费支付的增值税 B、支付的加工费 C、往返运杂费 D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税 3、2016年1月1日,甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券,作为持有至到期投资核算。该债券期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,分期付息到期一次偿还本金,不考虑增值税相关税费及其他因素,2016年12月31日,甲公司该债券投资的投资收益为()万元。

A.24.66 B.125.34 C.120 D.150 4、关于会计政策变更的累积影响数,下列说法不正确的是()。 A、计算会计政策变更累积影响数时,不需要考虑利润或股利的分配 B、如果提供可比财务报表,则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益 C、如果提供可比财务报表,则对于比较财务报表期间的会计政策变更,应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目 D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响 5、甲公司持有乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。2017年度乙公司实现净利润8000万元,当年6月20日,甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司,乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用10年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为()万元。 A.2100 B.2280 C.2286 D.2400 6、关于企业会计政策的选用,下列情形中不符合相关规定的是()。 A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策 B、会计准则要求变更会计政策 C、为减少当期费用而改变会计政策 D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算 7、2010年12月31日,某民间非营利组织“会费收入”余额为200万元,未对其用途设置限制;“捐赠收入”科目的账面余额为550万元,其中“限定性收入”明细科目余额300万元,“非限定性收入”明细科目余额为250万元;“业务活动成本”科目余额为360万元;“管理费用”

2016年中级会计实务会计分录大全

一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借:银行存款 贷:股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款 贷:库存现金 差旅费剩余款并结算时 借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款—应收现金短缺款(个人) 库存现金 贷:待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因: 借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢 如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借:银行存款等 贷:其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款 借:银行存款 贷:营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借:其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷:银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借:其他货币资金—信用证保证金 贷:银行存款 12、向证券公司划出资金时 借:其他货币资金—存出投资款 贷:银行存款 购买股票、债券等时

中级会计实务考试试题

中级会计实务考试试题Prepared on 21 November 2021

内部真题资料,考试必过,答案附后 一、单项选择题(本类题共15小题,每小题1分,共15分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点,多选、错选,不选均不得分。) 1.下列各项外币资产发生的汇兑差额,不应计入当期损益的是( )。 A.应收账款 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.可供出售权益工具投资 【答案】D 【解析】选项A,计入财务费用,选项B,计入公允价值变动损益,选项C,计入财务费用,选项D,计入资本公积。 【试题点评】本题“考核汇兑差额”知识点。 2.下列关于会计估计及其变更的表述中,正确的是( )。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的,应作为会计政策变更处理 【答案】A 【解析】选项B,会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C,会计估计变更应采用未来适用法;选项D,应该作为会计估计变更处理。 【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。 年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。

中级会计实务真题2016年含答案

中级会计实务真题2016年 一、单项选择题 1. 企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是______。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整 答案:A [解答] 借款费用是指企业因借入资金所付出的代价,包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项A,股票发行费用不应包括在借款费用中。 2. 2015年12月31日,甲公司涉及一项未决诉讼,预计很可能败诉,甲公司若败诉,需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元,但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日,甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为______万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 答案:D [解答] 应确认预计负债的金额=10+300=310(万元),基本确定可从保险公司获得60万元的补偿,应通过其他应收款核算,不能冲减预计负债的账面价值。相关会计分录为: 借:管理费用10 营业外支出300 贷:预计负债310 借:其他应收款60 贷:营业外支出60 3. 2015年12月31日,甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目,上级部门批准将项目结

余资金70万元留归该单位使用。当日,该单位应将该笔结余资金确认为______。 A.单位结余 B.事业基金 C.非财政补助收入 D.专项基金 答案:B [解答] 年末,事业单位完成非财政补助专项资金结转后,留归本单位使用的,应该借记“非财政补助结转”科目,贷记“事业基金”科目,选项B正确。 4. 甲公司以人民币作为记账本位币,对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5月1日,甲公司进口一批商品,价款为200万美元,当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。2015年12月31日,甲公司该批商品中仍有50%,尚未出售,可变现净值为90万美元,当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其他因素,2015年12月31日,该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为______万人民币元。 A.减少104 B.增加104 C.增加52 D.减少52 答案:D [解答] 期末结存商品可变现净值=90×6.2=558(万人民币元),期末存货成本=200×6.1×50%=610(万人民币元),期末存货确认资产减值损失=610-558=52(万人民币元),减少利润总额52万人民币元,选项D正确。 5. 2015年10月8日,甲公司与乙公司签订协议,授权其以甲公司名义开设一家连锁店,并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元(其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费,设施提供后由乙公司所有;15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费),2015年11月1日,甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施,成本为30万元,预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素,甲公司2015年度因该交易应确认的收入为______万元。

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中级会计实务练习题 (489) 答案见最后 多选题 1、按照建标 [2003]206号文的规定,下列各项中属于建筑安装工程企业管理费 的有 () 。 A.劳动保护费 B.职工教育经费 C.劳动保险费 D.财务费 E.工会经费 单选题 2、下列各项中,应列入利润表“管理费用”项目的是() 。 A.计得的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额 C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损失 多选题 3、下列交易或事项中,不需要进行追溯调整的有() 。 A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法 B.因处置投资后不具有重大影响,将长期股权投资核算由权益法转为成本法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式 D.由于追加投资后具有重大影响,将长期股权投资核算由成本法转为权益法 单选题 4、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对外报 出日为 2010 年 3 月 31 日, 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完 成。甲公司适用的所得税税率为 25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲 公司 2009 年年初未分配利润为 36.145 万元;2009 年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 18.6 万元,按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公

司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项:(1)2010 年 1 月 1 日, 甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租,采用成本模式计量,人账价值1800万元,预计使用年限 15 年,预计净残值为零,会计上采用年限平均法计提折旧。 该办公楼 2009 年 12 月 31 日的公允价值为 1700 万元, 2009 年 12 月 31 日之前 该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定,该投资性房地产应作 为固定资产处理,预计净残值为零,采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010 年1 月 10 日发现,甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能 违约,已满足预计负债确认条件,但上年年末未作相应会计处理。该合同约定:2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的价格向乙公司销售 A 产品 150 件,如果甲公司不能按时交货,将向乙公司支付总价款20%的违约金。2009 年末甲公司准各生产 A 产品时,生产的材料价格大幅上涨,预计生产 A 产品的单位成本为2200 元。按税法规定,该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年 1 月20 日发现,甲公司2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50 万元误记为 5 万元。 (4)甲公司与丙公司签订一项供销合同,合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货,致使丙公司发 生重大损失,丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550 万元。该诉讼案 件于 12 月 31 日尚未判决,甲公司为此确认 400 万元的预计负债 ( 按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500 万元,甲公司不再上诉,并于 2010 年 2 月 15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项,不考虑所得税以 外的其他相关税费。根据以上资料,回答下列问题。甲公司 2010 年末资产负债表 中“未分配利润”项目的年初数为() A.1205.92 B.1287.83 C.1311.00 D.1586.50 多选题 5、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事 项中,属于非调整事项的有() 。 A.出售对另一公司的控制股权 B.经有关部门批准发行可转换公司债券

2018中级会计《会计实务》真题和答案及解析一

一、单项选择题 1.2017 年 5 月 10 日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款 1200 万元,当日办妥相关手续。出售时,该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元,其中投资成本为 700 万元,损益调整为 300 万元,可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为()万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 【答案】C 【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转 100=200(万元)。 2.甲公司系增值税一般纳税人,2016 年 12 月 31 日,甲公司出售一台原价为 452 万元,已提折旧 364 万元的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元,增值税税额为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元,不考虑其他因素,甲公司出售该生产设备的利得为()万元。 A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A 【解析】甲公司出售该生产设备的利得=(150-8)-(452-364)=54(万元)。 3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中,不正确的是()。 A.收到补价的,应以换出资产的账面价值减去收到的补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本 B.支付补价的,应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的成本 C.涉及补价的,应当确认损益

D.不涉及补价的,不应确认损益 【答案】C 【解析】选项 C,不具有商业实质的非货币性资产交换,按照账面价值计量,无论是否涉及补价,均不确认损益。 4.下列各项中,将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是()。 A.实际发放股票股利 B.提取法定盈余公积 C.宣告分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损 【答案】C 【解析】宣告分配现金股利,所有者权益减少,负债增加,选项 C 正确,其他选项所有者权益总额不变。 5.2016 年 1 月 1 日,甲公司以 3133.5 万元购入乙公司当日发行的面值总额为 3000 万元的债券,作为持有至到期投资核算。该债券期限为 5 年,票面年利率为 5%,实际年利率为 4%,分期付息到期一次偿还本金,不考虑增值税相关税费及其他因素,2016 年 12 月 31 日,甲公司该债券投资的投资收益为()万元。 A.24.66 B.125.34 C.120 D.150 【答案】B 【解析】甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本 3133.5×实际利率4%=125.34(万元)。 6.2016 年 1 月 1 日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司 80%有表决权的股份,构成了同一控制下企业合并,2016 年度,乙公司实现净利润 800 万元,分派现金股利 250 万元。 2016 年 12 月 31 日,甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为 9000 万元。不考虑其他因素,甲公司 2016 年 12 月31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为() 万元。 A.9550

2016年会计职称中级实务真题及解析

2016年真题 一、单项选择题 1.企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是()。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整 【答案】A 【解析】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等,对于企业发生的权益性融资费用,不应包括在借款费用中。 2.2015年12月31日,甲公司涉及一项未决诉讼,预计很可能败诉,甲公司若败诉,需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元,但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日,甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为()万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 【答案】D 【解析】甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额=10+300=310(万元),基本确定可从保险公司获得的60万元补偿,应通过其他应收款核算,不能冲减预计负债的账面价值。 3.2015年12月31日,甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧,导致2014年度管理费用少记200万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元,并按10%提取了法定盈余公积,不考虑其他因素,甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减()万元。 A.15 B.50 C.135 D.150 【答案】C 【解析】2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=200×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。 4.甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装领用材料20万元,发生安装人工费5万元,不考虑其他因素,设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元。 A.320 B.351 C.376 D.325 【答案】D 【解析】增值税一般纳税人购入设备取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣,不计入设备成本,安装过程中领用材料的增值税可以抵扣,不计入设备成本,所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。 5.下列关于事业单位会计核算一般原则的表述中,不正确的是()。 A.年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预算结余类科目合计贷方余额相等

中级会计实务(2017)_模拟试卷(三)(含答案)

模拟试卷(三) 一、单项选择题(本类题共10小题,每小题1.5分,共15分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。) 1.下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是()。 A.发出存货计价采用先进先出法 B.可供出售金融资产期末计量 C.固定资产计提折旧 D.持有至到期投资期末计量 2.甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。该计划规定,公司全年的净利润指标为1000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元,公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬,奖金于2017年年初支付。假定至2016年12月31日,甲公司2016年全年实际完成净利润1800万元。假定不考虑离职等其他因素,甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万元。 A.180 B.80 C.100 D.0 3.2016年4月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策,甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2016年6月,政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元,该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款1800万元(不含增值税税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值为零。不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为()万元。 A.-160 B.-80 C.920 D.820 4.2016年12月31日,甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为4400万元,账面价值为7000万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值3000万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月,甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为()万元。 A.2600 B.0 C.5600 D.3000 5.2016年12月31日,甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断,该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉,甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元,但很可能从第三方收到补偿款10万元。2016年12月31日,甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为()万元。 A.90 B.95 C.100 D.105 6.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份,能够对乙公司实施控制。2016年6月,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为400万元(未计提存货跌价准备),售价为600万元(不含

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